审计目标、审计证据和审计工作底稿
审计证据与审计工作底稿审计证据
审计证据与审计工作底稿汇报人：日期:CATALOGUE目录•审计证据•审计工作底稿•审计证据与审计工作底稿的关系•审计证据的可靠性评估•审计工作底稿的复核与质量控制•审计证据与审计工作底稿的保密与安全01审计证据•审计证据是指审计人员在审计过程中，通过实施审计程序所获取的，用以证明审计事项真相的客观资料。
这些资料可以是书面的，也可以是口头的；可以是纸质的，也可以是电子的；可以是文字的，也可以是图像的。
审计证据的定义按来源不同，审计证据可以分为原始证据和间接证据。
原始证据是指直接来源于被审计单位或事项本身的证据，如发票、合同、银行对账单等。
间接证据是指从其他来源获取的证据，如从被审计单位获取的客户函件、供应商报价单等。
按可靠性不同，审计证据可以分为可靠证据和不可靠证据。
可靠证据是指经过独立来源验证过的证据，如银行对账单、客户函件等。
不可靠证据是指未经独立来源验证过的证据，如口头传闻、非正式的书面记录等。
审计证据的种类•审计证据的获取通常通过以下方法：检查记录和文件；观察被审计单位的经营场所和实物资产；询问被审计单位的人员；分析数据；重新执行相关程序等。
具体采用哪种方法取决于审计事项的性质和具体情况。
审计证据的获取方法02审计工作底稿审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和资料，用于记录和反映审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析过程、审计结论的得出以及审计报告的编制。
审计工作底稿是审计工作的重要成果之一，它不仅是审计质量的保证，也是审计人员对审计结果和结论的可追溯性记录。
审计工作底稿的定义审计工作底稿通常包括以下内容审计计划：包括审计目标、审计范围、审计时间安排等。
审计程序执行情况记录：包括实施的审计步骤、方法、时间、人员等。
审计工作底稿的内容包括收集的各种证据资料，如账簿、凭证、合同、函证等。
审计证据包括分析性程序的目的、方法、结果等。
分析性程序记录包括对被审计单位财务报表和内部控制的评价意见、建议等。
审计第八讲审计证据与审计工作底稿PPT课件
核实工作底稿中的数据、 信息是否准确无误，与
实际相符。
审查工作底稿中的证据 是否相互支持，逻辑关
系是否合理。
合规性
确认工作底稿是否符合 相关法律法规和准则要
求。
审计工作底稿的修改与完善
补充完善
调整优化
根据新的证据或发现的问题，对工作底稿 进行补充和完善。
根据审计进展和实际情况，对工作底稿进 行必要的调整和优化。
整理审计证据
对收集到的证据进行筛选、分类、排序，确 保工作底稿内容条理清晰。
收集审计证据
通过检查、观察、询问、函证等方式获取与 审计目标相关的证据资料。
编制工作底稿
根据整理后的证据，按照统一格式和要求编 制工作底稿，确保内容完整、准确。
审计工作底稿的复核要点
内容完整性
准确性
逻辑性
检查工作底稿是否涵盖 了所有必要的审计程序
规范性
审计工作底稿的编制应符合相关规范 和标准，确保其质量和可靠性。
保密性
审计工作底稿中可能包含敏感信息， 应采取适当的保密措施，确保其不被 未经授权的人员获取和使用。
审计工作底稿的编制
Байду номын сангаас
04
与复核
审计工作底稿的编制步骤
确定审计目标与范围
明确审计目的和所需证据，确定审计范围， 为编制工作底稿提供指导。
审计工作底稿的作用
记录审计过程和结果
审计工作底稿详细记录了审计人员所执行的 审计程序、获取的审计证据以及得出的审计 结论，有助于确保审计工作的完整性和准确 性。
沟通媒介
审计工作底稿是审计人员与其他相关 人员沟通的媒介，有助于确保各方对 审计事项的理解和共识。
支持审计结论
第四章 审计证据和审计工作底稿
【答案】B 【解析】选项B不恰当。会计记录中含有的信 息本身并不足以提供充分的审计证据作为 对财务报表发表审计意见的基础，注册会 计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
二、审计证据的特征 （一）审计证据的充分性
1．审计证据充分性含义 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要 与注册会计师确定的样本量有关。如：从200个样本中 获取的证据比从100个样本中获取的证据更充分。 2．影响审计证据充分性的因素 （1）受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估 的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多； （2）受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证 据质量越高，需要的审计证据可能越少。
