【税会实务】开发间接费中管理人员工资的账务处理
做账实操-研发费用的分摊方法及会计处理
做账实操-研发费用的分摊方法及会计处理生产工人工资：计时工资按定额工时分摊，计件工资按件数分摊。
管理人员工资，计入管理费用。
销售人员工资，计入销售费用。
车间管理人员工资，计入制造费用。
工资分摊，首先要划分各部门和单位的属性，属于销售类、管理类、生产类、福利类或在建工程类等，然后根据各部门和单位实际发生的工资额分别计入相应的科目中，不能按照一定的比例进行分摊，那样不准确，不能真实反映企业的费用状况，当然对当期效益影响不大。
研发部工人的工资记入哪个会计科目?一、研发部工人的工资记入“研发支出”科目。
借：研发支出——费用化支出或资本化支出贷：应付职工薪酬——工资二、说明1、《企业会计准则——应用指南》附录设置了第2211号“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
应由研发支出负担的职工薪酬，借记“研发支出”等科目，贷记本科目。
2、第5301号“研发支出”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
(1)企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目(费用化支出)，满足资本化条件的，借记本科目(资本化支出)，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
(2)研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目(资本化支出)的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目(资本化支出)。
(3)期(月)末，应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记本科目(费用化支出)。
研发费按什么分摊研发费加计扣除无形资产摊销费用归集范围及注意事项1、范围：指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
（一）用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
工程施工的间接费用结转
工程施工的间接费用结转是建筑企业在施工过程中必然会面对的一项重要工作。
由于建筑施工项目的特殊性，很多费用难以直接归属到某个具体的工程项目上，这些费用就被称为间接费用。
间接费用主要包括管理人员工资、办公费、差旅交通费、财务费用、非营业收入税金等。
为了准确计算工程成本，合理分配资源，建筑企业需要对这些间接费用进行合理的结转。
工程施工的间接费用结转主要通过以下几个步骤进行：第一步，费用归集。
建筑企业需要在施工过程中，对发生的各项间接费用进行详细的记录和归集。
这包括对管理人员工资、办公费、差旅交通费、财务费用等费用的详细记录，以便于后续的分配和结转。
第二步，费用分配。
在费用归集的基础上，建筑企业需要根据一定的分配原则，将间接费用分配到各个具体的工程项目上。
费用分配的原则可以是基于工程项目的产值、工程项目的工程量、或者工程项目的施工周期等。
第三步，结转费用。
在费用分配的基础上，建筑企业需要将间接费用结转到相应的工程结算成本中。
具体的会计分录为：借记“工程结算成本”科目，贷记“工程施工—合同成本—间接费用”科目。
第四步，期末处理。
在会计期末，建筑企业需要对间接费用进行期末处理。
具体的会计分录为：借记“本年利润”科目，贷记“工程结算成本”科目。
这样，间接费用的结转就完成了。
在实际操作中，建筑企业需要根据自身的实际情况和具体的项目情况，灵活运用各种费用分配原则，以达到合理分配资源、降低成本、提高效益的目的。
同时，建筑企业还需要严格按照会计准则和财务管理的规定，进行费用的记录、分配和结转，以确保财务报表的真实性和准确性。
总的来说，工程施工的间接费用结转是一项复杂而又重要的工作。
它不仅关系到建筑企业的成本控制和效益提升，也关系到建筑企业的财务健康和可持续发展。
因此，建筑企业需要高度重视工程施工的间接费用结转工作，加强财务管理，提高财务报表的真实性和准确性。
开发成本和开发间接费用
开发成本和开发间接费用开发成本和开发间接费用是企业在产品或项目开发过程中所需投入的费用，它们在企业的财务报表中具有重要的意义。
本文将详细介绍开发成本和开发间接费用的概念、计算方法及其影响。
一、开发成本的概念和计算开发成本是指在研发、设计和生产新产品或服务过程中支出的各种费用。
它包括直接开发费用和间接开发费用两部分。
1. 直接开发费用直接开发费用是指能够直接与产品或项目开发相关的费用，如研发团队的工资、原材料费用、设备租赁费用等。
