国际税收期末复习
国际税收期末考试试题
国际税收期末考试试题# 国际税收期末考试试题## 第一部分：选择题（每题2分，共20分）1. 国际税收中，双重征税是指：A. 同一税种在不同国家征收B. 不同税种在不同国家征收C. 同一税种在同一个国家重复征收D. 同一税种在两个或两个以上国家同时征收2. 根据国际税收协定，通常采用的税收居民身份判定标准是：A. 国籍B. 居住地C. 经济活动地D. 资产所在地3. 跨国公司在不同国家设立的分支机构，其利润应如何分配？A. 按照各国的税收政策分配B. 按照分支机构的经营成果分配C. 按照母公司的决定分配D. 按照国际税收协定的规定分配4. 转让定价是指跨国公司内部不同分支机构之间的交易价格，其主要目的是什么？A. 降低税收负担B. 增加公司利润C. 避免双重征税D. 促进国际贸易5. 国际税收中的“常设机构”概念主要用来解决什么问题？A. 确定税收居民身份B. 确定跨国公司的利润分配C. 确定跨国公司分支机构的税收管辖权D. 确定跨国公司在不同国家的税收负担...（此处省略剩余选择题，以保持题目的完整性）## 第二部分：简答题（每题10分，共30分）1. 简述国际税收协定中“独立交易原则”的含义及其重要性。
2. 描述“税收天堂”的概念，并分析其对国际税收体系的影响。
3. 阐述国际税收中“税收抵免”的概念及其对跨国公司税务规划的意义。
## 第三部分：案例分析题（每题25分，共50分）1. 假设一家总部位于A国的跨国公司在B国设立了一家全资子公司，B国的公司税为30%，A国的公司税为20%。
该公司在B国的子公司年利润为100万美元。
请分析并计算该公司在A国和B国的税务处理情况。
2. 某跨国公司在不同国家设立了多个分支机构，其内部交易的转让定价低于市场价。
请分析这种定价策略可能带来的税收影响，并讨论如何通过国际税收协定来解决这一问题。
## 第四部分：论述题（共30分）请结合当前国际税收环境，论述“数字经济”对国际税收体系带来的挑战，并提出可能的解决方案。
国际税收 期末复习 重点提纲共44页
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！Leabharlann 国际税收 期末复习 重点提纲
21、静念园林好，人间良可辞。 22、步步寻往迹，有处特依依。 23、望云惭高鸟，临木愧游鱼。 24、结庐在人境，而无车马喧；问君 何能尔 ？心远 地自偏 。 25、人生归有道，衣食固其端。
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
国际税收期末复习
1.2 国际税收问题的产生
1.2.3 国际经济发展与国际税收问题的产生
1. 商品课税国际协调活动的产生
• 《梅屈恩协定》 • 《科步登——谢瓦利埃条约》
2. 所得课税国际税收问题的产生
• 跨国公司发展 & 转移定价
3. 财产课税国际税收问题的产生
1.3 国际税收的发展趋势
4. 税收征管的国际合作：
– 1991年，北欧五国的《税收互惠多边条约》
– 1992年，经合组织的《同期税务稽查协议范本》
5. 电子商务的迅速发展：
(1)电子商务交易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外销售 商的经营所得征税。
(2)在电子商务交易中，交易所得的性质和类别有时会难以确 定，从而给在相关国家之间区分征税权带来一定困难。
1.2.2 税收对国际经济活动的影响
1. 商品课税对国际贸易的影响
– 关税与国际贸易
• 关税的壁垒作用
• 关税对国际贸易条件的影响
– 国内商品税与国际贸易
1.2 国际税收问题的产生
2. 所得课税对国际投资的影响
– 所得税对国际直接投资的影响
– 所得税对国际间接投资的影响
3. 财产税对国际投资的影响
2.1 所得税税收管辖权的类型
2.1.2 各国税收管辖权的现状
1. 同时实行地域管辖权和居民管辖权
• 世界上绝大部分国家（包括中国）
2. 实行单一的地域管辖权
• 拉美地区的一些国家、马来西亚和中国香港
3. 同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权
• 美国、利比里亚
2.2 税收居民的判定标准
2.2.1 自然人居民身份的判定标准
(3)电子商务条件下纳税人的国际偷税和避税活动会更加隐蔽， 从而要求国际社会尽快研究制止纳税人偷税和避税行为的办 法。
国际税收 期末复习 重点提纲
Subject of Taxation 课税主体 (taxpayer)
