关联方关系的种类
(完整版)7300-3关联方及关联方交易清单(被审计单位提供)
关联方关系及其交易清单（被审计单位提供）
编制单位（盖章)：截止日/期间
一、关联方关系
(一)母公司与子公司的基本信息
（二）母公司与子公司的注册资本（或实收资本、股本）及其变化（金额单位：万元）
（三）本企业的合营企业有关信息(金额单位:万元）：
（四)除母公司、子公司以外的关联方关系的性质及其交易类型（如有交易的关联方可根据上期审计或就了解的情况填列交易类型，并逐步完善）
交易类型列举如下：
二、关联方交易情况
（一）向关联方采购货物
(二）向关联方销售货物
（三）关联托管/承包情况
公司受托管理/承包情况表：
注：托管资产类型包括：股权托管、其他资产托管。
公司委托管理/出包情况表：
注：托管资产类型包括：股权托管、其他资产托管。
（四)关联租赁情况
公司出租情况表：
公司承租情况表：
（五）关联方交易未结算项目表1、
表2、
（六)关键管理人员薪酬
（七）关联方有关提供或取得担保的信息
（八）关联方资金拆借
（九）关联方资产转让、债务重组情况
注:应简要描述关联方资产转让、债务重组情况及定价依据
编制人：日期：复核人：日期：。
关联方及关联交易在不同口径的认定标准
关联方及关联交易在不同口径的认定标准第一篇范本：1. 介绍关联方及关联交易的背景和定义1.1 关联方的定义和分类1.2 关联交易的定义和范围2. 关联方和关联交易的法律法规2.1 国内相关法律法规2.2 国际相关法律法规3. 关联交易的认定标准3.1 关联方关系的性质和影响3.2 关联交易的金额和频次3.3 关联交易的公允性和公正性4. 不同口径的认定标准4.1 不同国家或地区的认定标准比较4.2 具体行业或企业类型的认定标准5. 关联方及关联交易的报告和披露要求5.1 报告和披露的时间和频次5.2 报告和披露的内容和格式6. 关联方及关联交易的审计和监管6.1 审计程序和要求6.2 监管机构和监管要求7. 关联方及关联交易的风险管理7.1 风险识别和评估7.2 风险控制和监测附件：1. 相关法律法规的摘要2. 国内外关联交易的案例分析3. 关联方和关联交易的报告和披露模板法律名词及注释：1. 关联方：指在经营活动中具有实际控制关系的企业、个人、群体等。
2. 关联交易：指关联方之间进行的交易或交换资源的行为。
第二篇范本：1. 引言1.1 关联方及关联交易的意义和背景1.2 文档的目的和范围2. 关联方的界定2.1 法律和企业规章对关联方的定义2.2 关联方的分类和特点3. 关联交易的界定3.1 关联交易的范围和种类3.2 关联交易的影响和风险4. 不同口径的关联方认定标准4.1 不同国家或地区的认定标准比较4.2 不同行业或企业类型的认定标准5. 关联交易的公允性评价5.1 公允性评价的原则和方法5.2 公允性评价的程序和要求6. 关联方及关联交易的披露要求6.1 关联方及关联交易的披露范围和内容6.2 披露的时间和方式7. 监管和审计要求7.1 监管机构对关联方及关联交易的要求7.2 关联方及关联交易的审计程序和方法附件：1. 相关法律法规的摘要和解释2. 关联方及关联交易的案例分析报告3. 披露要求的模板和示例法律名词及注释：1. 关联方：指在经济和管理活动中具有关系紧密的单位或个人。
审计学基础复习题及答案
审计学基础复习题及答案中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案《审计学基础》一、专业名词解释题：1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和能力的人员。
审计人员必须有确定的能力熟知既定的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。
就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。
2.审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。
可计量的信息有很多形式，但共同特点是有可确认、证实的形式。
3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题。
在大多数情况下，经济实体与法人实体一致，比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。
