BEPS行动计划对于走出去企业带来的重大影响-EY
BEPS方略:开启国际税收协调合作的新时代
BEPS方略:开启国际税收协调合作的新时代【摘要】国际税收领域存在着跨国企业利用税收漏洞避税的问题，给全球税收公平带来挑战。
为应对这一问题，国际税收合作组织提出了BEPS 方略，旨在加强全球税收规则的协调与合作。
BEPS方略主要内容包括扩大信息交换、遏制利润转移和税基侵蚀等方面。
国际税收协调合作的重要性体现在维护全球税收公平、促进国际贸易平衡等方面。
实施BEPS方略面临挑战，需要加强国际合作与协调。
展望未来，国际税收协调合作前景广阔，可以推动全球税收治理的进一步发展。
为加强国际税收合作，可进一步加强信息共享、建立统一标准等措施。
通过深化合作，开启国际税收协调合作的新时代，实现税收治理的共赢局面。
【关键词】国际税收规则，BEPS方略，国际税收协调合作，实施挑战，税收治理，国际合作建议1. 引言1.1 背景介绍在全球化和经济一体化的背景下，国际税收规则的不完善和欠缺协调性已经成为全球税收领域的一个突出问题。
一方面，各国之间存在着不同的税收政策和体制，导致企业可以通过跨国转移定价、避税和逃税等手段来减少纳税额。
随着数字经济的快速发展，传统的税收规则已经无法完全适应新形态经济的发展需求，出现了跨境电商等互联网公司通过“数字逃税”的现象。
这些现象严重影响了各国税收公平和效益，也使得国际税收治理面临着前所未有的挑战。
为解决这一问题，国际社会开始积极探讨如何加强国际税收协调合作，构建全球税收治理体系。
在这样的背景下，联合国、OECD等国际组织相继提出了一系列改革措施，其中最引人注目的当属“基地侵蚀与利润转移”（BEPS）方案。
这一方案不仅重新界定了跨国企业的税收责任，也提出了一系列可以增强税收规则透明性和公平性的具体措施。
通过推动BEPS方案的实施，国际税收协调合作有望迎来新的发展时代，为全球经济稳定与可持续发展注入新的动力。
1.2 问题意义国际税收问题的意义在于其对全球经济秩序和国际关系的影响。
随着全球化进程的加速推进，跨国公司的税务规划弊端逐渐显露，涉及跨境税收漏洞、资金外流、贫富差距扩大等问题。
不同管控模式下“走出去”企业集团的BEPS应对重点
【摘要】税基侵蚀和利润转移（Base Erosion and Prof-it Shifting，BEPS）是国际税收体制的重大改革，“走出去”企业应当首先统筹考虑BEPS对其可能带来的影响，面对复杂繁琐的各项行动计划，笔者认为“走出去”企业集团应当根据其管控模式的不同，选择不同的重点开展BEPS应对工作，在降低税收遵从负担的同时，有效应对BEPS的行动计划的各项要求。
【关键词】管控模式“走出去”企业集团BEPS【中国分类号】F276在G20的推动下，BEPS的15项行动计划全面发布，这标志着一个全新的国际税收体系时代即将到来。
可以预见的是，各国将进一步联合开展打击逃避税方面的合作，中国已在法规层面着手实施BEPS 的具体内容，近日国家税务总局发布的《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》正是将BEPS第13项计划的主要要求进行了文件规范。
未来，越来越多的企业数据将通过信息交换机制得到进一步披露，一些常见的税收筹划可能不再合法和可行，这对“走出去”企业跨国经营将带来重大影响。
纵观BEPS内容各异的行动计划，既有最低标准、也有共同方法，既有最佳实践、也有一般工具，从企业的角度来说，应当结合自身的实际情况，有层次、分重点地开展BEPS的应对工作。
其中，管控模式是各类型企业差异化较大的一个特征，由于行业特色和管理风格的不同，企业集团对于经营单位的管理介入程度也可能完全不同，这直接影响到具体的工作承担和权责分配，因此，不同管控模式下各个企业集团的应对策略也会有相应的区别。
一、BEPS背景根据经济合作组织（OECD）的数据，全球每年因跨国企业国际避税导致的企业所得税流失约为1000～2400亿美元，大约占到全球企业所得税总额的4%～10%，目前许多税收筹划行为研究和发现了现行国际税制的问题，巧妙地利用了不同国家税制的比较优势，损害了许多国家的切身利益，认为造成了避税和逃税的现象盛行。
