增值税需要了解哪些基础知识
增值税的知识点框架总结
一、增值税基本概念
1. 增值税的定义
2. 增值税的特点
3. 增值税的适用范围
二、增值税税率
1. 增值税一般税率
2. 增值税特殊税率
3. 增值税超税率
三、增值税纳税人
1. 增值税一般纳税人
2. 增值税小规模纳税人
3. 增值税非正规纳税人
四、增值税征税方式
1. 增值税一般征税方式
2. 增值税简易征税方式
3. 增值税差额征税方式
五、增值税的计税基数
1. 增值税的计税基数
2. 增值税的计税方法
3. 增值税的计税依据
六、增值税税款的申报与纳税
1. 增值税税款的申报流程
2. 增值税税款的纳税方式
3. 增值税的抵扣与退税
1. 增值税的管理机构
2. 增值税的监督方式
3. 增值税的违法违规处理
八、增值税的法律法规和政策
1. 增值税的相关法律法规
2. 增值税的相关政策解读
3. 增值税的变化趋势和展望
以上是增值税的知识点框架总结，针对每个知识点进行详细的介绍和解析，有助于读者对增值税的相关知识有一个系统性的掌握。
增值税基本知识了解增值税的定义和工作原理
增值税基本知识了解增值税的定义和工作原理增值税基本知识：了解增值税的定义和工作原理增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种消费税，是根据商品和劳务的增值额来征税的一种间接税。
它是目前世界上最常用的税种之一，广泛应用于各国的税收体系中。
本文将分析和解释增值税的定义和工作原理，帮助读者更好地理解这一税种。
一、增值税的定义增值税是指在商品生产和流通环节中，按照商品或劳务的增值额计征的一种税收。
简而言之，增值税的核心概念是“增值”，即商品在生产和流通过程中增加的附加值。
增值税根据增值额来征税，以确保纳税人只需缴纳所增加的价值部分的税款。
二、增值税的工作原理1. 纳税人与征税主体：增值税的纳税人是生产、销售和进口商品的企业、个体工商户等经营者。
增值税的征税主体是国家税务机关，负责管理和征收增值税。
2. 税率分类：增值税根据不同的商品和劳务，分为不同的税率档次。
一般来说，日常生活用品和公共服务往往享受较低的税率，而奢侈品和高端服务则需缴纳较高的税率。
3. 纳税过程：纳税人在生产和销售商品的过程中，应定期向税务机关报送销售和购买发票等相关信息。
税务机关会根据纳税人提供的发票和纳税申报表，计算应纳税款，并要求纳税人按时缴纳。
4. 税务抵扣：增值税征收的原则是按照增值额来征税，同时允许纳税人在纳税时扣除其进项税额。
纳税人可以将购买原材料、设备和办公用品等产生的增值税作为进项税额，在计算应纳税额时进行抵扣，避免重复征税。
5. 纳税责任：纳税人有义务按照国家法律法规规定，准确申报增值税纳税信息，并按时缴纳税款。
对于违法行为，税务机关将依法追究相应的法律责任，并可能采取税务稽查等手段进行查处。
三、增值税的优势增值税作为一种税收体制，具有以下优势：1. 公平合理：增值税按照商品和劳务的实际增值额来征税，避免了传统消费税对低收入群体的不利影响，更加公平合理。
2. 简化税制：相比其他税种，增值税的征收方式相对简单明了，便于管理和监控，对于提高纳税人的服从度和税收征管效果有积极作用。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结一、增值税的基本概念增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计算税额的一种税种，属于商品税，是一种间接税。
增值税是以货物和劳务的增值额为征税对象，按照一定的税率计算纳税的税种。
增值税制度是一种先收税后退税的税收制度。
增值税是由政府征收的一种税收，是以供应商品和劳务的企业为纳税人的一种税收。
增值税即Value Added Tax（VAT），是企业按照与销售额相关的利益来进行纳税的税种，是国家税收的重要组成部分。
二、增值税的征税对象增值税的纳税对象是从事销售商品和劳务的生产企业或者经营者。
增值税的纳税人是按照国家税务机关的规定，进行税务登记，实行统一登记，统一管理的销售商品和劳务的生产企业或者经营者。
增值税的纳税人一般是销售提供商品和劳务的企业，可以是生产企业，贸易企业，服务企业等，只要是提供商品和劳务的企业，都需要按照国家规定进行增值税的纳税。
三、增值税的计税周期增值税的计税周期是指纳税人进行增值税纳税的时间周期。
增值税的一般计税周期是一个月，也有一些较小的企业可以选择季度计算增值税。
一般企业的增值税计税周期是一个月，也就是说每个月底需要对当月的增值税进行纳税。
对于一些销售额较小的企业可以选择季度计税周期，也就是每个季度需要对当季度的增值税进行纳税。
四、增值税的计税基础增值税的计税基础是指计算增值税税额的基础数额，一般是以销售额或者营业额为基础进行计算。
增值税的计税基础一般是以销售额或者营业额为基础，按照一定的税率进行计算。
增值税的计税基础是企业提供商品和劳务的销售额或者营业额，按照一定的税率进行计算。
增值税的计税基础一般是按照销售额或者营业额减去进项税额，按照一定的税率进行计算，得出应纳税额。
五、增值税的税率增值税的税率是指对于销售额或者营业额按照一定比率计算的税率。
增值税一般有不同的税率，包括17%的一般税率，13%的低税率，6%的特殊税率等。
增值税的税率是按照国家税务机关规定的税率来进行计算纳税的，不同的商品和劳务可能有不同的税率，一般按照销售额或者营业额乘以税率来进行计算。
增值税全部知识点总结
增值税全部知识点总结一、增值税的概念增值税是一种按照商品或服务的不同阶段征税的税收制度，它是一种间接税，是生产者、经销商和消费者之间共同承担的税负。
增值税的本质是对产品或服务的附加值征税，即销售价格与采购价格之间的差额。
增值税的征税对象包括所有生产者、经销商和服务提供者。
二、增值税的征税对象增值税的征税对象包括生产者、经销商和服务提供者。
生产者是指生产商品或提供服务的企业或个人，经销商是指从事商品流通和贸易的企业或个人，服务提供者是指提供服务的企业或个人。
这些征税对象在销售商品或提供服务时会根据增值税法律法规的规定向国家财政部门申报缴纳增值税。
三、增值税的税率增值税的税率通常分为一般税率和特殊税率两种。
一般税率是指适用于大多数商品和服务的税率，通常为17%或者13%。
特殊税率是指适用于特定商品和服务的税率，通常是5%或者3%。
