国际税收期末考试复习题
国际税收期末考试试题
国际税收期末考试试题# 国际税收期末考试试题## 第一部分：选择题（每题2分，共20分）1. 国际税收中，双重征税是指：A. 同一税种在不同国家征收B. 不同税种在不同国家征收C. 同一税种在同一个国家重复征收D. 同一税种在两个或两个以上国家同时征收2. 根据国际税收协定，通常采用的税收居民身份判定标准是：A. 国籍B. 居住地C. 经济活动地D. 资产所在地3. 跨国公司在不同国家设立的分支机构，其利润应如何分配？A. 按照各国的税收政策分配B. 按照分支机构的经营成果分配C. 按照母公司的决定分配D. 按照国际税收协定的规定分配4. 转让定价是指跨国公司内部不同分支机构之间的交易价格，其主要目的是什么？A. 降低税收负担B. 增加公司利润C. 避免双重征税D. 促进国际贸易5. 国际税收中的“常设机构”概念主要用来解决什么问题？A. 确定税收居民身份B. 确定跨国公司的利润分配C. 确定跨国公司分支机构的税收管辖权D. 确定跨国公司在不同国家的税收负担...（此处省略剩余选择题，以保持题目的完整性）## 第二部分：简答题（每题10分，共30分）1. 简述国际税收协定中“独立交易原则”的含义及其重要性。
2. 描述“税收天堂”的概念，并分析其对国际税收体系的影响。
3. 阐述国际税收中“税收抵免”的概念及其对跨国公司税务规划的意义。
## 第三部分：案例分析题（每题25分，共50分）1. 假设一家总部位于A国的跨国公司在B国设立了一家全资子公司，B国的公司税为30%，A国的公司税为20%。
该公司在B国的子公司年利润为100万美元。
请分析并计算该公司在A国和B国的税务处理情况。
2. 某跨国公司在不同国家设立了多个分支机构，其内部交易的转让定价低于市场价。
请分析这种定价策略可能带来的税收影响，并讨论如何通过国际税收协定来解决这一问题。
## 第四部分：论述题（共30分）请结合当前国际税收环境，论述“数字经济”对国际税收体系带来的挑战，并提出可能的解决方案。
(完整版)国际税收期末复习资料
如果跨国公司的居住国实行归属抵免制的公司所得税，则母公司多纳税就可以多冲抵一部分最终股东
利用转让定价转移利润。在公司内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多的在低税国（或避税地）
滥用国际税收协定。国际税收协定是指一个第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获
=境内外总所得按居住国税法计算的应纳总额×（来源于境外的所得总额／境内外所得总额）
=﹙居住国境内所得+全部境外所得）×居住国税率
它不是一种消除国际重复征税的方法，而是居住国对从事国际经济活动的本国居民采取的一种税收优惠
?
（巴哈马共和国，百慕大群岛，开曼群岛，瑙鲁）
②征收所得税但税率较低的国家和地区。（瑞士，列克敦士登，海峡群岛，爱尔兰，英属维尔京群
， 抵免法。一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已缴纳的税款冲抵在本国应纳的税
1） 分国限额抵免法。指居住国政府对其居民来自每一个非居住国取得的所得，分别计算出
=境内外总所得按居住国税法计算的应纳税额×（来源于某外国的所得额／境内外总所得）
2） 综合限额抵免法。指居住国政府对居民来自不同国家的所得汇总相加，按居住国税率计
， 各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对付跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
， 随电子商务的发展，国际税收领域将出现许多新的课题，亟待各国政府和国际社会加以研究解决。
（三）所得税的管辖权有哪几类？
， 地域管辖权。又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。
， 居民管辖权。即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。
有的符合一般规律，即将利润从高税区向低税区转移去实现。
国际税收期末试题及答案
国际税收期末试题及答案一、选择题1.问：以下哪个原则是国际税收的基本原则？a) 享有权原则b) 税法平等原则c) 就地征税原则d) 税法专业性原则答：c) 就地征税原则2.问：在国际税收中，什么是跨境支付？a) 境外支付境内的款项b) 境内支付境外的款项c) 境内外之间互相支付款项d) 无关境内外的支付款项答：c) 境内外之间互相支付款项3.问：以下哪个国际税收政策旨在避免跨境利润转移？a) 国际税收协议b) 税务机构合作c) 国际税收信息交换d) 国际税收反避税规则答：d) 国际税收反避税规则4.问：下列哪一项不属于国际税收风险管理的内容？a) 税收合规管理b) 税务风险评估c) 税收规划d) 税收申报答：c) 税收规划5.问：以下哪个税务机构负责执行国际税收协议？a) 联合国b) 世界贸易组织c) 国际货币基金组织d) 国际海洋法庭答：b) 世界贸易组织二、判断题1.问：在国际税收中，税务合规管理是指向避免跨境利润转移的原则性措施。
（）答：错误2.问：国际税收反避税规则的主要目的是为了保护企业的合法权益。
（）答：错误3.问：国际税收信息交换的实施可以提高各国税务机构之间的合作效率。
（）答：正确4.问：国际税收风险管理中，税务风险评估是指对企业纳税义务的规范性评估。
（）答：错误5.问：国际税收协议是由世界各国政府签订的法律文件，对纳税人有着直接的约束力。
