中小企业内部控制制度初探

392006年第7期下学术理论现代企业教育M OD ER N EN TERPR I SE ED U C ATI O N 现代企业教育服务流程中的质量可以靠制度靠规范来要求来考核以保证达到最低的质量要求但服务最终靠员工来提供服务的质量好坏与提供服务的员工密切相关员工的基本素质提高员工服务意识的培养和强化才是最主要的现在有的企业就有不好的倾向就是重视研发轻视一线服务人员其实研发相对用户服务来说同等级别的一个用户服务工程师可能要比研发人员综合处理能力还强一些所以如果我们对售后服务体系不给认同那么这体系就永远不是由优秀的人来组成的不是由优秀的人来组织就是高成本的组织会造成资源上的浪费一个人的基本素质固然重要但在进入企业后工作能力的提高还是要靠在职培训在深圳最火的行业就是培训业有无数的白领为了不被社会淘汰在激烈的市场竞争中保持和提高就业竞争力经常参加各种培训班作为企业来说企业提供给员工的最大财富不是薪水而是在未来世界的求生技能保证所有员工能够得到应有的工作能力培训特别是新技术培训是很多员工最想要的奖励对企业而言也是确保员工胜任工作的必要保证只有企业员工的能力提升了企业的竞争力提升才有根基2忠诚顾客的服务需要忠诚的员工一个企业要想长期发展一定要有一批聚集在其周围的忠诚顾客以及一批为忠诚顾客提供服务的忠诚员工因为忠诚顾客享受的优质服务需要对该顾客需求了如指掌的忠诚员工来量身订做而正是这些需求提供了企业存在的理由我国是中小企业大国但不是强中小企业强国我国政府为改善中小企业发展的环境促进中小企业的发展近年来制订了一系列的法律法规和相关政策初步形成了以中小企业促进法为核心以关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见等相关法规政策为支撑的支持中小企业发展的政策框架体系外部环境逐步利好中小企业如何利用好优惠的政策加强企业内部控制练好内功自我发展就显得非常重要本文就中小企业的内部控制制度的现状意义和对策作一些浅薄的探索一加强中小企业内部控制的意义十一五规划中把扩大就业摆在经济社会发展更加突出位置[1]是建设和谐社会应解决的关键问题中国的中小企业占企业总数的99%中小型企业是国民经济和社会发展的一支重要力量是我国最大的就业渠道加强中小企业的内部控制制度的建设对企业的生存发展强大有着重要的意义1建立健全内部控制是企业正常运行的保证通过中外企业的大量事例佐证一个事实得控则强失控则弱无控则乱建立有效的内部控制制度可以规范企业的经济行为堵塞漏洞防止腐败可以降低决策风险减少个人决策失误对企业造成影响延长企业寿命可以降低成本提高企业竞争力2建立健全内部控制是企业生存的前提据统计我国中小企业在生存与发展过程中出现了短命现象如民营企业以中小企业为主体平均寿命只有2.9岁[2]目前制约中小企业持续发展的瓶颈主要是资金信用由于企业内部管理不善经济行为不规范信用度差难以获得银行等信用机构的支持因此建立完善有效的内部控制制度按市场规则办事提高自身的诚信度就成为小中企业生存和发展的前提3建立健全内部控制制度是企业发展的客观要求2006年是我国加入世贸组织过渡期的最后一年中国市场将对企业来说有机遇的同时也面临着更大的挑战一方面企业面临的竞争环境更加复杂竞争对手更加强大企业间的竞争从本地化国内化转向国际化全球化另一方面我们要走出国门去争取更大的发展空间没有完善的内部管理和控制企业管理就难走上正轨也难以保持企业长期稳定健康的发展更不用说去竞争去挑战4加强内部控制是理顺市场经济秩序的保证十一五规划明确提出推进现代市场体系建设建立健全全国统一开放市场推行现代流通方式是进一步整顿和规范市场秩序坚决打击制假售假商业欺诈偷逃骗税和侵犯知识产权行为以完善信贷纳税合同履约产品质量的信用记录为重点加快建设社会信用体系健全失信惩戒制度[3]中小企业数量大完善了中小企业的