行政事业单位国库集中支付账务处理
事业单位国库集中支付日常核算账务处理探讨
项 目未 完 工 结 余 资 金 下 年 继 续 使 用 情 况 ： 借： 财 政 补 助 收 人 一 基 本 支 出
财 政 补 助 收 入 一 项 目支 出
７ ０ ０ ０ ０ ０
３ ０ ０ ０ ０ ０
（ １ ） 零余 额账 户 下达 额度 时 ， 记账 依 据 ： 代 理 银 行 盖章的 “ 财 政 授 权 支 付 额 度 到 账 通 知 书 ”与 分 月 用 款
预算单 位零余额 账户 ， 并 通 知 中 国人 民 银 行 ； 预 算 单 位 元 。
在月度 用款 限额 内 行 通 过 单 位 零 余 额 账 户 将 资 金 拨 付 到 收 款 人 账
户 ， 并 与 国库 单一 账户 进行 资金 清算 。
下分 录 ： 借 ： 财 政 应 返 还 额 度
贷： 财 政 补 助 收 入 下 年 度 财 政 恢 复 财 政 直 接 支 付 额 度 时 不 作 账 务 处 理， 待实 际使 用恢 复额 度 时作如 下分 录 ：
借 ： 事 业 支 出
贷： 零 余 额 账 户 用 款 额 度
下年初 ， 根据银 行财政授 权支付额 度到账通 知单 ，
通 知单做 如下 处理 ： 借 ： 财 政 应 返 还 额 度
借： 财 政 补 助 收 入
贷 ： 事业 支 出／ 存 货 等 （ ３ ） 年 终 预 算 结 余 资 金 的 核 算 。本 年 度 财 政 直 接
支 付 预 算 指 标 与 当年 财 政 直 接 实 际支 出 数 的 差 额 作 如
行的“ 财 政直 接支 付人 账通 知 书” 及 原 始凭 证入 账 ， 会
计分录为：
（ ２） 从零 余额账 户办理 支付业务 时 ， 根据 财政授权 支付 指令（ 银 行结算 凭证 ） 回单 联 及 原 始 凭 证 作 会 计 分
国库集中支付制度下行政事业单位财务管理研究
62大众商务财务管理是行政事业单位内部管理的一项重要内容，它涉及并影响单位内部管理的各个方面。
行政事业单位的运行支出、人员工资保障、项目运作都离不开资金支撑，预算、核算、决算以及内部控制、分析、绩效考核等都是财务管理的重要组成部分。
随着国库集中支付制度的开展，行政事业单位财务管理具有重要意义。
一、国库集中支付制度对行政事业单位财务管理模式的影响国库集中支付制度是近年来我国财政改革中的一项重大变革，以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项管理制度。
这一制度实施以来，在财政资金的安全性、使用性等方面凸显出重要的作用，同时也为行政事业单位财务管理改革提供了制度保障。
（一）国库集中支付制度对行政事业单位财务管理的推进作用第一，促进了行政事业单位全面预算管理水平的提升。
国库集中支付是建立在全面预算管理制度基础之上，对行政事业单位预算管理工作提出了更高的要求。
行政事业单位要建立科学的预算编制制度，按照年度总体运行目标，将承担的公共管理职能细化分解为各项预算执行的具体工作目标和行动计划，收集汇总各项基础资料，编制单位全面预算。
通过国库集中支付系统体现出事事有预算、用款有计划、支出有监管的良好财务运行机制，有效落实行政事业单位的工作职责。
第二，提高了行政事业单位财务管理的透明度。
由于国库单一账户支付体系和其他各项财政资金管理制度的制约，行政事业单位的预算管理资金和专户管理资金收支都在财政部门统一的监管之中，所有财政资金的收付都呈现在阳光之下，提高了财政资金运行的透明度，有助于行政事业单位财务管理的规范化、合法化。
第三，有助于推进行政事业单位财务工作理念的转变。
新形势下，行政事业单位的财务工作不仅仅是单纯的会计核算，而是财务工作全面参与到单位的管理中。
从单位预算的编制、执行到预算的考核、评价分析，都需要财务部门参与。
浅谈事业单位实施国库集中支付的账务处理
浅谈事业单位实施国库集中支付的账务处理摘要：国库集中支付是中国行政事业单位会计改革的方向。
事业单位实行国库集中支付后，在原有《事业单位会计制度》不变的情况下，在资产内会计科目中增设了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”两个科目，在账务处理和会计核算方面有所变化，为了便于事业单位会计工作者理解和操作，对相关会计处理进行了归纳和总结。
关键词:事业单位；国库集中支付；账务处理国库集中支付制度对账户管理、资金申请、审核拨付、对账、会计核算等方面均进行明确规定，规范了部门财务管理和资金使用。
国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付两种方式。