实物证据
书面证据 按审计证据的表现形态分类 口头证据 环境证据
实物证据，是根据实物的外部特征和内含性能来证
明事物真相的各种财产物资。 实物证据它的证明力
最强。
真正所获取的实物证据指的是记录的内容是实物的
那些的证据。
实物证据能不能证明价值？实物证据能不能证明所
有权？
书面证据，是以书面文字记载的内容来证明被审
会计记录中的信息与其他信息的关系： 财务报表依据的会计记录中包含的信息和 其他信息共同构成了审计证据，二者缺一不可。 如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有 后者将无法识别重大错报风险。只有将两者结合 在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平， 为注册会计师发表审计意见提供合理基础。
【例题· 单选题】审计证据包括会计记录和其 他信息，以下对审计证据的理解中，不恰 当的是（ ）。 A．注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形 成结论，还应当获取其他信息 B．会计记录中含有的信息是注册会计师对财 务报表发表审计意见的基础 C．如果会计记录是电子数据，注册会计师必 须对生成这些信息所依赖的内部控制予以 充分关注 D．注册会计师将会计记录和其他信息两者结 合在一起，才能将审计风险降至可接受的 低水平，为发表审计意见提供合理基础
第五章审计证据和审计工作底稿
2.书面证据
审计人员获取的各种书面文件形式的证据。 包括：原始凭证、会计记录（记账凭证、会计 账簿、明细表）、各种会议记录、文件、合同 函件等 书面证据是审计证据中最基本和最多的组成部 分，也可称之为基本证据。 书面证据按其来源可分为外部证据和内部证据。
①外部证据 由被审计单位以外的组织机构或人士编制 的书面证据。一般具有较强的证明力。 A 直接递交给注册会计师的外部证据 B 为被审计单位持有并提交注册会计师的 外部证据 C 注册会计师自己编制的各种计算表、分 析表等
②内部证据
由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据. 内部证据一般不如外部证据可靠，但如果内部证据在 外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较 强的可靠性；如果被审计单位内部控制较为健全，其 内部证据的可靠程度也是较高的。 A 会计记录 包括原始凭证、记账凭证、账簿记录，各种试算表和 汇总表等。会计记录的可靠性，主要取决于被审计单 位在填制时内部控制的完善程度。 B 被审计单位管理当局声明书 属于可靠性较低的内部证据，不可替代注册会计师实 施其他必要的审计程序。
3.口头证据
被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师 的提问口头答复所形成的证据。 包括注册会计师询问会计记录、文件的存放地 点、采用特殊会计政策和方法的理由，收回逾 期应收账款的可能性等 一般而言，口头证据可靠性较差，本身并不足 以说明事实真相，往往需要得到其他证据的支 持。但可在一定程度上起到佐证作用，有利于 发掘线索。 口头证据要及时记录，必要时还应获得被询问 者的签名确认。
（2）观察 观察是指审计人员亲赴现场，对审计对象的环境状况 和实施状况进行实地观察，从而取得审计证据。 常用于对被审计单位的经营场所、实物资产的保管、 资源的利用及内部控制的执行情况等进行观察。 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在 相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程 序可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对 真实情况的了解。因此，注册会计师有必要获取其他 类型的佐证证据。
审计证据和审计工作底稿
（4）审计证据中多种数字、计量单位必须正确； （5）审计证据旳语言要求明晰、简洁。
AUDITING
(二)审计证据旳主要性
审计证据旳主要性是鉴定审计质量旳一种主要原则。审 计证据旳主要性与该审计证据影响审计结论旳程度有关，主 要旳审计证据能影响审计人员做出审计结论，不主要旳审计 证据则不会影响到审计人员旳审计结论，它也是审计人员决 定审计证据取舍旳原则。区别审计证据旳主要性程度往往以 价值(金额旳大小)作为评价旳根据。
AUDITING
五、审计证据旳鉴定
(一)审计证据旳真实性
审计证据旳真实性，主要是指审计证据所反应旳内容是对 客观存在旳经济活动及其变化旳真实描写。详细涉及:
（1）审计证据必须是对经济活动完全真实旳描写，而不能 在其中夹杂审计人员旳主观意见；
