审计学基础资料新体系学习资料(ppt 275页)
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审计学基础PPT课件
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
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一、审计的概念
3、审计与鉴证业务的区别与联系
注册会计师
责任方
委托和受托资产管理关或 某种程度的经济利益关系
预期使用者
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
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审计业务三方关系人
• • •
•
• 被审计单位
审计机构
委托经营管理
审计授权或委托人
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
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审计学的研究重点
1、 审计是什么？涉及审计的概念。 2、 谁进行审计？涉及审计主体及其管理。 3、 审计什么？涉及审计的业务内容和审计目标。 4、 如何审计？
（1）遵循执业准则：涉及执业准则和法律责任。 （2）控制审计风险：涉及风险评估及其应对。 （3）按照审计程序：涉及审计计划、审计证据、
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
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（二）内部审计人员
• 部门内审
• 案例：水利投资是国家投资的重点，从1998年以 来，平均每年的投资额都在300亿元以上。从近几 年对全国水利资金的审计来看，水利资金的使用、 管理中存在着挤占、挪用、浪费等现象，个别单 位违反财经法规、腐败和经济犯罪的行为比较严 重。为此，水利部近期公布，治淮(河)、治太 (湖)、大江大河堤防建设等重点水利项目和水利 系统领导干部经济责任审计被列为2007年水利部 内部审计工作的两大要务。
参考教材:《审计》刘明辉主编
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审计是什么？
实例一、标准无保留意见审计报告案例。
• （内蒙古）伊利股份2006年会计报表被北京立信 会计师事务所出具标准无保留意见审计报告。
《审计基础知识》PPT课件
我们应对2002年该企业的收入确认进行较为详 细的审计，通过一系列的审计方法，查出该企业 是否存在虚增收入，自我包装等现象。如果收入 确认的有关原始凭证及相关合同能够证实收入确 认的正确性，就应检查其生产能力，如果企业生 产能力不足以支持企业的销售额，就应进一步检 查其销售产品的来源渠道，看是否存在委托加工、 与其他企业联合生产、或购进其他企业产品进行 销售的行为。同时将各年度的主营业务收入与主 营业务成本进行对比，看看其毛利率的变化是否 异常。
记账凭证所载会计分录，我们应检查其所运用的会计科目是否正确，能否 反映原始凭证所载的经济业务，其对应关系是否明确，指向是否清楚，一级 科目、二级科目层次是否分明，所涉金额是否无误，记账凭证的摘要，能否 说明经济业务的轮廓和梗概，有无似是而非之处。
(4) 检查“记录于恰当的会计期间”时应注意的问题。
抵押（复核董事会会议记录，询问管理
层，列报中披露其权利受到限制）
完整性：财务报表的披露已包括----关联方及
关联交易
分类和可理解性：恰当的列报和描述----一年
内到期的长期负债列示为流动负债
准确性和计价：财务和其他信息已公允披露
且金额恰当--存货成本核算方法是否恰当
法律依据： 会计法、注册会计师法、公司法、证券 法及其他财务相关法规。
2、 容易发现经济活动的异常情况。
我们可以对比连续几个年度的科目余额表，当主营业务收入、主营业务成 本、销售费用、管理费用等账户在多年的变化不大，但其中有一年突增或突 减，也应引起我们的高度重视。
就主营业务收入而言，一个企业的生产规模是相对有限的，其生产的产品
一般不会突破其生产规模。例如，对某企业近五年的情况进行审计，从1999 年至2004年期间，会计科目余额表反映，该企业主营业务收入总额分别为 8000万元、8400万元、8200万元、15000万元、7900万元、8300万元。这 组数据中，1999、2000、2001、2003、2004年收入变化不大，但2002年突 增近7000万元，就应该引起审计人员的高度重视。
《审计学》全套ppt课件
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汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
审计学基础课件PPT 第二章 审计技术方法
▪ 三、询问
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单 位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息， 并对答复进行记录和评价的过程。
▪ 四、函证（P22）
函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以 作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形 式。
