前后任注册会计师沟通-沟通记录
附件3：
项目经理：
日期：
项目合伙人：
日期：
质量控制复核（如需）：
日期：
（请摘录非标准无保留意见审计报告中的强调事项、保留事项、否定事项或无法表示意见事项的内容）
1、上期报表是否经过审计？
是/否
2、客户是否允许前任注册会计师答复我们的询问，并查阅前任注册会计师对客户审计形成的工作底稿？
允许/有限制的允许/不允许
（请说明客户有限制的允许或不允许前任注册会计师答复我们询问及查阅前任工作底稿的情形及理由，并判断由此对我所承接该项目是否存在重大影响及其影响程度如何）
前任注册会计师联系人及职务：
前任注册会计师的联系方式：
前任注册会计师受托审计的目的、期间及出具的审计报告类型：
受托审计目的：年度报表审计/特殊目的审计/其他_____________
审计报表期间：____________________________
审计报告类型：无保留意见/保留意见/否定意见/无法表示意见
3、前任注册会计师是否对我们的合理询问及时做出充分答复？
充分答复/有限答复/不答复
（请说明前任注册会计师有限答复或不答复我们合理询问的情形及理由，并判断由此对我所承接该项目是否存在重大影响及其影响程度如何）
4、与前任注册会计师沟通的内容及沟通结果
内容1、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
内容2、发现客户管理当局存在的诚信方面问题
内容3、前任注册会计师与客户管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
内容4：前任注册会计师从客户监事会等类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷
内容5：出具非标准无保留意见审计报告的具体原因
内容6：其他问题（请根据实际情况而定）
索引号-DC4
与前任注册会计师的沟通记录
编制说明：
1、如果第1项的选择为“否”，第2-5项不需填报；
2、如果第2项的选择为“不允许”，第3-5项不需填报；
3、如果第3项的选择为“不答复”，第4项不需填报；
4、作为客户评价的组成部分，本沟通记录的第6项必须填报。
客户名称：
拟受托项目类型及期间：
前任注册会计师名称：
5、在表明查阅目的、范围和责任后，前任注册会计师是否同意我们查阅工作底稿？
同意/有限制同意/不同意/未表态
（请说明前任注册会计师有限同意、不同意或对我所查阅工作底稿未表态的情形及理由）
6、对与前任注册会计师沟通结果的评价
拟接受委托/不接受委托
（如果拟接受委托，请简要说明主要评价依据，以及沟通结果对审计策略的影响）
前后任注册会计师沟通-后任与前任的沟通记录
与前任注册会计师的沟通记录
【请说明前任注册会计师有限答复或不答复我们合理询问的情形及理由，并判断由此对我所
承接该项目是否存在重大影响及其影响程度如何】
4、与前任注册会计师沟通的内容及沟通结果
内容1前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
内容2、发现客户管理当局存在的诚信方面问题
内容3、前任注册会计师与客户管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
内容4:前任注册会计师从客户监事会等类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷
内容5:出具非标准无保留意见审计报告的具体原因
内容6：【其他问题（请根据实际情况而定）】
【编制说明：
4、作为客户评价的组成部分，本沟通记录的第
6项必须填报。
】
1、如果第1项的选择为 否”第2-5项不需填报;
2、如果第2项的选择为
不允许”，第3-5项不需填报; 3、如果第3项的选择为
不答复”第4项不需填报;。
独立审计具体准则前后任注册会计师的沟通
独立审计具体准则前后任注册会计师的沟通在独立审计工作中，注册会计师与其委托的独立审计机构之间的沟通关系至关重要。
准确而及时的沟通可以确保审计工作的顺利进行，从而提高审计的准确性和可靠性。
本文将探讨在独立审计过程中，注册会计师的沟通准则以及前后任注册会计师之间的沟通。
第一部分：注册会计师的沟通准则注册会计师应遵守一定的沟通准则，以确保与客户、内部团队和审计机构之间的有效沟通。
其一，注册会计师应建立信任和尊重的关系。
他们应确保与委托方之间建立一个诚信和透明的关系，以便保持双方之间的互信，并提供准确的审计意见。
其二，注册会计师应保持专业和独立的身份。
他们应保持独立的审计思维和判断，以确保审计结果真实可靠。
他们应避免与被审计方建立过于亲密的关系，以免产生潜在的利益冲突。
其三，注册会计师应保持有效的沟通渠道。
他们应与客户和审计机构建立及时有效的沟通机制，以确保信息的准确传递和共享。
这包括定期会议、书面报告和电子邮件等沟通方式。
第二部分：前后任注册会计师的沟通在审计工作中，前后任注册会计师之间的沟通是非常重要的，这有助于确保审计工作的连贯性和有效性。
在交接阶段，前任注册会计师应向后任注册会计师提供详细的审计工作文件和信息，并确保其理解和掌握审计工作的关键要点和审计程序。
后任注册会计师应与前任注册会计师进行深入的交流和讨论，以了解审核过程中可能遇到的问题和挑战。
他们可以通过电话、电子邮件等方式进行有效的沟通。
此外，前后任注册会计师还应就审计结果和发现进行讨论和沟通。
前任注册会计师应及时向后任注册会计师提供审计结果和发现的详细说明。
后任注册会计师应与前任注册会计师就可能存在的问题和疑虑进行讨论和解决。
在整个沟通过程中，前后任注册会计师应遵守保密原则，并确保被审计方的商业机密和敏感信息不会泄露。
结论在独立审计中，注册会计师的沟通准则起着至关重要的作用。
他们应建立信任和尊重的关系，并保持专业和独立的身份。
注册会计师还应保持有效的沟通渠道，与客户和审计机构保持及时有效的沟通。
中国注册会计师审计准则第1153号--前任注册会计师和后任注册会计师的沟通
中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通（2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范前任注册会计师和后任注册会计师在财务报表审计中的沟通责任，制定本准则。
