分析审计重大错报风险影响因素.
《T公司年报审计重大错报风险识别与应对研究》
《T公司年报审计重大错报风险识别与应对研究》一、引言随着经济的全球化和市场的复杂性，T公司的业务持续发展壮大，财务信息的重要性和敏感度不断增强。
作为审计专家和T 公司的合作伙伴，我们必须深入分析年报审计中的重大错报风险，并采取有效的应对措施。
本文将详细探讨T公司年报审计的重大错报风险识别与应对策略。
二、T公司背景介绍T公司是一家在国内外享有盛誉的跨国企业，业务范围广泛，涉及多个行业和领域。
随着公司业务的不断扩张，财务报告的复杂性增加，从而对审计工作的准确性提出了更高的要求。
在分析其年报审计时，需要充分认识到可能的错报风险，为采取应对策略奠定基础。
三、重大错报风险识别（一）财务风险财务风险是T公司年报审计中最为常见的重大错报风险之一。
这包括但不限于账目处理不当、报表结构混乱、核算方法不一致等。
此外，财务风险还可能包括未正确记录或未报告的负债、收入确认不准确等。
（二）内部控制风险内部控制是防止和发现财务错报的重要保障。
如果T公司的内部控制存在缺陷或失效，将导致重大错报风险增加。
例如，缺乏有效的审批程序、职责划分不明确等。
（三）欺诈风险欺诈风险也是T公司年报审计中不容忽视的风险之一。
这包括员工欺诈、舞弊行为等。
这些行为可能导致财务报表的严重失真和错报。
四、应对策略（一）加强财务风险控制为降低财务风险，建议采取以下措施：1. 提高财务报表的透明度和可比性；2. 严格执行会计制度和会计准则；3. 定期进行财务审计和内部审查；4. 强化对财务人员的培训和管理。
（二）完善内部控制体系为提高内部控制的有效性，建议采取以下措施：1. 制定完善的内部控制制度和流程；2. 明确职责划分和权限分配；3. 建立有效的信息沟通机制；4. 定期对内部控制进行评估和调整。
（三）强化反欺诈和反舞弊机制为降低欺诈风险，建议采取以下措施：1. 建立反欺诈和反舞弊机制；2. 加强员工教育和培训；3. 设立举报渠道和奖励制度；4. 定期进行内部审计和专项检查。
审计风险成因及其防范措施
摘要自从1981年我国恢复注册会计师制度以来，民间审计的发展已有了多年的历程。
在社会主义市场经济的建立和完善过程中，为适应市场经济的需求，民间审计得到了持续、快速的发展，同时在维护市场经济秩序方面的作用越来越突出，引起了世人的普遍关注。
社会对审计的期望越来越高，使得审计责任和审计风险也越来越大。
审计风险，既是理论问题，也是实践问题。
从注册会计师业进入诉讼“爆炸”时期以来，审计风险己经成为人们研究和讨论的热点话题之一。
众所周知，这几年我国先后发生了深圳“原野”事件、北京“中诚”事件、海南“琼民源”事件等重大审计事件，他们给我们注册会计师业的发展带来了消极影响，但同时也给注册会计师敲响了警钟，使注册会计师对审计风险有了初步的感性认识。
这样，审计风险成为我国审计理论界和职业界密切关注的问题。
本文分三个部分来阐述审计风险的有关问题。
第一部分对审计风险进行理论概述并且对审计风险的要素进行分析；第二部分在第一部分的基础之上对审计风险的成因作出分析并且导出我国审计职业界的现状；第三部分提出了审计风险的防范措施。
作为职业界自身，如何降低审计风险、规避法律诉讼，是关系着注册会计师业生存和发展的大事。
关键词：审计风险；注册会计师；审计人员；审计风险成因；防范措施IABSTRACTRestore the system of certified public accountants in our country since 1981, has been the development of the folk audit of the course of 18 years. In the process of the establishment and perfection of the socialist market economy, to adapt to the demand of market economy, folk auditing has been sustained and rapid development, in the maintenance of market economic order of the role of more and more prominent, caused the widespread attention of the world. Social expectations of audit is more and more high, make audit responsibilities and audit risk is becoming more and more big. Audit risk, is both a theory problem, but also practice problem.Since the certified public accountants industry since entering litigation "bang" period, audit risk