固定资产审计教学内容

可行性研究报告审计要点可行性研究报告减称可研报告是在项目建议书批准后，项目法人委托有相应自制的设计、咨询单位，对拟建项目所进行的全面的技术经济分析论证，包括对拟建项目的自然、社会、经济、技术资料的调查、分析和预测研究，构造和比选可行的投资方案，论证项目投资的必然性，项目主体的适应性和风险性、技术上的先进性和适用性、经济上的营利性和投资条件上的可能性和可行性，由此得出结论性意见和重大措施建议，作为决策部门最终决策的依据。

其审计要点如下：1、审查建设项目可行性研究报告的内容是否完整，是否符合国家计委《关于投资项目可行性研究的试行管理办法》规定。

2、审查可行性研究报告论证是否充分，有无虚假；审查各项数据是否齐全，可信程度如何。

3、审查项目场地、规模、建设方案是否经过多方案比较优选。

4、运用经济评价、效益分析考核指标对投资预算和预计效益进行复核、分析、测评，看是否进行动态、静态分析以及财务、效益分析，重大项目是否进行国民经济评价。

5、审查可行性研究报告审批情况。

主要是审计可行性研究报告是否经过其编制单位的行政、技术、经济负责人签字，以示对可行性研究报告负责；是否交有关部门审查，审查机构是否组织多方面专家参加审查会议并据实做出审查意见；审查可行性研究报告申报单位对审查意见的执行情况等。

、6、审查投资效益。

主要从建设项目宏观和微观两个方面进行认真审查。

投资估算审计要点投资估算是拟建项目建议书、可行性研究报告的重要组成部分，是拟建项目决策的重要依据之一，并影响到工程建设是否顺利进行，作为论证拟建项目的重要经济文件，有着极其重要的作用。

按照现行项目建议书和可行性研究报告的审批要求，投资估算一经批准，即为建设项目投资的最高限额，一般情况下不得随意突破。

投资估算审计是审计部门对投资估算的真实性、准确性、科学性进行审查，进一步核实项目投资的规模、目标，为投资决策提供准确依据。

其审计要点如下：1、投资估算的相关资料、数据、指标等依据是否合理，是否符合相关文件要求；、2、投资估算的分项划分是否清晰，内容是否完整，是否包含建设工程投资估算、安装工程投资估算、设备工器具投资估算及工程建设其他费用的估算；3、各类费用采用的估算方法是否得当；4、投资估算的计算是否准确，是否达到规定的深度要求；5、投资估算是否经过审评，投资估算是否得到批复。

施工图设计审计要点1、建设电网是否采用招标方法确定承担施工图设计的设计单位。

重点审查设计单位的业绩、资质是否和投资项目相适应。

2、检查甲、乙双方所签订的设计合同是否符合国家规定，设计收费是否合理，合同的履行是否正常等。

3、各分部分项工程的详图是否详细完整；施工图是否超概算。

、4、检查施工图设计中建筑物的稳定性、安全性，包括地基基础和主体结构体系是否安全、可靠。

5、检查施工图设计是否符合消防、节能、环保、抗震、卫生、人防等有关强制性标准、规范。

6、检查是否按照批准的初步设计文件进行施工图上设计，施工图是否达到规定的深度要求，是否经过了施工图审查。

是否进行了优化设计和限额设计，在保证达到使用功能的前提下，保证总投资限额不被突破。

施工图预案审计要点在审核基本建设工程预算时，应当重点检查单项工程预算编制是否真实、准确，预算项目是否与图纸相符；都各单项工程构成一个工程项目是，检查工程项目是否包含各个单项工程，费用内容是否正确，预算是否控制在概算允许范围以内等。

其审计要点如下：1、审计直接费用。

包括工程量计算、单价套用的正确性等方面的审查和评价。

具体包括一下内容：(1)工程量计算的审计。

主要是审查计算方法的合规性和数字计算的准确性。

采用工程量清单报价的，要检查其符合性。

(2)单价套用审计。

检查是否套用规定的预算定额，有无高套、混套和重套现象；检查定额换算的合法性和准确性；检查新技术、新材料、新工艺出现后的材料和设备价格的调整情况；检查材料市场价的采用情况。

(3)其他直接费用的审计。

包括检查预算定额、取费基数、费率计取是否正确。

2、审计间接费用。

包括检查各项取费基数、取费标准的计取套用的正确性。

3、审计计划利润和税金。

主要审查企业计划利润计提是否与企业级别和工程一致；其计算基数、费率是否正确等；其计税依据和税率选择是否正确，尤其要防止低套税率的现象。

工程量清单审计要点工程量清单是工程量清单计价的基础，是作为招标控制价、投标报价、计算工程量的标准，是支付工程款、调整合同价款、办理竣工结算以及工程索赔等的依据。

采用工程量清单方式招标，工程量清单必须作为招标文件的组成部分。

工程量清单审计主要是对编制的工程量清单的完整性、合法性进行审核。

其审计的要点如下：1.审计工程量清单包括的内容是否完整。

工程量清单应由分部分项工程量清单、措施项目清单、其他项目清单、规费项目清单、税金项目清单组成。

2.审计分部分项工程量清单包括的内容是否全面准确。

分部分项工程量清单的五个要件——项目编码、项目名称、项目特征、计量单位和工程量在分部分项工程量清单的组成中缺一不可。

分部分项工程量清单应采用综合单价计价。

3.审计措施项目清单包括的内容是否完整。

措施项目清单应准确反映工程特点和所在地环境状况，以及招标要求。

审计师应注意：（1）措施项目中以计算工程量的项目清单是否采用分部分项工程量清单的方式编制，列出项目编码、项目名称、项目特征、计量单位；不能计算工程量的项目清单，以“项”为计算单位；（2）措施项目清单中的安全文明施工费应按照国家或省级、行业建设主管部门的规定计价，不得作为竞争性费用。

