明星电力审计案例
明星电力审计案例分析
明星电力公司审计案例分析一、主要案情1、案件的基本情况：2004 年 11 月 30 日，深圳市明星康桥投资有限公司与上海浦东发展银行深圳分行签订了《借款合同》，向上海浦东发展银行深圳分行借款人民币 1 亿元，借款期限为 11 个月。
同日，本公司与上海浦东发展银行深圳分行签订了《保证合同》，约定由本公司为上述《借款合同》的债权作保证，保证方式为连带责任担保。
2005 年 10 月 30 日贷款到期，深圳市明星康桥投资有限公司未能如期偿还。
2006 年，本公司代深圳市明星康桥投资有限公司向上海浦东发展银行深圳分行还款本金和利息共计 10160 万元。
本公司多次催收，但深圳市明星康桥投资有限公司一直未能履行偿还义务，为维护本公司的合法权益，特依法向广东省深圳市中级人民法院提起诉讼。
经深圳市金世纪工程实业有限公司申请，广东省深圳市中级人民法院以（2006）深中法执字第 972 号裁定，从深圳市明星康桥投资有限公司强制执行到位 548500 元。
2、案件进展本公司已收到广东省深圳市中级人民法院受理案件通知书，法院决定受理本案。
3、本公司其他尚未披露的诉讼、仲裁事项本公司及控股子公司不存在应披露而未披露的其他诉讼、仲裁事项。
4、案件对公司本期利润或期后利润的可能影响因本次案件尚未进行审理，公司目前无法判断对公司本期利润或期后利润的影响程度。
二、造假手段四川明星电力股份有限公司（以下简称“明星电力”）原董事长周益明已锒铛入狱，但针对明星电力国有股权转让引发的案件侦查并没有结束。
顶着“福布斯最年轻富豪”光环的周益明，在入主明星电力时净资产实际为负数，那么他是如何取得明星电力价值3.8亿元控股权的？“新华视点”记者通过深入调查，一幅“民营企业家”掏空国有上市公司的犯罪流程图跃然纸上：第一步，中介机构疯狂造假，一夜之间虚构出周益明27亿元的身价；第二步，银行高管出谋划策，让周益明用贷款收购股权；第三步，国有股权转让决策草率，引狼入室；第四步，国企高管内外勾结，放任周益明大肆侵吞国有资产。
周益名掏空明星电力报告
财务报告分析财务管理会计六班赵梁玉BC11760618孙晓雪BC11760614邵春露BC11760616魏宏百BC11760617赵越BC11760620周益名掏空明星电力报告一个净资产为负的民营企业，竟然取得了价值3.8亿元的明星电力的控股权，国退民进最终演变成了一出大肆侵吞国有资产的闹剧。
1988年3月8日，经遂宁市人民政府遂府函（1988）36号文批准，由遂宁电力公司独家发起设立“遂宁电力股份有限公司”，1993年2月13日，公司更名为“四川明星电力股份有限公司”，并于1993年12月获国家体改委批准，成为向社会公开发行股票的股份制试点企业。
截止2002年12月31日，明伦集团及其控股子公司的净资产为-1710万元。
2003年，周益明指示其下属与深圳市中喜会计师事务所达成协议，以11万元费用换取为明伦集团总资产做到27亿元为交换条件，并未其作出两份虚假审计报告，随后，周益民看中了银行贷款，并与银行高管合谋签下合约，承诺从银行贷款收购明星电力公司后，将明星电力的股权质押给银行，先后从银行贷出款项4.2亿元左右。
2003年3月20日，周益明与明星电力股东遂宁市兴业资产经营公司、遂宁市电力物资公司签订了股份转让协议，成为第一大股东。
在取得明星电力控制权后，周益明等人采取修改公司章程，改组董事会等方式控制了这家上市公司。
周益明掏空明星电力公司的过程：1.中介机构疯狂造假，一夜之间虚假构出周益名27亿元的身价2.银行高管出谋划策，让周益明用贷款收购股权3.国有股权转让决策草率，引狼入室4.国企高管内外勾结，放任周益明大肆侵吞国有资产周益明掏空明星电力的案例分析：1.从贷款方面来说，周益明看准的深圳银行的通病，他采取了结构事实、提供虚假收购方案和虚假资产报告等一系列手段的借款，然后用5000万元银行贷款进行反复倒账，虚增存款12亿元。