一、财政直接支付1.概念事业单位需要支付财政资金时，应根据部门预算和用款计划向财政部门提出直接支付申请，经财政部门审核后，由财政部门通过财政零余额账户直接将款项支付给收款人。
事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，按财政实际支付的金额确认财政补助收入。
2.相关账务处理（1）购入固定资产时，借：事业支出，贷：财政补助收入或财政专户返还收入，同时，借：固定资产，贷：固定基金。
（2）购入材料时，借：材料，贷：财政补助收入或财政专户返还收入。
（3）支付工资时，借：事业支出，贷：财政补助收入。
（4）年终，依据本年度财政直接支付预算指标数和财政直接支付实际支出数之间的差额，借：财政应返还额度，贷：财政补助收入。
下年度使用预算结余资金时，借：事业支出等，贷：财政应返还额度。
例，自2009年起，A事业单位实行政府采购和国库集中支付制度。
经财政部门核准，该单位的工资支出、10万元以上的物品和采购通过财政直接支付方式，10万元以下的物品和采购通过财政授权支付方式。
2009年，财政部门批准A单位的年度预算为3 000万元，1—11月A单位上缴财政专户款2 129万元，1—11月A单位累计支出数2 700万元，其中财政直接支付2 020万元（财政性资金支付762万元，预算外资金支付1 258万元），财政授权支付680万元（预算外资金）。
行政事业单位实行国库集中支付的创新【会计实务操作教程】
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政府采购部门集中采购方可付款，从而保证了政府采购制度的实施；并 且从根本上划清了收支的不同渠道，迫使各部门、各单位杜绝了坐收坐 支、胡支乱花现象。
（3）保证了会计监督的全面性。行政事业单位所有日常支出和预算资 金都纳入会计核算中心的账户，并经过会计集中核算机构会计人员的审 核，使会计监督贯穿经济活动的事前、事中、事后全过程，因此，会计 集中核算制度下的会计监！
行政事业单位实行国库集中支付的创新【会计实务操作教程】 目前，我国行政事业单位实行的会计集中核算制度，相对于传统的会计 核算方式，有许多优点，在一定程度上提高了会计信息的质量，有利于 政府采购制度的实施和保证会计监督的全面性。但是，会计集中核算制 度在实施过程中也存在许多问题，因此，有必要对其进行创新，实行国 库集中支付制度。
国库集中支付下行政单位会计账务处理变化
国库集中支付下行政单位会计账务处理变化作者：刘北华来源：《财会通讯》2011年第08期一、国库集中直接支付及行政单位概念（一）国库集中直接支付的概念国库集中直接支付是指从预算分配到资金拨付、使用、银行清算，将资金到达商品提供者和劳务提供者账户的全过程，由国库直接支付和控制。
即由原来的财政部门对预算单位拨付后，再由各预算单位向商品供应者和劳务提供者分别支付，改为由财政部门按照批准的单位预算直接支付给商品提供者和劳务提供者。
具体的做法是建立国库单一账户体系。
国库单一账户体系由五个账户组成：国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付；财政部零余额账户，用于财政直接支付和国库单一账户支出清算；预算单位零余额账户，用于财政授权支付和国库单一账户清算；小额现金账户，只能用于财政授权预算单位支付额度内的支付和国库单一账户的资金清算（这个账户是核算零星现金支付）；特设专户，用于记录、核算反映预算单位特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。
上述五个账户中，只有“预算单位零余额账户”、“小额现金账户”、“特设账户”在行政单位会计中使用。
（二）行政单位概念行政单位是指行使国家权力、管理国家事务、维护社会公共秩序、进行各项行政管理工作的国家机构，其人员列入国家行政编制，所需经费全部由国家预算拨给。
如，各级人民代表大会及其所属机构、国务院及其所属各部委、各级人民政府及其所属机构、司法部门、法院、检察院等。
二、行政单位会计在国库集中支付下账务处理的变化（一）资产类中“银行存款”账户核算内容有变化未实行国库集中支付时，行政单位使用财政资金支付款项用“银行存款”账户支付，在实行国库集中支付下，是在资产类增设“零余额账户用款额度”总账科目，用于核算行政单位在财政下达授权支付额度内办理授权支付。
“零余额账户用款额度”科目借方登记收到财政下达的授权支付额度，贷方登记授权支付的支出数。
基于国库集中收付制度下行政事业单位财务管理的完善
财务管基于国库集中收付制度下行政事业单位财务管理的完善赵凤阳（作者单位：宾县国库集中收付核算中心）◎国库集中收付制度作为财政预算工作的主要变革方式，同时也是当前完善矛管理的重要措施。