这些费用可以直接计入产品或项目的成本中。
2. 间接开发费用间接开发费用是指不能直接与产品或项目开发相关的费用，但与开发活动间接相关的费用，如管理费用、市场营销费用、研发设施租赁费用等。
这些费用通常会按一定的分摊规则计入产品或项目的成本中。
开发成本的计算方法可以根据企业内部的管理要求和会计准则进行确定。
通常情况下，会计准则要求将开发成本分摊到产品或项目的生命周期中。
具体的计算方法可以参考企业的成本会计制度。
二、开发间接费用的概念和计算开发间接费用是指与产品或项目开发活动相关，但不能被直接归属到具体项目的活动费用。
它通常与企业的研发机构、市场调研、产品管理等相关。
开发间接费用的计算方法可以根据企业内部的成本管理要求进行确定。
在计算开发间接费用时，通常采用以下方法：1. 分摊法开发间接费用可以根据不同项目的投入比例进行分摊。
例如，将研发部门的总费用按各项目的投入时间或经费比例进行分摊，从而确定每个项目的开发间接费用。
2. 单位比例法开发间接费用也可以按照产品的销售数量或产量进行分摊。
例如，将研发部门的总费用除以产品的预计销售数量，以确定每个产品的开发间接费用。
3. 投入法开发间接费用也可以根据项目投入的资源数量进行分摊。
例如，根据某项目所占用的劳动力、设备和材料等资源的投入比例，确定该项目的开发间接费用。
三、开发成本和开发间接费用的影响开发成本和开发间接费用对企业的经营状况和财务报表有着重要的影响。
研发人员工资 会计分录
研发人员工资会计分录研发人员工资是企业中一个重要的支出项目，它直接关系到研发人员的薪酬福利和企业的研发投入。
在会计上，研发人员工资需要进行相应的分录处理，以反映这部分支出对企业的影响。
让我们来了解一下研发人员工资的具体内容。
研发人员工资包括研发人员的基本工资、奖金、津贴以及社会保险和福利等各项费用。
这些费用是企业为了留住和激励研发人员，提高其研发能力和创新能力而支付的。
在会计上，研发人员工资需要进行以下两个分录处理：1. 记录研发人员工资的支出借：研发人员工资支出贷：应付工资这个分录将研发人员工资支出计入成本费用，同时应付工资的贷方余额也会增加。
2. 记录研发人员工资的实际支付借：应付工资贷：银行存款（或现金）这个分录将应付工资的贷方余额减少，并将实际支付的工资金额计入银行存款或现金账户。
通过以上两个分录处理，我们可以清晰地反映出研发人员工资对企业的支出和实际支付情况。
研发人员工资的分录处理对企业的会计报表有着重要的影响。
首先，研发人员工资支出计入成本费用，这将直接影响企业的利润表。
如果研发人员工资支出增加，将导致成本费用的增加，从而减少企业的净利润。
其次，研发人员工资支出计入应付工资，这将体现在企业的资产负债表中。
如果应付工资增加，将增加企业的短期负债。
最后，研发人员工资的实际支付将减少企业的银行存款或现金，这将体现在企业的现金流量表中。
研发人员工资的分录处理对企业的财务管理也具有重要意义。
通过对研发人员工资的分析，企业可以了解到研发人员工资的变化趋势和占比情况，从而制定相应的薪酬政策和激励机制，优化研发人员的薪酬结构，提高研发人员的积极性和创造力。
同时，企业还可以通过与其他企业的比较，评估自身研发人员工资的竞争力，从而吸引和留住优秀的研发人员。
研发人员工资的分录处理是企业会计工作中的重要环节，它对企业的财务报表和财务管理都有着重要的影响。
通过合理、准确地处理研发人员工资的分录，企业可以更好地掌握研发人员工资的情况，优化薪酬管理，提高研发能力和创新能力，从而实现可持续发展的目标。
开发间接费中管理人员工资的账务处理
开发间接费中管理人员工资的账务处理
【问题】
国税发[2009]31号文第二十七条中规定开发间接费指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。
主要包括管理人员工资、职工福利费请问：
1、文件中的工资是否包括统筹保险？
2、如开发公司只有一个开发项目，总经理、会计等公司管理人员的工资是否可以作为开发间接费用？
【解答】
依据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发［2009］31号）规定，开发间接费中的管理人员是指企业直接组织和管理开发项目的人员。
管理人员个人缴纳的社会保险已包含在应发放的工资中；企业为管理人员缴纳的社会保险，在政府规定范围和标准内的部分，允许直接在税前扣除。
总经理和会计属于你公司管理人员，其合理的工资薪金应作为期间费用,在企业所得税前据实扣除。
开发间接费用中人员划分及时间节点问题
土地增值税中开发间接费的确认及划分房地产开发项目已全部竣工并完成销售，符合国税发[2006]187号《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》中应进行土地增值税清算的条件。