再用银行贷款的钱来收购子公司，虚增母公司及7个子公司的注册资金3亿元。
上市公司股权质押下的“隧道挖掘”——明星电力资金黑洞案例分析
上市公司股权质押下的“隧道挖掘”——明星电力资金黑洞案例分析上市公司股权质押下的“隧道挖掘”——明星电力资金黑洞案例分析引言：随着我国资本市场的不断发展壮大，上市公司成为经济发展的重要力量。
然而，在上市公司中，存在着一些不法行为，其中股权质押成为重要的资金运作手段之一。
然而，有些公司利用股权质押进行“隧道挖掘”，通过虚构质押对象、违规处置担保物等手段，将公司资金转移至他人账户，形成一种不可逆转的“资金黑洞”。
本文以明星电力公司为例，从资本市场的角度分析了其股权质押下的“隧道挖掘”行为。
第一部分：背景介绍明星电力是一家在A股市场上市的能源公司，成立于20xx年。
该公司的主要业务包括电力设备生产和销售、电力工程建设以及电力产业投资等。
明星电力的股权质押交易自20xx年以来不断增长，并成为公司资金运作的重要工具。
第二部分：股权质押行为分析股权质押是一种将股权作为融资担保的行为。
在理想情况下，企业可以在满足融资需求的同时保持持续经营，进而优化企业价值。
然而，在一些情况下，股权质押也被滥用，成为上市公司“隧道挖掘”的工具。
在明星电力的案例中，该公司通过虚构质押对象、违规处置担保物等手段，实施了一系列资金转移的操作，严重损害了公司股东和投资者的利益。
首先，该公司虚构了一批股权质押对象，利用这些虚假质押对象进行了虚构融资，从而获得了大量资金。
其次，在融资过程中，明星电力存在着多次变更质押物，通过变更质押物来掩盖真实的负债状况，达到逃避监管和违规处置担保物的目的。
最后，明星电力将这些虚构融资的资金通过各种手段转移到了他人账户，并购买了一些非实质性资产，从而形成了一个无法追溯和挽回的“资金黑洞”。
第三部分：影响分析明星电力的“隧道挖掘”行为不仅对企业自身造成了巨大的财务风险，也减少了投资者对上市公司的信任。
首先，虚构质押对象涉及虚假陈述和虚构合同，这是对市场信息披露的严重违规行为。
其次，变更质押物的操作涉嫌欺诈行为，掩盖了公司真实的负债情况，误导了投资者的决策，严重损害了市场的公平公正。
【合同案例法庭实录】合同诈骗罪成立周某某被判无期
合同诈骗罪成立周某某被判无期核心提示：2006年12月1日上午9点25分，S明星电(600101)前董事长、深圳市明伦集团有限公司董事长周益明被四川省遂宁市中级人民法院一审判处无期徒刑，同时判处没收个人全部财产，剥夺政治权利终身。
对周益明将从重处罚的说法早已流传，周益明也最终成为了中国资本市场上首位被以合同诈骗罪追究其掏空上市公司行为，并被判处无期徒刑的上市公司高管。
另外，S明星电原控股股东明伦集团被以“合同诈骗罪”起诉，法院判处罚金5000万元人民币。
除周益明以外，牵涉S明星电一案的其余5名被告也被判合同诈骗罪，分别判处有期徒刑3-5年，判处罚金10-20万元。
据悉，明伦集团及周益明等人的违法所得将被依法追缴，还给S明星电。
致富流程图年仅32岁的周益明曾是资本市场上的一个奇迹。
在2003年，时年29岁的周益明就以10亿元身价入选当年胡润百富榜，排在第83位，其知名度一度高涨，被称为深圳市最年轻的富豪。
就是这样一个年轻的富豪，在被捕后却给审讯人员画了一张“致富流程图”。
在这张“致富流程图”上，周益明描述了发财致富的方式，即第一步购买空壳公司，并成立集团公司。
第二步运用银行贷款，通过母公司贷款由子公司担保、子公司贷款母公司担保，套取银行资金。
第三步利用银行贷款收购上市公司，并维持资本的运作。
“发财是一件很容易的事情。
”周益明在画完“致富流程图”后如是告诉审讯人员。
资本运作仅仅有一份虚假的审计报告，周益明尚无法入主S明星电，他还需要大量的资金，以切实的将S明星电抓在手中，但在2002年，周益明实际上拿不出收购资金。
按照遂宁市中级人民法院的结论，经过对明伦集团及明伦集团控股子公司资产状况进行重新审计，截至2002年12月31日，明伦集团及其下属控股子公司资产的净资产实际为负值，即-1710万元。