内部控制制度建设和监控规范中小企业的经济行为是理顺市场经济秩序促进国民经济健康发展的重要保证二中小企业内部控制制度的现状一中小企业对内部控制制度认识不足造成企业对内控制度认识不足的原因主要是1中小企业的自身特点决定我国的中小企业主要有国有企业由国有企业改造的股份制企业以乡镇企业为代表的集体所有制企业中外合资企业个体私营企业民营高科技企业等国有中小企业和集休所有制中小企业目前仍存在政企不分权责不清的问题而私营企业大多是家族式经营投资者就是经营者所有者与经营者统一即是运动员又是裁判员缺乏约束机制不利于企业制度的建立和科学管理2企业管理者对内控认识不足由于中小企业管理者大多素质偏低管理水平相对落后认为完善企业内部会计控制制度就是束缚自己的手脚在实际中表现为要么没有建立相应的内部控制制度要么建立起来但不健全主要凭自身经验和感觉对企业进行经营和管理缺乏科学的现代管理理念这种自我排斥的理念严重影响了内部会计制度的建立3外部监控环境薄弱中小企业由于规模小数量大分布广难以监督和管理再加上中小企业很少对外筹集资金它的会计信息使用者不多市场关注度低因此形成了薄弱的外部监督环境二会计行为不规范1会计机构与会计人员不符合会计规范有的企业不设置会计机构有的企业即使设置会计机构但存在层次不清分工不太明确的现象常见的做法是任用自己的亲属当出纳外聘高手作兼职会计甚至存在无证上岗现象会计主管也不具备专业技术资格2建账不规范或不依法建账会计核算常有违规操作有的中小企业根本不设帐或者只设现金或银行存款日记帐甚至以票代帐有的设两套或多套帐在会计核算方面根据企业领中小企业内部控制制度初探李井爱华南热带农业大学理工学院海南儋州571737摘要中小企业是国民经济的重要组织部份大力发展和壮大中小企业对促进和谐社会建议有重要意义然而中小企业内部控制不严行为不规范严重制约了中小企业的发展本文对中小企业的内部控制制度的现状进行分析并提出加强中小企业内部控制的建议关键词中小企业内部控制现状对策40经营管理现代企业教育M OD ER N EN TERPR I SE ED U C ATI O N导的授意摊提费用量情结转收入人为操纵利润的现象比较严重造成我国中小企业会计信息失真比较严重3内部会计监督职能难以实现中小企业会计人员受聘于企业一旦不能按照企业管理者要求作就会遭到企业的解聘受利益的驱使会计人员常常是睁一只眼闭一只眼未能实施会计监督职能再加上中小企业的管理者常常干预会计工作会计人员受制于管理者会计监督职能成为一句空话4票据不符合规范企业希望以较低的价格成交但是又无法取得记帐所需的合法凭证有的企业发生费用后无法取得发票只能取得不合规的收据企业只好不作此帐或通过小金库来解决这些不规范的发票既影响了税收又可能给意志薄弱的领导造成贪污的机会三中小企业内部控制制度不完善执行不严中小企业内部牵制制度稽核制度财务收支审批制度等或是没有或是用于摆设中小企业最突出的现象一是授权不明确中小企业由于机构小往往是领导一个人说了算一支笔审核主观随意性大使一些不合理不合法的开支得到报销其他人员的审核形同虚设二是分工不清晰由于中小企业自身特点的制约他们为降低成本大搞机构合并普遍出现了一人多职一人多用等现象有的中小企业现在还在推行采购业务一竿到底的工作方式等造成财务部门和会计部门人员不堪重负导致工作效率大大降低出现错误和舞弊无人监管的现象三完善中小企业内部控制制度的对策一加强宣传和教育提高企业人员的整体素质1提高中小企业领导人的整体素质企业高层管理人员特别是企业领导是中小企业生存和发展的核心与灵魂加强中小企业领导经营管理的培训这种培训不要陷于短期的学习而是要有计划的分批分次的进行中长期学习提高他们的整体素质使他们从思想深处转变观念真正认识到企业要生存要发展要壮大需要人才作后盾需要制度作护航从观念上引起重视就能自觉的根据企业的特点制定符合本企业的相关制度使内部控制度得到好的贯彻