国库集中支付制度下，行政事业单位财务管理工作发生了较大的变化，因此在实际工作中，需要进一步完善行政事业单位财务管理，确保预算的科学和合理，实现对财政资金的有效监管，确保财政资金的高效运用。
一、国库集中收付制度对行政事业单位财务管理的积极影响在当前国库集中收付制度下，有效的强化了行政事业单位财政资金的调度和管理，实现了对专项资金的有效管控，有效的避免了财政专项资金被截留、占用和挪用的情况发生。
国库集中收付制度的实施，由国库单一账户支付体系来将财政资金直接支付或是授权支付给商品和劳务供应商，减少了中间环节，有效的提高了资金周转率，提高了财政资金监管的力度。
同时国库集中收付制度的实施，进一步规范了财务管理工作，改进了财务管理机制，为财务管理水平的提升奠定了良好的基础。
二、国库集中收付制度下行政事业单位财务管理存在的问题（一）财务管理工作内容增加基于财政国库管理制度改革的要求，行政事业单位资金使用权限、财务管理及会计核算权限基本上不变，但行政事业单位财务人员承担的职责则有所增加，不仅要完成基本的财务管理和会计核算工作，同时还要通过国库集中收付系统来拨付款项，年终还要与财政部门及代理银行进行对账，会计人员财务管理职责和任务增加，财务管理成本也有所提升。
（二）资金清算环节多，处理效率有待提高在当前国库集中收付制度下，行政事业单位需要在年初根据预算来上报用款计划，并在用款额度范围内向代理银行签发支付令。
在行政事业单位财务工公务员，使用银行网络和电子凭证较多，对于网络具有较强的依赖性。
由于资金清算环节较多，会存在支付延迟的现象，因此数据处理和清算的效率有待提高。
（三）核算内容不完整，预算外资金未纳入核算由于国库集中收付系统只能够对预算内资金通过直接支付或是授权支付方式进行拨付，预算外资金则只能由行政事业单位开具支票采用实拨方式进行拨付，这就导致这部分资金缺乏有效的监管，容易发生违规行为。
行政事业单位国库集中支付账务处理
行政事业单位国库集中支付账务处理一、对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及《财政直接支付凭证》回执联等原始凭证登记会计账，会计分录为：事业单位：借：事业支出、专款支出等贷：财政补助收入或事业收入--财政直接支付如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账；会计分录为：借：固定资产贷：固定基金行政单位：借：经费支出贷：拨入经费或预算外资金收入--财政直接支付如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借：固定资产贷：固定基金一级预算单位根据《财政直接支付入账通知书》登记会计备查账。
一级预算单位有所属二级或多级次预算单位的，由一级预算单位向二级或其他级次预算单位提供收到和付出款项的凭证，二级及其他级次预算单位据此登记会计备查账。
二、对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对记账，并在资产类增设"零余额账户用款额度（事业单位编号103、行政单位编号107）"会计总账科目进行核算，会计分录为：事业单位：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入或事业收入--财政授权支付行政单位：借：零余额账户用款额度贷：拨入经费或预算外资金收入--财政授权支付三、预算单位从零余额账户通过转账支用时，会计分录为：事业单位：借：事业支出、材料等贷：零余额账户用款额度行政单位：借：经费支出、库存材料等贷：零余额账户用款额度四、预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：事业单位：借：现金贷：零余额账户用款额度借：事业支出、材料等贷：现金行政单位：借：现金贷：零余额账户用款额度借：经费支出、库存材料等货：现金五、预算单位财政授权支付中，因凭证要素填写错误等原因发生的退票、退回资金等情况，代理银行收到退回的相关款项后应当通知单位按原渠道恢复"单位零余额账户"财政授权支付额度，即作与支出时相反的会计分录，代理银行相应冲抵向中国人民银行清算资金的数额。
行政事业单位国库集中支付存在的问题及对策
行政事业单位国库集中支付存在的问题及对策1. 引言1.1 概述问题行政事业单位国库集中支付存在的问题及对策引言行政事业单位国库集中支付是指各级政府部门将其全部或大部分经费纳入国库集中管理，通过国库核拨的方式支付支出，这种支付方式在一定程度上能够提高资金使用效率，规范财务管理，确保资金安全。
实践中也暴露出一些问题。
国库集中支付导致了行政事业单位财务管理的难度增大，使得部门管理人员不得不花费大量精力和时间来处理财务事务。