但在某些情况下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人。
4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评价。
5.审计利害关系人：是指所有使用和依赖审计报告的个体。
对一个企业来说，审计利害关系人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。
6. 政府审计：政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。
政府审计的主要特点是具有强制性。
7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。
内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进，但由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱。
8．注册会计师审计：是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。
会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。
9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据，以确定其是否按照特定的标准来执行。
10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果和经济性。
企业会计准则对关联方的认定
企业会计准则对关联方的认定摘要：1.企业会计准则对关联方的定义2.关联方的种类3.关联方交易的类型4.判断集团子公司的联营企业之间是否属于关联方的方法5.关联关系的披露正文：一、企业会计准则对关联方的定义企业会计准则对关联方的定义是指，在企业经营活动中，与其他企业之间存在直接或间接控制关系、共同控制关系或重大影响关系的企业。
关联方关系通常表现为企业之间的控制、共同控制、间接控制、间接被控制等关系。
二、关联方的种类根据企业会计准则，关联方可以分为以下几种类型：1.母公司与子公司：母公司是指控制子公司的企业，子公司是指被母公司控制的企业。
2.共同控制企业：指两个或两个以上的企业共同控制一个企业。
3.联营企业：指两个或两个以上的企业共同出资、共同承担风险、共同分享利润的企业。
4.合营企业：指两个或两个以上的企业合作开展某项经济活动，共同分担风险和利润的企业。
5.关联自然人：指与其他企业具有直接或间接控制关系、共同控制关系或重大影响关系的自然人。
三、关联方交易的类型根据现行企业会计准则规定，关联方交易的类型通常包括：1.购买或销售商品。
2.购买或销售除商品以外的其他资产。
3.提供或接受劳务。
4.担保。
5.提供资金（贷款或股权投资）。
6.租赁。
7.代理。
8.研究与开发项目的转移。
9.许可协议。
10.代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。
11.关键管理人员薪酬。
四、判断集团子公司的联营企业之间是否属于关联方的方法判断集团子公司的联营企业之间是否属于关联方，通常需要分析企业之间的控制关系、共同控制关系、间接控制关系和重大影响关系。
如果没有其他条件，联营企业之间通常不算关联方。
但在某些情况下，联营企业之间也可能存在关联方关系，需要根据具体情况进行分析。
五、关联关系的披露企业会计准则要求企业对关联方关系及其交易进行披露。
财务附注关联方判定标准
财务附注关联方判定标准摘要：一、财务附注关联方定义二、关联方判定标准1.关联方关系2.关联方交易3.关联方权益4.关联方披露正文：财务附注关联方判定标准是企业在编制财务报表时，为了保证财务信息的真实、准确和完整，需要对关联方进行识别、计量和披露。
关联方是指在企业财务和经营决策中，有能力对企业产生重大影响的其他企业或组织。
关联方的判定标准主要包括关联方关系、关联方交易、关联方权益和关联方披露。
1.关联方关系关联方关系是指企业与其他企业或组织之间存在的控制、共同控制或重大影响关系。
关联方关系主要分为以下几种：a.控制关系：一个企业对另一个企业具有控制权，能够直接或间接地控制其财务和经营政策。
b.共同控制关系：两个或多个企业共同控制一个企业，共同制定其财务和经营政策。
c.重大影响关系：一个企业对另一个企业具有重大影响，能够在一定程度上影响其财务和经营政策。
