2021年CPA审计知识全套复习笔记汇编(精华版)
2021年CPA审计第一章必背内容
第一章审计概述【考点1】审计的定义（★）【考点2】审计要素（★★）【考点3】审计目标（★★★）总体目标发表审计意见＋出具审计报告具体目标①通过实施审计程序确认各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
②对管理层的认定进行再认定。
【举例】认定指管理层作出的意思表示（明确或隐含的），CPA将其用于考虑发生的不同类型的潜在错报。
利润表相关发生认定（高估）、完整性认定（低估）、准确性认定（不准确）、截止认定（推迟或提前）、分类认定（账户正确）、列报认定（披露清楚可理解）资产负债表相关存在认定（高估）、完整性认定（低估）、准确性和计价与分摊认定（不准确）、权利、义务认定（权属义务适当）、分类认定（账户正确）、列报认定（清楚可理解）小泽总结：审计目标审计定义财务报表审计指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
目的①改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度。
②并不涉及为如何利用信息提供建议。
保证程度①由于固有限制，审计提供的是合理保证，而非绝对保证，合理保证是一种高水平保证②大多数审计证据是说服性而非结论性的。
基础独立性+专业性最终产品审计报告（不包括四表一注）审计要素三方关系人、财务报表、编制基础、审计证据、审计报告管理层责任◆CPA审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。
责任包括如下“3+3”：①按编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映。
②设计、执行和维护必要的内部控制，使财报不存在由于舞弊或错误导致的重大错报③向CPA提供必要的工作条件，包括：☞允许接触与编制财务报表相关的所有信息☞提供审计所需的其他信息☞不受限制地接触其认为必要的所有内、外部人员预期使用者①审计报告的收件人应当尽可能明确所有的预期使用者。
②审计意见主要向除管理层之外的预期使用者提供（管理层是报表编制者）。
③管理层和预期使用者可能来自于同一企业，但并不意味着两者就是同一方；管理层可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者（三角不能成直线）审计证据①既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息；②信息的缺乏本身也构成审计证据。
注会考试审计科目最详细的《审计》复习笔记第05章04
第四节信息技术对审计过程的影响【考点一】信息技术审计范围的确定（有新增内容）【考点二】一般控制对控制风险的影响（新增内容）【考点三】 IT控制对控制风险和实质性程序的影响（新增内容）【考点四】在不太复杂IT环境下的审计（新增内容）【考点五】在较为复杂IT环境下的审计（新增内容）【考点一】信息技术审计范围的确定（有新增内容）（一）总体要求（掌握基本观点）（二）评估业务流程的复杂度（5因素）（三）评估信息系统的复杂度（3因素）（四）信息技术环境的规模和复杂度（7因素）（五）信息系统审计关联范围（4种情形）（六）了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制要求（一）总体要求（掌握基本观点）1.如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围。
2.注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。
3.信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。
（二）评估业务流程的复杂度（5因素）注册会计师可以通过考虑以下因素，对业务流程复杂度做出适当判断：1.某流程涉及过多人员及部门，并且相关人员及部门之间的关系复杂且界限不清；2.某流程涉及大量操作及决策活动；3.某流程的数据处理过程涉及复杂的公式和大量的数据录入操作；4.某流程需要对信息进行手工处理；5.对系统生成的报告的依赖程度。
（三）评估信息系统的复杂度（3因素）对于自行研发系统复杂度的评估，应当考虑系统复杂程度、距离上一次系统架构重大变更的时间、系统变更对财务系统的影响结果，以及系统变更之后的系统运行情况及运行期间。
同时，还需要考虑系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量，包括：1.被审计单位是否存在大量交易数据，以至于用户无法识别并更正数据处理错误；2.数据是否通过网络传输，如EDI；3.是否使用特殊系统，如电子商务系统。
CPA审计精华知识点
C P A审计精华知识点(总23页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除审计要素：财务报表编制基础（标准）标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
知识点：审计目标（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标准确性与发生、完整性之间存在区别。
例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。
再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。
在完整性与准确性之间也存在同样的关系。