落实2提高会计人员的素质内部会计控制是整个内控的核心会计人员的素质修养至关重要首先要确实把好入门关只有具备会计执业证才能上岗确实保证中小企业会计人员的整体素质其次要加强中小企业会计人员的继续教育会计主管部门要转变观念提高对中小企业会计人员的重视根据行政管理部门掌握的中小企业的现期特点定期作针对性的培训这是提高会计人员素质解决现实问题的有效途径再次是加强会计人员的职业道德教育提高会计人员遵纪守法意识作好企业发展的护航者3建立企业文化教育制度定期对员工作培训企业员工是生产力中最活跃的因素员工的素质是企业竞争能力中一个不可忽视的因素在激烈的市场竞争中人才已成为企业重要的生产要素就法律道德技术等专项知识对员工作定期培训提高员工整体素质让他们自觉遵守和执行企业的各项规章制度二建立有效的内部相互制衡制度中小企业规模小人员不多不可能像大企业一样建立完善的内控制度这也不符合内控的效率要求但作为一个企业的内部控制管理必须做到的基本原则一是不相容岗位的分离企业人员少在内部控制上要保证各部门各岗位权责划分防止交叉任职任何一人不得从头到尾包办一项经济业务二是建立科学决策的程序对投资工程项目等重大事项进行集体审议防止个人决断失误而导致企业陷入困境三是加强销售环节的控制加强应收账款的管理四是建立企业成本的预算和控制体系建立采购的审核验收付款制度力求降低成本保证质量三逐步实现职业化管理模式入世后仅凭个人的经验和能力难以适应企业生存环境的改变对中小企业的管理可以参考大企业的做法走职业化管理道路聘请有经营管理能力的职业经理实现所有权与经营权分离这有利于提高企业的管理水平有利于制度的建设和执行四加强政府服务建立企业管理咨询机构中小企业促进法中明确提出:国务院负责企业工作的部门组织实施国家中小企业政策和规划对全国中小企业工作进行综合协调指导和服务[4]笔者认为我国政府可以借鉴日本政府的做法成立中介管理咨询机构帮助企业进行企业管理诊断从经营管理政策等方面给中小企业提供理论指导提出切实可行的方案五加强外部监督尽管我国已经陆续出台一些保护中小企业的法律法规中小企业生存环境逐步得到改善但是中小企业的外部监督还要进一步加强笔者认为一要发挥主管部门和审计的管理监查作用强化和完善企业内控制度的建立加强制度的执行性的检查二要借助社会中介力量如会计师事务所定期对中小企业作会计业务检查加强会计业务指导三要建立企业诚信档案把检查结果记录入档作为享受优惠政策的依据参考文献[1][3]中共中央关于制定十一五规划的建议.[2]吕勇斌,刘汉成,蔡要女.入世与我国中小企业管理变革,乡镇企业研究,2002(2)[4]ht t p://w w w .sm ,中华人民共和国中小企业促进法.加强自主创新建设创新型国家是我们党综合分析世界政治经济发展趋势和我国所处历史阶段所提出的未来发展的重大战略建设创新型国家需要大量不同层次的创新型人才大量不同层次的创新型人才需要不同层次的高等院校来培养当人才资源成为战略资源成为提升国家竞争力的核心因素时教育尤其是高等教育必然成为建设创新型国家的重要支撑我国的高等院校按照其在国家教育体系和国家创新体系中的地位以及所承担的任务的不同可以分为研究型大学教学型大学和高职高专等不同的类型尽管高等院校所处层次不同但它们在建设创新型国家的历史进程中在承担培养创新型人才方面却有共同之处这就是培养具有创新精神创新意识和创新能力的高素质人才正是从这个意义上说所有高等院校都应当高校创新之我见张国鼎洛阳工业高等专科学校河南洛阳471003摘要建设创新型国家需要创新型高校作为支撑建设创新型高校首先应当进行管理创新创新高校管理根本在于转变观念要从传统的办学理念和培养模式中解放出来把教育创新作为切入点和突破口把培养具有创新精神创新意识和创新能力的高素质人才作为教育创新的核心和目标建设一个坚强的创新型领导集体是高校进行管理创新的组织保障关键词高校创新管理观念。