2.关联方交易关联方交易是指企业与其他关联方之间的各类经济业务往来，包括销售商品、提供劳务、承租资产、借款、担保等。
企业在进行关联方交易时，应当遵循公允价值原则，确保交易价格和条件与其他类似交易一致。
3.关联方权益关联方权益是指关联方在企业中所拥有的权益，包括股权、债权和其他权益。
企业应当根据关联方权益的性质和金额，对其进行合理的计量和披露。
4.关联方披露关联方披露是指企业在财务报表中，对关联方及其交易、权益等情况进行详细、准确地披露。
企业应当根据相关会计准则和法规，充分披露关联方信息，以帮助财务报表使用者了解关联方对企业的影响。
总之，财务附注关联方判定标准是企业在编制财务报表时，对关联方进行识别、计量和披露的重要依据。
员工利益冲突管理制度
员工利益冲突管理制度一、目的和适用范围本制度的目的是为了规范和管理企业员工在处理利益冲突时的行为，以保障员工的权益，维护企业的利益。
本制度适用于全部企业员工，包含全职员工、兼职员工和临时员工。
二、定义1.利益冲突：指员工的个人利益与企业利益发生矛盾或可能发生矛盾的情况。
2.关联方：指员工的亲属、近亲属、关系紧密的合作伙伴、紧要客户等个人或组织。
三、利益冲突的种类1.直接利益冲突：指员工从事与企业业务相同或相像的经济活动，可能对企业利益产生负面影响的情况。
2.间接利益冲突：指员工在与企业业务无关的领域，与企业的利益关系可能发生冲突的情况。
四、员工责任1.员工必需忠诚于企业，保护企业的利益，并遵守相关法律法规以及企业的规章制度。
2.员工应当避开利益冲突的发生，如遇到利益冲突情况，应及时向上级领导或公司指定的机构进行报告。
3.员工应当对与企业业务相关的事项保持诚实、透亮和公正的态度，并避开利用职务之便谋取不正当的个人利益。
4.员工不得利用企业的资源、信息或权力为本身或他人谋取不正当的个人利益。
5.员工应当签署《员工利益冲突声明和义务书》，如实填写个人与关联方的关系，以便企业进行监督和管理。
五、管理措施1.利益冲突审查：企业将对员工的职务和从事的业务进行定期审查，发现可能发生利益冲突的情况时，将进行认真的调查和核实。
2.利益冲突报告和审批：员工应及时向上级领导或公司指定的机构报告可能发生的利益冲突情况，并提交利益冲突申请表。
公司将进行审查和审批，确保员工行为符合法律法规和企业的规定。
3.利益冲突管理委员会：企业将成立利益冲突管理委员会，负责审核和处理多而杂的利益冲突情况，保证决策的公正和客观性。
4.惩罚和惩戒措施：对于有意隐瞒、虚报或变相变相谋取个人利益的员工，将视情况予以警告、记过、降级甚至辞退等相应的惩罚和惩戒。
六、保密义务和知识产权1.员工在从事企业工作期间所产生的知识产权归企业全部，员工不得私自占有或转让该知识产权。
企业内部控制基本规范试卷A含答案解释
会计人员继续教育考试《企业内部控制基本规范》试卷A（含答案)（参考教材:会计人员继续教育培训教材《企业内部控制基本规范解读及应用指南》企业内部控制课题研究组编著,中国商业出版社出版发行）一、单项选择题(本题型共10小题，每小题3分，共30分).1．下列关于《企业内部控制基本规范》的说法中，错误的是（）。
A．该规范由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发文B．该规范规定，董事会负责单位内部控制的建立健全和有效实施C．该规范只适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业D．该规范明确接受委托对企业内部控制有效性进行鉴证的中介机构为会计师事务所答案：C P201《基本规范》＃2规范的适用范围:本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
2．内部控制测试重点是测定内部控制各个组成部分是否按规定的控制步骤、方法运行，测试各控制环节运行与其内容是否相符，检查各控制环节和控制点的内容、程序、方法等是否正常运行以及相互之间的协调配合情况等，下面不属于内部控制测试方法的是（）。
A．重新计算法 B．穿行测试法 C．实地查验法 D．重新执行法答案：A P212《评价指引》＃18内部控制评估和测试的方法主要包括：个别访谈法、调查问卷法、比较分析法、标杆法、穿行测试法、抽样法、实地查验法、重新执行法、专题讨论会法等。
3．建立健全合理有效的存货内部控制是企业实现经营目标的重要保证,下列不属于存货内部控制目标的是（）。