第二条前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意。
第三条前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。
第二章定义第四条前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。
接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也视为前任注册会计师。
第五条后任注册会计师，是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师。
如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师也视为后任注册会计师。
第三章目标第六条注册会计师的目标是：（一）在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师就影响业务承接决策的事项进行必要沟通，以确定是否接受委托；（二）在接受委托后，后任注册会计师在必要时与前任注册会计师就对审计有重大影响的事项进行沟通，以获取必要的审计证据；（三）前任注册会计师在征得被审计单位书面同意后，对后任注册会计师提出的沟通要求予以必要的配合。
第四章要求第一节接受委托前的沟通第七条在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
第八条后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式同意前任注册会计师对其询问作出充分答复。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。
第九条后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，至少包括：（一）是否发现被审计单位管理层存在正直和诚信方面的问题；（二）前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；（三）前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；（四）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
下列关于前后任注册会计师沟通的说法
下列关于前后任注册会计师沟通的说法（原创实用版）目录1.前后任注册会计师沟通的必要性2.前后任注册会计师沟通的内容3.前后任注册会计师沟通的方式和要求4.前后任注册会计师沟通的意义正文注册会计师是负责企业财务报告审计的专业人士，他们在保障企业财务报告的真实性、公正性和准确性方面起着重要作用。
在注册会计师的工作中，前后任注册会计师的沟通是非常重要的一环。
下面，我们就来详细探讨一下前后任注册会计师沟通的相关问题。
首先，我们必须明确前后任注册会计师沟通的必要性。
由于企业的财务报告审计是一个长期的过程，可能会涉及到多位注册会计师，因此，前后任注册会计师之间的沟通是必要的。
这种沟通可以帮助新任注册会计师更好地了解企业的财务状况，也可以帮助前任注册会计师更好地完成审计工作。
其次，我们来看一下前后任注册会计师沟通的内容。
一般来说，前后任注册会计师沟通的内容包括但不限于以下几点：首先是审计工作的进展情况，包括审计进度、审计结果等；其次是企业的财务状况，包括财务报表、财务指标等；再次是审计过程中遇到的问题和解决方案；最后是审计工作的计划和安排，包括审计时间、审计人员等。
然后，我们来看一下前后任注册会计师沟通的方式和要求。
一般来说，前后任注册会计师沟通的方式有面对面沟通、电话沟通、邮件沟通等。
无论采用哪种方式，前后任注册会计师沟通都要求做到信息准确、及时，并且要有记录。
最后，我们来谈一下前后任注册会计师沟通的意义。
首先，前后任注册会计师沟通可以保证审计工作的连续性，避免因为信息不对称而影响审计工作的进行；其次，这种沟通可以提高审计工作的效率，避免因为信息不通畅而重复工作；再次，这种沟通可以提高审计工作的质量，避免因为信息不全面而影响审计结果的准确性；最后，这种沟通可以提高注册会计师的专业素养，提高其解决问题的能力。
总的来说，前后任注册会计师沟通在注册会计师的工作中起着非常重要的作用。
《审计》前后任注册会计师的沟通讲义
2011年注会考试审计强化讲义22.2：前后任注册会计师的沟通前后任注册会计师的沟通前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。
当会计师事务所发生变更时（变更已经发生或正在进行之中），前任注册会计师通常包含两种情况：（1）已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师。
（2）接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师。
后任注册会计师是指代表会计师事务所正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。
当会计师事务所发生变更时（正在进行变更或已经变更），后任注册会计师通常包括两种情况：（1）在签订业务约定书之前，正在考虑接受委托的注册会计师。
（2）已接受委托并签订业务约定书，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。
前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的。
在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。
对前后任注册会计师沟通的总体要求是后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头和书面等方式进行。
前后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。