（2）审计证据中旳时间、地点、事实、当事人等都要正确 无误；
AUDITING
(三)审计证据旳可靠性 审计证据因其起源不同其可靠性也不同，证据旳可靠性
与提供证据旳起源有关。审计证据旳可靠性涉及两个方面旳 内容：一是审计证据旳起源必须可靠；二是审计证据本身是 确实可靠旳。 (四)审计证据旳充分性
审计证据旳充分性是指审计结论具有说服力而使人们完 全相信(不存在任何怀疑)所需审计证据旳数量。究竟需要多 少审计证据才足够作为做出审计结论旳根据?这在很大程度 上取决于审计人员旳主观判断和准备承担旳风险。
审计工作旳有经验旳专业人士清楚旳了解： （1）按照审计准则和有关法律法规旳要求实施旳审计
程序旳性质、时间安排和范围； （2）实施审计程序旳成果和获取旳审计证据； （3）审计中遇到旳重大事项和得出旳结论，以及在得
审计证据、审计工作底稿
审计证据必须具备充分性、相关性和可靠性。充分性是指证据的数量要足够多，能够支持审计结论；相 关性是指证据必须与审计目标相关；可靠性则要求证据必须是真实、客观和可靠的。
审计证据的整理
01
审计证据的分类
在收集到足够的审计证据后，审计人 员需要对这些证据进行分类整理，以 便更好地组织和使用。分类整理可以 根据证据的性质、来源和重要性等因 素进行。
审计证据的质量控制
审计证据的充分性
01
确保审计证据的充分性是质量控制的关键，应收集足够数量的
证据来支持审计结论和意见。
审计证据的相关性
02
相关性是指审计证据应与审计目标直接相关，能够有效地支持
审计结论和意见。
审计证据的可靠性
03
可靠性是指审计证据应真实、准确、完整，不受任何偏见和错
误的影响，能够客观反映被审计事项的真实情况。
05 审计工作底稿的编制与复 核
审计工作底稿的编制
01
审计工作底稿的编制是审计工作中不可或缺的一环，它记录了审计人 员实施审计程序、获取审计证据和得出审计结论的过程。
02
编制审计工作底稿时，应确保内容完整、准确、清晰，并按照规定的 格式和要求进行编制。
03
审计工作底稿应当包括审计程序执行过程记录、审计证据和其他相关 资料等内容，以便对审计过程进行全面追溯和检查。
02
审计证据是注册会计师用来支持和编制审计意见和结论的 所有信息。
03
审计证据是注册会计师用来评估财务报表是否真实、公允、合 法以及是否符合企业会计准则和相关法律法规的所有信息。
审计证据的种类
会计记录
包括财务报表、账簿、凭证和其他相关资料。
环境证据
审计工作底稿的具体内容
审计工作底稿的具体内容审计工作底稿是审计人员在进行审计工作过程中所制作的一种文件或记录。
底稿是审计工作的基础和依据，对于审计工作的质量和效率起到了重要的作用。
审计工作底稿的具体内容根据审计工作的不同阶段和对象而有所不同，下面将分别介绍常见的审计工作底稿的具体内容。
1. 审计计划底稿审计计划底稿记录了审计工作的整体计划和安排，包括审计目标、范围、方法和时间等。
具体内容包括：- 审计目标和目的的明确：明确审计的目标是为了什么，审计的目的是什么。
- 审计范围的界定：界定审计工作的范围，包括审计的时间、地点、审计对象等。
- 审计方法和程序：确定审计工作的方法和程序，包括采样方法、数据分析方法等。
- 审计时间表和预算：制定审计工作的时间表和预算，确保工作能够按时完成。
2. 审计准备底稿审计准备底稿是指在开始正式进行审计之前所需要做的准备工作。
具体内容包括：- 收集审计对象的相关文件和资料：包括财务报表、会计凭证、账簿等。
- 进行背景调查和了解审计对象的经营状况：了解审计对象的行业特点、经营策略以及内部控制情况等。
- 初步评估审计风险：根据收集的资料和了解的情况，评估审计对象的风险水平，确定审计的重点和重要事项。
3. 审计程序底稿审计程序底稿是记录各个审计程序和步骤的具体情况和结果，确保审计工作的执行和控制。
具体内容包括：- 审计程序的名称和描述：详细描述每个审计程序的名称、目的和内容。
- 执行审计程序的时间和人员：记录执行审计程序的具体时间和负责人。
- 结果和发现：记录执行审计程序后得出的结论和发现，包括问题和异常情况等。
- 控制措施：记录对异常情况的处理和控制措施。
4. 审计证据底稿审计证据底稿是记录获取、分析和评估审计证据的情况和结果。
具体内容包括：- 审计证据的来源：记录获取审计证据的具体来源，包括询问、检视文件和资料、采样等。
- 审计证据的具体内容和得出的结论：记录具体的审计证据及其分析评价，给出结论和意见。
第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿
【考情分析】本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，标准、证据的分类需要灵活掌握。
考试中多以单选、多选题出现，分值3-6分。
本章考试中初级中级内容相似。