针对上述问题，G20提出了BEPS行动计划，旨在遏制跨国企业规避全球纳税义务、侵蚀各国税基的行为，促进国际税收体系的公平和现代化。
beps计划
beps计划BEPS计划。
BEPS（Base Erosion and Profit Shifting）计划是指针对企业利润侵蚀和转移的一系列行动，旨在解决国际税收规则中存在的漏洞和不足，防止企业通过跨国转移利润和避税规避税收。
BEPS计划由OECD（经济合作与发展组织）发起，得到全球范围内的支持和参与。
BEPS计划的背景是，随着全球经济一体化的进程加快，跨国企业的经营活动变得日益复杂，传统的国际税收规则已经无法有效应对企业利润侵蚀和转移的问题。
一些企业通过跨国转移利润、设立避税枢纽和利用税收优惠政策等手段，大幅降低了在全球范围内的纳税额，严重损害了各国的税收利益和公平竞争环境。
为了解决这一问题，OECD在2013年发起了BEPS计划，旨在通过改革国际税收规则，加强信息交换与合作，防止企业利润侵蚀和转移，实现全球范围内的税收公平和合理分配。
BEPS计划包括15项行动计划，涵盖了利润转移定价、数字经济税收、税收透明度和信息交换等多个方面，旨在构建一个更加公平、透明和可预测的国际税收体系。
BEPS计划的实施对全球范围内的企业和国家都将产生深远的影响。
对于企业而言，他们需要重新审视自己的跨国经营模式和税务筹划，遵守新的国际税收规则，规范经营行为，履行纳税义务，提高税务合规风险意识。
对于国家而言，他们需要积极参与国际税收合作，加强信息交换与监管，提升国际税收治理水平，确保税收利益不被侵蚀和转移。
在全球范围内，越来越多的国家和地区已经开始积极响应BEPS 计划，加强国际税收合作，推动相关法律法规的修订和完善，加强税收管理和执法力度，提高税收征管水平，防止企业利润侵蚀和转移。
与此同时，一些跨国企业也积极响应BEPS计划，主动规范经营行为，提高税务合规水平，履行社会责任，为全球范围内的税收治理作出贡献。
总的来说，BEPS计划是一个全球范围内的重要税收改革行动，旨在解决企业利润侵蚀和转移问题，促进全球范围内的税收公平和合理分配。
BEPS环境下我国“走出去”企业常设机构税务风险研究
BEPS环境下我国“走出去”企业常设机构税务风险研究作者：邝远远来源：《中国经贸》2016年第07期一、引言经过两年的工作，经济合作与发展组织（OECD）在2015年10月5日发表了税基侵蚀和利润转移（BEPS）15项目行动计划最终版本。
该行动计划总体上是围绕如何按照经济行为实际发生地和价值创造地来进行征税这条主线来确定的，大体可分为3个方面的内容：确定经济实质、增加国际税收体系的一致性、增加税收透明度。
BEPS行动计划是对全球税收规则的一次大变革，不仅涉及企业税收问题，还将直接影响到公司如何管理、跟踪和报告他们工作人员在全球流动情况，在15项行动计划当中，对企业最有影响的几项行动计划之一便是行动计划七——防止人为规避构成常设机构，本文就该行动计划对我国“走出去”企业可能产生的税收风险及规避方法进行探讨。
我国现阶段“一带一路”战略为我国企业“走出去”开辟了广阔的天地，“一带一路”是一个开放、包容、合作的倡议，“一带一路”沿线包括中国在内的45个国家是最具潜力的经济带，2014年末，中国对外直接投资存量8826.4亿美元，较上年末增加2221.6亿美元。
2015年1-8月，我国对外直接投资流量上亿美元的国家/地区有42个，其中10亿美元以上8个，分别为中国香港、开曼群岛、美国、新加坡、英属维尔京群岛、荷兰、哈萨克斯坦和澳大利亚。
我国企业共对“一带一路”沿线的48个国家进行了直接投资，投资额合计107.3亿美元，同比增长48.2%，投资主要流向新加坡、哈萨克斯坦、老挝、印尼、俄罗斯、泰国等“一带一路”沿线的国家基础设施的建设，也包括其他的项目。