这一总体原则包括以下几层含义：1.沟通的发起方。
后任注册会计师负有主动沟通的义务。
2.沟通的前提。
应当征得被审计单位的同意。
3.沟通的方式。
沟通可以采用口头和书面等方式进行。
4.对沟通情况的记录。
都应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿。
一、接受委托前的沟通（一）接受委托前的必要沟通在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
1.沟通的目的。
在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。
前后任注册会计师的沟通
第一章总则《中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通》(以下简称本准则)第一章(第一条至第六条)，主要说明本准则的制定目的、适用范围、前后任注册会计师的含义，并对前后任注册会计师的沟通提出总体要求。
一、本准则的适用范围本准则第二条指出，本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
具体而言，本准则适用于注册会计师对被审计单位年度财务报表、中期财务报表执行审计业务，以及对已审计财务报表执行重新审计业务。
二、前任注册会计师的含义本准则第三条第一款指出，前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。
当会计师事务所发生变更时(变更已经发生或正在进行之中)，前任注册会计师通常包含两种情况：(1)已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师。
例如，对于执行2005年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师是指执行2004年度财务报表审计业务的B会计师事务所的注册会计师。
(2)接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师。
例如，对于执行2005年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师是指之前接受委托执行2005年度财务报表审计业务，但尚未完成审计工作的B会计师事务所的注册会计师。
而2004年度的财务报表，可能是由B 会计师事务所审计，也可能是由其他会计师事务所审计的。
上述两种情况的前提条件基本相同，都是会计师事务所与委托人之间的审计业务委托关系已经终止或有可能终止。
对于已对最近一期财务报表发表了审计意见的前任注册会计师来说，当最近一期财务报表的审计工作已经完成后，该前任注册会计师所在的会计师事务所和委托人在审计业务委托关系上一般存在两种可能：(1)委托人提出不再续聘该会计师事务所，而改聘另一家会计师事务所；(2)委托人决定续聘该会计师事务所，但该会计师事务所拒绝接受续聘。
前后任注册会计师的沟通审计注会-PPT精选文档
1
含义
前任注册会计师
已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会 计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完 成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师， 也视为前任注册会计师。
情形： 已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册 会计师。 接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计 师。 ——（已经或可能解除）
前后任注册会计师沟通
8
接受委托后的沟通
接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工 作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并 与前任注册会计师进行沟通。
必要性 非必要程序。后任注册会计师根据审计工作需要自行 决定。
沟通目的
前任注册会计师的工作 沟通前提 征得被审计单位的同意（书面同意） 沟通形式 主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项 等
前后任注册会计师沟通
7
接受委托前的沟通
前任注册会计师的答复： 在征得被审计单位书面同意后，
前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师 的合理询问及时作出充分答复。
如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注 册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答 复是有限的，并说明原因。
接受委托前
接受委托后
发现前任审计的财 务报表可能存在重 大错报
前后任注册会计师沟通
5
接受委托前的沟通
在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计 师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否 接受委托。
必要性
必要程序。在接受委托前，后任CPA必须与前任CPA沟通。
沟通目的 评估风险，确定是否接受委托。 沟通前提 征得被审计单位的同意（书面同意） 沟通形式 主要采取询问的方式
【实用文档】前任注册会计师和后任注册会计师的沟通()