（一）函证的内容：1．银行存款、借款及与金融机构往来的其他重 要信息；2. 应收账款；3. 函证的其他内容
迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； （3）实质性细节测试时，注册会计师可以使
用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一 项或多项认定。实施实质性分析程序时，注册会计师不宜 使用审计抽样。
（二）抽样风险和非抽样风险 1．抽样风险（P34）
▪ 抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能 不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出 的结论的风险。 控制测试中包括信赖过度风险和信赖不足风险
如签名不真实 4. 确定审计程序
例如，如果注册会计师的审计目标是通过测试某 一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检 查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据。
▪ （二）选取样本阶段（P38~41）
1. 确定样本规模 经验值：10%，考虑多种因素
2. 选取样本 （1）使用随机数表
（随机数选样，介绍选样过程） （2）系统选样
（二）询证函的设计：注册会计师应当根据特定审计目标设计询证 函。
（三）函证的实施与评价：当实施函证时，注册会计师应当对选择 被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。评价审计证 据的充分性和适当性 ，评价函证的可靠性。
▪ 五、重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进 行核对。
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单 位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息， 并对答复进行记录和评价的过程。
▪ 四、函证（P22）
函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以 作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形 式。
（一）函证的内容：1．银行存款、借款及与金融机构往来的其他重 要信息；2. 应收账款；3. 函证的其他内容
迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； （3）实质性细节测试时，注册会计师可以使
用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一 项或多项认定。实施实质性分析程序时，注册会计师不宜 使用审计抽样。
（二）抽样风险和非抽样风险 1．抽样风险（P34）
▪ 抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能 不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出 的结论的风险。 控制测试中包括信赖过度风险和信赖不足风险
如签名不真实 4. 确定审计程序
例如，如果注册会计师的审计目标是通过测试某 一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检 查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据。
▪ （二）选取样本阶段（P38~41）
1. 确定样本规模 经验值：10%，考虑多种因素
2. 选取样本 （1）使用随机数表
（随机数选样，介绍选样过程） （2）系统选样
（二）询证函的设计：注册会计师应当根据特定审计目标设计询证 函。
（三）函证的实施与评价：当实施函证时，注册会计师应当对选择 被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。评价审计证 据的充分性和适当性 ，评价函证的可靠性。
▪ 五、重新计算
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进 行核对。
审计基础培训课件
第一章审计概论第一节审计的起源和进展一、西方注册会计师审计的起源与进展注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成与英国股份制企业制度，进展和完善与美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的进展而产生和进展起来的。
二、中国审计的演进与进展（一）、审计产生和进展的基础1：审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
2：官厅审计的产生和进展它产生于奴隶社会的末期。
我国是世界上最早产生审计的国家之一。
职位，宰夫。
官厅审计在我国一直连续到清末。
3：社会审计的产生和进展社会审计是股份制的产物。