【本章考点】第一节审计标准【考点一】审计标准（一）审计标准的含义审计标准——是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
（二）审计标准的分类1.审计标准按来源不同——外部制定的审计标准和被审计单位内部制定的审计标准。
2.审计标准按性质、内容不同——法律、法规；规章制度；预算、计划、合同；业务规范和技术经济标准。
（三）审计标准的选用——客观性、适用性（地域性、时效性）、相关性、公认性【例题1·单选题】（2014年）下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：A.审计证据B.审计程序C.审计标准D.审计记录『正确答案』C『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
【例题2·多选题】（2015年）下列有关审计人员选用的审计标准的表述中，正确的有：A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准C.可选用被审计单位的预算，计划和合同作为审计标准D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准E.审计标准不一致时，应采用权威的和公认程度高的标准『正确答案』ABCE『答案解析』被审计单位的历史数据和历史业绩可以作为审计人员选用的标准。
【例题3·单选题】（2014/2016年）下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B.考虑客观性，应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准『正确答案』B『答案解析』审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
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本 章 内 容
第 1节
第 2节 第 3节
审计目标
审计证据
审计工作底稿
第一节 审计目标
一、审计目标的两个层次： 总体审计目标 具体审计目标 二 、总体审计目标的演变 审计的功能：防护性—公证性—管理性 三、我国财务报表审计的目标：
财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制 度的规定编制；是否在所有重大方面公允反映被 审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
函证时间 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产 负债表日后适当时间内实施函证。 如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选 择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证， 并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止 发生的变动实施实质性程序。
获 取 证实 审计证据 书面证据 口头证据 实物证据 环境证据
1、监盘。监盘是指审计人员通过实地监督盘点取得审计 证据。 2、观察。观察是指审计人员亲赴现场,对审计对象的环 境状况和实施状况进行实地观察,从而取得审计证据。 3、询问。询问是指审计人员以书面或口头方式,向被审 计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务 信息,并对答复进行评析的过程。 4、函证。指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披 露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信 息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
具体审计目标
被审计单位管理当局对会计报表的认定
高估 与期末账户余 低估 与交易事项 错误 相关的认定 错误 额相关的认定 •发生 •存在 •完整性 •权利和义务 •准确性 •完整性 •截止 •计价和分摊 •分类
与列报相 关的认定 •发生及权利和义务 •完整性 •分类和可理解性 •准确“完整性
函证内容 • 注册会计师应对银行存款、借款（包括零余 额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往 来的其他重要信息实施函证。 注册会计师应对应收账款实施函证，除非有 充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函 证很可能无效。 如果不对应收账款函证，注册 会计师应在工作底稿中说明理由。 如果认为函证很可能无效，注册会计师应实 施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据