（）答：正确三、简答题1.问：请简要解释国际税收中的“财产权属原则”。
答：国际税收中的财产权属原则指的是，对于跨境财产的征税权应属于该财产所在国家。
按照这一原则，跨境财产的所得应在该国纳税，确保各国能够按照自身的税法规定对财产进行征税。
这一原则与就地征税原则相辅相成，共同构成了国际税收的基本原则体系。
2.问：请列举几个国际税收风险管理的策略。
答：国际税收风险管理的策略包括税收合规管理、税务风险评估和税收申报等。
税收合规管理是指企业按照各国税务法律法规合规经营，遵守相关规定，减少相关税务风险。
国际税收期末复习题
二、简答1.未来国际税收的发展趋势是什么?（1）在商品课税领域,增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
（2）在所得税领域,国与国之间的税收竞争更为激烈,为了防止“财政降格”或公司所得税税率“一降到底”，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。
（3）随着地区性国际经济一体化的不断发展，区域性的国际税收协调将会有更广阔的前景。
（4）各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对付跨国纳税人国际避税和偷税行为。
（5）随着电子商务的发展，国际税收领域将出现新的课题，亟待各国政府和国际社会解决。
2.跨国纳税人进行国际避税的手段主要手段有哪些?（1）利用转让定价转移利润（2）滥用国际税收协定（3）利用信托方式转移财产（4）组建内部保险公司（5）资本弱化（6）选择有利的公司组织形式（7）纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。
3.什么是预约定价协议?它的目标是什么?所谓预约定价协议，是指有关各方事先就扩过关联企业的转让定价方法达成的协议。
目标：（1）使纳税人在三个基本问题上与税务部门达成谅解：①预约定价协议涉及的公司间交易的真实性质②适用于这些交易的合理的转让定价方法③应用于这些转让定价方法所能期望取得效果的范围。
（2）创造一种使纳税人与税务部门之间相互理解、相互合作的环境。
（3）能够以比传统方式更快的方式与纳税人达成协议。
（4）以一种对于纳税人和税务部门来说成本更低、更有效率的方式达成转让定价协议。
4、关联企业的判定标准有哪些？企业之间的关联关系主要反映在三个方面，即管理、控制和资本，《经合组织范本》和《联合国范本》都规定，凡符合下述条件之一者，便构成跨过关联企业的关联关系①缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本②同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。
5、什么是国际税收协定及其必要性？国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税和防止偷逃税的协定。
国际税收期末考试复习题
一、填空题（本大题共10空，每空2分，共20分）1．国际税收不能脱离（）而单独存在，它不能离开（）这个关键因素。
2．国际税收的本质是关于国家之间的（）。
3．（）是一国税收制度中是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。
4．在判定双重法人居民身份时，国际上通行的顺序中首先要考虑的因素是（）。
5．各国判定经营所得来源地时的认定标准有（）和（）。
6．不动产所得来源地的确立以（）为依据。
7．以国家税收管辖权是否实际发生冲突为标准，国际重复征税可分为（）和（）。
8．各国单方面采取的避免或消除国际重复征税的方法有（）、（）、（）和（）。
9．（）和（）只能减轻国际重复征税的程度，而不能彻底的消除国际重复征税。
10．国际避税地的判定标准有（）和（）。
11．国际反避税的一般方法包括：（）和（）。
12．跨国关联企业间收入与费用分配的原则有（）和（）。
13．常见的资本弱化反避税方法有两种，即（）和（）。
14．国际税收原则包括（）和（）。
15．缔结国际税收协定的程序有（）、（）、（）和（）。
16．国际税收协定范本的特征有（）和（）。
17．国内商品税的管辖权原则有两种，即（）和（）。
第1 页共6 页18．在前关贸总协定主持下的历次多边谈判中曾经采取过的关税约束与减让方法有（）、（）和（）。
19．（）是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。
二、名词解释题（本大题共4小题，每小题4分，共16分）1．地域管辖权 2．实际所得原则 3．常设机构4．国际重复征税 5．全部免税法 6．抵免限额7．分项限额 8．税收饶让 9．转让定价10．国际税收原则 11．国际税收惯例 12．国际税收协定13．国际税收协定范本 14．普惠制 15．国际税收竞争三、简答题（本大题共4小题，每小题8分，共32分）1．如何理解国际税收的概念？2．简述确立税收管辖权的原则。
国际税收英语期末考试试题