4.审计其它项目清单，包括暂列金额、暂估价（包括材料暂估单价、专业工程暂估价）、计日工、总承包服务费。

5.审计规费和税金项目。

（1）审计规费项目清单是否按照下列内容列项：工程排污费；社会保障费：包括养老保险费、失业保险费、医疗保险费；住房公积金；危险作业意外伤害保险灯；（2）审计规费和税金是否按国家或省级、行业建设专管部门的规定计算，此类费用不得作为竞争性费用。

6.审计封面格式及总说明。

（1）封面格式及相关盖章要求是否符合《清单计价规范》的要求；（2）总说明是否按下列内容填写；①工程概况：建设规模、工程特征、计划工期、施工现场实际情况、自然地理条件、环境保护要求等；、②工程招标和分包范围；③工程量清单编制依据；④工程质量、材料、施工等的特殊要求；⑤招标人自行采购材料的名称、规格型号、数量等；⑥暂列金额、自行采购材料的金额数量；⑦其它需要说明的问题。

招标控制价审计要点招标控制价是招标人根据国家或省级、行业建设主管部门颁发的有关造价依据和办法，按设计施工图纸计算的，对招标工程限定的最高工程造价。

其审计要点如下：1.检查建设单位是否采用招标方法确定承担建设工程的工程量清单及招标控制价编制的编制单位；2.工程量清单及招标控制价编制单位是否具有相应的资质；3.工程量清单及招标控制价编制的内容和深度是否全面、准确和清晰；4.工程量清单及招标控制价中材料暂估价、专业工程暂估价的设置是否合理；、5.工程量清单及招标控制价费用的计取是否合理。

28评标时认定的资格条件与招标文件要求不符三、分析建设行政主管部门在接到投诉后，高度重视，邀请审计部门一起，成立调查组。

审计调查组经查阅有关招标文件及评标过程中的资料后认定：1.投标单位虽为评审结果第一名，但其资格不符合预审文件的要求；2.由于招标代理机构对资格预审文件中的投标单位资格要求未进行变更而使B投标单位通过了资格预审。

没有严格按照资格预审公告进行投标人资格审查，违反了《中华人民共和国招标投标法》第四十条“评标委员会应当按照招标文件确定的评标标准和方法，对投标文件进行评审和比较”的规定；3.此次资格预审安排的时间不符合《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第十五条“资格预审公告的期限不得少于七个工作日”的规定。

综上分析，该项目招标、投标均违反了招标工作的公平、公正原则。

四、处理建设行政主管部门根据调查组的意见，作出处理如下：综合得分排名第一的B投标单位不符合资格预审文件中对施工经验的要求，予以废标处理，综合得分排名第二的人为中标人。

+31工程招标资格预审违反规定三、分析1 虽然经过开评标D公司为第一中标候选人，但其资质不符合资格预审文件中关于类似工程经历的要求；2 招标人在没有重新发布资格预审文件的情况下，同意D公司通过了资格预审，违反了上述资格预审文件的规定。

四、处理集团公司根据审计部门的情况报告，作出如下处理决定：由于资格预审的过程违反相关规定，影响了招标结果，责令重新组织该工程的招投标工作。

42清单编制内容不完整1 根据《建设工程工程量清单计价规范》的要求，施工措施项目是为完成实体项目施工，发生于该项目施工前和施工过程中技术、生活、安全灯方面的非工程实体项目名称和相应数量的明细清单。

措施项目费应包括：安全文明施工费、环境保护费、临时设施费、大型机械进出场及安拆费、高层建筑增加费、脚手架搭拆费、已完工程保护费、施工排水降水费、垂直运输机械费、检验试验费、二次搬运费、缩短工期措施费、混凝土模板及支架等。

编制该道路工程的工程量清单和招标控制价的造价人员对工艺流程、施工规范和《建设工程工程量清单计价规范》不熟悉，对完成本道路施工必须的施工便道、脚手架等费用没有列项，造成工程量清单所包括的工作内容不完整，将引起施工方在施工过程中产生大量变更及经济签证。

2 道路一侧的预留井未计算工程里，是由于设计深度不够，没有详细尺寸，造成工程量漏项。

3 根据《建设工程工程量清单计价规范》的要求，预留金是招标人为可能发生的工程变更而预留的金额，作为工程项目费用的一个组成部分，编制清单招标控制价时应该填写，本工程的300万元预留金没有列入其他项目清单中，将导致今后变更增加的内容没有资金来源，造成后期管理的被动。

四处理设计院造价人员按照咨询公司的分析意见，对其编制的清单和控制价修正如下：1 认真分析整个项目所需的措施项目，将完成全部分部分项工程所需的施工便道、脚手架搭拆费等漏计的措施项目补充完整。

2 与设计人员进行沟通，补充相关资料，将预留井未计的工程量进行准确计算，列入分部分项清单项目中或以暂定价进入其他项目清单中。

3 将漏计的300万元暂列金额列入其他项目清单中。

47分部分项清单项目的特征描述不完整分析1.根据《建设工程工程量清单计价规范》重点的附表A.2.1预制钢筋混凝土桩010201001条的项目特征要求，要求对以下特征进行描述：土质类别、单桩长度、根数、桩截面、灌装填充材料、桩倾斜程度、混凝土强度等级、防护材料等。

原清单描述中对封装尖和桩顶填充材料没有说明；对桩尖型式、材质等也未进行具体规定。

这都属于工程量清单的项目特征描述不完整。

2.对桩长也没有给出一个深度区间范围，当实际桩长有超深现象时，施工方可能因深度超深而推翻原单价要求重新组价，给今后的竣工结算工作带来争议。