可以看到，我国已经成为资本和劳务及技术输出大国，人员跨国流动及公司机构的国际化已成为新常态，而这些流动都有构成常设机构的潜在可能，如果不能妥善规避常设机构风险，我国的“走出去”企业可能会面临所在国更多的报告要求、纳税要求、税收检查和处罚等不希望看到的后果。
因此，这种趋势下，我国“走出去”企业应该认真评估其在BEPS的背景下是否面临新的常设机构税收风险，企业现在应该采取适当的措施进行应对以减少不利影响，本文从以下方面分析“走出去”企业面临的常设机构税收风险：二、对常设机构的认定和征税权的争夺不断加强虽然常设机构的概念已经是老调重弹，但绝不能否定其重要性，随着全球经济的不断下行，全球各国的税务机关和政策制定者对其的关注又在不断升温。
BEPS行动计划在我国涉外企业税收转让定价管理中的应用
BEPS行动计划在我国涉外企业税收转让定价管理中的应用随着全球经济一体化的加深，企业跨国经营和涉外贸易呈现出日益蓬勃的发展态势，我国涉外企业在国际市场中的竞争力不断增强，但与此同时也面临着税收转让定价管理方面的挑战。
为了维护税收基础和避免跨国企业利用税收漏洞进行避税行为，国际社会联合起来制定了《税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划》，旨在通过加强全球税收合作，防止企业跨国利润的不当转移和避税行为。
对于我国涉外企业而言，BEPS行动计划的出台将对其税收转让定价管理带来深远的影响。
1.影响企业的成本结构BEPS行动计划提出了一系列规则和标准，旨在防止企业通过转移定价方式来在不同国家之间调整利润，从而避税。
对于我国涉外企业而言，这意味着其在涉外贸易中的成本结构可能会发生变化。
企业需要重新审视其在海外子公司或分支机构的成本构成，确保合理合法地将利润纳入纳税范围。
这将对企业的成本管理和营运策略产生影响，需要加强成本管理和内部审计，确保符合相关税收规定。
2.加强跨国合作BEPS行动计划提出了通过加强国际合作，共同解决全球税基侵蚀和利润转移问题。
我国企业在涉外贸易中需要与各国税收机构展开更加深入的合作，积极配合履行相关纳税义务，并及时提供相关财务信息和内容。
企业需要加强内部控制，规范税收转让定价管理流程，确保合规经营。
3.提升税务风险管理能力BEPS行动计划对涉外企业的税务风险管理提出了更高的要求。
企业需要加强对海外子公司或分支机构的税务风险的评估和监控，确保在涉外贸易中遵守当地税收法规，规避潜在的税务风险。
企业还需要与国际税务专家合作，积极应对BEPS行动计划的各项措施和规定，提升税务风险管理能力。
二、“合规经营、合理报税”的原则在应对BEPS行动计划的影响时，我国涉外企业需要秉持“合规经营、合理报税”的原则，加强税收转让定价管理，确保依法纳税和合规经营。
1.制定合规的税收转让定价政策企业需要建立完善的税收转让定价政策，根据BEPS行动计划的相关要求和国际通行的税收转让定价原则，合理确定跨国交易的定价标准，并建立相应的内部控制机制，确保税收转让定价工作合规进行。
BEPS行动计划对跨国公司避税问题研究
BEPS行动计划对跨国公司避税问题研究随着国际范围内对税基侵蚀和利润转移的认识加深，在20国集团和经济合作与发展组织的主导下BEPS行动计划深入展开。
BEPS行动计划不仅是多边合作机制在国际税收领域的一次成功应用，更是国际税收体系一次根本性的变革。
在此背景下，BEPS行动计划项目的落地开花势必给跨国公司在避税问题方面带来诸多影响，及时准确地解读会在竞争中给跨国公司带来优势。
通过对BEPS行动计划三大核心支柱：税收与经济实质相匹配原则、裁定透明度原则、规则一致性原则的分析，阐述BEPS行动计划对跨国公司的全面影响。
标签：BEPS行动；跨国公司；纳税筹划1 研究目的及意义税基侵蚀和利润转移（以下简称BEPS）是指利用不同税收管辖区的税制差异和规则错配进行税收筹划的策略，其目的是人为造成应税利润“消失”或将利润转移到没有或几乎没有实质经营活动的低税负国家（地区），从而达到不交或少交企业所得税的目的。
BEPS造成了资源的无效配置，侵蚀了税收主权国税基。
在国际税收领域，如何有效遏制跨国公司有害避税行为成为一大难题。