根据不同的商品和服务，增值税的税率可能会有所不同，需要根据国家的具体法律法规来确定。
四、纳税申报增值税的纳税申报是指征税对象根据国家财政部门的规定对销售商品或提供服务的收入进行申报，并缴纳相应的增值税。
纳税申报通常包括纳税申报表的填写、税款的计算和缴纳、税务机关的审核等环节。
纳税申报的频率通常为月报、季报或年报，具体根据国家财政部门的规定来确定。
五、退税对于购买商品或者提供服务的企业或者个人来说，其支付的增值税可以作为成本纳入到销售价格中，从而转嫁给最终消费者。
但是，如果企业或个人购买的商品或服务并不用于生产或经营活动，而是用于个人消费，那么就可以向国家财务部门申请退税。
退税的程序和条件需要根据国家的具体法律法规来确定，通常需要提供购买发票和相关证明材料。
六、增值税的税收政策增值税的税收政策是指国家对增值税征收对象、税率、纳税申报、退税等方面的具体规定。
税收政策的调整会对企业和个人的经济行为产生重大影响，因此需要密切关注国家财政部门发布的相关政策文件，及时调整经营和投资策略。
增值税知识点归纳(2024)
增值税是一种在商品流通环节逐级递增征收的一种税种，对于企业和个人纳税人来说，了解增值税的相关知识点是非常重要的。
本文将对增值税的相关知识点进行归纳，分为引言概述、正文内容以及总结三个
部分展开阐述。
引言概述：
增值税作为一种重要的税收收入来源，对于国家的财政收入和经济发展具有重要意义。
增值税的征收对象包括企业和个人纳税人，是通过纳税人在商品购买和销售过程中的增值额来计算并征收的，因此对于纳税人来说，了解增值税的相关知识点是非常必要的。
正文内容：
一、增值税的基本概念和征税原则
1.增值税的定义和特点
2.增值税的基本征税原则
3.增值税的纳税人和纳税义务
二、增值税的税率和计税方式
1.增值税税率的种类和调整
2.增值税计税方式的种类和应用
三、增值税的税费计算和申报
1.增值税的计税依据和计算方法
2.增值税申报的流程和要求
3.增值税的发票管理和使用
四、增值税的特殊业务和管理
1.跨境电商业务的增值税处理
2.增值税进项税额抵扣的规定和限制
3.增值税的退税和免税政策
五、增值税的合规风险和税务优化
1.增值税的合规风险和避免策略
2.增值税的税务优化策略和方法
总结：
通过对增值税的知识点进行归纳和总结，我们可以了解到增值税的定义和特点，以及其基本征税原则。
我们还了解到增值税的税率和计税方式，以及其税费计算和申报流程。
在企业经营过程中，
了解增值税的特殊业务和管理，以及合规风险和税务优化方面的知识也是非常重要的。
通过运用这些知识，纳税人可以更好地规避风险，合理避税，从而提高经营效益。
增值税纳税人基础培训知识
一般征收率：指对特定商 品和服务征收的增值税固
定比例，通常为3%。
简易征收率：指对特定商 品和服务征收的增值税固 定比例，通常为3%或5%。ห้องสมุดไป่ตู้
不同行业的税率与征收率
交通运输业：税率9%， 征收率3%
金融业：税率6%，征 收率3%
现代服务业：税率6%， 征收率3%
进口货物：税率13%， 征收率3%
教育、医疗、文化、体育等 行业：税率6%，征收率3%
低税率和零税率。
征收率：指对某一类商 品或服务征收的增值税 固定比例，通常分为一 般征收率和简易征收率。
基本税率：指对大多数 商品和服务征收的增值 税比例，通常为13%。
低税率：指对特定商 品和服务征收的增值 税比例，通常为9%。
零税率：指对特定商品 和服务征收的增值税比 例为0%，通常适用于
出口商品和服务。
增值税的减免政策主要包括：增值税的减免、增值税的减免范围、增值税的减免条件、增值税的 减免程序等。
增值税的减免政策主要包括：增值税的减免、增值税的减免范围、增值税的减免条件、增值税的 减免程序等。
增值税的减免政策主要包括：增值税的减免、增值税的减免范围、增值税的减免条件、增值税的 减免程序等。
申请优惠政策与减免政策的条件与流程
增值税的优惠政策
增值税优惠政策包括：增值税减免、增值税退税、增值税抵扣等。 增值税减免政策包括：对特定行业、特定产品、特定服务等实行增值税减免。 增值税退税政策包括：对出口货物、服务等实行增值税退税。 增值税抵扣政策包括：对购进原材料、固定资产等实行增值税抵扣。
增值税的减免政策
增值税的减免政策主要包括：增值税的减免、增值税的减免范围、增值税的减免条件、增值税的 减免程序等。
增值税的税收知识普及和宣传教育
增值税的税收知识普及和宣传教育随着我国经济的快速发展，税收在国家财政收入中的比重日益增加，其中增值税作为一种重要的税种，在税收制度中起到了至关重要的作用。
然而，尽管增值税给国家经济发展带来了巨大的贡献，但仍有很多人对增值税的相关知识了解甚少。
因此，增加人们的增值税税收知识普及和宣传教育，对于提高纳税人的税收意识和遵纳纳税义务具有重要意义。
本文将为您介绍增值税的基本概念、税率和申报纳税的相关知识，以期提高广大公众的增值税税收知识水平。
一、增值税的基本概念增值税，简称“VAT”，是指按照增值税法规定，纳税人依法向国家缴纳的一种税费。
增值税作为我国税收制度中的主要税种之一，适用范围广泛，涉及到几乎所有商品和劳务的生产、销售环节。
根据增值税法的规定，增值税应由纳税人在商品销售过程中的每一个环节逐级扣税，最终由消费者承担全额税负。
二、增值税的税率目前，我国增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种纳税人身份，不同身份的纳税人适用不同的税率。
1. 一般纳税人一般纳税人是指具备一定条件和资格，在国家税务机关注册登记并按月申报纳税的企业和个体工商户。
一般纳税人的增值税税率分为17%和11%，其中一般纳税人销售货物和提供劳务适用17%的税率，部分项目适用11%的税率。
2. 小规模纳税人小规模纳税人是指按照税法规定，在国家税务机关登记注册的销售额不超过一定限额的纳税人。
小规模纳税人适用3%的税率。
需要注意的是，增值税特殊行业和跨境电商等领域存在特殊的税率政策，需要纳税人根据具体情况进行申报。
三、增值税的申报纳税增值税的申报纳税是纳税人按照税法规定，根据其销售或者提供劳务的额度进行计算申报的过程。
在我国，纳税人需要按照一定的纳税周期，将税款按期上缴给国家财政部门。
一般纳税人应按月申报纳税，每月的纳税期限为次月的15日；小规模纳税人则可选择按月或按季度申报纳税，月纳税期限为次月的15日，季度纳税期限为当季第一个月的15日。