has become one of hot topic in the research and discussion. As is known to all, China has over the years have taken place in shenzhen "wilderness" events, "cheng" in Beijing, hainan "Joan MinYuan" and other major audit events, they gave us the development of certified public accountants industry brings negative effect, but also give a wake-up call for certified public accountants, certified public accountants to audit risk with preliminary perceptual knowledge. And, consequently, audit risk problem auditing theory and the profession in our country pay close attention to.This article is divided into three parts to illustrate the issues of the audit risk. The first part of the audit risk theory overview and analysis of the elements of audit risk; The second part in the first part of the basis of analysis to the causes of audit risk and the export status quo of our country's audit profession; The third part of the audit risk prevention measures are put forward. As a profession oneself, how to reduce audit risk, avoid legal action, is the relationship between the survival and development of certifiedIIpublic accountants industry event.Key words:Audit risk;Certified public accountants;The auditor;Audit risk causes;Measures to preventIII目录一、审计风险理论概述 (1)（一）审计风险的含义及特征 (1)1.审计风险的内涵 (1)2.对审计风险概念的理解 (2)3.审计风险的特征 (2)4.审计风险与审计责任 (3)（二）审计风险的要素分析 (4)1.审计风险的构成 (4)2.固有风险及其分析 (5)3.控制风险及其特征 (6)4. 检查风险及其分析 (7)二、审计风险形成的原因分析及我国审计职业界的现状 (7)（一）审计风险形成的原因 (7)1.审计风险形成的客观原因 (8)2.审计风险形成的主观原因 (9)3.审计方法本身的原因 (10)（二）我国审计职业界的现状及有关问题 (11)1.我国审计职业界的现状 (11)2.审计质量问题 (11)三、审计风险的防范措施 (12)（一）提高审计人员的自身素质 (12)1.转变审计人员的思想观念 (12)2.提高审计人员的业务水平 (12)3.奖励优秀人员 (12)4.加强职业道德教育 (13)5.接受后续教育 (13)（二）优化审计外部环境 (13)1.加强审计准则与法规的健全建立 (13)2.考核与评价审计工作质量 (14)3.选择正直的客户，引入对客户的评价程序 (14)4.深入了解委托单位的业务 (14)5.签订业务约定书，取得管理当局声明书 (15)结语 (15)参考文献 (16)致谢..................................... 错误！未定义书签。
重大错报风险识别与应对
重大错报风险识别与应对陈冲摘要：重大错报风险是注册会计师应重点控制的风险。
通过对固有风险、控制风险及其它影响重大错报风险因素进行分析的基础上，从选择合适的风险方法、审计主体内部治理水平提升、审计客体内控水平提升及区分审计责任与会计责任、改善宏观环境方面，提出了重大错报风险应对举措。
关键词：固有风险；控制风险；重大错报风险注册会计师执业风险总体上包括来自于业务风险和事务所内部的风险。
其中，来自于业务的风险主要是指重大错报风险，由固有风险和控制风险组成，它与被审计单位有关。
基于注册会计师视角，对重大错报风险进行评估是审计风险控制的核心。
一、固有风险识别假定不存在相关内部控制时，将企业某一账户或交易类别单独或整体财务报表发生重大错报或漏报的可能性定义为固有风险。