Subject of taxing power 课税权主体 (government or tax bureau)
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Types of Double taxation 双重征税的类型
Systematic Double Taxation 税制性双重征税
Source 来源地
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Determining rules of individual residents 居民身份的认定标准
Domicile Criterion 住所标准 Residence Criterion 居所标准 The Criterion of Presence Period 停留时间标准 Willingness or desire criterion 意愿标准
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Rules to solve dual-resident status of a legal entity 法人双重居民身份的约束规范 If a legal entity is a resident of both States, it shall be deemed to a resident only of the State in which its place of effective management is situated. 同一法人被两个国家同时判定为本国居民，则应根据 跨国法人的“实际管理地” 来决定行使居民税收管辖 权的国家，或者说，要根据跨国法人的实际管理机构 所在地标准来认定其最终居民身份. Mutual agreement(双方协商)
国际税收期末试题及答案
国际税收期末试题及答案一、选择题1.问：以下哪个原则是国际税收的基本原则？a) 享有权原则b) 税法平等原则c) 就地征税原则d) 税法专业性原则答：c) 就地征税原则2.问：在国际税收中，什么是跨境支付？a) 境外支付境内的款项b) 境内支付境外的款项c) 境内外之间互相支付款项d) 无关境内外的支付款项答：c) 境内外之间互相支付款项3.问：以下哪个国际税收政策旨在避免跨境利润转移？a) 国际税收协议b) 税务机构合作c) 国际税收信息交换d) 国际税收反避税规则答：d) 国际税收反避税规则4.问：下列哪一项不属于国际税收风险管理的内容？a) 税收合规管理b) 税务风险评估c) 税收规划d) 税收申报答：c) 税收规划5.问：以下哪个税务机构负责执行国际税收协议？a) 联合国b) 世界贸易组织c) 国际货币基金组织d) 国际海洋法庭答：b) 世界贸易组织二、判断题1.问：在国际税收中，税务合规管理是指向避免跨境利润转移的原则性措施。
（）答：错误2.问：国际税收反避税规则的主要目的是为了保护企业的合法权益。
（）答：错误3.问：国际税收信息交换的实施可以提高各国税务机构之间的合作效率。
（）答：正确4.问：国际税收风险管理中，税务风险评估是指对企业纳税义务的规范性评估。
（）答：错误5.问：国际税收协议是由世界各国政府签订的法律文件，对纳税人有着直接的约束力。
（）答：正确三、简答题1.问：请简要解释国际税收中的“财产权属原则”。
答：国际税收中的财产权属原则指的是，对于跨境财产的征税权应属于该财产所在国家。
按照这一原则，跨境财产的所得应在该国纳税，确保各国能够按照自身的税法规定对财产进行征税。
这一原则与就地征税原则相辅相成，共同构成了国际税收的基本原则体系。
2.问：请列举几个国际税收风险管理的策略。
答：国际税收风险管理的策略包括税收合规管理、税务风险评估和税收申报等。
税收合规管理是指企业按照各国税务法律法规合规经营，遵守相关规定，减少相关税务风险。
国际税收复习题
国际税收复习题国际税收复习题一、单线选择题1.免税方法的指导原则是（）A.放弃行使所得来源地管辖权B.承认所得来源地管辖权的独占地位C.避免双重征税D.对跨国所得的分享2.下列国家中同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是( )。
