我国矿产资源税费制度改革与发展的历程与经验
资源税改革调研报告.doc
资源税改革调研报告资源税改革调研报告资源税改革调研报告一、我国现行资源税概况（一）资源税的产生与发展我国资源税费制度的发展,可以大致划分为三个阶段。
第一阶段新中国成立后，政务院于1950 年发布的全国税政实施要则中，明确将盐税列为一个税种征收。
盐税带有明显的对资源征税的性质。
1958 年以前，盐税由盐务部门负责征收管理，1958 年改由税务机关负责征收管理。
1973 年将盐税并入工商税，1984 年又分离出来，成为独立税种，1994 年部分并入资源税。
第二阶段1984 到1993 年。
1984 年9 月18 日，国务院颁布了中华人民共和国资源税条例草案,鉴于当时的一些客观原因,资源税税目只有煤炭、石油和天然气三种，自1984 年10 月1 日起实行。
1986 年又颁布了中华人民共和国矿产资源法,其中规定“国家对矿产资源实行有偿开采,开采矿产资源,必须按照规定缴纳资源税和资源补偿费”采,取“普遍征收、级差调节”的原则。
1984 到1986 年主要采取累进税率,以销售收入为税基,以销售利润率为累进依据,后改为从量定额方法征收。
资源税立法宗旨是调节开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入。
第三阶段1994 年至今。
1994 年我国进行了全面税制改革,对资源税也进行了调整。
其征税对象为开采应税矿产品和生产盐的单位和个人,列入征税范围的有7 个税目,包括原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿、盐。
不管企业是否赢利,普遍征收,采取从量定额税率。
这是首次对矿产资源全面征收资源税。
1994 年开征的资源税一直沿用了十几个年头没有较大的变化。
近年来,税务部门对石油、天然气等部分资源性产品的税率进行了调整,范围和规模都有所扩大。
此外,根据1994 年颁布的矿产资源补偿费征收管理规定, 由地质矿产主管部门会同财政部门征收与资源有关的矿产资源补偿费,主要用于矿产资源管理,目前补偿费率为0.5 到4。
我国的税制改革历程及基本经验
我国的税制改革历程及基本经验作者：林先云来源：《现代企业》2009年第11期历经30年经济体制改革,中国的税制也发生了巨大的变化。
从计划经济条件中作为财政收入方式之一的不完全税收制度,发展演变成为基本适应社会主义市场经济体制的作为财政收入主体方式的全面税收制度;从中国改革开放初期至今,中国税制经历了三次重大改革。
一、税制改革历程1.1984年第一次重大税制改革。
从1978年年底到1982年期间,党的十一届三中全会明确地提出了改革经济体制的任务,社会经济结构发生重大变化,由基本是单一的公有制经济结构逐渐转变为以公有制为基础、多种经济成分同时并存和多种经营方式共同发展的多元结构;国家对经济的管理方式也由直接控制为主向间接控制为主转变,计划经济逐渐转变为有计划的商品经济;对外交往日益频繁,封闭型经济逐渐转变为外向型经济。
随着经济体制改革的发展,税收体制也发生了变化,改革的主要内容包括:(1)健全涉外税制。
颁布了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》。
同时,国务院明确,对中外合资企业、外国企业和外国人继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税,初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。
(2)流转税类的改革。
将原工商税按征税对象的性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税四个税种。
(3)所得税体系的形成。
开征国营企业所得税和调节税,原有的工商所得税改为集体企业所得税,同时调整了税率,减轻了集体企业税收负担。
此外,还陆续开征了城乡个体工商户所得税、个人收入调节税、私营企业所得税等其他所得税,并对农业税加以调整。