在此背景下，由20国集团（以下简称G20）和经济合作与发展组织（以下简称OECD）主导的BEPS行动计划应运而生。
于跨国企业而言，对BEPS行动计划的研究也刻不容缓，需尽早做出行之有效的应对。
BEPS 行动计划以修改完善国际税收规则为宗旨，力求遏制跨国公司利用不当手段规避纳税义务，侵蚀各国税基的行为，可谓是突破了原有征税原则的桎梏。
于跨国公司而言，BEPS行动计划无疑是一次重大变革，意味着当前的许多避税模式与方法不再适用，再想要达到纳税筹划的目的所使用的纳税筹划方法需要更加隐蔽；同时纳税筹划风险也在日益增大，原本法律无法顾及的角落可能变成法律的边缘地带不再安全，以往使用的各种纳税筹划方法可能不再适用，若不及时进行调整势必难以跟上变革的脚步。
2 BEPS行动计划对跨国公司避税问题的影响OECD对外发布的BEPS行动计划有三大核心支柱，这三大核心支柱是：税收与经济实质相匹配原则、裁定透明度原则、规则一致性原则，这三个原则分别从不同的角度来抑制国际避税行为。
beps公约
BEPS公约1. 简介BEPS（基地侵蚀和利润转移）公约是一项由经济合作与发展组织（OECD）于2015年发布的国际税收框架。
该公约旨在解决全球范围内的税收规避问题，特别是跨国企业通过利润转移和基地侵蚀来避税的行为。
2. 背景随着全球化的加速推进，跨国企业在多个国家开展业务已成为常态。
然而，由于不同国家之间税收制度和政策存在差异，一些跨国企业通过操纵利润分配和基地选择等方式来避免纳税义务。
这种行为对各个国家的财政稳定产生了负面影响，并引发了全球范围内对于税收公平性的担忧。
为解决这一问题，OECD于2013年启动了BEPS项目，旨在通过制定统一准则和建立合作机制来解决跨国企业避税问题。
3. BEPS项目内容BEPS项目包括15个行动点，涵盖了从利润转移定价到数字经济等多个方面。
以下是其中几个重要行动点的介绍：行动点1：数字经济随着数字经济的快速发展，传统税收规则已无法适应新形势。
行动点1旨在制定适用于数字经济的税收准则，确保跨国企业在数字领域中公平纳税。
行动点2：中止利润转移和基地侵蚀行动点2旨在防止利润通过人为调整定价或将利润转移到低税率地区来避税。
该行动点提出了一系列措施，包括加强国际间信息共享和合作，以及限制利润转移所使用的相关条款。
行动点5：有效控制风险与资本行动点5旨在确保企业在真实的商业活动中承担相应风险并获得合理回报。
通过加强对企业内部关联交易的监管和审查，防止企业通过人为调整风险和资本分配来避税。
行动点13：国际间信息共享行动点13要求跨国企业向各个国家提供更多详细的财务信息，以便各国能够更好地评估其纳税义务。
这有助于增加透明度，并减少企业通过利润转移来避税的可能性。
4. BEPS公约的影响BEPS公约已获得全球范围内的广泛支持，并被许多国家采纳。
以下是该公约带来的几个重要影响：1. 国际合作加强BEPS公约促进了各国之间在税收领域的合作与信息共享，加强了全球范围内对于税收规避行为的打击力度。
BEPS双支柱的最新进展及中国跨境企业的应对措施
BEPS双支柱的最新进展及中国跨境企业的应对措施摘要：2021年G20/OECD发布的BEPS双支柱方案是百年来国际税收体系的重大变革，各国已陆续行动并制定或修改本国税法，双支柱税收改革将会对中国跨境企业的税务成本和税法遵从带来一系列重大影响和挑战。
本文论述了双支柱的最新发展和各国税收改革进程，分析双支柱对中国跨境企业产生的主要影响，并提出应对措施建议。
Abstract:The BEPS Dual-pillar plan released by the G20/OECD in 2021 is a major reform of the international tax system in the past century, Many countries have begun to take action and formulated or modified their own tax laws, and the Dual-pillar tax reform will bring