浅析营改增对电信业的影响-排版0427

浅析营改增对电信业的影响作者（德州学院经济管理学院，山东德州 253023）摘要：在我国的税制改革中,“营改增”属于一个非常重大的改革成果,它对促进企业的生产进步起到了巨大的作用。

自营改增试点改革启动以来，试点范围和行业都在不断扩大，对不同行业和企业的影响也各有不同。

电信业业务范围广泛，涉及行业众多，不可避免要受到这一重大税制改革的影响。

为了消除我国税制中营业税和增值税两税并行的弊端，降低企业的税负，我国从2012年1月1日在上海展开营改增试点工作。

营改增试点改革有助于完善税制，减少重复征税，实现我国产业结构的平衡发展，改善我国的出口环境。

本文基于对目前营改增的实行现状和电信业自身的特点，对电信业的自身发展提出了一些有效地对策，以应对营改增带来的机遇和挑战。

首先，分别解释了电信业和营改增的含义；列出了电信业和营改增的意义与地位，具体的说指出了营改增对我国的重要性以及电信业需要实行营改增的必要性。

其次，通过比较一些电信企业试点实施前后的状况，概括目前试点的实施现状等方法，对营改增给企业带来的有利影响和不利影响作出分析。

最后，针对电信企业自身的特点，和营改增发展的现状，对企业的发展提出了几点对策，政府方面，积极发挥领导职能，为企业的改革营造良好地环境；企业自身也应该积极应对，通过对营改增对企业的政策效应分析，和营改增对旅游企业的影响，从企业自身的角度提出合理化的对策努力抓住机遇，赢得挑战，实现企业的良好发展。

关键词：营改增；电信业；增值税引言在我们国家目前的税制结构中，增值税与营业税都是其中的重要部分，在税收中占有重要的地位。

增值税的税种主要涵盖在第二产业，而营业税主要课征第三产业的税目。

然而，自改革开放以来，随着市场经济的发展，这种税制渐渐地不再符合经济发展的需求。

营业税和增值税的同时存在会给税收征收时造成会好的影响，非常容易造成纳税人重复纳税的情形，尽管，在一定的时期内，能够使政府的财政收入增长，但是我国经济结构的第三产业中现代服务业发展却不适应营业税和增值税的同时存在。

营业税和增值税的同时存在会让服务业的发展成为我国经济结构转型的隐患。

所以，推进营改增的税制改革，是经济发展势在必行的道路。

2016年5月1日以来，“营改增”在全国范围推行税制改革，将试点范围扩大各个行业领域。

而且还将所有的企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

作为密切关系国计民生的电信行业，也必将受到“营改增”的影响。

一电信业概述（一）电信业的定义及范围电信业有两种:第一种是基础电信业务，它主要指的是为家庭、个人或者大型公司等客户提供基本的语音通信服务、公共网络基础设施和公共数据传送的业务。

主要包括固定网络国内长途及本地电话业务、移动网络电话和数据业务；互联网及其它公共数据传送等网络业务。

第二种是增值电信业务，它是指利用公共网络基础设施提供附加的电信与信息服务业务。

它的作用是让原有的基础网络的经济效益或功能价值提高。

主要包括：电子邮件、语音信箱等向社会提供信息服务的业务。

（二）电信业对国民经济的作用1.电信业的发展对产业结构的升级起到了极大的促进作用在20世纪的80年代，我国的对经济结构进行了调整，将经济结构的重心放到了信息技术上面，在接下来的十年，我国的将信息技术的经济结构调整进行深入调整，并在二十一世纪将信息技术的高科技产业、传统文化、知识型服务业的发展成为我国的经济结构调整的总趋势。

我国根据国外的高新技术产业模式进行模仿改革，将国民经济的增长速度为前提，以信息技术为核心发展经济，这个改革模式使得信息技术在我国国民经济总值中占了比较大的比例，于是国家再次进行产业结构调整，计划用信息技术带动工业化，这个过程实现了产业结构升级，电信业成为完成这个过程的重要推动力。

2.电信业的发展推动了经营管理模式的创新现今，高科技信息技术已经变得很是发达，于是进行经营管理模式的调整成为了不得不做的事，将当今掌控大部分市场的电子商务模式利用起来，将新型的商业营销模式推往世界，提高我国在国际组织中的竞争力。

根据统计我们可以知道电信企业2016年在非通话类业务上如电子商务、移动互联网、互联网信息服务等实现的收入约为2213亿元，同比增长了17.2%，信息服务领域已经逐步成长为推动行业发展的新的助力。

3.电信业为经济结构的调整提供了更广阔的市场需求我国人口众多，现今已经有大约17亿人口，所以电信的电话服务推广到40％的人口服务才能算是一个比较饱和的状态，需要有非常大的供求市场。

既需要信息产业不能落于其他产业的发展脚步，也需要我国经济结构的调整能够适应市场的发展，促进电信行业的电信制造业、电信软件设计等相关产业的快速进步。

4.电信业的发展为信息技术的进步提供了重要的发展动力21世纪是一个高科技时代，信息技术的发展在这个时代具有绝对的重要性，而电信技术中的电脑技术、微电子技术等高科技技术是推动信息技术进步的重要推动力，因此电信技术的发展推动了信息技术的高速发展，电信业的发展为现代高科技信息技术的应用的发展创造了有利的条件。

二营业税改征增值税概述（一）营改增的含义营改增，是对服务业来说，把征收营业税改为征收增值税的一种税制改革。

我国于2011年下发了相关试点方案。

并于2012的1月正式开始改革，在上海的开展相关试点，接下来的几个月，国务院将营改增的试点范围不仅扩大到了全国，甚至国务院总理李克强还将铁路、邮政等行业规定从2014年年初起加入营改增的行列中，从此以后，交通运输业已经完整地进入营改增的试点行列。

