审计学-第5章 审计目标与审计计划

确认已记录的交易或
事项是真实的，由发 生认定推导得出。
分类
真实性
完整性
确认已发生的交易或 事项均已记录，由完 20整20/性8/9认定推导得出。
确认接近于资产负债表日
的交易或事项已经记录于
恰当的期间，由截止认定 推导得出。 截止
准确性
确认已记录的交 易或事项是按正 确金额反映的， 由准确性认定推 导得出。
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二、审计总体目标
审计的三个总体目标定位
1 国家审计的总体目标定位 2 注册会计师审计的总体目标定位 3 内部审计的总体目标定位
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二、审计总体目标
监督财政财务 收支的真实性
着重解决财政财务 收支活动是否确 实存在，有关资 料记录是否客观、 全面、准确
监督财政财务 收支的合法性
注册会计师审计 的总体目标定位
二、审计总体目标
• 内部审计的总体目标是审查和评价 本部门、本单位的财务收支及其有 关经济活动的真实性、合法性和有 效性，以帮助本组织实现其经营目 标。
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三、管理层认定
审计具体目标正是对审计总体目标的进一步具体化。审计 具体目标的确定有助于注册会计师按照审计准则的要求收 集充分、适当的审计证据，并根据对审计证据的要求设计 并实施必要的审计程序。
•完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包 括
•分类和可理解性
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露 内容表述清楚。
•准确性和计价
财务信息和其他信息已公允披露，且金额 恰当。
四、具体审计目标的确定
一般审计目标和项目审计目标
总体合理性
与各类交易或事 项相关的审计目标
（一） 一般审 计目标 的确定
（二） 项目审 计目标 的确定
对所审计期间的各类交易和事项运用的
1
认定
对期末账户余额运用的认定
2
3
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对列报与披露运用的认定
1.对所审计期间的各类交易和事项运用的认定
1.记录的交易和事项已 发生，且与被审计单位 有关。
发生认定
分类认定
5.交易和事项 已记录于恰当 的账户。
完整性认定
2.所有应当记 录的交易和事 项均已记录。
内容
管理层认定是被 审计单位管理层 对财务报表各组 成要素的确认、 计量、列报和披 露所做出的明确 或隐含的表达。
1.
管理层认定 的类型
2.
管理层认定 的具体运用
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三、管理层认定
管理层对财务报表的认定有些是明确的，有些则是隐含的 。
存在或发生认定 完整性认定 权利和义务认定 估价或分摊认定 列报与披露认定
与期末账户余额 相关的审计目标
与列报和披露 相关的审计目标
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确定项目审计 目标的基本依据
（一）一般审计目标的确定 1.总体合理性目标
注册会计师须先根据他所掌握的有关被审计单 位的全部信息，评价某类交易总额或某账户余 额的合理性。
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2.与各类交易或事项相关的审计目标
确认被审计单位记录的交 易经过适当分类，由分类 认定推导得出。
▪ 资产负债表所 ▪ 在财务报表中 列的各项资产、 应该列示的所 负债、权益在 有交易和项目 资产负债表日 是否都列入了
是否存在，利
润表所列的各
项收入和费用
在会计期间是 否确实发生
▪ 在某一特定 日期，各项 资产是否确 属公司的权 利，各项负 债是否确属 公司的义务
▪ 各项资产、 负债、所有 者权益、收 入和费用等 要素是否按 适当金额列 入财务报表 中
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一、审计总体目标的历史 演变
总体目标：审查资产
总体目标：查错防弊
负债表各项目余额的
代表：英国
审计方法：针对所有财务 资料的详细审计
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
可靠性和真实性，判 断企业的财务状况和 偿债能力
代表：美国
总体目标：判断被审 计单位一定时期内 的财务报表是否公 允地反映其财务状 况和经营成果。
❖详细审计阶段 资产负债表审计阶段 财务报表审计阶段
1
存货是存在的
2
存货的价值是1 000 000元
如果管理层对存货的上述认定中的任何一项报告有误，那么财务报表可 能存在错报。
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三、管理层认定
•（二）管理层认定的具体运用
•注册会计师对所审计期间的各类交易和事项、账户余额、列报与披露运用的管理 层认定通常可以根据下列方式予以组织并进行关注。
▪ 财务报表特 定组成要素 是否被适当 地加以分类、 说明和披露
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管理层认定的类型
三、管理层认定
被审计单位财务报表列示存货为：
流动资产
存货
1000000元
隐含认定
明确认定
▪所有应报告的存货均已包括在内
▪所有报告的存货都归公司所有 ▪存货的使用不受任何的限制
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本章主要内容
第一节 审计目标 第二节 审计计划
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本章学习目标
• 掌握审计总体目标； • 了解审计总体目标的历史演变、总体审计
策略、审计测试的合理配置； • 熟悉管理层认定并能够用于解决审计实务
问题。
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第一节 审计目标
审计总体目标的历史演变 审计总体目标 管理层认定 具体审计目标的确定
着重解决财政财 务收支活动是否 符合国家法律法 规和规章规定， 有关资料编报是 否符合会计准则 及有关制度规定
监督财政财务 收支的效益型
着重解决财政财务 收支活动是否经 济合理、富有成 效
国家审计的总体目标定位
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二、审计总体目标
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两个目标
合法性
公允性
在我国，适用的财务报告编制基础主要指企业 会计准则。
3.与交易和事项有 关的金额及其他数 据已恰当记录。
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准确性认定
截止认定
4.交易和事 项已记录于 正确的会计 期间
2.对期末账户余额运用的 认定
记录的资产由被审计单位拥有或控 制，记录的负债是被审计单位应当 履行的偿还义务。
资产、负债和所有者权 益以恰当的金额列报在 财务报表中，与之相关 的计价或分摊调整已恰
当记录。
存在 认定
记录的资产、负 债和所有者权益 是存在的。
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权利和义 务认定
完整性 认定
计价和 分摊认
定
所有应当记录的资产、负债 和所有者权益均已记录。
3.对列报与披露运用的认 定
四类 认定
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• 发生及权利和义务认定
披露的交易、事项和其他情况已发生，且 与被审计单位有关。