国际税收英语期末考试试题# International Taxation Final Examination QuestionsSection A: Multiple Choice Questions (40 marks)1. Which of the following is not a principle of international taxation?- A. Residence-based taxation- B. Source-based taxation- C. Consumption-based taxation- D. Citizenship-based taxation2. What is the primary purpose of transfer pricing regulations?- A. To encourage international trade- B. To prevent tax evasion through intercompany transactions- C. To standardize accounting practices globally- D. To increase corporate tax rates3. In the context of international taxation, what does the term "permanent establishment" refer to?- A. A fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on- B. A temporary location where business activities are conducted- C. An online platform for conducting business transactions- D. A subsidiary company operating in a foreign country4. Which of the following is not a method of allocating profits to a permanent establishment under international tax law?- A. Separate accounting method- B. Consolidated accounting method- C. Apportionment method- D. Attribution method5. Double taxation agreements (DTAs) primarily aim to:- A. Increase tax revenue for both countries- B. Prevent double taxation of income- C. Simplify tax filing procedures- D. Encourage tax evasionSection B: Short Answer Questions (30 marks)6. Define "tax haven" and explain its implications for international taxation.7. What are the main differences between the arm's length principle and the cost-plus method in transfer pricing?8. Explain the concept of "deemed dividend" in the context of international tax avoidance strategies.9. Describe the role of the Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) in shaping international tax policies.10. What is the Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) action plan, and how does it affect multinational corporations?Section C: Essay Questions (30 marks)11. Discuss the challenges that digitalization poses to the traditional models of international taxation and how countries are adapting to these changes.12. Critically evaluate the effectiveness of double taxation agreements in preventing international tax evasion and avoidance.13. Analyze the impact of the global minimum corporate tax rate on multinational corporations and the countries in which they operate.Section D: Case Study (20 marks)14. Case Study: XYZ Corporation, a multinational company headquartered in Country A, has a subsidiary in Country B. The subsidiary has been accused of using transfer pricing to shift profits to Country A, where the corporate tax rate is lower. Discuss the potential implications for XYZ Corporation and the strategies it could employ to mitigate its tax liabilities while remaining compliant with international tax laws.Instructions:- Answer all questions.