据该公司财务人员认为，由于集团在考核项目财务指标时，将开发间接费用与三项期间费用合并考核，出于核算便利，他们就把大量的期间费用归集计入开发间接费用。
因此，开发间接费用中包含管理层的工资福利、办公折旧以及销售中介费用等。
对于房地产开发成本和房地产开发费用如何划分，企业往往难以判断，特别是房地产开发成本中的开发间接费用与房地产开发费用中的管理费用，两者容易混淆。
由于房地产开发费用有比例限制，因此部分纳税人有意或无意将费用尽量转移到房地产开发成本，这是不正确的。
如果不细加区分，就会造成土地开发成本虚增，相应的房地产开发费用和加计扣除也会同时虚增。
首先看一下相关税收政策：1、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定：开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
2、《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号）第二十六条的规定：审核开发间接费用时应当重点关注是否存在将企业行政管理部门（总部）为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用记入开发间接费用的情形。
3.《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第二十七条规定：开发间接费，是指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。
主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。
综上所述,开发间接费列支时房产企业应注意以下几点：（1）列支范围：一般计入开发间接费的仅为工程部人员发生的费用，其它部门如前期、预算等部门的费用不得列支;（2）且并不是工程部发生的所有的费用都可以在开发间接费用中列支,例如人员社保费用、差旅费、工会经费、教育经费等均不在列支范围。
企业研究开发费用的账务处理是怎样的
企业研究开发费⽤的账务处理是怎样的企业⾃⾏研发⽆形资产或者固定资产时，研究时的开发分为研究阶段和开发阶段，每个阶段的账务处理会有所不同，具体的开发费⽤下⾯由店铺⼩编来为⼤家详细解答，希望对⼤家有所帮助。
⼀、研究阶段(⽆形资产准则规定：研究阶段的⽀出全部费⽤化)1、相关费⽤发⽣时借：研发⽀出—××项⽬(材料费、⼈⼯费、⽔电费、租赁费、利息⽀出等)贷：库存现⾦(银⾏存款、应付职⼯薪酬、原材料等)2、购置资产借：固定资产—××资产(购买不⽤安装的设备)贷：库存现⾦(银⾏存款)3、期末结转借：管理费⽤—研究与开发费贷：研发⽀出—××项⽬(材料费、⼈⼯费、⽔电费、租赁费、利息⽀出等)⼆、开发阶段(符合⽆形资产确认条件的⽀出应资本化即形成资产，否则应费⽤化)1、相关费⽤发⽣时借：研发⽀出—××项⽬(材料费、⼈⼯费、⽔电费、租赁费、利息⽀出等)固定资产—××资产(购买不⽤安装的设备)贷：库存现⾦(银⾏存款、应付职⼯薪酬、原材料等)2、开发项⽬完⼯时借：⽆形资产—××资产(资本化部分)管理费⽤—研究与开发费(费⽤化部分)贷：研发⽀出—××项⽬(材料费、⼈⼯费、⽔电费、租赁费、利息⽀出等)三、政府补助科技项⽬资⾦的核算1、收到财政拨款时借：银⾏存款—××银⾏贷：递延收益—政府补助××科技项⽬资⾦2、利⽤政府补助资⾦⽀付项⽬费⽤时A、⽀付费⽤借：研发⽀出—××项⽬(材料费、⼈⼯费、⽔电费、租赁费、利息⽀出等)贷：库存现⾦(银⾏存款、应付职⼯薪酬、原材料)B、购置固定资产(或⽤于项⽬建设)借：固定资产—××资产(购买不⽤安装的设备)在建⼯程—××资产(需要安装的设备、⼚房)贷：库存现⾦(银⾏存款、应付账款、应付职⼯薪酬、原材料、⼯程物资等)C、项⽬完成形成费⽤部分借：管理费⽤—研究与开发费贷：研发⽀出—××项⽬(材料费、⼈⼯费、⽔电费、租赁费、利息⽀出等)D、项⽬完成形成资产部分借：⽆形资产—××项⽬贷：研发⽀出—××项⽬(材料费、⼈⼯费、⽔电费、租赁费、利息⽀出等)借：固定资产—××资产(需要安装的设备、⼚房)贷：在建⼯程—××资产(需要安装的设备、⼚房)3、每个资产负债表⽇分配递延收益(按年或按⽉)A、与费⽤相对应(即费⽤化部分)借：本年利润贷：管理费⽤—研究与开发费借：递延收益—政府补助××科技项⽬资⾦贷：营业外收⼊—政府补助××科技项⽬资⾦B、与资产相对应(即资本化部分：起点⾃相关资产可供使⽤时，终点是资产使⽤寿命结束时)借：制造费⽤—折旧费管理费⽤—⽆形资产摊销贷：累计折旧累计摊销借：递延收益—政府补助××科技项⽬资⾦