（二）我国审计的产生和进展1、西周的萌芽时期2、秦汉时期是我国审计的确立时期3、隋唐的鼎盛时期4、元明清的日趋衰落5、辛亥革命时期的不断演进过程6、新中国成立后的振兴时期三：审计工作在我国的必要性1：企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；2：社会主义初级时期政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；3 ：进展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；4：提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；5：对外开放政策，决定了审计工作的必要性。
第二节审计的差不多概念一、审计的职能、任务和作用（一）审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
1 经济监督审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。
要发挥其职能必须具备以下两个条件：（1）监督必须由权利机关实施。
（2）要有严格的客观标准和明确的是非界限。
2 经济评价审计的经济评价职能指的是，通过审核检查，评价被审单位的经营决策、打算和方案等是否先进，内部操纵系统是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照打算、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。
3 经济鉴证审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴不被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。
审计学基础全套PPT课件 教学课件
安
无偿
计
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财务报表审计， 民 间 受
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委
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和审计准
计
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合法性和公允
托
则
性依法进行审
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第二章
2
注册会计师 职业道德与法律责任
本章重点：
1、注册会计师职业道德的基本原则 2、鉴证业务对独立性的要求 3、注册会计师的法律责任的成因 4、区分普通过失、重大过失的标准
第三节 职业道德概念框架的运用
这一节，介绍几种典型的情形，为遵循“职业道 德基本原则”提供指导。
一、专业服务委托
（一）接受客户关系 ①对客户多做了解 ②要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺
（二）承接业务 评估自身的专业胜任能力。考虑是否利用专家的工作。
（三）客户变更委托 前后任注册会计师的沟通。 前后任沟通前，必须征得客户的书面同意。
二、审计的种类 按照审计的内容与目的分类，则分为： 1、财务报表审计 2、合规性审计 3、经营审计
三、审计的人员
1、民间审计（注册会计师审计/独立审计）
2、内部审计
3、政府审计 （国家审计）
政府审计、内部审计、注册会计师审计的对比
项
审 计 主 主要审计目标 监 督 方
独
经费或收 遵循的准
目
体
的性 式
二、利益冲突 （一）第一种冲突情形
事务所与客户有利益冲突。 防范措施：注册会计师应当将这一情况告知客户，并获得客户同
《审计学》课件PPT：第七章审计计划和分析程序
2. 趋势分析
通过计算相关财务指标的比率，评估被审计单位的财务状 况和经营成果。
将不同时期的财务数据进行比较，分析趋势变化，发现异 常波动。
审计分析程序的应用步骤和方法
3. 回归分析
通过建立数学模型，分析变量之间的关系，预测未来发 展趋势。
4. 时间序列分析
将财务数据按照时间顺序排列，分析数据随时间变化的 规律和趋势。
步骤
风险评估程序的应用包括以下步骤：初步调 查、签订审计业务约定书、制定总体审计策 略、制定具体审计计划等。
方法
在实施风险评估程序时，审计人员可以采用 多种方法，如询问管理层和治理层、观察内 部控制的执行情况、检查相关文件和报告等 。同时，审计人员还需要运用分析性程序， 如比较分析、趋势分析和比率分析等，以识
将上述内容整理成书面形 式，形成完整的审计计划 书。
审计计划的内容和格式
内容
包括被审计单位的基本情况、审计目 标、范围、资源分配、时间安排、程 序和方法等。
格式
通常采用表格形式，清晰明了地呈现 各项内容，方便阅读和使用。
02
审计分析程序
审计分析程序的定义和目的
定义
审计分析程序是指审计人员通过分析和比较相关数据，识别异常变动和趋势，进而评估被审计单位财务状况和经 营成果的一种审计方法。
别潜在的错报领域。
04
控制测试
控制测试的目的和重要性
目的
控制测试旨在评估内部控制系统在防止、发现并纠正重大错报方面的运行有效性。
重要性
控制测试是审计计划和风险评估的重要组成部分，有助于确定实质性程序的性质、时间 和范围，提高审计效率和效果。
控制测试的种类和适用范围
种类
控制测试可分为财务报表层次和认定层次两类。财务 报表层次控制测试涉及整个财务报表，而认定层次控 制测试针对具体财务报表项目。
通过计算相关财务指标的比率，评估被审计单位的财务状 况和经营成果。
将不同时期的财务数据进行比较，分析趋势变化，发现异 常波动。
审计分析程序的应用步骤和方法
3. 回归分析