- Ensure your responses are well-structured and concise.- Use appropriate terminology and provide clear examples where necessary.- Total word count for the examination should not exceed 800 words.Good luck with your final examination!。
国际税收期末考试试卷
国际税收期末考试试卷国际税收预测卷（学生版）单选题第一章：考点：国际税收的含义1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．国际税收是对于（）。
A．发生在国家之间的一切税务关系B．本国税制中有关涉外的部分C．发生在国家之间的税收分配关系D．对某些外国税制所举行的比较研究3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。
A．所得税咨询题B．土地税咨询题C．关税咨询题D．消费税咨询题5.并且实行三种管辖权的国家有（）A、中国B、阿根廷C、巴拿马D、美国6．中国香港行使的所得税税收管辖权是（）。
A．单一居民管辖权 B. 单一地域管辖权C．居民管辖权和地域管辖权 D. 以上都别对第二章：考点：所得税来源地的推断标准（别动产的标准）7、判定别动产来源地的标准普通是( )A、别动产的销售地B、别动产所有者的居住地C、别动产的实际所在地D、别动产的实际转让地第三章：考点：所得国际重复征税咨询题的产生d抵免法5．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。
A、B两国的所得税税率分不为30%、25%，若A国采取全额免税法，则A国应征税额为：（）。
A．2.9万元 B.3万元 C. 2.5万元 D. 2.4万元6．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。
A、B、C三国的所得税税率分不为30%、25%和30%，若A国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（）。
国际税收期末考试练习题及答案
一、单选题1、在进料加工制造模式下，采购原材料并拥有原材料的所有权，相应承担原材料价格变动等风险的是：A.制造方B.委托方C.客户D.销售方正确答案：A2、以下关于OECD税收协定范本和联合国税收协定范本的说法正确的是：A.OECD范本对于来源国需要适用的预提所得税率做出了更多的限制B.OECD范本规定资本利得仅由居民国征税C.OECD范本和联合国范本关于企业的定义是一致的D.OECD范本更注重维护来源国的税收管辖权正确答案：A3、OECD税收协定范本规定来源国没有征税权的跨境所得包括：A.资本利得B.特许权使用费C.经营所得D.利息正确答案：B4、以下关于常设机构的说法正确的是：A.代表处不能是常设机构B.工程型常设机构的认定取决于工程项目持续的时间C.派遣雇员不会构成常设机构D.常设机构不能是公司正确答案：B5、受控外国公司税制的主要内容是：A.规定受控外国公司不能将财产进行信托B.针对受控外国公司取消延期纳税的规定C.规定受控外国公司不能享受税收协定的优惠D.要求受控外国公司补交避税的不正当收益正确答案：B6、依照OECD和联合国税收协定范本，以下所得应由来源国优先征税的是A.国际运输企业人员的工资B.跨国股息收益C.退休金D.音乐家的跨国演出收益正确答案：D7、当跨国公司的居民国以限额抵免的方法消除重复课税时,在以下何种情况下，跨国公司可能将利润向非居民国转移A.跨国公司希望提高抵免限额B.非居住国对外资公司给予税收优惠C.分公司转变为子公司需就资本利得纳税D.跨国公司在低税非居住国设立分公司进行经营正确答案：A8、以下消除重复课税的方法对保证居民国的税收收入最有利的是：A.扣除法B.免税法C.间接抵免D.直接抵免正确答案：A9、各国行使的税收管辖权不包括：A.居民管辖权B.行政管辖权C.公民管辖权D.地域管辖权正确答案：B10、避税地国家一般是：A.财政收入少的国家B.收入和财产保密制度严格的国家C.发达国家D.发展中国家正确答案：B11、P公司和S公司是从事生产和销售药物制品的关联公司，P公司从事研发活动并生产专利药物制品，所制药品销售给S公司。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
国际税收期末复习（财政0902）一、填空题（本大题共10空，每空2分，共20分）1．国际税收不能脱离（国家税收）而单独存在，它不能离开（跨国纳税人）这个关键因素。
2．国际税收的本质是关于国家之间的（税收分配关系）。
3．（涉外税收）是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。
4．在判定双重法人居民身份时，国际上通行的顺序中首先要考虑的因素是（注册地标准）。