（二）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标（三）与列报和披露相关的认定知识点：审计风险（一）重大错报风险1.两个层次的重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关。
注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
2.固有风险和控制风险认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。
（二）检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
检查风险不可能降低为零。
1.固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。
2.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
3.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受一、审计计划的内容审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。
（一）总体审计策略1.概念：总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划的制定。
2021年CPA审计第十章必背内容
29第十章 采购与付款循环的审计【考点1】采购与付款循环的业务活动和相关内部控制（★）【考点2】采购与付款的实质性程序（★）(一) 应付账款的实质性程序阶段主要单据与会计记录 目标和相关认定制定采购计划 生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门。
采购计划 采购交易“发生”认定；应付账款“存在”认定 请购商品和劳务 企业可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过主管人员签字批准。
请购单采购交易“发生”认定；应付账款“存在”认定 编制订购单采购部门对经过恰当批准的请购单发出订购单 订购单 采购交易“完整性”和“发生”认定； 应付账款“完整性”和“存在”认定订购单应预先顺序编号并经被授权的采购人员签名验收商品采购与验收应当职责分离验收单 与存货的“存在”和“完整性”、应付账款的“存在”和“完整性”相关。
验收部门编制一式多联、按顺序编号的验收单 应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收确认。
储存已验收的商品已验收商品的保管与采购的其他职责应相分离入库单 与存货的“存在”认定有关。
获取或编制应付账款明细表① 复核加计是否正确；② 检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； ③ 分析出现借方余额的项目，必要时作重分类调整。
函证应付账款① 获取供应商清单，选取样本向债权人发送询证函； ② CPA 应当对询证函保持控制③ 设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向CPA 回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等；④ 将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件；⑤ 对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件（现金支出、电汇凭证和支票复印件）相关的采购文件（采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件。
检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款① 对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。
2021注册会计师审计知识点总结
1、对相同金额的一收一付，相同金额的多次转入转出等大额异常货币资金发生额，检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料，关注相关交易以及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由。
2、审计的基础：注册会计师的独立性和专业性。
最终产品：审计报告，注册会计师审计的财务报表不是最终产品。
3、注册会计师的专业服务包括鉴证业务和相关服务，鉴证业务包括：审计业务、审阅业务（有限保证）、其他鉴证业务（合理保证或者有限保证）。
预测性财务信息审核属于其他鉴证业务。
商定程序属于相关服务。
4、审计的基本要求：遵守审计准则、遵守职业道德、保持职业怀疑、合理运用职业判断。
5、职业道德基本原则:诚信、客观公正、独立性、良好的职业行为、保密、专业胜任能力和勤勉尽责。
6、需要运用职业判断的重要领域：1、确定重要性，识别和评估重大错报风险2、确定所实施审计程序的性质、时间安排和范围。
3、评价是否已获取充分适当的审计证据以及是否还需要执行更多的工作。
4评价管理层在运用使用的财务报告编制基础时做出的判断。
5评价管理层在编制财务报表时做出的会计估计的合理性。
6、识别、评估和应对对职业道德基本原则产生不利影响。
7、衡量职业判断的质量的三个维度：1、准确性或意见一致性2、决策一贯性和稳定性3、可辩护性。
8、重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险与被审计单位风险相关，且独立于财务报表审计而存在。
分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险（分为固有风险和控制风险）。