支付效率低下也是一个普遍存在的问题，由于支付流程复杂繁琐，导致支付时间延长，影响了资金的使用效率和项目的进展。
这些问题的存在对行政事业单位的正常运行和发展产生了消极影响，因此需要及时采取有效对策来解决。
在接下来的正文中，将对这些问题逐一进行分析，并提出相应的对策措施，以期达到提高财务管理效率和支付效率的目的。
1.2 存在的影响行政事业单位国库集中支付存在的问题对于机构运行和财务管理都会产生不利影响。
支付流程繁琐、效率低下会导致财务管理难度加大，不仅增加了机构的财务成本，还可能给财务人员带来巨大工作压力。
支付效率低下也会延缓机构的资金周转速度，影响机构的正常运转。
由于缺乏有效的监督管理机制，存在支付风险和财务风险，给机构的财务安全带来潜在威胁。
这些问题的存在不仅影响了管理效率，还可能影响机构的声誉和正常运作，因此迫切需要采取相应对策来解决。
2. 正文2.1 问题一：财务管理难度大在行政事业单位国库集中支付中，财务管理难度大是一个普遍存在的问题。
由于行政事业单位的规模庞大，业务繁杂，涉及到的资金往来复杂，导致财务管理的难度大大增加。
行政事业单位经常需要面对各种突发事件和紧急支出，使得财务管理人员需要随时调整预算、审核支付，增加了管理的复杂度和风险。
行政事业单位在资金使用上往往存在滞后、浪费等现象，导致财务管理人员需要花费更多的精力来监督和调整资金使用情况。
由于财务管理难度大，容易造成资金管理不当、审批流程混乱、资金使用效率低下等问题。
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行政事业单位国库集中支付账务处理
一、对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及《财政直接支付凭证》回执联等原始凭证登记会计账，会计分录为：
事业单位：
借：事业支出、专款支出等
贷：财政补助收入或事业收入-- 财政直接支付
如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账；会计分录为：
借：固定资产
贷：固定基金
行政单位：
借：经费支出
贷：拨入经费或预算外资金收入-- 财政直接支付
如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：
借：固定资产
贷：固定基金
一级预算单位根据《财政直接支付入账通知书》登记会计备查账。
一级预算单位有所属二级或多级次预算单位的，由一级预算单位向二级或其他级次预算单位提供收到和付出款项的凭证，二级及其他级次预算单位据此登记会计备查账。
二、对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账
通知书》与分月用款计划核对记账，并在资产类增设" 零余额账户用款额度（事业单位编号103、行政单位编号107）" 会计总账科目进行核算，会计分录为：事业单位：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入或事业收入-- 财政授权支付
行政单位：
借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费或预算外资金收入-- 财政授权支付
三、预算单位从零余额账户通过转账支用时，会计分录为：
事业单位：
借：事业支出、材料等
贷：零余额账户用款额度
行政单位：
借：经费支出、库存材料等
贷：零余额账户用款额度
四、预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：
事业单位：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：事业支出、材料等
贷：现金
行政单位：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：经费支出、库存材料等
货：现金
五、预算单位财政授权支付中，因凭证要素填写错误等原因发生的退票、退回资金等情况，代理银行收到退回的相关款项后应当通知单位按原渠道恢复" 单位零余额账户"财政授权支付额度，即作与支出时相反的会计分录，代理银行相应冲抵向中国人民银行清算资金的数额。
六、年度终了时，预算单位将零余额账户的财政授权支付额度余额注销，会计分录为：
事业单位：
借：财政补助收入或事业收入-- 财政授权支付贷：零余额账户用款额度
行政单位：
借：拨入经费或预算外资金收入-- 财政授权支付贷：零余额账户用款额度
七、上级预算单位根据基层预算单位提供的《财政授权支付额度到账通知书》、《财政授权支付凭证》和年终额度余额注销记账凭证登记会计备查账。