A中国B日本C美国D俄罗斯3.1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（）A.《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》B.《关税及贸易总协定》C.《维也纳外交关系公约》D.《关于避免双重征税的协定范本》4.在居住国的税收负担率高于非居住国税负的条件下，免税法的结果是（）A.使居住国多征一部分税收B.使居住国少征一部分税收C.与居住国没什么关系D.减缓了国际双重征税5.下列选项中属于国际税收研究范围的是（）A.国际税收与国际经济的关系B.关于涉及的纳税人和征税对象问题C.国际税收与各国税制的关系D.国际税收与国际经济法的关系6..税收协定的受益人是（）A缔约国政府B缔约国居民C非缔约国居民D缔约国税务当局7.直接抵免法适用于（）A.非同一经济实体B.母子公司C.预提所得税D.子公司在东道国交纳的所得税8.发展中国家侧重于选用的税收管辖权是（）。
A居民税收管辖权B来源地税收管辖权C公民税收管辖权D居民和公民税收管辖权9.税收饶让抵免实际上抵免的是（）A.国际双重征税B.跨国纳税人的一部分税负C.跨国纳税人实际已交税负D.来源国的其他税负10.投资所得是指（）A.转让财产的价值B.转让不动产的价值C.股息、利息和特许权使用费D.临时或偶然所得11.目前税收国际协调与合作方面最主要也是最基本的一种方式是（）。
A税收协定模式B税收一体化模式C双边模式D多边模式12.免除国际双重征税的最佳方法是（）A.减免法B.扣除法C.免税法D.抵免法13.在实行抵免法的情况下（）。
A居住国仅承认居民税收管辖权的优先权，而不是独占权B居住国仅承认居民税收管辖权的独占权，而不是优先权C居住国仅承认来源国税收管辖权的独占权，而不是优先权D居住国仅承认来源国税收管辖权的优先权，而不是独占权14.对转让定价的最大约束是（）A.国际双重征税B.正常交易原则C.国际会计公司查帐D.总利润原则15.成本标准所采用的主要分配依据是（）A.权责发生的费用B.实际发生的费用C.市场平均利率D.合理利润16.一居住在英国的美国公民，他仅有来自英国一国的收入，则他应该（）A.只向英国纳税B.只向美国纳税C.既向英国纳税又向美国纳税D.不成为跨国纳税人，但应向美国纳税17.对发展中国家较为有利的税收协定范本是（）。
国际税收复习题
” 一、名词解释1,、国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之 间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
2、税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。
3、 居民是与参观者或游客相对应的概念。
某人是一国的居民，意味着他已在该国居住长的时间或打算在该国长期居住，而不是以过境客的身份对该国做短暂的访问或逗留。
居民：“按照该国法律，由于住所、居所、管理场所或其他类似性质的标准， 负有纳税义务的人。
4、国际重复征税：两个或两个以上的国家，在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人 的同一课税对象征收相同或类似的税收。
5、国际避税一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国 际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小有关国家纳 税义务的行为。
6、转让定价(transfer pricing)，是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、 劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格(transfer price)。
7、资本弱化（thin Capitalization ）是指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了 股权融资比重。
目前，资本弱化是跨国公司进行国际避税的一个重要手段。
特别是跨国公 司在高税国投资往往要利用这个手段进行税务筹划。
8、预约定价协议就是指有关各方事先就跨国关联企业的转让定价方法达成的协议，它分 为单边预约定价协议和双边或多边预约定价协议。
9、国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税和防止偷逃税的 协定10、滥用国际税收协定，一般是指一个第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际税 收协定获取其本不应得到的税收利益。