第四编·第十四章·审计沟通考点和典题第二节前任注册会计师和后任注册会计师的沟通一、前后任注册会计师的定义（※※）二、沟通的要求（※※）一、前后任注册会计师的定义1.前任注册会计师的定义【单选题考点】要点属于（1）已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师（2）接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师（3）为最近一期财务报表出具了审计报告的注册会计师（4）在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所不属于在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴2.后任注册会计师的定义【单选题考点】要点属于（1）正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师（2）在重新审计的情况下，正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师也视为后任注册会计师真题和模拟题精讲单项选择题【2013年真题】下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是（）。
A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所[答案]B[点评]选项A中，如果上期财务报表经审阅，执行审阅业务的注册会计师不视为前任注册会计师；选项C 中，在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师属于前后任注册会计师的范畴；选项D中，如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。
前后任注册会计师沟通的内容
前后任注册会计师沟通的内容前后任注册会计师的沟通内容，那可真是件有趣的事。
你想啊，前任和后任一碰头，简直像是老友重逢，话题多得都快塞不下了。
从财务报表到税务细节，从公司到员工管理，啥都有可能聊起来。
更何况，前任当了这么久，肯定有一肚子经验，后任呢，刚接手，满脑子问号，想着怎么从头到尾都不出差错。
你说，能不聊吗？这种交接谈话，讲究的就是“有话直说”。
前任往往会从大处着手，把公司的财务状况整体梳理一遍。
比如，啥时候发现资金链有点紧张，或者账目上哪几个科目比较复杂，做账的时候得特别注意。
哎呀，你看，这个地方就得小心，咱们去年可是在这里出过点问题，最好是重点检查。
你想啊，这前任不说，后任哪知道？就像当初自己走路不看地面，摔了一跤，结果老天爷给你安排了个提醒小能手——前任，来告诉你哪里有坑。
前任也可能会把自己当年碰到的一些疑难杂症分享给后任，毕竟经验不靠传授就浪费了嘛。
你说他自己当年怎么熬过来的，别人又怎么能知道？有些报表上的细节可能不容易看出来，尤其是在税务和会计准则之间的细微差别，稍不注意就容易走偏。
比如有些税务处理方式，前任心照不宣地一提，后任立马眼睛一亮：“啊，原来这么做！我之前还真没注意到！”这话不说，后任可能真就一头雾水，错过了细节，结果让公司吃了亏。
而后任呢，听得可认真了，眼睛瞪得大大的，生怕漏掉任何一条信息。
刚接手的时候，大家都想做好，却总是有些不自信，怕自己走错了步伐，错失了关键信息。
你说，一开始接手这份工作，手脚肯定都不太灵活，脑袋一时半会也转不过来。
别说是财务数据，光是那堆文件、税务表格，也能把人晃晕了。
所以前任的每一句话，都特别有分量。
就算是一个看似不起眼的小提示，也有可能成为救命稻草。
然后呢，话题也难免会涉及到公司的一些“内部文化”。
你想，财务部门这帮人，平时接触最多的就是数字，能有啥好玩的话题呢？但其实不然，前任在这方面的经验可不少。
谁是最靠谱的外部审计人员？公司内部哪个人能信得过？他们以前是怎么处理跟老板的关系的？说不定，后任一听，心里顿时就开窍了。
中国注册会计师审计准则第1152号
中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通第一章总则第一条为了规范前后任注册会计师的沟通，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条本准则所称前任注册会计师，是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。
本准则所称后任注册会计师，是指代表会计师事务所正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。
第四条如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师应视为后任注册会计师，之前对已审计财务报表发表审计意见的其他会计师事务所的注册会计师应视为前任注册会计师。
第五条后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头和书面等方式进行。
前后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。
第六条前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密。
即使未接受委托，后任注册会计师仍应履行保密义务。
第二章接受委托前的沟通第七条在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
第八条后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。
第九条后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，通常包括：（一）是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；（二）前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；（三）前任注册会计师与被审计单位治理层沟通的管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷；（四）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
第十条在征得被审计单位书面同意后，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师的合理询问及时作出充分的答复。