9、固有风险：在考虑相关内部控制之前，某类交易账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或者连同其他错报是重大）的可能性。
10、控制风险：某类交易、账户余额或披露的某一认定存在重大错报，该错报单独或者连同其他错报是重大的，但是没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
11、审计风险：当财务报表存在重大错报风险时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
2021注会《审计》必背49个 知识点
知识点1:审计的保证程度知识点2：审计要素（1）三方关系人审计业务的三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
（2）财务报表（3）财务报表编制基础在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
（4）审计证据（5）审计报告知识点3：两个层次的重大错报风险重大错报风险独立于财务报表审计而单独存在，并且无法降低。
财务报表层次重大错报风险：与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关。
认定层次的重大错报风险：可以进一步细分为固有风险和控制风险。
知识点4：检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
检查风险不可能降低为零。
知识点5：检查风险与重大错报风险的反向关系重大错报风险和检查风险的相互关系：审计风险（可接受）既定的情况下，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。
换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。
知识点6：重要性水平的确定时间财务报表整体重要性水平、认定层次重要性水平、实际执行的重要性以及明显微小错报均在计划审计工作（总体审计策略）时确定。
知识点7：影响实际执行的重要性高低的因素注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情况：（1）首次接受委托的审计项目；（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高；（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
知识点8：错报的分类（1）事实错报，毋庸置疑的错报。
（2）判断错报，由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。
（3）推断错报，通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已识别的具体错报。
知识点9：明显微小错报低于明显微小的错报临界值的错报不需要累积。
注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%到5%。
最详细的CPA考试《审计》复习笔记第01章03
第一章审计概述（三）
第二节审计要素
【考点一】审计要素
【考点二】审计业务的三方关系（审计五要素之一）
【考点三】财务报表（审计五要素之二）
【考点四】财务报表编制基础（审计五要素之三）
【考点五】审计证据（审计五要素之四）
【考点六】审计报告（审计五要素之五）
【考点一】审计要素
（一）审计的本质与审计要素
1.审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。
2.注册会计师（A）通过收集充分、适当的证据（D）来评价财务报表（B）是否在所有重大方面符合会计准则的标准（C），并出具审计报告（E），从而提高财务报表的可信性。
（二）审计要素内容
审计业务包括三方关系、财务报表、适用的财务报表编制基础、审计证据和审计报告五要素。
1.审计业务的三方关系（图1-1的A）：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，其中，最核心的是注册会计师。
2.财务报表（图1-1的B）：“财务报表”属于注册会计师的“鉴证对象信息”。
3.适用的财务报表编制基础（图1-1的C）：在中国境内主板上市公司财务报表审计业务中，“适用的财务报表编制基础”即为“企业会计准则”。
4.审计证据（图1-1的D）：注册会计师依照“企业会计准则”这把“尺子”，结合被审计单位的实际情况，判断“财务报表”是否符合“尺子”，从而得出财务报表是否存在重大错报的审计证据。
5.审计报告（图1-1的E）：注册会计师按照职业道德和审计准则的要求，设计和实施其必要的审计程序，获取充分适当的审计证据，形成审计结论，发表审计意见，出具审计报告。
【提示】本节教材内容就是按照图1-1的审计五要素展开论述的。
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事务所推介客户股份、诉讼时担任客户辩护人
密切关系
项目组成员近亲属是客户董高或施加重大影响的员工、客户董高特曾担任项目合伙人、CPA受礼品款待、事务所的合伙人或高级员工与客户有长期业务关系。
外在压力
解除业务关系威胁、不委托非鉴证业务威胁、威胁起诉事务所、降低收费而缩小工作范围、CPA服从客户员工判断、影响CPA晋升的威胁。【考】
连带责任
故意（恶意串通，明知……不予指明或做不实报告或不予拒绝）【考】
补充责任
过失（被审计单位、出资人财产之后的补充赔偿）
普通过失
低于一般专业水平执业、审计计划明显疏漏、缺必要审计程序、发现舞弊未追加必要程序、重要性原则不合理、审计证据不充分、未征求专家意见、错误判断评价审计证据
免责