固有风险的高低是注册会计师是否接受委托业务的重要依据。
固有风险的影响因素可分为两大类：一类是指外部因素带来的风险，这些外部因素对账户和交易有广泛的影响；另一类是指由特定的事项引起的，只是被审单位某些账户和交易事项特有的风险。
具体的固有风险影响因素是复杂的，需要注册会计师具有较强的职业判断能力，本文列举的常见的五个方面的影响因素，注册会计师在评价一个具体目标的固有风险水平时，应该考虑这些基本的风险因素影响。
（一）识别对账户和交易广泛影响的风险因素1.客户在产业供应链中的地位。
对企业做财务分析时，一般的首先要做战略分析，战略分析主要是基于企业在行业中地位的分析，从供应链角度分析其路径更清晰。
在产业供应链中处于核心地位的企业，由于具有较强的核心竞争力和谈判能力，依靠专利许可、技术服务收入获得的利润份额相比其他企业多，获得的无息负债份额也相对一般企业多，现金流比较丰富。
为维护企业在社会公众中的形象，管理当局盈余管理动机弱，各个账户或交易的固有风险就小。
固有风险大小与客户在产业供应链中的地位紧密相关。
2.是否处在经营成果易受经济环境影响的行业。
实体经济特别是制造业的经营成果受经济环境影响大，一旦环境恶化时，处于政策敏感性的这些行业企业就可能产生产品滞销、货币回收困难的问题，经营状况会受到严重影响，固有风险就高。
《审计学》考纲6第六章-重大错报风险的评估与应对
第六章重大错报风险的评估与应对㈠了解被审计单位及其环境⒈识记：⑴内部控制答：内部控制是指由被审计单位治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，其目的是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑵控制环境答：控制环境是治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，包括治理职能和管理职能。
良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
⑶控制活动答：控制活动是指有利于保证管理层的指令得以执行的政策和程序。
包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
⑷风险评估答：风险评估是指在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序，其目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。
⒉领会：⑴了解被审计单位及其环境的目的和程序答：了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险）。
其程序通常包括八大审计程序中的询问、分析程序、观察和检查。
⑵实施风险评估程序的作用答：实施风险评估程序的作用是了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险。
⑶内部控制的要素答：内部控制的要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
⑷内部控制的目标答：内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
⑸内部控制的固有局限性答：内部控制的固有局限性包括：⑴由于人为失误和在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效。
例如对系统的更改是正确的，但是程序员没能把对程序的更改转化为正确的程序代码。
⑵可能由于管理层凌驾于内部控制之上或两个甚至更多的人员进行串通而被规避的错误。
例如，管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同作出变动，从而导致确认收入发生错误。
此外，如果被审计单位实施内部控制职能的人员素质不高，也会影响内部控制功能的正常发挥。
被审计单位实施内部控制通常也会考虑成本效益问题，当实施某项控制的成本大于实施控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。
2021年注册会计师《审计》知识点：评估重大错报风险
2021年注册会计师《审计》知识点：评估重大错报风险（2021最新版）作者：______编写日期：2021年__月__日评估重大错报风险【所属章节】第七章风险评估【知识点】评估重大错报风险评估重大错报风险一、评估重大错报风险了解被审计单位及其环境是为了识别重大错报风险。
在此基础上，注册会计师还要评估识别的重大错报风险。
(一)风险评估需要考虑的三个基本问题1.原因：已识别的风险是什么原因导致的?例如：更换赊销审批人员。
2.规模。
错报一旦发生，规模多大?例如，新的审批人员共审批了100万元赊销业务。
3.可能性。
风险事件发生的可能性有多大?例如，客户偿债能力很强。