加上开征的中外合资经营企业所得税和外国企业所得税,我国的所得税体系初步形成。
(4)资源税的建立。
开征了资源税,对开发原油、天然气、煤炭等自然资源的企业征收,以促进企业加强经济核算,有效利用国家资源。
加上独立出来的盐税,我国的资源税得以建立起来。
(5)特别行为税体系的建立。
为了加强对基本建设投资规模的控制,调节基本建设投资结构,开征了建筑税。
矿山的改革发展历程
矿山的改革发展历程矿山的改革发展历程可以追溯到20世纪初。
当时，矿山业是国家经济的重要支柱之一，但同时也存在诸多问题。
在20世纪50年代，中国共产党领导下的革命胜利后，矿山行业开始进行全面的改革。
首先，在1950年代，国家实施了土地国有化政策，矿山成为国有资产。
这一政策确保了矿山资源的国家控制和管理，并为后续的改革发展奠定了基础。
在1960年代至1970年代，矿山行业经历了“大跃进”和“文化大革命”等政治运动的冲击。
这些运动对矿山行业造成了严重破坏，大量矿山关闭或停产，生产能力大幅度下降。
1978年，中国启动了历史性的改革开放。
矿山行业也开始逐步实施经济体制改革。
国家鼓励外资进入矿产资源开发领域，吸引了大量国内外投资者。
同时，国家开始对矿业企业进行体制改革，引入市场竞争机制，激发企业活力，提高生产效率。
20世纪80年代，中国矿山行业经历了快速发展阶段。
不少新矿山开发，矿产资源储量有了大幅增长。
然而，这一阶段也出现了严重的环境问题，矿山的环境污染和资源浪费引起了社会关注。
随着经济发展进入新世纪，中国政府加强了对矿山行业的环境保护监管。
对高污染、高能耗、低效益的矿山进行关闭和整合，推动矿山行业向资源节约型、环境友好型转变。
此外，政府还加大了对矿业企业安全生产的监管力度，提高矿工劳动保护等方面的措施。
在当前，中国矿山行业正面临着更大的挑战和机遇。
随着国家经济发展进入新常态，矿产资源的开采规模进一步调整，矿业企业不断进行技术创新和管理创新，推动矿山行业向高质量发展转型。
政府也在推动矿山行业绿色发展，加强生态环境保护。
总体而言，中国矿山的改革发展历程经历了从国有化到市场化、从规模扩张到高质量发展的演变过程。
在政府引导下，矿山行业实现了转型升级，为中国经济的可持续发展做出了重要贡献。
我国矿产资源税费制度的演进和改革前景
矿产 资源是人 类 赖 以生 存 、 会赖 以发展 的物 社
质 基础 ， 自然界 向人 类 提 供 的宝 贵 财 富。矿 产 资 是
等制度 问题 。针 对这 些 问题 ， 国家重 开发 理念 到 管理 实践 正在进 行 深入 改革 ， 税 费合 一 ” 为 当下理 “ 成 论 界研讨 的热 点 ， 而这一论 点 的 出现也说 明我 国矿产 资 源税 费制度 的 改革 已刻不容缓 。
关 键词 ： 产资 源 ； 费制度 ； 矿 税 演变 ；税 费合 一 ；资 源消耗补偿 金
“ 收费 ” 。前 两 种形 式 分 别 属 于 初 次 分 配 和二 次 分
国。矿产资 源的开 发 利 用对 我 国经 济快 速 、 步 的 稳
发 展起到 了巨大 的推动作 用 。 同时矿产 资 源是 一 种不 可 再 生 的耗竭 性 资源 ，
基 于这种特性 ， 世界 上 大 多 数矿 产 资 源 所有 者 出现 了不 少 制 度缺 陷 ， 与
矿 产资源有 偿使 用 制 度 的本 初相 脱 离 ， 有些 制 度 问
、
我 国矿产 资源税 费制度 的演进 与发 展
题 甚至演 化成 为严重 的社会 问题 。矿产 资源税 费制
度 的改革便 成 为社会 各界关 注 的焦点 。 从维 护 社 会公 有 财 产权 益 的角 度看 ， 矿产 资 源
应 当有偿使 用 ， 是 所有 市 场 经 济 国家 通 行 的开 发 这 理念 ， 在我 国矿产 资源属 于 国家 即 全社会 公有 ， 何 任
采矿业的矿产资源税收政策
采矿业的矿产资源税收政策采矿业作为一项重要的经济行业，在许多国家都发挥着重要的作用。
为了合理利用矿产资源，促进国家经济的可持续发展，各国都制定了相应的矿产资源税收政策。
