财务会计及利润管理知识分析表

1. 编制利润表趋势分析表
• 根据表1-7，编制SYZG公司的利润表趋势分析表， 如表4-3所示。
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表4-3 SYZG公司利润表趋势分析表
项目 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 利润总额 净利润
2010年 371.30% 358.31%
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表4-1 SYZG公司利润表水平分析表
项目 一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
加：公允价值变动收益 投资收益
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失
三、利润总额 减：所得税费用
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4.2.1 利润表水平分析
（2）利润总额分析
• 利润总额是反映企业全部财务成果的指标， 它不仅反映企业的营业利润，而且反映企 业的营业外收支情况。
• SYZG公司利润总额增长了35.82亿元，关 键原因是营业利润增长了35.42亿元；同时 由于营业外收支的影响，导致利润总额增 加了35.82亿元。
业成本、销售费用、资产减值损失结构下降所致。 • 但是利润总额结构增长的主要原因，除受营业利润影响外，还受营
业外收支的影响。 • 营业税金及附加、管理费用、财务费用结构的提高，对营业利润、
利润总额和净利润结构都带来一定的不利影响。
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4.2.3 利润表趋势分析
• 利润表的趋势分析是将连续数期利润表上 有关项目选用某一年为基期进行比较，计 算趋势百分比，反映利润表中的各项目近 几年的变动情况，从而揭示经营成果的变 化和发展趋势。
113.46% 113.46%
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4.2.1 利润表水平分析
2. 利润表规模变动情况的分析评价 • 利润表水平分析，应抓住几个关键利润指
标的变动情况，如净利润、利润总额和营 业利润的变动额与变动幅度，再逐项分析 导致这些利润变动的原因。
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4.2.1 利润表水平分析
（1）净利润分析 • 净利润是指企业所有者最终取得的财务成果或可
1. 销售商品收入
• 销售商品收入同时满足下列条件的，才能确认收入： ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。 ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售
出的商品实施有效控制。 ③收入的金额能够可靠地计量。 ④与交易相关的经济利益很可能流入企业。 ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 • 企业应该根据交易实质来确定是否确认收入，收入属于本期的要按
供企业所有者分配或使用的财务成果。 • SYZG公司2010年实现净利润61.64亿元，比上年
增长了31.42亿元，增长率为103.94%，增长幅度 较高。
• 从水平分析表看，公司净利润增长主要是由利润 总额比上年增长35.82亿元引起的；由于所得税 增长4.4亿元，二者相抵，导致净利润增长了 31.42亿元。
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4.2 利润表比较分析
4.2.1 利润表水平分析 4.2.2 利润表垂直分析 4.2.3 利润表趋势分析
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4.2.1 利润表水平分析
• 利润表水平分析是指通过将企业报告期的 利润表数据与前期对比，了解项目增减变 动额度和幅度情况，从而发现可疑点。
1. 编制利润表水平分析表
• 根据表1-7编制SYZG公司的利润表水平分析表， 如表4-1所示。
1.11 1.11
上期金额 1897581 1223208 5886 204158 100151 13334 12562 4515 -7303 615 0 335494 5259 5102 1199 335651 33407 302244 263990 38254
0.52 0.52
变动额 1497913 920976 7238 116325 91999 16499 2733 519 11532 1027 0 354194 9823 5843 397 358174 44015 314159 297556 16603
四、净利润
2010年
100.00% 63.15% 0.39% 9.44% 5.66% 0.88% 0.45% 0.15% 0.12% 0.05% 0.00% 20.31% 0.44% 0.32% 0.05% 20.43% 2.28% 18.15%
2009年
变动情况
100.00% 64.46% 0.31% 10.76% 5.28% 0.70% 0.66% 0.24% -0.38% 0.03% 0.00% 17.68% 0.28% 0.27% 0.06% 17.69% 1.76% 15.93%
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4.2.2 利润表垂直分析
