12年初级复习资料串讲要带的

12年初级复习第一章资产一、资产的概念（1）过去的---潜在资产不是资产；或有资产不是资产（2）拥有或控制----不能说：一定拥有所有权；融资租入的固定资产是，受托代销商品不是（3）预期带来---不能带来的不是资产：待处理财产损溢、长期待摊费用、开办费不是。

【例】资产是有形的--错；固定资产是有形的－对；资产一定是企业拥有的--错二、库存现金1、限额由开户行确定2、坐支要经过开户行批准3、期末盘点---要通过“待处理财产损溢”，再处理。

事业单位不通过.直接计入事业支出。

资产清查处理的区别三、银行存款1．未达账项：一方已入账，另一方未入账。

无论银行日记账余额是否与对帐单相符，均编银行已入账---银收，企业未入账---企未收：日记账小于银行账银行已入账---银付，企业未入账---企未付：日记账大于银行账企业已入账---企收，银行未入账---银未收：银行账小于日记账企业已入账---企付，银行未入账---银未付：银行账大于日记账【例】期末银行存款日记账余额1000元，发现未达账项（1）银行收到托收货款2000元，企业未收到入账单。

（2）银行替企业支付水电费1500元，企业未记账。

（3）企业销售商品收到银行本票3000元，已入账，银行未入账。

（4）企业开出银行汇票2500元，准备购料，银行未记账。

问：期末银行存款实际存款额是多少？答案：1000+2000-1500=1500注意：银行对账单只能用来对账，不能用来做账。

它不是原始凭证。

对后余额是实际存款。

四、其他货币资金【例】12月1日库存现金余额1000元，银行存款余额2000元，其他货币资金余额3000元。

五、交易性金融资产1、规定：（1）初始成本—取得时公允价值不包括已宣告尚未分派现金股利-----应收股利（不是股票股利）不包括已到期尚未领取债券利息----应收利息不包括手续费、交易费用-------------投资收益（2）持有期间获取的现金股利或债券利息计入----投资收益（3）表日，按公允价值计量，差额计入-------公允价值变动损益【例】09年2月14日购入A股票1000股，每股买价5元，其中含已宣未分现金股利1元，含手续费用30元，作为交易性金融资产。

问：初始投资成本1000*（5-1）-30=【例】09年2月14日购入A股票1000股，每股买价5元，其中含已宣未分现金股利1元，另付手续费用30元，作为交易性金融资产。

3月5日收到已入账。

09年末每股市价4.5元。

10年3月1日宣告分配现金股利，每股0.6元，3月25日收到。

10年11月11日出售300股，每股售价5.5元，另付手续费20元。

10年12月31日每股市价3.5元。

元，利率10%，每年1月10日支付上期利息，买价1100元，另付手续费50元。

09年1月1、不是货币资金，是债权；2、商业汇票：分为商业承兑汇票和银行承兑汇票、6个月；3、可背书转让，可贴现;4、对于有息汇票期末计息,增加应收票据账面价值,并冲减财务费用. 5．入账价值：货款、增值税、代垫运杂费等（同应收账款）【例】09年8月1日甲销售商品给乙，商品成本8000元，售价10000元，增值税17%。

代垫运杂费300元。

货发，款未收，收到乙开来的期限6个月的商业承兑汇票，票面9000元，七、应收账款1、入账价值：货款、增值税、代垫运杂费、代垫保险费、代垫包装费等（含现金折扣）或：价款（货款、增值税）、代垫运杂费、代垫保险费、代垫包装费等2、商业折扣--直接扣除，不做账（不影响营业收入）3、现金折扣--实际发生时，计入“财务费用”（不影响营业收入）4、销售折让--实际发生时冲减当期销售收入和销项税额，但不冲成本（影响营业收入）5、销售退回--实际发生时冲减退回当月销售收入、销项税额、销售成本（影响营业收入）【例】下列不抵减主营业务收入的有1商业折扣---对；2现金折扣---对；3销售折让---错；4销售退回---错；5购货折扣-错【例】11年4月：主营业务收入1000元，其他业务收入2000元，发生商业折扣100元，实际发生现金折扣200元，实际发生销售折让300元，实际发生销售退回400元。

问：11年4月利润表“营业收入”1000+2000-300-400=2300；“财务费用”200【例】09年12月10日销售商品成本8000元，售价11000元，增值税17%，给予1000元的商业折扣。