本文将重点介绍采矿业的矿产资源税收政策。
一、税收目的采矿业的矿产资源税收政策旨在通过征收合理的税收，确保国家能够分享采矿业发展所带来的经济利益。
这些税收收入可以用于国家的公共开支，如教育、医疗和基础设施建设等，进一步促进国家经济的发展和增长。
二、税收对象采矿业的矿产资源税收政策通常针对的是直接参与矿产资源开发的企业或个人。
这些企业或个人需要申请采矿许可证，并按照相关法规和规定缴纳相应的税款。
三、税收方式采矿业的矿产资源税收政策可以采取多种方式进行征收。
一种常见的方式是按照采矿业的产值征收税款。
企业或个人需要根据实际产出的矿石数量和价格计算出产值，并按照一定比例向国家交纳税款。
另一种方式是按照采矿权出让的方式征收税款。
企业或个人在获得采矿权时需要缴纳一定的开发费用，并按照一定比例向国家交纳税款。
四、税收比例采矿业的矿产资源税收政策中，税收比例一般会根据矿产资源的种类和市场需求情况进行调整。
对于高价值的矿产资源，往往会征收较高比例的税款，以确保充分分享经济利益。
而对于一些低价值的矿产资源，税收比例可能会相对较低。
五、税收优惠在一些国家，为了鼓励采矿业的发展，政府会对符合条件的企业或个人提供税收优惠政策。
例如，对于新投资的采矿项目，政府可以减免一定比例的税款或者延长税款缴纳期限，以降低企业或个人的负担，并吸引更多资金投入到采矿业中。
六、监管和执法为了确保矿产资源税收政策的有效执行，各国会制定相关的监管和执法措施。
这包括加强对采矿企业的税务审核和监督，确保企业按时、足额缴纳税款，并加强对采矿权的管理和控制，防止非法采矿活动的发生。
七、国际合作由于矿产资源往往具有跨国性质，各国在制定矿产资源税收政策时也需要进行国际合作。
这包括加强与其他国家的信息交流和经验分享，共同制定标准和规则，避免矿产资源的不合理开采和偷漏税款等问题，以实现矿产资源的可持续利用和管理。
采矿业的矿产税收政策影响
采矿业的矿产税收政策影响矿产资源是国家经济发展的重要基础，而矿产税收政策则是调控和引导矿产资源开发利用的重要手段之一。
本文将就采矿业的矿产税收政策对经济和环境的影响展开论述。
一、矿产税收政策的意义矿产税收作为国家财税体系的重要组成部分，对于促进矿产资源的高效开发利用具有重要意义。
通过矿产税收政策的制定和调整，可以实现以下目标：一方面，促进资源型经济的转型升级，推动经济结构优化，提高经济发展质量和效益；另一方面，加强对矿产资源的保护，降低矿产资源开发对环境的破坏程度。
二、矿产税率的调整与经济增长的关系矿产税率是矿产税收政策的核心内容之一。
合理的矿产税率调整有助于推动经济增长，具体表现在以下几个方面。
首先，适当提高矿产税率可以增加国家税收收入。
通过提高矿产税率，能够合理调节资源开发企业的盈利水平，从而增加矿产税的征收额度，为国家财政提供更多的财力支持。
其次，矿产税率的提高有助于引导矿业企业加大技术创新和绿色发展的投入。
在矿产税收政策的指导下，企业为了减少矿产税负担，将更加注重科技创新和环境保护，以提高资源开发利用效率，并推动绿色矿业的发展。
再次，调整矿产税率还能够抑制过度的矿产资源开发，避免矿产资源的浪费。
一些资源开发企业可能为追求短期的经济利益而过度开采，不仅可能造成资源的过度消耗，还会加剧环境的恶化。
而适当提高矿产税率能够加大资源开发成本，从而降低资源过度开发的动力。
三、矿产税收政策对环境保护的影响与经济增长相比，环境保护同样重要。
矿产税收政策对环境的影响主要表现在以下几个方面。
首先，通过提高矿产税率，可以推动企业采取更加环保的开采方式。
在矿产税收政策的引导下，企业为了减少矿产税负担，会加大对环境友好型技术和设备的投资，降低排污和资源浪费的程度。
其次，矿产税收政策的调整能够引导企业加强环境保护投入。
在税收的影响下，企业倾向于加大对环境的投资力度，包括污染治理、生态修复等方面，以缓解矿产资源开发对环境的破坏。
国内外矿业税费制度的比较及有效借鉴