增值税基本知识了解增值税的含义和作用
增值税基本知识了解增值税的含义和作用增值税基本知识：了解增值税的含义和作用增值税是指在商品生产、流通及服务领域，按照一定的税率，对增加值进行征税的一种税收制度。
它是各国常用的一种税收形式，也是我国主要的间接税种之一。
本文将为你介绍增值税的含义和作用，以便对该税种有一个全面的了解。
一、增值税的含义增值税是一种按照商品或服务附加值计算和征收税款的一种税收制度。
所谓附加值，是指企业在生产经营过程中，通过劳动、资本和技术等要素对原材料、半成品进行加工、改进、损耗等操作后所形成的增值部分。
增值税的征收主体为国家税务机关，纳税人为在境内销售商品、提供应税服务的企事业单位，以及进口货物的纳税义务人。
增值税的征收方式采用了价外税的原则，即纳税人在商品流转环节中，每次增值时应当缴纳相应的税款，这样可以避免了多重征税的问题。
增值税的税率分为一般税率和特殊税率，根据不同的商品和服务进行划分。
二、增值税的作用1. 调节经济发展增值税作为一种间接税收，对企业生产经营活动有一定的影响力。
通过调节增值税税率，可以对经济发展进行宏观调控，促使各个行业和产业之间实现相对平衡的发展。
2. 纳税收入增值税是我国财政收入的重要来源之一。
通过对企业销售商品和提供应税服务征税，国家可以获得相应的税收收入，用于满足公共服务和社会保障的需求。
3. 优化税收结构增值税的征收方式使得税收结构更加合理和高效，能够有效避免多重征税问题，减轻了纳税人的负担，提高了税收的效益。
4. 促进经济发展增值税对于推动经济发展具有积极的作用。
通过减免税率或者提供税收优惠政策，可以鼓励企业投资和创新，促进技术进步和产业升级，推动经济的持续增长。
5. 反腐倡廉增值税作为一种透明、容易监管的税收制度，减少了纳税人与税务机关之间的接触，降低了腐败和贪污的风险，有利于反腐倡廉的推行。
总结：通过了解增值税的含义和作用，我们可以看到，增值税不仅是我国财政收入的重要来源，也是经济调控和促进发展的重要手段之一。
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一、纳税人及扣缴义务人(一)凡是在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务或者销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人;(二)境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人，在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
(三)境外的单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
二、征税范围(一)销售货物;(二)提供加工和修理修配劳务;(三)销售服务、无形资产或者不动产;(四)进口货物;(五)属于征税范围的特殊行为。
1.视同销售货物。
单位和个体工商户的下列行为，视同销售货物：(1)将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
小陈税务：全面营改增后，个别条款需要重新分析是否视同销售，如生产钢材的一般纳税人自产钢材用于建厂房，不需要视同销售了。
2.视同销售服务、无形资产或者不动产。
(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
3.混合销售行为。
一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
4.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。
三、税率及征收率(一)17%的税率。
纳税人销售或者进口货物，除有特殊规定外，税率为17%。
提供加工修理修配劳务，税率为17%。
提供有形动产租赁服务，税率为17%。
(二)13%的税率。
1.纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：(1)粮食、食用植物油;(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;(3)图书、报纸、杂志;(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;(5)国务院规定的其他货物。
2.农产品(具体范围请参考财税字[1995]052号);3.音像制品;4.电子出版物;5.二甲醚;6、牡丹籽油、杏仁油、葡萄籽油、橄榄油、核桃油、花椒油;7、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品;8、承印境外图书;9、干姜、姜黄。
(三)11%的税率。
提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
(四)零税率。
1、纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。
2、中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人提供的国际运输服务、航天运输服务。
3、境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：(1)研发服务。
(2)合同能源管理服务。
(3)设计服务。
(4)广播影视节目(作品)的制作和发行服务。
(5)软件服务。
(6)电路设计及测试服务。
(7)信息系统服务。
(8)业务流程管理服务。
(9)离岸服务外包业务。
(10)转让技术。
(五)6%的税率。
提供增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、转让土地使用权以外的其他无形资，税率为6%。
(六)征收率。
1.小规模纳税人适用3%和5%征收率;2.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位;(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦);(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;(5)自来水;(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