为了获取收购S明星电的资金，周益明瞄上了银行贷款。
经司法机关调查，周益明在与遂宁市方面商谈收购S明星电的同时，还与华夏银行广州分行、上海浦东发展银行深圳罗湖支行及广东发展银行深圳春风路支行的高级管理人员进行着另外的“谈判”，周益明与上述银行的管理人员合谋，采取向银行承诺收购S明星电成功后，将S明星电股权质押给银行，在贷款的名义上，明伦集团及其控股公司以“企业流动资金贷款”为名，先后从上述几家银行获得贷款共计4.2亿元。
财务案例分析答案
第二部份考核的内容和要求在分析案例之前来了解一下国有资产的转让程序，总体分为九个步骤分别是：1. 决议：确定转让方主体；转让方案形成决议；转让方案形成的决议向主管部门申请批准2. 决定或者批准3. 清产核资以及财务审计4. 经由资质的评估机构评估5. 公告6. 选择受让方7. 签订合同8. 审批备案9. 产权变更登记那末，经过上述步骤的审核检验下，周益明到底运用怎样的手段偷天换日地利用一个净资产为负的民营企业获取国有上市公司的控股权，进而掏空上市公司的呢？出生于宁波慈溪的周益明从小受父亲的影响，在少时便展露西湖商业智慧，加之天生聪明精干，在商海打拼的几年中靠着不断对资本运作的敏感性不断进行令人眼花撩开的资本运作，逐步积累起资本。
2002 年他组建明伦集团，并在之后的两年中跻身《福布斯》中国内地富豪榜，被外界称作“钻石王老五”。
02 年8 月，遂宁市明星电力欲转让28.14%的国有股，价值为3.8 亿元。
这一消息即将触动了周益明敏感的商业神经，也激发了他浓厚的兴趣。
然而，按照规定，收购上市公司的资金不能超过集团公司净资产的50%，此时周益明拥有的明伦集团及其控股子公司的净资产实际为-1710 万元。
倘若收购成功，对日后上市公司的运作资本又该如何取得。
这两个问题成为周益明收购成功与否的关键。
为了符合收购资格，03 年 3 月，周益明委托深圳市中喜会计事务所伪造了2001 以及2002 年度两份财务审计报告，将明轮公司的净资产做到12 亿元。
周益明也从“负翁”一夜之间变成为了“身价27 亿元的富翁”。
第一个问题算是解决了，之后，周益明充分利用银行内部的“潜规则”并且凭借与几个银行高管的深交，通过母公司贷款由子公司担保，子公司贷款由母公司担保的方式，以企业流动资金的名义违法取得 3.8 亿元的贷款直接用作收购资金，完成为了“空手套白狼”式的资本运作。
解决了上述两大难题，周益明以高出净资产30%的价格，即每股7 ．969 元，击败了包括四川省电力公司在内的竞争对手，投入3．8 亿元完成为了收购案，成为了明星第一大股东。
明星电力审计案例分析
明星电力审计案例分析介绍：电力审计是为了减少能源浪费和提高能源利用效率而进行的一项重要工作。
通过对能源使用情况的全面评估和分析，可以发现和解决能源浪费问题，从而实现能源节约和碳减排的目标。
本文将以明星电力公司为例，对其进行电力审计案例分析，探讨其在能源管理方面所取得的成就和面临的挑战。
案例背景：明星电力公司是一家全球领先的能源供应商，拥有多个电力发电厂和供电服务中心。
由于行业的复杂性和能源市场的变化，明星电力公司决定进行电力审计以优化电力供应链和提高能源效率。
该公司聘请了一家专业的能源咨询公司，对其全面的能源使用情况进行了评估和分析。
审计目标：1. 评估能源使用情况：包括电力消耗、燃料消耗和能源成本等方面的情况；2. 发现能源浪费问题：识别能源浪费的原因和环节，并提出相应的改进措施；3. 提高能源利用效率：通过优化能源供应链和改进能源管理措施，实现能源效益最大化。