在2014年的六月，电信业也加入了营改增的大部队里，并于2016年初在座谈会上表明营改增的试点前期取得极大的成功，计划将营改增进行全面的进化调整，全面推动营改增在我国的发展，并加强局部税务抵扣的力度，力图使中小企业的税务减弱，促进中小企业的发展，推动当地因地制宜地发展优势产业。

根据数据显示，2016全面推动营改增减税的规模总金额达到9000亿元。

并在2016年的5月实行全面营改增的财税制改革，这是1994年以来分税制改革中又一次重要的财税体制改革。

（二）营改增对电信行业的意义1.对国民经济各行业的发展起到了均衡作用增值税和营业税由于上面规定的税务制度不同，进而产生不同的税务负担和征税范围的不同，产生微妙异常的行业性。

这种不公平的税务制度明显不适宜于现在诸多行业的发展，相反，“营改增”弥补了这种不公平的缺点，帮助平衡各个行业间的税务，从而促进国民经济的健康平稳发展。

2.有助于促进产业分工从税收制度本身来看，增值税以增值额作为计税基础，而营业税则是以交易额作为计税基础，这两种计算税务的方式差别很大。

营业税使上一个环节的账务没有得到及时的解决，同时肩负了外资的增值税进项税额，这两种负担使我国企业对于外资和企业的固定资产的影响较大，对交通运输业与对外物流业的影响就比较显著。

经济中专业化活动越多，营业税的重复征收频率就越高，越不利于专业化分工的推行。

这种情况下，“营改增”优化了这两种负担，使账务变得清明的同时将税务制度进行了优化，能帮助企业独立经营发展出有自己特色的服务业。

3.可以帮助增值税优化税务制度，使增值税抵扣链条更加完整营业税将纳税重心放在了第二产业上，比如交通运输业和制造业这两种属于上下级别的产业关系，虽然属于同一大产业类别，但是它们的税收制度不同。

如果使用营业税征税，这两种产业的抵扣链条会遭到损坏，造成国家纳税不能进行税务的清理，进而会产生漏税、重复征税等税务问题存在，所以必须将和制造业等第二产业纳进“营改增”的计划中。

才能及时解决抵扣链条中出现漏税和重复征税的问题。

4.降低企业税负在实行营业税改征增值税之前，服务业企业适用的营业税税率为5%，营改增计划之后，服务业小规模纳税人的适用的增值税税率变为3%，即当应税销售额低于500万元时，可以作为小规模纳税人缴纳增值税。

根据网络资料统计显示，实行改征增值税后小部分的纳税人税负下降幅度最为显著的是现代服务业，降幅达到了近一半，为41.8%，纳税人的税负下降了2.1个百分点。

此外，交通运输业小规模纳税人税负下降了0.09个百分点，降幅为2.9%。

对于一般纳税人整体而言，税负降多升少。

营改增让诸多行业之间的抵扣链条相互连接，营改增时企业的盈利增多负少，税负减少，增加了企业在市场上的竞争力。

因此，通过营改增，大部分服务业企业的税负都减轻了，促进了服务业企业的发展，有利于促进我国经济发展方式的转变。

5.提升了出口劳务、货物在国际市场中的综合竞争力营业税税务较多，不能及时地进行税务清算，导致许多研发科技、物流业等产业在生产过程中由于税务问题不能进行下面的生产，进入国际市场的出口商品的税负不明，明显的看出营业税和增值税的并存制度存在着很大的弊端。

在营改增之前，这就影响了我国出口货物及劳务的国际竞争力。

6.促进了中国流转税制度的完善中央政府根据中央的十全情况，将税制进行财力划分，分为中央税和地方税，分税制税制改革在1994年开始实行。

到现今虽然取得了许多的成效，但是同时随着社会的进步也暴露出了分税制的弊端，直到今天营改增的出现促进了我国的财税体制改革逐渐变得适应国际市场。

营改增对我国流转税制度的完善发挥了重要的作用。

三营改增对电信业的影响（一）营改增对电信业的积极影响1.营业成本降低电信业实行“营改增”后，部分成本费用在取得增值税专用发票后可计算增值税进项税额进行抵扣，使电信业的营业成本有所降低。

但分析电信业成本费用的构成后发现，成本费用中能计算抵扣进项税额的项目有限，营业成本降低的空间不大。

以山东省移动公司2014-2015 年年报数据为例，将其利润表中的营业成本、销售费用、管理费用按照性质分类后加以分析，见表 1。

表1 山东省移动公司2014-2015年营业成本、销售费用、管理费用分析比重在 2014 年为 51.77%，在 2015 年为 54.27%，此计算暂不考虑部分不可以抵扣进项税的项目，属于比较乐观的情况。

山东省移动公司的运营成本中可供抵扣的项目有限，比重达不到 50%，成本降低的空间狭窄，缩小了企业的利润空间。

②2016年5 月 1 日全面实施“营改增”之后，所有行业以及销售无形资产、不动产全部缴纳增值税，同时也扩大了电信业增值税进项税的抵扣范围，给电信业带来了新的契机。

根据表 1 所列，首先，建筑业纳入“营改增”，电信企业发生技改工程、维修安装等只要取得合法的抵扣凭证，均可以进行抵扣；其次，社会渠道费用纳入可抵扣项目，可是，在实务中，由于大部分代理商为其他个人，无法取得增值税专用发票，因此，电信企业社会渠道费用只有部分能够抵扣进项税；最后，其他费用中的物业管理费、职工教育培训费、住宿费、不动产租赁费等在取得增值税专用发票后可抵扣进项税额。