• 利润表的垂直分析是通过计算利润表中各 项目占营业收入的比重或结构，反映利润 表中的项目与营业收入关系情况及其变动 情况，分析说明财务成果的结构及其增减 变动的合理程度。
1. 编制利润表垂直分析表
• 根据表1-7，编制SYZG公司的利润表垂直分析表， 如表4-2所示。
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4.2.1 利润表水平分析
（3）营业利润分析 • 营业利润是指企业营业收入与营业成本、营业税费、期
间费用、资产减值损失、资产变动净收益之间的差额。 • 它既包括企业的主营业务利润和其他业务利润，又包括
企业公允价值变动净收益和对外投资的净收益，它反映 了企业自身生产经营业务的财务成果。 • SYZG公司营业利润增长了35.42亿元，增长率为105.57%。 • 公司营业利润增加主要是营业收入及公允价值变动收益 的增加和财务费用的降低所致。营业收入比上年增加了 149.79亿元，增长率为78.94%；但由于营业成本、营业 税金及附加、销售费用的增加及其他一些项目的增减变 动，最终导致营业利润的增加。
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4.3 收入分析
4.3.1 收入的确认和计量 4.3.2 收入操纵的常用手段 4.3.3 收入分析要点 4.3.4 投资收益分析 4.3.5 营业外收支分析
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4.3.1 收入的确认和计量
• 我国最新颁布的《企业会计准侧——基本准则》 将收入定义为：“收入是指企业在日常活动中形 成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入 资本无关的经济利益的总流入。”
• 作为利润表的首行项目，销售收入的重要性一点 也不逊色于净利润这一末行项目，因为销售收入 的规模及其成长性是评价上市公司财务业绩的关 键所在。
• 收入确认是企业最经常采用的操纵伎俩。
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4.3.1 收入的确认和计量
• 营业收入主要包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡 资产使用权收入，它们的确认应满足以下条件。
0.59 0.59
变动幅度 78.94% 75.29% 122.97% 56.98% 91.86% 123.74% 21.76% 11.50%
-157.91% 166.99% 0.00% 105.57% 186.78% 114.52% 33.11% 106.71% 131.75% 103.94% 112.71% 43.40%
• 利润结构中，如果一个企业的利润主要来自营业利润， 说明企业的盈利状况是比较稳定和可持续的；而如果利 润是来自如投资净收益、营业外收入等项目，那么企业 的利润可能会因为这些收益的消失而发生巨大变化。
• 此外，对利润组成中的其他项目进行粉饰也经常成为企 业调节利润的手段。
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4.2.2 利润表垂直分析
• 从表4-2可以看出，SYZG公司本年度营业利润占营业收入的比重为 20.31%，比上年度的17.68%增长了2.63%。
• 本年度利润总额的比重为20.43%，比上年度的17.69%增长了2.74%。 • 本年度净利润的比重为18.15%，比上年度的15.93%增长了2.22%。 • 可见，从企业利润的构成情况上看，盈利能力比上年度都有所提高。 • 各项财务成果结构增长的原因，从营业利润结构增长看，主要是营
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4.2.3 利润表趋势分析
2. 利润表趋势分析评价 • SYZG公司营业收入自2007年起一直上升，这主要是由
于销售规模的扩大，对应着货币资金和应收账款也有大 幅度提高。 • 营业成本的增长和营业收入的增长基本上相匹配，因此 带来了营业利润的相应增长。 • 该公司的销售费用和管理费用也大幅增长，其增长幅度 低于营业收入的增长，财务费用有小幅的增长，因而营 业利润仍然出现了大幅增长。 • 再加上营业外收支的影响，该公司的利润总额和净利润 都大幅增加。 • 可以说该公司处于增长的阶段。
四、净利润 归属于母公司的净利润 少数股东损益
五、每股收益 （一）基本每股收益/元 （二）稀释每股收益/元
本期金额 3395494 2144184 13124 320483 192150 29833 15295 5034 4229 1642 0 689688 15082 10945 1596 693825 77422 616403 561546 54857
2008年 150.30% 160.88% 256.94% 150.80% 153.16% 109.85% -15.93% 74.25% 130.58% 255.56% 73.96% 77.37%
2007年 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%
0.00% -1.31%
0.08% -1.32%
0.38% 0.18% -0.21% -0.09% 0.51% 0.02% 0.00% 2.63% 0.17% 0.05% -0.02% 2.75% 0.52% 2.23%
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4.2.2 利润表垂直分析
2. 利润表结构的分析评价