通过建立数学模型，分析变量之间的关系，预测未来发 展趋势。
4. 时间序列分析
将财务数据按照时间顺序排列，分析数据随时间变化的 规律和趋势。
步骤
风险评估程序的应用包括以下步骤：初步调 查、签订审计业务约定书、制定总体审计策 略、制定具体审计计划等。
方法
在实施风险评估程序时，审计人员可以采用 多种方法，如询问管理层和治理层、观察内 部控制的执行情况、检查相关文件和报告等 。同时，审计人员还需要运用分析性程序， 如比较分析、趋势分析和比率分析等，以识
将上述内容整理成书面形 式，形成完整的审计计划 书。
审计计划的内容和格式
内容
包括被审计单位的基本情况、审计目 标、范围、资源分配、时间安排、程 序和方法等。
格式
通常采用表格形式，清晰明了地呈现 各项内容，方便阅读和使用。
02
审计分析程序
审计分析程序的定义和目的
定义
审计分析程序是指审计人员通过分析和比较相关数据，识别异常变动和趋势，进而评估被审计单位财务状况和经 营成果的一种审计方法。
别潜在的错报领域。
04
控制测试
控制测试的目的和重要性
目的
控制测试旨在评估内部控制系统在防止、发现并纠正重大错报方面的运行有效性。
重要性
控制测试是审计计划和风险评估的重要组成部分，有助于确定实质性程序的性质、时间 和范围，提高审计效率和效果。
控制测试的种类和适用范围
种类
控制测试可分为财务报表层次和认定层次两类。财务 报表层次控制测试涉及整个财务报表，而认定层次控 制测试针对具体财务报表项目。
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用理论解决实际问题。
2020/9/18
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第一章 审计的产生和发展
❖ 第一节 审计的产生和发展 ❖ 第二节 审计的基本概念、特征及分类 ❖ 第三节 审计监督与其他经济监督的关系
2020/9/18
6
第一节 审计的产生和发展
❖ 一、审计的产生 ❖ 1、审计产生的时间 ❖ 2、审计产生的原因
（1）私有制（基本前提） （2） “ 财产的所有权和经营权分离”后所 形成的“受托经济关系”（根本原因）
2020/9/18
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第一节 审计的产生和发展
2020/9/18
12
第一节 审计的产生和发展
❖ 三、西方审计的产生和发展 ❖ （一）国外政府审计产生与发展概况 国外古代审计：古埃及（机构）、古希腊（制
度） 近代政府审计：英国、法国（机构和制度的同
时建立） 现代政府审计：英国、美国
2020/9/18
客观需要，并随着社会经济的发展而发展变 化。 经济监督职能
审计职能
经济鉴证职能
经济评价职能
2020/9/18
20
❖ 监督就是监察和督促
❖ 经济监督 监察和督促被审 计单位为履行受托经济责任而产 生的全部经济活动或某一特定经 济活动在规定的范围内正常进行 。
2020/9/18
21
❖ 鉴证就是鉴定和证明
2020/9/18
10
第一节 审计的产生和发展
（四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与蓬 勃发展时期
1、政府审计：1983年设立审计署，1995年《审计 法》，标志着我国审计法律规范体系日趋成熟
2、民间审计：1978年经济体制改革后，民间审计开 始恢复，注册会计师制度蓬勃发展。（如下表）
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第一章 审计的产生和发展
❖ 第一节 审计的产生和发展 ❖ 第二节 审计的基本概念、特征及分类 ❖ 第三节 审计监督与其他经济监督的关系
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第一节 审计的产生和发展
❖ 一、审计的产生 ❖ 1、审计产生的时间 ❖ 2、审计产生的原因
（1）私有制（基本前提） （2） “ 财产的所有权和经营权分离”后所 形成的“受托经济关系”（根本原因）
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第一节 审计的产生和发展
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第一节 审计的产生和发展
❖ 三、西方审计的产生和发展 ❖ （一）国外政府审计产生与发展概况 国外古代审计：古埃及（机构）、古希腊（制
度） 近代政府审计：英国、法国（机构和制度的同
时建立） 现代政府审计：英国、美国
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客观需要，并随着社会经济的发展而发展变 化。 经济监督职能
审计职能
经济鉴证职能
经济评价职能
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❖ 监督就是监察和督促
❖ 经济监督 监察和督促被审 计单位为履行受托经济责任而产 生的全部经济活动或某一特定经 济活动在规定的范围内正常进行 。
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❖ 鉴证就是鉴定和证明
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第一节 审计的产生和发展
（四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与蓬 勃发展时期