八、资产类"银行存款" 科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。
九、年终决算仍由各预算单位编制，并逐级汇总，由一级预算单位报
财政部门。
实行财政直接支付和财政授权支付后，上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不作将上级的" 拨出经费"与下级的" 拨入经费"相冲抵的处理。
新疆维吾尔自治区财政厅关于印发《财政国库管理制度改革单位年终结余
资金账务处理暂行规定》的通知
（2005年1月12日新财库[ 2005]1号）
自治区各委、办、厅、局，各直属机构：
为深化和完善财政国库管理制度改革，规范自治区本级预算单位年终结余资金的账务处理，根据财政部《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》，我厅制定了自治区本级的《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》现予印发，请认真贯彻执行。
附件：
财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定
为进一步规范和加强财政国库管理制度改革单位年终结余资金的账务处理，规范单位会计核算，根据财政部《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》制定本规定。
一、设立“财政应返还额度”科目在资产类（资金占用类）增设“财政应返还额度”科目（事业单位编号125，行政单位编号115，建设单位编号235）。
财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付用款计划额度数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数。
二、财政直接支付年终结余资金账务处理行政事业单位、建设单位年终依据本年度财政直接支付用款计划额度数与当年财政直接支付实际支出数的差额作相关会计账务处理：
1
借：财政应返还额度-- 财政直接支付
贷：拨入经费-- 财政直接支付
2
借：财政应返还额度-- 财政直接支付
贷：财政补助收入-- 财政直接支付
3 借：财政应返还额度-- 财政直接支付贷：基建拨款-- 本年基建基金拨款等-- 财政直接支付下年度恢复财政直接支付额度后，行政事业单位和建设单位发生实际支出时，借记支出类科目，贷记“财政应返还额度-- 财政直接支付”科目
三、财政授权支付年终结余资金账务处理
（一）年底额度注销账务处理行政事业单位、建设单位年终依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理：
1
借：财政应返还额度-- 财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
2
借：财政应返还额度-- 财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
3
借：财政应返还额度-- 财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
（二）恢复额度账务处理行政事业单位、建设单位依据下年度年初代理银行提供的额度到账通
知书作相关恢复额度的会计账务处理：
1
借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-- 财政授权支付
2
借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-- 财政授权支付
3
借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-- 财政授权支付
（三）如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，作相关会计分录：
借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-- 财政授权支付
四、年终结余资金及其分配的账务处理按照财政财务管理相关规定执行。
五、正式批复后的结余资金数小于已恢复的额度数，作调减结余资金和已提取基金的账务处理。
六、本规定由财政厅负责解释。
七、本规定自2005 年1 月1 日起施行，2004 年单位年终结余资金账务处理适用本规定。
发布部门：新疆自治区其他机构发布日期：2005年01月12日实施日期：2005年01月01日（地方法规）。