审计方法和步骤：1. 数据收集：收集明星电力公司的能源使用数据，包括电力、燃料和能源成本等方面的信息；2. 能源流程分析：对明星电力公司的能源使用流程进行详细分析，找出能源浪费的环节；3. 能源设备评估：评估明星电力公司的能源设备性能和效能，发现低效设备和过时设备；4. 潜在节能措施分析：根据以上分析结果，提出潜在的能源节约措施，并评估其节能潜力和成本收益；5. 提出改进建议：根据前期的数据分析和潜在节能措施分析，提出改进建议，包括设备更新、流程优化和能源管理方面的建议；6. 实施和监控：将改进建议落实到实际操作中，并建立监控体系，实现能源效果的可持续提升。
审计成果和效益：通过电力审计，明星电力公司取得了显著的成果和效益：1. 能源浪费问题得到解决：通过优化能源使用流程和改进设备性能，明星电力公司成功减少了能源浪费，实现了能源利用效率的提高；2. 节能成本降低：通过采用节能设备和改进能源管理措施，明星电力公司成功降低了能源成本，提高了盈利能力；3. 环境效益显著：能源的高效利用减少了碳排放和环境污染，提升了明星电力公司的社会形象和环境可持续发展能力。
从明伦事件剖析我国民营上市公司治理问题
从明伦事件剖析我国民营上市公司治理问题作者：陈怡佳来源：《财会学习》2008年第05期一、引言明伦集团是深圳一家以生产化工及原油、各种化工产品及油制品、润滑油的生产贸易型企业。
明星电力前身是以龙凤电站和小白塔电站为主体的遂宁电力公司，集电力发、供、建、管于一体，1993年2月13日更名为四川明星电力股份有限公司，1997年6月27日公司股票正式在上海证券交易所挂牌上市。
上市期间，该公司在我国证券市场上树立起了良好的绩优蓝筹股形象，成为深沪两市中一只名副其实的水电明星股。
2003年3月，明伦集团出资3.8亿元现金收购明星电力28.14%的法人股份，成为明星电力第一大股东。
2006年12月1日，四川省遂宁市中级人民法院认定深圳明伦集团和明星电力原董事长周益明犯合同诈骗罪。
明伦集团判处罚金5000万元，周益明被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，没收个人全部财产，成为中国证券资本市场上第一个被以合同诈骗罪判处无期徒刑的上市公司高管人员。
明伦曾假借其他目的从银行套取贷款，违规变更用途用于股权投资。
此外，明伦入主明星电力后，利用其专权在关联公司间进行频繁的资金拆借，并以明星电力提供的担保，继续向银行套取资金，恶意对外投资造成投资风险2.55亿元、对外违规担保责任1.91亿元、虚假贸易造成资金风险1.48亿元。
据四川省证监局调查，仅2003年至2004年，明星康桥和明星商社（两者均为明星电力的子公司）对外拆借资金的发生额就高达9亿多元，但这些行为并没有获得控股公司“明星电力”董事会或经理层的书面批准。
明星电力在短短两年时间内被违规侵占、挪用的资金高达10多亿元。
最终造成明星电力业绩下滑，造成了上市公司资金损失4.76亿元。
二、案例剖析明伦事件是内部控制和公司治理不完善以及其他一些外部市场等共同作用的结果，因其缺少与现代企业制度相适应的公司治理结构，在企业运作上漠视市场游戏规则，最终造成资金的大量外流。
科学合理的公司治理机构应该有民主、透明的决策程序，高效严谨的业务执行系统，健全有效的内部监督和反馈系统。
明伦事件审计责任探讨
明伦事件审计责任探讨作者：谭婷来源：《商情》2013年第09期【摘要】本文通过对明伦事件明星电力收购案中深圳中喜会计师事务所对准则的遵守情况及所承担的相关责任的分析，提出明确注册会计师法律责任的应对措施。
【关键词】明伦事件；重大过失；联合舞弊；准则遵守；法律责任一、明伦事件回顾四川明星电力股份有限公司（以下简称“明星电力”）系遂宁市水电气的主要供应商。
2002年8月，明星电力欲转让28.14的国有股，价值3.8亿元。
当时的明星电力无外债，企业流动资金达1亿元，资产状况良好。
周益明为收购明星电力，通过虚增母公司及7个子公司的注册资本金3亿元，完成明伦集团工商注册。
明伦集团为达到收购上市公司的资金不能超过集团公司净资产的50%的收购资格，2003年3月，深圳市中喜会计师事务所应周益明要求，做出一份总资产27 亿元、净资产12 亿元的2002年度资产审计报告，并补充一份2001年度的假审计报告。