11、税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划 和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。
国际税收期末复习
1. 国不国乀间的税收分配兲系
2. 国不国乀间的税收协调兲系
1.2 国际税收问题的产生
1.2.1 税收分类
1. 商品课税的分类： – 兲税
• 迚口兲税 & 出口兲税 & 转口税
– 国内商品税
• 销售税 & 消费税
1.2 国际税收问题的产生
2. 所得课税的分类：
4. 税收征管的国际合作：
– 1991年，北欧五国的《税收互惠多边条约》
– 1992年，经合组织的《同期税务稽查协议范本》
5. 电子商务的迅速发展：
(1)电子商务亝易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外销售 商的经营所得征税。
(2)在电子商务亝易中，亝易所得的性质和类别有时会难以确 定，从而给在相兲国家乀间区分征税权带来一定困难。
– 财产课税不所得课税具有等效性
1.2 国际税收问题的产生
1.2.3 国际经济发展不国际税收问题的产生
1. 商品课税国际协调活劢的产生
• 《梅屈恩协定》 • 《科步登——谢瓦利埃条约》
2. 所得课税国际税收问题的产生
• 跨国公司发展 & 转移定价
3. 财产课税国际税收问题的产生
1.3 国际税收的发展趋势
1.1 国际税收的含丿
• 国内税收 vs 国际税收
– 税收，是国家普遍采用的取得财政收入的形式。它具有强制 性、无偿性、固定性等特征。 – 国际税收丌是。
• 涉外税收 vs 国际税收
– 国际税收的范畴大二涉外税收，它既存在二涉外税收中，又 存在二非涉外税收中。
1.1 国际税收的含丿
1.1.2 国际税收的本质
2.4 居民不非居民的纳税丿务
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国际税收期末复习
一、名词解释
1.国际税收
2.税收饶让
3.税收管辖权
4.转让定价
5.减免法
6.国际避税
7.居民管辖权
8.关税
9.地域管辖权10.税负转嫁
11.抵免法12.资本弱化13.公民管辖权14.住所15.居所16.注册地标准
17.管理机构所在地标准18.选举权控制标准19.常设机构标准20.交易地点标准
二、简答题
1.简述国际避税地产生的原因。
2.经合组织关于避税地的国家和地区的标准有哪些？
3.简述国际避税地的类型
4.判定自然人居民身份的标准主要有哪些？
5.常设机构营业利润的确定方法有哪些？
6.为什么说在第二次世界大战以前虽已出现跨国所得征税问题，但国际税收尚未正式形成？
7. 简述自然人居民身份的判定标准。
8.免税法一般适用于哪些所得？
9.法人居民身份的判定标准有哪些？
10.国家之间的税收关系主要表现在哪些方面？
11.关联企业的判定标准是什么？
12.什么是成本加成法使用成本加成法应注意哪些问题。
13.预约定价协议的主要目标是什么？
14.国际税收的本质。
15.简述所得税的管辖权有哪几种类型？
16.简述所得国际重复征税产生的原因？
17.什么是税收饶让？它有何意义？
18.国际避税产生的客观原因是什么？
19.避税与偷税有何不同？
20.税收居民的判定标准是什么？
三、论述题
1.我国转让定价税务管理存在哪些的问题？
2.转让定价对跨国公司的经营管理有何重要意义？
3.结合实际情况谈谈你对外资企业在我国避税的看法？
4.试述外商投资企业在我国避税的主要手段。
5.试述外商投资企业逆向避税的主要原因有哪些？
6.如何解决我国转让定价税务管理存在的问题。
7.税收对国际经济活动的影响有哪些？
8.什么是国际重复征税？为什么会发生所得的国际重复征税？
9.国际避税产生的客观原因是什么？
10.欧盟为什么要协调成员国的国内商品税制度？
四、计算题
1.假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得1000万元，其中来自居住国甲国的所得700万元，来自来源国乙国的所得为300万元。
为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为30%，81万元—100万元的适用税率为35%；来源国乙国实行30%的比例税率。
分别用全部免税法和累进免税法计算该公司应向甲国缴纳多少税款。
2.在甲国的总公司A和其设在乙国和丙国的分公司B、C都为盈利，纳税情况如下，分别用综合限额法和分国限额法方法计算抵免限额及总公司应向甲国缴纳的税额：
(1)按综合限额法计算抵免限额
(2)按分国限额法计算抵免限额。