(二)对程序的四项基本要求1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对各类认定的考虑识别风险。
2.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系[否则考虑3/并非应当]。
3.评估识别出的风险是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。
4.考虑发生错报的可能性，以及潜在的错报的重大程度是否足以导致重大错报[D20Z重点]。
(三)重大错报风险的两个层次[掌握/应用]1.认定层风险常常与具体的交易类别、账户余额或财务报表列报相联系例如，赊销审批不严导致应收账款的准确性、计价和分摊认定存在重大错风险;存在重大的关联方交易，表明关联方及关联方交易的披露认定可能存在重大错报风险。
2.报表层风险不限于具体的交易类别、账户余额或财务报表列报例如，信息系统故障频发、控制环境薄弱、财务主管更换频繁、管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险不限于具体认定，与报表整体相关。
(四)考虑控制环境的影响报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响[属于报表层次的重大错报风险]。
(五)将控制与认定相联系评估重大错报风险时，应将了解的控制(程序)与特定认定相联系。
可见，控制环境的缺陷属于报表层风险，控制程序的缺陷属于认定层风险。
财务报表层次重大错报风险及总体应对措施
在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。
2.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。
4.考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
（一）评估财务报表层次的重大错报风险时考虑的因素财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，是高度汇总后的错报，通常与控制环境、管理层舞弊等因素相关。
应考虑的因素包括：是否存在管理层承受异常压力的情况；经营能力能否持续；近期经济环境、会计处理方法、业务模式有无重大变化；是否存在重大关联方交易；是否存在计量结果具有高度不确定性的财务信息；是否存在异常或超出正常经营过程的重大交易；控制环境是否薄弱；是否具备足以实现经营目标的员工；是否存在与财务报表整体广泛相关的特别风险等。
考虑财务报表的可审计性。
注册会计师在了解被审计单位及其环境后，可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。
如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。
必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。
（二）评估出的财务报表层次的重大错报风险举例（1）外部经济环境变化。
如：在经济不稳定（如货币严重贬值或通货膨胀严重）的国家和地区开展业务；监管或经营环境的变化导致经营压力上升，进而产生重大不利影响；在高度波动的市场开展业务，如期货交易；在高度复杂的监管环境中开展业务；所处行业发生重大变化；经营活动或财务业绩遭到监管机构或政府机构的调查；主要产品市场价格下降，主要原材料价格上涨，对公司的生产销售都带来不利影响，可能影响财务报表。
审计重大错报风险影响因素及其评价系统
濒临破 产边缘
６ 财务状况 。同一行业 、 、 同一规模企业的财务指标往往相差不
大， 冈此在对会计报表的重大错报风险进行分析的过程中， 需要将 审讣埘象的财务指标与同行业 、 模的企业进行对 比。如果相差 同规
悬殊而管理 当局的声明义不足以解释这一差异 ， 注册会计 师就需要
不 同的宏观经济政策 ， 那些政 策敏感 性企业必将 因此受到较 大影 响。因此 ， 在对重大错报风险进行评估 的过 程中 ， 还必须根据企业 生 产经 营的特点 、 业等考虑政策对 审计 埘象经营 的影 响程度 ， 行 尤其是 可能对其经营产生 不 良 影响 的政策 。
（ ） 业 因 素 二 行
首先是行业 的竞 争程度 。与 充分竞争 行业相 比 ， 在垄 断特征
比较明显的行业中， 审计对象往往凭借其垄断地位容易取得定价 权 ， 自主调节生产 以实现 利润最大化 。因此其财务报表 出现最 可
大错报 、 漏报特 别是蓄意舞 弊的可能性 明显要 比那些充分 竞争 的 行 业低 。例如 ， 国证券市 场出现 的蓝 田股份 、 广夏 、 明股份 我 银 黎
较大 ； 而处 于成长或成熟 阶段 的行 业 ， 业业 务收 入呈现 出迅速 企
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