由此，周益明完成“空手套白狼”掏空上市公司，非法占有明星电力资金达5.5亿元。
二、会计师事务所准则遵守情况中喜会计师事务所在执行业务时未能遵守执业准则，可从鉴证业务准则和质量控制准则方面进行分析：（1）审计准则方面1）李广文（原深圳市中喜会计师事务所）坦诚做审计报告之前，没有核实明伦集团的真实性。
可见注册会计师李广文执行业务之前没按审计准则要求了解被审单位及其环境。
2）李广文仅根据明伦财务的经理提供的底稿，进行汇总，没有对其提供的复印件的真实合法性提出怀疑，拿到公司资料的第二天，李广文就对一个号称资产27亿元的大集团公司做出了审计报告。
可见，李广文在执行业务时，没有按准则要求实施风险评估程序，没有保持注册会计师应有的职业怀疑，对财务资料的真实合法性提出怀疑。
（2）质量控制准则原深圳中喜会计师事务所副所长李峰在没有对审计结果进行审核的情况下，对这个审计报告上签字、盖章，随后所长吴光影签字盖章。
可见，中喜会计事务所没有遵守质量控制准则关于各审计项目的审计工作遵照独立审计准则的要求。
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四、国企高管内外勾结，放任周益明 LOGO
大肆侵吞国有资产
宁电力公司；
• 1998年3月8日，根据四川省人民政府川府发（1988）36号文， 经遂宁市人民政府遂府函（1998）3号文批准，由遂宁电力公 司独家发起设立“遂宁电力股份有限公司”；
• 1993年2月13日公司更名为“四川明星电力股份有限公司”； • 1993年公司的股份制试点进行了规范,并于1993年12月获国家
三、国有股权转让决策草率，引
狼入室
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• 在周益明并不高明的骗术面前，层层监管部门， 竟变成了“瞎子”和“聋子”，而公司国有股东 代表不仅没有履行监管职责，反而收受贿赂，与 犯罪分子沆瀣一气。 在股权转让前，遂宁市曾派 出考察组到深圳市考察明伦集团。周益明经过精 心安排，带着他们到自己合作伙伴的企业参观， 并称是自己的企业。这样赤裸裸的欺诈，竟然成 功地蒙混过关。
案件的基本情况
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• 2004 年 11 月 30 日，深圳市明星康桥投 资有限公司与上海浦东发展银行深圳分行 签订了《借款合同》，向上海浦东发展银 行深圳分行借款人民币 1 亿元，借款期限 为 11 个月。同日，本公司与上海浦东发 展银行深圳分行签订了《保证合同》，约 定由本公司为上述《借款合同》的债权作 保证，保证方式为连带责任担保。
体改委体改生（1993）269号文批准,成为继续向社会公开发行 股票的股份制试点企业；
• 1997年6月27日在上交所上市（600101.SH）。 • 上市后，其股票每股收益五角多，每股市值最高达38元，是四
川省和西部地区少有的一只绩优股。
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• 明星电力公司原是一家颇具实力的地方国有企业。公司 装机容量达15万千瓦，它垄断了整个遂宁市工农业以及 城乡居民的90%以上的电力、天然气等能源供应，是四 川省重要的能源工业企业之一，此外它还涉足水务、化 工、地产等多个领域，都取得了不斐的成绩。
• 周益明在收购方案中提出全部以现金收购四川明 星电力的股份，而且周益明给出的3.8亿元的价格 又远远高于其它竞争对手，渐渐地，在谈判过程 中，周益明的深圳明伦集团取得了遂宁市政府的 青睐
• 四川明星电力在转让国有股份时，曾经保留了部 分国有股份，并且也派出了一个名叫周秀华的人 作为国有资产代表，还担任了四川明星电力的总 经理。但是周秀华没有履行应有的监管职责，但 是根据周益明的供述，在当年周秀华还是考察组 成员的时候，周益明就对她做出过承诺，假如她 帮助自己成功收购明星电力的话，周益明就提名 她坐上总经理的位子，并且做出回报。