5．各国判定经营所得来源地时的认定标准有（常设机构标准）和（交易或经营地点标准）。
【36页】6．不动产所得来源地的确立以（不动产的所在地或坐落地）为依据。
【41页】7．以国家税收管辖权是否实际发生冲突为标准，国际重复征税可分为（潜在的国际重复征税）和（事实上的国际重复征税）。
【46页】8．各国单方面采取的避免或消除国际重复征税的方法有（扣除法）、（减免法）、（免税法）和（抵免法）。
【53页】9．（扣除制）和（减免制）只能减轻国际重复征税的程度，而不能彻底的消除国际重复征税。
10．国际避税地的判定标准有（定量标准）和（定性标准）。
11．国际反避税的一般方法包括：（加强和完善税收立法）和（加强税收的征管工作）。
12．跨国关联企业间收入与费用分配的原则有（总利润原则）和（正常交易定价原则）。
13．常见的资本弱化反避税方法有两种，即（正常交易方法）和（固定比率方法）。
14．国际税收原则包括（维护国家主权利益原则）和（平等互利原则）。
15．缔结国际税收协定的程序有（谈判）、（签字）、（批准）和（互换批准书）。
16．国际税收协定范本的特征有（规范化）和（内容弹性化）。
17．国内商品税的管辖权原则有两种，即（产地原则）和（消费地原则）。
18．在前关贸总协定主持下的历次多边谈判中曾经采取过的关税约束与减让方法有（）、（）和（）。
19．（国际税收竞争）是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。
二、名词解释题（本大题共4小题，每小题4分，共16分）1．地域管辖权【34】：是按照属地主义原则确立的管辖权，一国政府对来自本国境内的所得征税，亦称所得来源地管辖权。
2．实际所得原则【36】：只对非居民外国公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，对通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税。
3．常设机构【35】：即固定场所或固定基地，是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。
4．国际重复征税【43】：国际重复征税，就是指两个或两个以上主权国家或地区，各自依据其税收管辖权，在同一纳税期限内对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象征收相同或类似的税收，其实质是国家税收管辖权的交叉性。
5．全部免税法【54】：即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，并且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔免于征税的国外所得。
6．抵免限额【65】：在限额抵免中，居住国不是将纳税人向来源国已缴的税款简单的拿来冲抵应纳税款，而是有一个限度，这个限度就是抵免限额。
抵免限额＝全部应纳税所得额×居住国税率×外国应纳税所得额÷全部应纳税所得额如果居住国税率为比例税率，可简化为＝外国应纳税所得额×居住国税率7．分项限额【75】：在多项税收抵免的条件下，纳税人所在国政府根据其在外国各项的所得，分别按照不同所得项目计算的抵免限额。
8．税收饶让【78】：是指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。
9．转让定价【101】：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。
10．国际税收原则【140】：包括维护国家主权利益原则和平等互利原则。
维护国家主权利益这一基本原则在处理国际税收问题上的体现，就是维护税收管辖权，即维护国家行使主权进行征税的权力；平等互利原则体现在国际税收问题的处理上，要求各国间税收关系权利平等，税收利益互利。
11．国际税收惯例【141】：任何主权独立的国家都拥有征税权，以收入净额为税基课征所得税并实行独立核算原则，对投资所得课征预提税并限定税率分享收入；避免或消除国际重复征税；实行税收饶让鼓励投资；实施转让定价税制防范国际避税；通过缔结国际税收协定规范国家之间的税务关系；外交税收豁免；国民税收无差别待遇；利用仲裁方式处理国际税收冲突；12．国际税收协定【159】：又称国际税收条约，是指两个或两个以上主权国家为了协调及其有关的国际经济生活中发生的税收分配关系和处理核对跨国纳税人的跨国所得或财产征税等方面问题，通过对等协商和谈判所缔结的一中缔约国各方具有法律效益的书面税收协议。
具体来说，国际税收协定是一种对缔约国各方具有法律效力的文件，是有关国家为了协调相互之间对跨国纳税人的跨国所得或财产征税等方面的税收权益分配关系而签订的一种书面税收协议，是缔约国各方本着平等原则所签订的税收协议，是一种书面的文件。
13．国际税收协定范本【171】：是指导各个国家签订双边或多边税收协定所制定的规范性文件，是各个国家签订双边或多边税收协定所依照或模仿的标准式文件。
14．普惠制：（百度）普遍优惠制（Generalized System of Preferences—GSP）简称普惠制，它是发达国家对发展中国家出口产品给予的普遍的、非歧视的、非互惠的优惠关税，是在最惠国关税基础上进一步减税以至免税的一种特惠关税。
15．国际税收竞争【230】：国际税收竞争是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠，或者实行避税地税制等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本、国际流动贸易等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。