1、政府审计：1983年设立审计署，1995年《审计 法》，标志着我国审计法律规范体系日趋成熟
2、民间审计：1978年经济体制改革后，民间审计开 始恢复，注册会计师制度蓬勃发展。（如下表）
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段
（4）验证财务报表公允性和查错揭弊并重的财务报 表审计阶段
（三）国外内部审计产生与发展概况
产生的原因：管理层次增加、出现了分权管理的情 况
02.08.2020
15
第一节 审计的产生和发展
❖ 四、审计产生和发展的客观基础 ❖ 1、审计产生的客观基础 （1）私有制（2）受托经济关系 ❖ 2、审计发展的客观基础 （1）经济的发展 （2）社会的需要
（5）审计的目标：审查和评价审计对象所要达 到的目的和要求
（6）审计的目的：维护财经法纪，改善经营管 理，提高经济效益，加强宏观调控
（7）审计的本质：具有独立性的经济监督活动 （8）审计的职能：经济监督、经济评价和经济
鉴证的职能
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19
❖ （8）审计职能 审计本身所固有的内在 功能。它决定于社会经济条件和经济发展的
02.08.2020
审计学
教师： 叶甬渝 TEL：15320368135
1
引入
❖ 一、认识审计 ❖ 二、认识审计学这门课程
02.08.2020
2
一、认识审计
❖ 1、从“班费”的公示谈起 ❖ 2、审计与会计、财务管理的关系 ❖ 3、审计与财务管理专业
02.08.2020
3
二、认识审计学这门课程
❖ 1、课程内容安排
13
第一节 审计的产生和发展
❖ （二）国外民间审计产生与发展概况 1、国外民间审计的产生：时间、地点、原因 2、国外现代民间审计的标志性事件： 1720年南海公司事件。 3、现代民间审计的发展 （1）详细审计阶段
02.08.2020
14
第一节 审计的产生和发展
（2）资产负债表审计阶段 （3）以验证财务报表公允性为主的财务报表审计阶
02.08.2020
7
第一节 审计的产生和发展
❖ 二、我国审计的产生和发展 ❖ （一）我国奴隶社会时期的审计制度——官
厅（政府）审计的萌芽时期 西周对审计工作有了最早的文字记载。
《周礼》中记载了，审计工作由“冢宰”总 抓，“司会”和“宰夫”负责具体工作。
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第一节 审计的产生和发展
❖ （二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与 缓慢发展时期
1、战国：上计制度（定期报表审核） 2、秦朝：御史监察制度（御史大夫主持上计工作） 3、汉代：在地方设置侍御史，首次将上计制度上升到法律高
度
4、隋朝：比部制度，专业审计机关 5、唐代：发展比部门制度，设立了最高监察机关御史台 6、宋代：出现“审计”一词，专门设置了审计院 7、元、明、清：审计虽有发展，但总体上停滞不前。
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第一节 审计的产生和发展
❖ （三）中华民国时期的审计制度——现代审 计制度形成时期
❖ 1、在政府审计方面：政府重视，制度立法， 设置了专门的审计部门
❖ 2、民间审计方面：出现了民间审计，成立了 第一家会计师事务所（正则会计师事务所）， 颁布了《会计师条例》以立法形式区里了会 计师职业的法律地位。
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第一节 审计的产生和发展
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12第一节 审计的产生Fra bibliotek发展❖ 三、西方审计的产生和发展 ❖ （一）国外政府审计产生与发展概况 国外古代审计：古埃及（机构）、古希腊（制
度） 近代政府审计：英国、法国（机构和制度的同
时建立） 现代政府审计：英国、美国
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产生和发展
组织与人员
审计基础知识
方法与程序
审计准则 职业道德与法律责任
基本概念 主体
基本手段、一般程序 规范、标准、尺度
内容、重要性
审计实务
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审计计划 准备阶段
审计证据和 审计工作底稿
内部控制
实施阶段
审计报告
4
报告阶段
二、认识审计学这门课程
❖ 2、学时：36学时 ❖ 3、考核方式：考试课 ❖ 4、教学目的：掌握审计学基本理论，并能运
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第二节 审计的基本概念、特征及 分类
❖ 一、审计的基本概念
❖ 1、定义：审计是由独立的专职机构或人员接 受委托或授权，对被审计单位特定时期的财
务报表及其他有关资料以及经济活动真实性、
合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、
监督、评价和鉴证，以判断该经济活动是否
合规、合法、公允、有效，其目的在于确定
❖ 经济鉴证 鉴定和证明被审 计对象的经济资料是否客观、公 允地反映和说明了其经济活动的 实际情况，确定其可信赖程度并 作出书面证明。
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❖ 评价就是评估和确定