a series of significant impacts and challenges to Chinese cross-border enterprises in terms of tax costs and tax law compliance. This paper comprehensively analyzes the specific impact on Chinese cross-border enterprises and raises reasonable countermeasures base on the latest development of the BEPS dual-pillar and the tax reform process in various countries.关键词：税基侵蚀及利润转移双支柱跨境企业Keywords:BEPS Two-Pillar Cross-border enterprises一、BEPS双支柱的发展历程及最新进展1923年4位经济学家向国际联盟提交了著名的《关于重复征税问题的报告》，奠定了现行国际税收基本框架。
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BEPS行动计划对于“走出去”企业带来的重大影响（二）
2017年7月12日
BEPS行动计划最终报告的建议反映出G20和OECD国家所达成的共识，即尽快构建后BEPS时代包容性工作架构，吸纳更多发展中国家参与并为其提供帮助，扩大BEPS成果落实的范围并使其发挥更大作用。
截至2016年12月，近100个国家/地区已参与到BEPS行动计划中。
鉴于BEPS行动计划的影响在全球范围内不断扩大，BEPS行动计划引起的国际税务变革将对“走出去”企业产生重大影响。
“走出去“企业应更加需要关注中国以及投资国/项目所在国所采取的措施，其可能由于中国和其它国家响应BEPS行动计划推行新的法规而受到不利影响。
中国采取和落实了哪些BEPS行动计划的建议？
自BEPS行动计划2013年启动开始，中国就以合作伙伴的身份参与其中，在积极推动BEPS行动计划进程的基础上，还高度重视BEPS成果在国内层面的转化。
这主要体现在以下方面：
►2013年9月，中国以OECD合作伙伴的身份参与BEPS项目，国家税务总局被选为G20/OECD BEPS项目组指导组成员以及数字经济工作组副主席。
►2014年11月，国家税务总局发布《一般反避税管理办法（试行）》，建立了一套全面打击非居民避税和滥用税收协定/安排的一般反避税机制；随后在2015年2月和3月分别发布了《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》和《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》等强化反避税管理的规章和规范性文件。
►2015年5月，我国与智利签署的《中国人民共和国政府和智利共和国政府对所得避免双重征税和防止逃避税的协定》中加入了反税收协定滥用条款。
►2015年9月，国家税务总局发布《特别纳税调整实施办法》的征求意见稿，该文件在充分考虑中国国情的同时，在很多方面体现了BEPS行动计划的建议。
►2015年10月，BEPS项目全部15项产出成果一经发布，国家税务总局召开BEPS项目2015年成果宣讲会，指出BEPS中国落地计划将主要包括改革中国的国际税收管理格局、统一全国风险应对机制、进行BEPS成果国内法的转化以及进一步全面推进信息化管理。
►2015年12月，国家税务总局与OECD签署了《多边主管当局协议》、《中华人民共和国国家税务总局、经济合作与发展组织关于在中国实施多边税务中心多边税务项目的谅解备忘录》以及《
2016—2018年合作谅解备忘录》三个重大的里程碑式合作项目。
►2016年5月，第十届经济合作与发展组织（OECD）税收征管论坛大会在北京召开，在大会期间签署了一系列的国际税收合作协议。