三、简答题（本大题共4小题，每小题8分，共32分）1．如何理解国际税收的概念？是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
包含以下三层含义：（1）国际税收不能脱离国家税收而单独存在。
（2）国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因素。
（3）国际税收的本质是国家之间的税收分配关系2．简述确立税收管辖权的原则。
（1）属人原则：一国政府依据人员范围作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则，亦称居住国原则。
遵循这一原则，一国政府在行使其征税权力时，只能对该国的公民或居民（包括自然人和法人）取得的所得或财产行使征税权力。
（2）属地原则：一国政府依据地域范围作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则，亦称来源国原则。
按照这一原则，一国政府在行使其征税权力时，只能对该国领土疆界内发生的所得或财产行使其征税权力。
3．简述实际所得原则与引力原则的含义。
（1）实际所得原则（归属原则）：只对非居民外国公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，对通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税。
（2）引力原则：当一非居民外国公司在本国设有常设机构，这时，尽管该外国公司在本国从事的一些经营活动不通过这个常投机构，但只要这些经营活动与常设机构所从事的业务活动相同或类似，那么，这些不是通过常设机构取得的经营所得也要被归并到该常设机构的总所得中一并纳税。
4．消除国际重复征税的单边措施有哪些？【1】扣除法：扣除法，是指一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除，只对扣除后的余额征税。
根据扣除法，一国政府对本国居民已负担国外税收的跨国所得仍要按本国税率征税，只是应税所得可被外国税额冲减一部分，因此，扣除法只能减轻而不能免除国际重复征税。
【2】减免法：减免法又称低税法，即一国政府对本国居民的国外所得在标准税率的基础上减免一定比例，按较低的税率征税；对其国内所得则按正常的标准税率征税。
显然，一国对本国居民来源于国外的所得征税的税率越低，越有利于缓解国际重复征税。
但由于减免法只是居住国对已缴纳外国税款的国外所得按减低的税率征税，而不是完全对其免税，所以它与扣除法一样，也只能减轻而不能免除国际重复征税。
【3】免税法：免税法是指一国政府对本国居民的国外所得免予征税，而仅对来源本国内的所得征税。
由于免税法使居住国完全放弃对本国居民国外所得的征税权，从而使纳税人只须负担国外的税收，因此它可以有效地消除国际重复征税。
免税法在实行累进所得税的国家主要有以下两种具体做法：一是全部免税法，即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，并且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔免于征税的国外所得。
二是累进免税法，即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得征税的税率时，要将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并考虑。
优点：计算简单，能够彻底消除重复征税，有利于鼓励外国投资。
缺点：要求居住国完全放弃自己的征税权。
【4】抵免法：抵免法即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额。
5．比较全额抵免法与限额抵免法。
【64页】全额抵免是指居住国政府在对跨国纳税人征税时，允许纳税人将其在收入来源国缴纳的所得税，在应向本国缴纳的税款中，全部给与抵免的做法。
具体到直接抵免法的公式中，‘允许抵免的已缴来源国税额’是纳税人向来源国缴纳的全部税款。
限额抵免又称普通抵免，这种做法要求居住国政府在对跨国纳税人的国内外所得计算征税时，允许纳税人抵免的税额，最高不得超过其国外所得额按本国税法所计算出的应纳税额。
具体到直接抵免法的公式中，‘允许抵免的已缴来源国税额’一项不是纳税人向收入来源国缴纳的全部所得税，而是纳税人在收入来源国的所得按居住国税法计算的税额，这表明居住国‘允许抵免’的税款是有限度的。
6．简述税收饶让的方式。
【78】税收饶让通常有两种方式，一是差额饶让抵免，二是定率饶让抵免。
差额饶让抵免，是指居住国对本国居民在非居住国享受的按协定规定的优惠税率与按税法税率征税的差额，视同按税法税率已征税，予以抵免。
定率饶让抵免，是指居住国对本国居民来源于外国的所得承担的税款，按税收协定规定的固定税率计算出来的税额给予抵免。
7．国际避税产生的原因有哪些？【86】跨国纳税人追逐最大利润是产生国际避税的内在动机。
各国税收制度的差别和缺陷是产生国际避税的外部条件：【1】、纳税义务确定标准的差异【2】、税率的差异【3】、税基的差异【4】、避免重复征税方法的差异【5】、国际税收协定的大量存在【6】、涉外税收法规中的漏洞8．举例说明国际避税地的类型。
【91】【1】不征收任何所得税的国家和地区。