• 据郭、韩等交代，2003年周益明向他们明确提出收购明 星电力资金上有缺口，希望他们能“支持一下”。但银 行贷款不得用于上市公司收购，为了规避监管，华夏银 行广州分行、浦发行深圳罗湖支行及广发行深圳分行春 风路支行都做了一个“过桥贷款”的方案：以企业流动 资金的名义给周益明放贷，使得他获得了3.8亿元资金， 完成了“空手套白狼”式的资本运作。
• 明星电力是四川一家公用事业类绩优上市公司，自1997 年6月上市以来，以其稳健的经营、良好的业绩得到市 场的认同和投资者的青睐。2003年3月，明星电力控股 股东四川遂宁市兴业资产经营公司欲通过转让明星电力 部分国有股以招商引资。在三家竞买者中，深圳市明伦 集团以每股7.969元，高出净资产30%的价格击退众多竞 争对手，受让明星电力国有股4,778万股，占总股本的 28.14%，成为第一大股东。2003年7月股权转让过户，8 月明伦集团即开始了一系列侵占、套取上市公司资产的 运作。
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二、造假手法
一、中介机构疯狂造假，一夜之ຫໍສະໝຸດ 虚构出 LOGO 周益明27亿元的身价
按照规定，收购上市公司的资金不能超过集团公司净资产的50 ％，但当时周益明的净资产实际为负数,他和他的明伦集团根本没有 资格和实力收购明星电力股份，这似乎是个“不可能完成的任务”
为了达到收购资格，2003年3月，周益明让人找到深圳市中喜 会计师事务所，要将公司净资产做到10亿元以上。而在拿到公司资 料的第二天，这家事务所就做出了一份总资产27亿元、净资产12亿 元的2002年度资产审计报告。 更离谱的是，由于收购上市公司需要 有连续两年的财务审计报告，中喜会计师事务所又补充了一份2001 年度的假审计报告。之后又通过一系列的反复倒账，虚增母公司及 七个子公司的注册资本金三亿。
• 2005 年 10 月 30 日贷款到期，深圳市明 星康桥投资有限公司未能如期偿还。
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• 2006 年，本公司代深圳市明星康桥投资有限 公司向上海浦东发展银行深圳分行还款本金和 利息共计 10160 万元。本公司多次催收，但 深圳市明星康桥投资有限公司一直未能履行偿 还义务，为维护本公司的合法权益，特依法向 广东省深圳市中级人民法院提起诉讼。经深圳 市金世纪工程实业有限公司申请，广东省深圳 市中级人民法院以（2006）深中法执字第 972 号裁定，从深圳市明星康桥投资有限公司强制 执行到位 548500 元。
审计案例分析
小组成员：桂娜、淑燕、惠慧、 丹蔚、旭敏、蓝蓝、林琪、爱华、 瑶瑶、秋韵、张婷、莉莎
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一、案例简介
明星电力公司简介
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• 四川明星电力股份有限公司（以下简称“明星电力”）前身为“明 星电灯公司”。
• 新中国成立后，建立了遂宁县水电厂； • 1959年和1978年先后建成了龙凤电站和小白塔电站，成立了遂
周益明一夜之间从“负翁”变成了“身价27亿元的富翁”，而付 出的代价仅仅是给中喜会计师事务所11万元业务费。
二、银行高管出谋划策，让周益明 LOGO
用贷款收购股权
• 据公安机关侦查，周益明与华夏银行广州分行行长郭俊 明和上海浦东发展银行深圳罗湖支行行长韩茂胜等人 “交情匪浅”。郭俊明曾接受过周益明的两台高级小轿 车，逢年过节还有银行卡等“过节费”可拿，周还曾许 诺送他一栋别墅。而韩茂胜曾为了增加银行存款业绩， 找周益明帮过不少忙，韩也在其中得到“政绩”和“实 惠”。