国内外矿业税费制度的比较及有效借鉴王文娟;李京文【摘要】矿业税费制度是一国矿业政策重要的组成部分,制定合理而有效的矿业税费制度对于更好地发挥矿业税费制度应有的经济与社会功能具有十分重要的作用.对比国内外矿业税费制度,可以发现,国外通常把矿业作为一个独立的产业来对待,其矿业税费制度充分考虑矿业企业的特殊性和多样性,对矿业企业形成了一个较为稳定、完善、有针对性的宏观调控财政税收制度;而我国把矿业统归于第二产业,资源税成为矿业税费主要的内容,相关税费制度的制定很难体现矿业企业的特殊性,存在原有资源税不足、税费体系不完善、优惠和补贴政策不明确等一系列问题.为进一步完善我国矿业税费制度,应借鉴国外成熟矿业税费制度成功经验,立足我国实际,明确资源税功能,完善矿业税费体系,落实优惠和补贴政策.【期刊名称】《中国流通经济》【年(卷),期】2011(025)006【总页数】5页(P99-103)【关键词】矿业税费制度;国际比较;借鉴【作者】王文娟;李京文【作者单位】中央财经大学政府管理学院,北京市100081;北京工业大学经济与管理学院,北京市100022【正文语种】中文【中图分类】F810.422矿业税费制度作为一国矿业政策的重要组成部分，备受政策制定者和利益相关者的重视。
一方面，作为工业原料和能源产品主要来源的矿产资源在性质上属于不可再生资源，而随着工业化、城市化进程的加快，对其的需求量日益增加，矿业成为国民经济发展和社会稳定的重要保障，矿业税费制度不合理容易催生矿业企业粗放的生产方式，造成高污染、高能耗与资源浪费现象，不利于矿产资源的合理开发利用与保护；另一方面，矿业税费制度的合理建立与完善对矿业企业的持续稳定发展、资源的合理开发利用、矿业的有效投资以及矿业的进出口贸易都具有非常重要的意义。
[1]因此，在建立矿产资源有偿使用制度、研究我国现阶段矿业税费制度、全面理解我国矿业税费制度不足的基础上，借鉴国外相对完善的矿业税费制度，帮助我国制定更加合理的矿业税费制度是十分必要的。
中国的矿产资源税费制度
• 资源税计征方式：
资源税税目税额幅度表
税目
税额幅度
一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属矿原矿 五、黑色金属矿原矿 六、有色金属矿原矿 七、盐 固体盐 液体盐
8—30元／吨 2—15元／千立方米 0.3—5元／吨 0.5—20元／吨或者立方米 2—30元／吨 0.4—30元／吨
10—60元／吨 2—10元／吨
3．澳大利亚: 资源租金税、权利金、租金
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（1）资源租金税。澳大利亚1975年首次提出这种税
，是对资源条件特别好的、能产生级差地租的矿床开采所
得的附加利润（扣除无风险利率及矿业活动的高风险溢价
），才予以征收的。
（2）权利金。澳大利亚的权利金有三种征收方式：
从价权利金、专门权利金及以利润为基础的权利金。专门
中国的矿产资源税费制度
2011年9月
提纲 Logo
1 我国现行矿产资源税费体系构成及其概念 2 现行税费计征方式、征收管理、收益分配
3 我国矿产资源税费制度的演进 4 主要矿产国家的税费制度及对我国的启示 5 我国矿产资源税费制度存在的问题 6 现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议
一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念
四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示
Logo
（2）红利。所谓红利，是通过招标拍卖方式出让
矿业权，在矿业权招标出让过程中，中标人向所有 权人一次性支付现金超出法律规定的权利金的那一 部分标金。这种红利收入在美国一度曾相当可观， 近几年，美国每年红利收入在5亿-10亿美元之间。
四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示
征收主体及归属：矿权登记管理机关征收；纳入 国家预算管理。
收益分配：中央与省两级财政。