贷：营业外收⼊—政府补助××科技项⽬资⾦事业单位研究开发费⽤的账务处理⼀、收到拨款时借：银⾏存款—××银⾏贷：拨⼊专款—××科技项⽬(科研课题经费、挖潜改造资⾦、科技三项费⽤)⼆、利⽤政府补助资⾦⽀付项⽬费⽤1、⽀付费⽤时借：专款⽀出—××科技项⽬(⼈⼯费、材料费、租赁费)贷：现⾦(银⾏存款)2、购置设备借：专款⽀出—××科技项⽬(设备购置费)贷：银⾏存款同时借：固定资产—××资产贷：固定基⾦三、项⽬完⼯时1、政府补助资⾦的账务处理(直接对冲，不形成资产)借：拨⼊专款—××科技项⽬(科研课题经费、挖潜改造资⾦、科技三项费⽤)贷：专款⽀出—××科技项⽬(⼈⼯费、材料费、租赁费、设备购置费)2、事业单位配套资⾦的账务处理借：⽆形资产—××资产贷：现⾦(银⾏存款、材料)以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
[转载]开发间接费用究竟包含什么？工程部、预算部工资能否直接计入开发间接费用科目？
![[转载]开发间接费用究竟包含什么？工程部、预算部工资能否直接计入开发间接费用科目？](https://img.taocdn.com/s3/m/47901891d5d8d15abe23482fb4daa58da0111cf5.png)
[转载]开发间接费⽤究竟包含什么？⼯程部、预算部⼯资能否直接计⼊开发间接费⽤科⽬？原⽂地址：开发间接费⽤究竟包含什么？⼯程部、预算部⼯资能否直接计⼊开发间接费⽤科⽬？作者：新乡税务⽼梁：[93]财会字第02号房地产企业会计制度规定开发间接费⽤核算企业内部独⽴核算单位为开发产品⽽发⽣的各项间接费⽤，包括⼯资、福利费、折旧费、修理费、办公费、⽔电费、劳动保护费、周转房摊销等。
企业⾏政管理部门（总部）为组织和管理⽣产经营活动⽽发⽣的管理费⽤，应作为期间费⽤，记⼊“管理费⽤”科⽬，不在本科⽬核算。
开发间接费⽤和管理费⽤的划分除了周转房摊销之外，其余费⽤的划分是以有⽆开发现场机构来确定的，即是否是项⽬所属⼈员来界定，即只有项⽬部⼈员的⼯资福利、办公费、差旅费等费⽤才能计⼊开发间接费⽤，⼯程部、预算部等部门费⽤只能作为公司⼀级管理⼈员计⼊管理费⽤。
另外，关于印发《⼟地增值税清算管理规程》的通知（2009年）91号⽂件也要求：审核开发间接费⽤时应当重点关注：是否存在将企业⾏政管理部门（总部）为组织和管理⽣产经营活动⽽发⽣的管理费⽤记⼊开发间接费⽤的情形。
但是现在情况有所变化：企业所得税31号⽂规定：发间接费。
指企业为直接组织和管理开发项⽬所发⽣的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费⽤性⽀出。
主要包括管理⼈员⼯资、职⼯福利费、折旧费、修理费、办公费、⽔电费、劳动保护费、⼯程管理费、周转房摊销以及项⽬营销设施建造费等。
⼯程部为组织和管理开发产品项⽬所直接发⽣费⽤，都可计⼊开发间接费⽤,如公司⼯程部到项⽬部检查安全、质量、进度所发⽣差旅费费，与项⽬管理直接相关，可以直接计⼊开发间接费⽤，但运⽤过程中要注意“直接”⼆字，不可滥⽤，不能把公司部门所发⽣全部费⽤，如⼯资、社保等全部计⼊开发间接费，这些费⽤仍需作为公司⾏政管理部门（总部）为组织和管理⽣产经营活动⽽发⽣的管理费⽤。
例1 与⼟地增值税相关：参加⼟地竞拍时⽀付的佣⾦等费⽤可否作为⼟地增值税的扣除项⽬呢？【发布⽇期】： 2011年01⽉19⽇问题内容： 《⼟地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号）有各类附表作为附件。
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【税会实务】开发间接费中管理人员工资的账务处理
【问题】
国税发[2009]31号文第二十七条中规定“开发间接费指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。
主要包括管理人员工资、职工福利费……” 请问：
1、文件中的“工资”是否包括统筹保险？
2、如开发公司只有一个开发项目，总经理、会计等公司管理人员的工资是否可以作为“开发间接费用”？
【解答】
依据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）规定，开发间接费中的管理人员是指企业直接组织和管理开发项目的人员。
管理人员个人缴纳的社会保险已包含在应发放的工资中；企业为管理人员缴纳的社会保险，在政府规定范围和标准内的部分，允许直接在税前扣除。
总经理和会计属于你公司管理人员，其合理的工资薪金应作为期间费用‚在企业所得税前据实扣除。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响。