►2016年6月，为响应BEPS第15项行动计划，国家税务总局于发布了《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项》。
►2016年10月，为响应BEPS第14项行动计划，国家税务总局发布了《关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》。
►2016年10月，国家税务总局发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》，向公众就相关问题征询意见，标志着中国即将遵循OECD的金融账户涉税信息自动交换标准。
►2017年5月，国家税务总局、财政部、中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会及中国保险监督管理委员会联合发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（以下简称“《管理办法》”）的正式文本。
《管理办法》将于2017年7月1日起生效。
《管理办法》对中国境内金融机构如何对在本机构开立的非居民个人和企业账户进行识别，以及收集、报送账户信息制定了相关原则和程序。
不同国家的税务机关之间是如何相互交换信息的？
►►将实施以统一报告标准（CRS）为内容的自动情报交换（AEOI）行动计划；
►►使用国别报告（CbC）和自动信息交换（AEOI）数据的行动计划，并将继续开发工具以保证对CbC和CRS数据的有效利用。
►►将设计并一致通过统一的传输系统（CTS）来进行双边信息交换。
CTS是一个安全连接全球税务部门的双边信息交换系统，每次传输都将依托先进的行业加密标准进行以确保数据安全。
预计该系统将于2017年9月投入运行并完成首次CRS信息交换。
►►通过国际联合反避税信息中心（JITSIC）进行沟通交流。
JITSIC是税务官员通过协作行动应对全球税收遵从风险的组织，它既是打击国际避税和离岸逃税的重要工具，也为税务部门开展跨境税收遵从和执法行动提供灵活的工作机制。
BEPS行动计划对纳税人的中长期影响将体现在哪些方面？
G20和OECD国家一致同意尽快构建后BEPS时代包容性工作架构，吸纳更多发展中国家参与并为其提供帮助，扩大BEPS成果落实的范围并使其发挥更大作用。
展望未来，BEPS行动计划对纳税人的中长期影响将体现在以下方面：
►纳税人需要持续性的观察和追踪相应税收法规的修改和更新；
►纳税人将面对更多的跨国税务争议和税务稽查；
►转让定价及相关的税收争议将日趋复杂化。
纳税人需要更为主动地与税务机关进行交涉；
►更为严格的信息透明化与申报要求；
►主管税务机关将更加重视交易的经济实质以及交易的流向；
►对税收协定/安排的适用性将设定更多的限制，避税交易行为将持续受到监管；
►纳税人将被要求提供更多的信息，同时知识产权的相关交易将会受到更仔细的审查；
►纳税人的合规性成本将提高，需要更多的资源来管理税务风险与税务争议。
本文来自《经济全球化下国际税收规则重构的应对策略研究》，由上海市商务委员会于2016年委托安永（中国）企业咨询有限公司撰写，并于2017年初正式发布了该研究报告。
如何才能得到BEPS行动计划的最新信息？
我们建议中国走出去企业可通过以下网站获取有关BEPS行动计划的最新信息：
►OECD官网，OECD将在其官网上发布BEPS项目的最新进展情况
/tax/beps-2015-final-reports.htm
►中国国家税务总局官网，国家税务总局在其官网上发布了OECD/G20税基侵蚀和利润转移项目2015年最终报告中文版
/n810219/n810724/c1836574/content.html
►安永BEPS数据库，安永将实时追踪BEPS的最新进展并将相关信息更新在数据库中发布/gl/en/services/tax/oecd-base-erosion-and-profit-shifting-project
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