A．保证存货的取得合理、实际存在 B．保护存货的安全C．确保存货计价的合理、准确 D．保证存货的岗位分工合理答案：D P224《存货》＃1条存货内部控制目标的是：保证存货的安全完整；提高存货营运效率；保证存货的取得合理、实际存在；确保存货计价合理、准确。
(选项D是存货相关业务内部控制制度的具体内容）4．企业应当加强工程项目建设过程和验收环节的监控，落实责任制，实行严格的概预算管理,严把质量关，确保工程项目达到设计要求。
财务附注关联方判定标准
财务附注关联方判定标准一、关联方判定标准概述关联方判定标准是企业财务报告规范的重要组成部分，旨在规范企业关联方关系及其交易的认定、披露和管理。
关联方判定标准有助于提高财务报告的真实性、完整性和可靠性，为投资者和其他利益相关者提供准确的决策依据。
二、财务附注关联方判定标准的具体内容1.关联方关系的认定关联方关系是指企业与关联方之间存在的直接或间接控制、共同控制、重大影响等关系。
关联方判定标准主要从以下几个方面进行认定：（1）控制关系：包括母公司对子公司的控制、子公司对母公司的控制等。
（2）共同控制：指两个或多个关联方共同控制一个被关联方，从而共同享有被关联方的权益。
（3）重大影响：指企业对关联方或其他企业具有重大影响，但未达到控制的程度。
2.关联方交易的分类及披露要求关联方交易是指企业与关联方之间进行的资产转让、资金往来、劳务供应等各种经济往来。
关联方交易分为正常交易和非正常交易，其中正常交易主要包括商品购销、劳务提供、资产转让等。
关联方交易披露要求包括交易金额、交易性质、交易价格、交易对象等信息。
3.关联方交易的定价原则与公允性评估关联方交易定价应遵循市场价格、成本加成、协商定价等原则，确保关联方交易价格的公允性。
对于存在关联方交易的上市公司，应定期进行关联方交易的公允性评估，确保关联方交易不损害企业和投资者的利益。
4.关联方交易的审批程序及披露流程企业应建立健全关联方交易审批制度，明确关联方交易的审批权限、审批程序和披露要求。
关联方交易在实施前应经过董事会或股东大会审批，并在财务报告中予以披露。
三、关联方判定标准在财务报表中的应用1.关联方交易对财务报表的影响关联方交易对财务报表的影响主要体现在以下几个方面：（1）关联方交易可能导致企业收入、成本、费用等项目的波动。
（2）关联方交易可能影响企业资产、负债、所有者权益的计量。
（3）关联方交易可能对企业的盈利能力、偿债能力等财务指标产生影响。
2.关联方披露对投资者决策的作用关联方披露有助于投资者了解企业关联方关系及其交易情况，从而对企业经营状况、盈利能力和风险水平进行全面评估。
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关联方关系的种类
母子公司之间、同一母公司下的各个子公司之间
不存在投资关系但存在控制和被控制关系的企业之间
合营企业
联营企业
主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员
受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
有效识别关联方关系
1.查阅以前年度的审计工作底稿，并询问其他注册会计师及前任注册会计师
2.了解、评价被审计单位识别和处理关联方及其交易的程序。
3.查阅主要投资者、关键管理人员名单；了解主要投资者个人、关键管理人员和与其相关
的其他单位的关系；了解与主要投资者个人、关键管理人员关系密切的家庭成员和与其相关的其他单位的关系。
4.查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录，看是否存在对企业有重大影响的关联
方交易（审计工作）
5.审核所审计会计期间的重大投资业务及资产重组方案。
根据交易的性质和成都，判断是
否形成新的关联方。
6.检查企业所得税申报表。
我国税法要求企业同其关联方的业务往来要按独立企业之间的
业务往来收取或支付费用。
若企业存在关联交易，有的会在所得税申报表中披露出来。
7.审核企业报送政府机构、交易所等的其他相关资料(审计工作)
关联方舞弊手法识别（常用四种舞弊手法）
虚增资本
重视相互投资，包括长期资产投资和固定资产投资
投资计价与平均水平和公允价值比较
舞弊业绩
发现异常交易
交易价格是否公允
简单举例
关联交易非关联化
为了规避关联方交易会计及披露，人为地多走了一家过桥公司，使关联方交易非关联化隐瞒关联方关系
将现金流作为识别舞弊的信号。
上市公司于关联方之间的交易大部分以非现金的方式进行。