温馨提示：一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
3.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);(2)典当业销售死当物品;4.一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法(3%征收率)计税：(1)公共交通运输服务。
(2)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
(3)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
(4)以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
(5)在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
5.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
6.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
7.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
8.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
9、适用5%征收率的情形(小陈税务：小规模纳税人发生以下应税行为也适用征收率5%)：(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得不动产，可以选择适用简易计税方法按5%征收率计税。
(2)房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
(3)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
(4)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
.(5)一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务(包括安保服务)，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
(6)一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
(7)纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
四、纳税义务发生时间(一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
上述所称收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天;6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;7、纳税人发生第二条“征税范围”第1点中第(3)项至第(8)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
(二)进口货物，为报关进口的当天。
(三)销售服务、无形资产或者不动产并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(四)提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(五)从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
(六)发生视同销售服务、无形资产或者不动产，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(七)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
五、小规模纳税人的标准(一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;以上所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
(二)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
(三)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
(四)销售服务、无形资产或者不动产的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)在500万元(含本数))以下的;(五)年应税销售额超过规定标准的其他个人(就是自然人)不属于一般纳税人。
(六)年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
六、小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或发生应税行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额，其应纳税额计算公式为：应纳税额=不含税销售额×征收率不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)七、一般纳税人资格登记(一)一般纳税人资格登记程序1.申请条件年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记;年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，如能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。