❖ 经济评价 评估和确定被 审计单位经济决策、经济计
划和方案是否先进可行，经
济活动是否按照既定目标进
行，经济效益的有无高低，
或解除被审计单位的委托经济责任。
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第二节 审计的基本概念、特征及 分类
❖ 2、审计概念的进一步解释 （1）审计的主体：审计人 （2）审计的客体：被审计单位 （3）审计的对象：财务收支及有关经营管理活
动（本质是受托经济责任）
（4）审计标准：法律、法规
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第二节 审计的基本概念、特征及 分类
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第一节 审计的产生和发展
（四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与蓬 勃发展时期
1、政府审计：1983年设立审计署，1995年《审计 法》，标志着我国审计法律规范体系日趋成熟
2、民间审计：1978年经济体制改革后，民间审计开 始恢复，注册会计师制度蓬勃发展。（如下表）
3、内部审计方面：政府审计机关成立以后产生的。
用理论解决实际问题。
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第一章 审计的产生和发展
❖ 第一节 审计的产生和发展 ❖ 第二节 审计的基本概念、特征及分类 ❖ 第三节 审计监督与其他经济监督的关系
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第一节 审计的产生和发展
❖ 一、审计的产生 ❖ 1、审计产生的时间 ❖ 2、审计产生的原因
（1）私有制（基本前提） （2） “ 财产的所有权和经营权分离”后所 形成的“受托经济关系”（根本原因）
客观需要，并随着社会经济的发展而发展变 化。 经济监督职能
审
计 经济鉴证职能
职
能
经济评价职能
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❖ 监督就是监察和督促
❖ 经济监督 监察和督促被审 计单位为履行受托经济责任而产 生的全部经济活动或某一特定经 济活动在规定的范围内正常进行。
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❖ 鉴证就是鉴定和证明
（4）验证财务报表公允性和查错揭弊并重的财务报 表审计阶段
（三）国外内部审计产生与发展概况
产生的原因：管理层次增加、出现了分权管理的情 况
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第一节 审计的产生和发展
❖ 四、审计产生和发展的客观基础 ❖ 1、审计产生的客观基础 （1）私有制（2）受托经济关系 ❖ 2、审计发展的客观基础 （1）经济的发展 （2）社会的需要
（5）审计的目标：审查和评价审计对象所要达 到的目的和要求
（6）审计的目的：维护财经法纪，改善经营管 理，提高经济效益，加强宏观调控
（7）审计的本质：具有独立性的经济监督活动 （8）审计的职能：经济监督、经济评价和经济
鉴证的职能
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❖ （8）审计职能 审计本身所固有的内在 功能。它决定于社会经济条件和经济发展的
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审计学
教师： 叶甬渝 TEL：15320368135
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引入
❖ 一、认识审计 ❖ 二、认识审计学这门课程
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一、认识审计
❖ 1、从“班费”的公示谈起 ❖ 2、审计与会计、财务管理的关系 ❖ 3、审计与财务管理专业
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二、认识审计学这门课程
❖ 1、课程内容安排
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第一节 审计的产生和发展
❖ （二）国外民间审计产生与发展概况 1、国外民间审计的产生：时间、地点、原因 2、国外现代民间审计的标志性事件： 1720年南海公司事件。 3、现代民间审计的发展 （1）详细审计阶段
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第一节 审计的产生和发展
（2）资产负债表审计阶段 （3）以验证财务报表公允性为主的财务报表审计阶
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第一节 审计的产生和发展
❖ 二、我国审计的产生和发展 ❖ （一）我国奴隶社会时期的审计制度——官
厅（政府）审计的萌芽时期 西周对审计工作有了最早的文字记载。
《周礼》中记载了，审计工作由“冢宰”总 抓，“司会”和“宰夫”负责具体工作。
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第一节 审计的产生和发展
❖ （二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与 缓慢发展时期