增长之态势 或者 比较稳 定 ， 经营业绩一 般较 好 ， 其会计 报 表出现 晕大错误 或舞弊 的 可能性不 大 ； 至于衰退行 业 ， 其经 营业 绩往往 比较差 ， 了维持其上市资格， 为 粉饰财务报 表的动机将 比较 强烈 。 再次是政府对该行业 的信息披露是否有 特别 要求 。对 于那． ｉ ｆ ： ｇ 政府有特殊 要求 的行业 ， 信息披露 的质 量一般较高 。这在银行 、 其
会计师事务所审计质量影响因素分析及对策
会计师事务所审计质量影响因素分析及对策作者：杨柳来源：《商业会计》2013年第10期摘要：近年来相继爆发的一系列上市公司会计欺诈、会计师事务所出具不实审计报告事件，严重损害了各方利益，暴露出我国审计质量控制环节的薄弱。
本文对会计师事务所、被审计单位、审计过程三方面展开分析，客观分析审计质量影响因素，并提出相应提高审计质量的对策。
审计质量是审计工作的生命线，是发展审计事业的关键，所以对审计质量相关问题的探讨具有重要的意义与价值。
关键词：审计质量内部因素外部因素审计过程一、会计师事务所审计质量的影响因素分析（一）内部因素分析1.注册会计师综合素质。
注册会计师执行审计业务，其综合素质直接影响审计质量。
综合素质包括业务素质和道德素质。
（1）业务素质：专业胜任能力，注册会计师执行审计工作的能力。
它可以分为两个独立的阶段：①专业胜任能力的获取，获取专业理论知识和实践经验是专业能力形成和提高的基础；②专业胜任能力的保持，随着会计、审计和税法等的不断更新和变化，注册会计师若不能与时俱进，就没有能力发现被审计单位的重大错报风险和舞弊等，这样就不能保证审计工作的质量。
所以注册会计师应该接受后续教育，持续的职业发展能够使其发展和保持专业胜任能力。
（2）道德素质：职业素质即是对注册会计师的思想意识、道德修养等方面的要求。
其包括诚信、独立性、客观和公正、应有的关注、保密和良好的职业行为。
其中独立性是审计的灵魂，注册会计师应向公众提供独立、客观和公正的审计报告。
2.会计师事务所。
作为承接审计业务的主体，会计师事务所的基本执业能力对审计质量具有重要的影响。
其基本的执业能力包括了事务所的规模、组织规模和审计收费等。
（1）会计师事务所的规模。
规模大的会计师事务所拥有较多的执业胜任能力强、经验丰富的从业人员，且年龄结构合理、学历层次较高，发现重大错报风险和舞弊的概率也相对较高。
而且规模较大的会计师事务所拥有更为雄厚的保险赔偿资金而受到信赖，声誉良好，由于品牌信誉会带来丰厚的利润，所以事务所倾向于维护自己的信誉而去规避审计风险可能带来的损失。
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分析审计重大错报风险影响因素
摘要:在分析审计重大错报风险影响因素的基础上,将层次分析法引
入到重大错报风险评价中,并构建结构评价模型. 应用案例表明,评价结果有利
于审计人员有针对性的对重大错报风险进行控制,提高风险判断的准确性,可帮
助审计人员更有效地识别和评估审计重大错报风险,改进审计程序,提高审计质量,降低审计风险.重大错报风险是指会计报表在审计前存在重大错报的可能性[1 ] . 重大错报风险包括会计报表整体层次和认定层次. 2006 年2 月15 日,财政部修订了我国的审计准则,其中新修订的审计风险准则引入了“重大错报风险”,强调审计工作应以识别或评估被审计单位重大错报风险为起点,引导审计
人员应紧紧围绕着评估审计重大错报风险来设计和执行实质性测试程序,分配审计资源,而不能未经评估重大错报风险就盲目进行审计测试. 目前,国际和国内
审计准则在重大错报风险评价方面都规定得较为笼统,没有具体的评价方法可以参照,因此,笔者尝试运用层次分析法[2 ] 对审计重大错报风险进行评价.1
影响因素(1) 宏观经济. 宏观经济状况是企业生产经营最重要的外部环境. 政
府在不同时期会采用不同的宏观经济政策,那些政策敏感性的企业必将因此受到较大的影响.(2) 行业. 首先在垄断特征比较明显的行业中,被审计企业往往凭
借其垄断地位容易取得定价权,可自主调节生产来实现利润最大化,因此其财务
报表出现重大错报、漏报,特别是蓄意舞弊的可能性明显要大;其次行业的成长
性也与重大错报风险密切相关,处于引入期和衰退期的企业,其重大错报风险较大,而处于成长期和成熟期的企业,其重大错报风险较小;再次对于那些政府有特殊要求的行业,其信息披露的质量一般较高,重大错报风险则较小.(3) 地区. 主要是对于那些国家有特殊优惠政策、限制发展政策或对报表有影响的特殊规章
制度的地区,存在舞弊、虚构交易,不正当披露的可能性一般较低,从而产生的重大错报风险相对较小.(4) 企业. ①经营方式. 如果被审计企业的经营环节存在漏洞,在激烈的市场竞争环境下,其经营业绩很可能下滑. 在这种情形下,独立审计师所面临的重大错报风险将会很高. ②战略规划. 战略规划在很大程度上决
定一个企业的发展方向、发展步骤和发展策略,甚至决定一个企业的前途和命运. 一个企业的战略管理模式是否有效,不仅会影响企业经营活动的成果,还会对反
映企业经营活动成果的会计报表的可靠性产生直接的影响. ③财务状况. 同一
行业、同一规模企业的财务指标往往相差不大,因此,在对会计报表的重大错报
风险分析的过程当中,需要将审计对象的财务指标与同行业、同规模的企业对比.