第2节
审计证据
一、审计证据的概念 二、审计证据的分类 三、审计证据的充分性及其评价 四、审计证据的收集
一、审计证据的概念
为了得出审计结论、形成审计意见而使用的 所有信息，包括会计记录中含有的信息和 其他信息。 充分适当的审计证据是注册会计师得出审计 结论、发表审计意见的基础
二、审计证据的分类
1.按来源分类
有关审计证据可靠性下列表述中，注册会计师认同 的是（ ） A 书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性 较弱。 B 内部证据在外流转并或得其他单位承认，则具有 较强的可靠性 C 被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形 成，具有较强的可靠性 D 环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠 性较强
• 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注 册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但 应考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑 与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。 如在审计过程中识别出的情况使其认为文件记 录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发 生变动，注册会计师应作出进一步调查，包括 直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以 评价文件记录的真伪。
适当性
• 相关性 审计证据与审计目标相关联 • 可靠性 审计证据应如实反映客观事实
(1) 书面证据比口头证据可靠 (2) 外部证据比内部证据可靠 (3) 经独立第三者确认的内部证据比未经独立第三者 确认的内部证据可靠 (4) 自行获取的证据比被审计单位提供的证据可靠 (5) 被审计单位内部控制较好时提供的证据比内部控 制较差时提供的证据可靠 (6) 不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审 计证据较为可靠 (7) 客观证据比主观证据可靠 (8) 越及时的证据越可靠
存货监盘
导致存货审计复杂的主要原因包括 (1)存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且 通常是构成营运资本的最大项目。 (2)存货存放于不同的地点，这使得对它的实物控制 和盘点都很困难。 (3)存货项目的多样性也给审计带来了困难。例如， 化学制品、宝石、电子元件以及其他的高科技产品。 (4)存货本身的陈旧以及存货成本的分配也使得存货 的估价出现困难。 (5)允许采用的存货计价方法的多样性。
C 如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师 仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上 的缺陷。 D 审计证据的适当性与充分性相互影响。一般 而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需 审计证据的数量就可减少；反之，审计证据的数 量就要相应增加。
注册会计师在对 A公司进行审计时，发现该公司的 内部控制制度具有严重缺陷，在此种情况下，注册 会计师是否能依赖下列证据： （1）销货发票副本 （2）实物证据； （3）律师声明书 （4）分析性复核 （5）购货发票副本 （6）存货盘点表； （7）发料汇总表 （8）被审计单位管理当局声明书 （9）电脑打印得应收账款明细帐 （10）固定资产累计折旧计算表
5、检查。检查是指审计人员通过对被审计单位的书面 资料和有形资产的审阅和复核,而获得审计证据的途 径。 6、重新计算。重新计算是指审计人员对被审计单位的 原始凭证及会计记录中的数据进行的验算或另行计 算。 7、重新执行。重新执行是指审计人员以人工方式或使 用计算机辅助审计技术,重新独立执行作为被审计单 位内部控制组成部分的程序或控制。 8、分析程序。分析程序是指审计人员对财务报表和其 他会计资料中的重要比率或金额及其变动趋势进行 分析、研究,并对发现的异常项目及异常变动进行调 查,以获取审计证据。