1、战国：上计制度（定期报表审核） 2、秦朝：御史监察制度（御史大夫主持上计工作） 3、汉代：在地方设置侍御史，首次将上计制度上升到法律高
度
4、隋朝：比部制度，专业审计机关 5、唐代：发展比部门制度，设立了最高监察机关御史台 6、宋代：出现“审计”一词，专门设置了审计院 7、元、明、清：审计虽有发展，但总体上停滞不前。
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第一节 审计的产生和发展
❖ （三）中华民国时期的审计制度——现代审 计制度形成时期
❖ 1、在政府审计方面：政府重视，制度立法， 设置了专门的审计部门
❖ 2、民间审计方面：出现了民间审计，成立了 第一家会计师事务所（正则会计师事务所）， 颁布了《会计师条例》以立法形式区里了会 计师职业的法律地位。
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第一节 审计的产生和发展
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12第一节 审计的产生Fra bibliotek发展❖ 三、西方审计的产生和发展 ❖ （一）国外政府审计产生与发展概况 国外古代审计：古埃及（机构）、古希腊（制
度） 近代政府审计：英国、法国（机构和制度的同
时建立） 现代政府审计：英国、美国
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产生和发展
组织与人员
审计基础知识
方法与程序
审计准则 职业道德与法律责任
基本概念 主体
基本手段、一般程序 规范、标准、尺度
内容、重要性
审计实务
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审计计划 准备阶段
审计证据和 审计工作底稿
内部控制
实施阶段
审计报告
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报告阶段
二、认识审计学这门课程
❖ 2、学时：36学时 ❖ 3、考核方式：考试课 ❖ 4、教学目的：掌握审计学基本理论，并能运
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第二节 审计的基本概念、特征及 分类
❖ 一、审计的基本概念
❖ 1、定义：审计是由独立的专职机构或人员接 受委托或授权，对被审计单位特定时期的财
务报表及其他有关资料以及经济活动真实性、
合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、
监督、评价和鉴证，以判断该经济活动是否
合规、合法、公允、有效，其目的在于确定
❖ 经济鉴证 鉴定和证明被审 计对象的经济资料是否客观、公 允地反映和说明了其经济活动的 实际情况，确定其可信赖程度并 作出书面证明。
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❖ 评价就是评估和确定
❖ 经济评价 评估和确定被 审计单位经济决策、经济计
划和方案是否先进可行，经
济活动是否按照既定目标进
行，经济效益的有无高低，
或解除被审计单位的委托经济责任。
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第二节 审计的基本概念、特征及 分类
❖ 2、审计概念的进一步解释 （1）审计的主体：审计人 （2）审计的客体：被审计单位 （3）审计的对象：财务收支及有关经营管理活
动（本质是受托经济责任）
（4）审计标准：法律、法规
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第二节 审计的基本概念、特征及 分类
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第一节 审计的产生和发展
（四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与蓬 勃发展时期
1、政府审计：1983年设立审计署，1995年《审计 法》，标志着我国审计法律规范体系日趋成熟
2、民间审计：1978年经济体制改革后，民间审计开 始恢复，注册会计师制度蓬勃发展。（如下表）
3、内部审计方面：政府审计机关成立以后产生的。
用理论解决实际问题。
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第一章 审计的产生和发展
❖ 第一节 审计的产生和发展 ❖ 第二节 审计的基本概念、特征及分类 ❖ 第三节 审计监督与其他经济监督的关系
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第一节 审计的产生和发展
❖ 一、审计的产生 ❖ 1、审计产生的时间 ❖ 2、审计产生的原因
（1）私有制（基本前提） （2） “ 财产的所有权和经营权分离”后所 形成的“受托经济关系”（根本原因）
客观需要，并随着社会经济的发展而发展变 化。 经济监督职能
审
计 经济鉴证职能
职
能
经济评价职能
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❖ 监督就是监察和督促
❖ 经济监督 监察和督促被审 计单位为履行受托经济责任而产 生的全部经济活动或某一特定经 济活动在规定的范围内正常进行。
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❖ 鉴证就是鉴定和证明