遵守准则规则保持必要职业谨慎，未能发现被Байду номын сангаас计单位会计资料错误【考】2
对职业道德概念框架产生不利影响
自身利益
鉴证业务项目组成员拥有直接经济利益、存在密切商业关系、协商受雇于客户;
会计师事务所收入过分依赖、担心失去客户、或有收费协议;
CPA发现事务所以往服务存在重大错误。
自我评价
事务所提供财务系统设计操作后评估、编制原始数据、项目组成员曾担任董高或受雇于客户并产生重大影响。
相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性【考】2
基本观点
审计可以改善财务报表的质量和内涵，但不对如何利用信息提供建议。
审计可以除管理层的其他预期使用者对财务报表信赖的程度。
审计的基础是独立性和专业性。
审计要素
三方关系{当三方关系变成两方关系时，该业务不构成审计业务}
财务报表
财务报表编制基础[标准]
审计证据
利害关系人
合理信赖使用不实报告，从事股票债券等交易遭受损失【考】
利害关系人有过错减轻事务所赔偿责任【考】
当事人列置
只起诉事务所，事务所与被审计单位一并诉讼；【考】
只起诉分支机构，事务所列为共同被告【考】
被审计单位出资人抽逃出资，列为第三人参加诉讼【考】
过错推定原则与举证责任倒置
事务所出具不实报告给利害关系人带来损失的，应当承担侵权赔偿责任，能证明自己没有过错的除外【考】
防范措施
（具体业务层面）
复核非鉴证业务、复核鉴证业务、向有关机构咨询、与治理层讨论职业道德问题、收费范围、其他所重新执行、轮换合伙人和高级员工。
首次承接业务
考虑股东高管治理层的诚信问题，
在接受关系前确定是否对职业道德基本原则产生不利影响。
防范：
了解客户的股东、高管、治理层、负责经营人员;
要求客户对治理结构和内控的承诺。
审计方法
账项基础审计（凭证账簿详查）-制度基础审计（内审与抽样）-风险导向审计
财务报告编制基础
(鉴证标准)
1.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
2.针对中国境内上市公司财务报表审计业务，财务报告编制基础通常是通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。
3.适当的标准应当具备下列所有特征；
重大过失：起码的职业谨慎都没有）【考】
欺诈（推定欺诈）【考】
法律责任种类
行政责任：警告、暂停执业、罚款、吊销证书；警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销
民事责任：赔偿
刑事责任：罚金、有期徒刑、限制人身自由
不实报告
违反法律法规、执业准则和诚信公允原则，出具虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务报告【考】
可能存在冲突须告知并征得同意（事务所与客户、存在利益冲突的两个客户、某一特定行业领域的两个客户），分派不同项目组，实施保密程序，定期复核【考】2
应客户要求提供第二次意见
（专业胜任能力和应有关注）
防范：
征得同意与前任沟通，向客户说明发表专业意见的局限性，向前任提供意见副本【考】
{一定是先沟通，后签订审计业务约定书，不能搞反}
仅供年检使用不能免责
必须依赖金融机构单位提供的虚假或不实的证明文件，必要职业谨慎未发现虚假不实【考】2
已对舞弊提出警告并在报告中指明【考】
被审验单位注册登记后抽逃出资【考】
为出资人出具不实报告，后已补足出资【考】
减责
利害关系人明知不实报告仍使用【考】
赔偿顺位
只有补充责任时有顺位：事务所在后顺位【考】
审计报告【考】
【2015新变化】鉴证对象信息（钱包、载体、财报）VS鉴证对象（里面的钱、内容、）
第二章 注册会计师的法律责任
审计风险
财务报表存在重大错报，CPA发表不恰当审计意见的可能性
审计失败
CPA没有遵守审计准则的要求发表了错误的审计意见
法律责任认定
违约【考】
过失（普通过失：没有完全遵循专业准则;
收费过低
（专业胜任能力和应有关注）
会所不得降低收费的方式招揽业务【考】
因减少审计收费而不恰当地缩小审计范围，影响审计质量。【考】
赔偿责任范围
连带责任：无上限
补充责任：不实报告金额为上限【考】
分支机构与事务所作为共同被告，双方连带责任
未经审判事务所不能被擅自追加为被执行人
第三章 职业道德基本原则和概念框架
基本原则
诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。【考】
可以泄密
法律法规允许;
客户授权、诉讼证据或向有关部门报告、维护自己权益、执业质量检查时回复。
承接业务
（专业胜任能力和应有关注）
考虑专业胜任能力和应有关注，仅承接能够胜任的业务【考】
防范：
了解业务、具体要求、工作目的性质范围、监管要求，分派胜任员工，利用专家，时间达成一致，遵守质量控制政策程序。
客户变更委托
（专业胜任能力和应有关注）
征得客户同意，承接前与前任沟通
利益冲突
（客观公正和保密）
防范：
2021年CPA审计知识全套复习笔记汇编（精华版）
第一章 注册会计师审计职业特点
审计发展
16世纪意大利，第三方对合伙企业进行查账公证
1844-20世纪初英国，审计法规化，股份有限公司差错防弊，账目详细审计保证资产安全完整
20世纪初美国，银行关注债务人信用状况，进行详细审计，关注资产负债表
1929-1933年经济危机，法律规定必须审计，强调利润表，进行制度基础审计
二战之后，强调全部财报，进行风险导向审计
我国审计
北洋政府第一部注会法规——1949计划经济不审计——1980外资审计——1994注册会计师法——2006国际审计准则趋同
审计
系统化过程：客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实认定与标准的符合程度
审计种类
财报审计，经营审计（评价经营活动效率效果的内审），合规性审计（政府审计）