④内部控制制度. 被审计企业是否建立了合理有效的内部控制制度,对会计信息的质量会产生较大影响,尤其是对于中下级管理层或者一般员工所进行的舞弊行为. ⑤法人治理结构. 良好的公司法人治理结构有助于权力在股东大会、董事
会及管理层之间的分配,并形成相互制约、相互平衡的机制,进而能在一定程度
上防止公司管理层舞弊行为的发生[ 3 ] . ⑥管理层诚信. 随着股票期权计划
等多元化激励方式的逐步推广,公司管理层的利益与经营业绩的关系日益密切,
这就需要考虑管理当局是否有可能通过虚构财务信息的方式为自己牟取利益.2 评价模型图
1 重大错报风险评价层次结构模型(1) 层次结构模型.根据对重大错报风险影响因素的分析,构建的层次结构模型见图1.(2) 判断矩阵. 任何
系统分析都要有一定的信息,而层次分析的信息主要是人们对于每一层次中相对于上一层次,各因素相对重要性作出判断,这些判断通过引入合适的标度进行定
量化,就形成了判断矩阵A. 为了使判断定量化,引用1 - 9 标度[4 ]方法.(3) 层次单排序及一致性检验.①计算最大特征根λmax及其对应的特征向量W(方
根法)λmax = 6ni = 1( AW) inWi. (1)②判断矩阵的一致性检验. 在层次分析中,用判断矩阵最大特征根以外的其余特征根的负平均值,作为衡量判断矩
阵偏离一致性的指标,即:CI =λmax - nn - 1, (2)式中: n 为判断矩阵阶数. 判断矩阵的一致性指标CI 与同阶平均随机性指标R I 之比称为随机一致性比率,记为CR.CR = CI / RI . (3) 当CR < 0. 1 时,判断矩阵具有满意一致性,否则就要调整判断矩阵,使之具有满意的一致性.(4) 层次总排序及一致性检验. 层次总排序是指某一层次的所有因素相对于最高层(总目标) 的重要性权值. 若上一层次B 包含n 个因素B 1 , B2 , ⋯, Bn ,其层次总排序权值分别为a1 , a2 , ⋯, an ,下一层次C 包含m 个因素C1 , C2 , ⋯, Cm ,它们对于因素B j 的层次单排序权值分别为b1 j , b2 j , ⋯, bmj ,此时C 层次总排序权值为
6nj =1aj bij ( i = 1 ,2 , ⋯, m) . C 层次总排序随机一致性比率为CR =
6nj = 1aj CI j 6nj = 1aj R I j . (4) 当CR < 0. 1 时,层次总排序结
果具有满意的一致性,否则;需要重新调整判断矩阵的元素取值.3 应用案例以安徽四创电子股份有限公司为例. 通过10 位专家的评判(运用1 - 9 标度法) ,得到各因素相对重要性的评价,对评价结果统计整理,构造出判断矩阵,对各层次进行单排序、总排序(A - C) 及一致性检验审计人员可根据运用层次分析法
分析的结果,即各种风险因素影响重大错报风险的重要程度,在对被审计企业实
施审计工作时,应更为有针对性的对上述标有3 的影响因素—战略规划、经营
方式、对报表有影响的地区特殊规章制度、财务状况这些风险因素加以重点控制,将被审计单位的会计报表重大错报风险降至可接受的水平,从而改进审计程序,提高审计质量,降低审计风险,避免审计失败.4 结束语基于层次分析法的
审计重大错报风险评价较好地实现了定性与定量的结合,评价结果有利于审计人员有针对性的对重大错报风险进行控制,提高风险判断的准确性. 当然,这种方
法需要经过严密的数学计算,操作起来比较烦琐,实际应用中会受到成本、客户
的客观条件等因素的限制. 对于风险因素比较明确、规模较大的审计项目,它仍然是一种非常可靠、有效的方法.
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