1. 被审计单位于 06 年 12 月 30 日发出商品， 07 年 1 月 3 日 办理委托收款手续，被审计单位在发出商品时，确认收 人入账。则被审计单位违反了“完整性”认定。 （ ） 2. 如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货 的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺本单位 的存货不存在担保、抵押情况。 3. 如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转 列在“流动负债”项目内，则违反了准确性和计价认定 。（ ) 4．“发生”认定所要解决的问题是管理当局是否遗漏 了应包括的项目。（ ）
单位内部流转 内部证据 经外部流转 由被审计单位持有 外部证据 直接从第三方获得
举例： 1 会计记录、被审计单位管理当局声明书、 收料单、发料单 2 销货发票、付款支票 3 银行对账单、购货发票、应收票据、 顾客订购单、相关契约、合同 4 应收账款函证回函；律师声明书
2.按表现形式分类 •实物证据（主要证实存在性，对计价、所有 权的证明力不强） •书面证据 (基础证据 ) •口头证据（指引审计线索，以利于对某些审 核的情况作进一步调查） •环境证据（观察、分析性复核；帮助CPA了 解被审计单位及其经济活动所处的环境，是 使CPA进行判断所必须掌握的资料）
思考(单选题)注册会计师执行会计报表审 计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证 据是（ ） A 购货发票； B 销货发票； C 采购定货单副本； D 应收账款函证回函。
思考 实物证据通常证明（ ） A 实物资产的所有权 B 实物资产是否存在 C 实物资产的计价准确性 D 有关会计记录是否正确 思考 下列各项审计证据中，属于内部证据的有 A 被审计单位已对外报送的会计报表； B 被审计单位提供的销售合同； C 被审计单位提供的供应商开具的发票； D 被审计单位管理当局声明书
三、审计证据的充分性及适当性
• 充分性是为形成审计意见的最低数量要求 • CPA可以考虑获取审计证据的成本，但不可因成本减 少不可替代的审计程序。 • 判断审计证据是否充分，主要考虑的因素： 1.财务报表的错报风险 2.具体审计项目的重要性 3.CPA的执业经验； 4.审计过程中是否发现错弊； 5.审计证据的质量； 6.总体规模与特征
存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货 的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。 1存货监盘计划的制定 （1）存货监盘目标、范围和时间安排 （2）存货监盘的要点和注意事项 （3）参加监盘人员的分工 （4）检查存货的范围
2存货监盘程序 • 观察程序 • 检查程序 3．需要特别关注的情况： (1)存货移动情况。 (2)存货的状况。 (3)存货的截止。 (4)对特殊类型存货的监盘。
四、会计责任和审计责任
审计期望差
总体审计目标的演变 • 指在特定历史环境下，审计组织和人员通过审计工作 所期望达到的最终结果。总目标已经历了四次大的演 变： 详细审计阶段——查错防弊 资产负债表审计阶段——鉴证企业资产负债表的公允性 会计报表审计阶段 ——鉴证企业财务报表整体的公允性 重新重视检查会计错弊阶段——对客户的财务报表舞弊 行为保持更高程度的职业怀疑
以下关于审计证据基本特征的论述，你认同的有 A 在某些情况下，由于时间、空间或成本的限制， 注册会计师不能获取最为理想的审计证据时，可考 虑通过其他的途径或用其他的审计证据来替代，但 应当取得他认为足够的审计证据时，才能据以发表 审计意见。 B 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获 信息的有用性之间关系，但不应以获取审计证据的 困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
”认定的是（ ）
A 资产负债表所列的存货均存在并可供使用;
B 资产负债表的所列的存货包括了所有存货
交易的结果;
C 当期的全部销售交易均已登记入账;
D 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计
提了存货跌价准备。
思考3（单选题）注册会计师在审计过程中， 发现被审计单位将不属于本期的销售列入了本 期利润表,则被审计单位管理当局违反的“认定 ”属于 （ ） A 存在和发生 B 完整性 C 截止 D 表达与披露 思考4（多选题）对于上市公司以下各项中， 注册会计师审查应以“完整性”为主。（ ） A 应付帐款 B 应收账款； C 应付票据； D 应收票据
四、审计证据的收集