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摘 要 ：文 章 阐述 了我 国 矿 产 资 源 税 费 制 度 发 展 的 三 个 阶 段 ， 即 由初 期 针 对 个 别 矿 种 的发 起 阶 段 到 普 遍 适 用 各类 矿 种 法 律 制 度 的 确 立 ，并 逐 步 完 善 的 发 展 过 程 。总 结 了我 国 矿 产 资 源 税 费 制 度 建 设 过 阶段 与评 析 矿 产资 源 税 费 制 度 是 由矿 产 资 源 法 、税 法 及 其 相关 法规 、政 策 等 组 成 的 ，是 调 整 矿 产 资 源 勘 查 、开 发过 程 中涉 及 的经 济 关 系 和 管 理 制 度 的 总
Ａｂ ｔ ａ ｔ ｓｒ ｃ ：Ｔｈｅ ｐ ｐｅ ｖｄｅ ｈ ｙ ｔ ｍ ｆｐ ｉ ｅ ｏ ｉ ｒ ｌｒ ｓ ｕｒ ｅ ｅ ｏ ｍ ｎｄ ｄｅ ｅｏｐ ｅ ｏｕｒ ｅ ａ ｒｄｉｉ ｓ ｔ ｅ ｓ ｓ ｅ ｏ ａ ｄ ｕｓ ｆｍ ｎｅ ａ ｅ ｏ ｃ ｓ ｒ ｆ ｒ ａ ｖ ｌ ｍ ｎｔｃ ｓ ｉ ｏ ｔ ｅ ｅｒｏｄ ｎｔ ｈｒ ｅ ｐ ｉ ｓ。 Ｆｉｓ ｈｅ ｓ ｓ ｅ ｗａ ｍ ｐｏ ｅ ｎ ｅ ｉ ｒ ｌ ｔ ｎ ｏｎ ａｍ ｏｓ ｌ ｍ ｉ ｅ ａｌ ｆ ｅ ９ ｒ ｔｔ ｙ ｔ ｍ ｓ ｉ ｓ ｄ ｏ ａｆ ｗ ｍ ｎｅ ａ ｓ， ｈｅ ｌ ｔａｌ ｎ ｒ ｓａ ｔ ｒ１ ９６ ｗ ｈｅ 《Ｍ ｉ ｒ ｌＲ ｅ ｏｕ ｃ ｓ Ｌａ ＞ ｗａｓ ｌｇｉｌ ｔ ｄ。 Ｌａ ｔ ｒｙ ｏｍ ｅ ｍ ａｔｈｅ ｄｉ ｎ ｅ ｔ ａ ｅ ｔｙ ｉ ｐｒ ｅ ｎ ｎｅ ａ ｓ ｒ ｅ ｗ ＞ ｅ ｓａｅ ｔｅ ｌ ｓ ｃ ｄ ｏｒ ｎａ ｃ ｓ ｈ ｔ ｇｒ ａ ｌ ｍ ｏｖ ｄ ｔ ｙ ｔｍ ｖ ｅ ａ ｈｅ ｓ ｓ ｅ ｈａ ｅ ｂｅ ｎ ｄｏｐ ｅ ｔ ｄ。Ｏｎ ｔ ｅ ｂ ｓ ｈ ａ ｅｏｆｕｐｈ ｄｉ ｈｅｓ ａ ｅｏｗ ｎ ｒ ｈｉ ｏｆｍｉ ｅｒ ｌｒ ｓ ｕｒ ｅ ｄ ｔ ｋｉ ｏｌ ｎｇ ｔ ｔ ｔ ｅ ｓ ｐ ｎ ａ ｅ ｏ ｃ ｓａｎ ａ ｎｇ
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建议 。 关键 词 ： 产 资 源 ；税 费 ；改 革 ；经 验 ；建 议 矿 中 图 分 类 号 ：Ｄ ２ ． ２ ９ ２ ６ 文 献标 识 码 ：Ａ 文 章编 号 ： Ｏ ４ ４ ５ （ ０ ０ ４ ０ １ ３ １ Ｏ — ０ １ ２ １ ）０ —０ ０ —０
Ｃｏ ｒ ｅ ａ ｄ ｅ ｐ ｒｅ ｅ ｏ ａ ｎｄ ｆ ｅ ｙ ｔ ｍ ｅ ｏ ｍ ｕ ｓ ｎ ｘ ｅ ｉｎｃ ｆｔ ｘ ａ ｅ ｓｓ ｓ ｅ ｒ ｆ ｒ
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（ ｒｈａ ｄＳ ａ ｅＳ ｉｎ ｅＡｃｄ ｍｙＯｆＰ ｋｎ ｉｅｓｔ ， Ｂ ｉｎ ０ ８ １ Ｃｈｎ ） Ｅａｔ ｎ ｐ ｃ ｃｅ ｃ ａ ｅ ｅ ｉｇ Ｕｎｖ ｒｉｙ ｅｊ ｇ １ ０ ７ ， ｉ ｉａ
的 经 验 ，即在 坚 持 矿产 资 源 国 家 所 有 、统 筹 各 方 利 益 的 基 础 上 ，完 善 以探 矿 权 、采 矿 权 为 重 要 内容 的 矿
产 资 源 有 偿 使 用 制 度 ，深 化 矿 产 资 源 税 费 改 革 。最 后 ，就 进 一 步 完 善 我 国 矿 产 资 源 税 费 制 度 提 出 了 政 策
第 １ ９卷 第 ４期
２１ ０ ０年 ４月
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中 国 矿 业
ＣＨＩ ＮＡ Ｉ ＮＧ ＡＧＡＺＩ Ｍ ＮＩ Ｍ ＮＥ
Ｖ０１ ９，Ｎ Ｏ ．１ ．４
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对 搬名 急盎 ｜
我 国矿 产 资 源税 费制 度 改 革 与发展 的历 程 与 经验
许大纯