货发，款未收，办妥托收（2/10、1/20、N/50）/。

问：09年利润表：营业收入10000；营业成本8000；财务费用0【例】10年12月10日销售商品成本8000元，售价10000元，给予10％的商业折扣，增值税17%。

收到商业承兑汇票，票面10530元，期限3个月。

另发货时代垫运杂费1500元，【例】10年营业收入10000元，销项税额1700元，应收账款期初3000元，期末3500元，预收账款期初1000元，期末1600元。

问：现金流量表：销售商品收到的现金=10000+1700-（3500-3000）+（1600-1000）＝八、预收账款1、是存货：发出商品、委托代销商品、委托加工物资、代修品、材料已到达入库，但尚未收到购货发票、生产成本、劳务成本、为特定客户设计产品的费用----生产成本、尚待加工的半成品等、2、不是存货：待处理财产损溢、受托加工物资、受托代销商品、工程物资 3、存货的采购成本：买、运、途合、入前、相、其。

（1）如果：购进款已付，但材料尚未到达----在途物资（实际成本法） 材料采购（计划成本法）（2）如果：材料已到达入库，但尚未收到购货发票，则期末必须暂估入账（实际、计划同）（3）仓储费用： 采购中发生的，计入采购成本；入库后发生的，计入管理费用；【例】期初在产品100件，本月投产400件，月末完工300件，月末在产品200件，材料一次投入，在产品完工率50%。

（约当产量法）借：库存商品46500贷：生产成本465005、存货的加工成本：直接人工+制造费用6、存货的委托加工成本（1）实际耗用材料+加工费+往返运杂费+有关税金收回直接对外销售代收代交的消费税。

（2）加工收回：成为材料--原材料；成为商品--库存商品；成为包装物、低值易耗品-－周转材料【例】甲企业发出A材料成本10000元，委托乙企业加工成B材料，应付加工费5000元，增值税850元，消费税350元，加工完成收回入库，继续用于生产。

【例】甲企业发出A材料成本10000元，委托乙企业加工为B商品，通过银行存款支付加7、发出存货先进先出法（物价上涨发出成本小，利润大，结存成本大）、加权平均法（不便加强存货日【例】09年12月10日销售商品商品成本15000元,售价20000元，领用包装物成本8000元。

增值税17%，款收到银行汇票，已入账。

（不单独计价）包装物：生产领用构成产品成本---生产成本；出租---其他业务成本； 出借---销售费用； 随货出售单独计价----其他业务成本； 随货出售不单独计价---销售费用 9、存货清查盘盈：待处理财产损溢---处理时一般均冲减管理费用（一般不分原因）盘亏：待处理财产损溢---处理计入：管理费用（合理损耗、一般损失、收发差错、计价错误） - 其他应收款（应当赔偿－保险公司或保管员）营业外支出（非常损失、自然灾害；购入发生的非也计入） 【例】12.31盘点短少原材料成本1000元，应负担的增值税170元；短少库存商品成本200010、存货跌价准备（背）（1）表日，按照单个存货项目成本与可变现净值熟低法 （2）成本：账面余额可变现净值=预计售价-预计加工成本-预计销售税费①如：成本高于可变现净值，应当计提；②如：成本低于可变现净值，不提，升值可以回冲。

【例】年初库存商品成本10000元，本期购进成本50000元，本期销售收入48000元 ，销售成本40000元，期末库存商品可变现净值19500元。

期末预计售价21000元，预计加工成本3000元，预计销售费用1000元。

存货跌价准备期初余额（贷方）180万元。

【例】2010.12.10购入设备1000万元，增值税170万元。

运杂费50万元，交付使用。

可用【例】影响存货账面价值的有1材料已到达入库，但尚未收到购货发票-----影响（月末要暂估入账）2发出材料委托加工物资------不影响（内部变化）3计提存货跌价准备----影响（账面价值减少）4已经销售，尚未发出的商品----影响（结转已销成本）5已经发出，但不符合收入确认条件－不影响（做移库处理）6购进材料，按计划成本入库---影响（只要是购进，不管是否入库均影响）【例】期末原材料1000元，库存商品2000元，周转材料3000元，生产成本4000元，材料采购5000元，劳务成本6000元，材料成本差异（贷）100元，存货跌价准备（贷）200元，工程物资6000元。

问：资产负债表“存货”1000+2000+3000+4000+5000+6000-100-200= 【例】本期营业成本5000元，增值税进项税额850元，应付账款期初1000元，期末1200元，预付账款期初500元，期末600元。

问：现金流量表“购买商品支付的现金”=5000+850-(1200-1000)+(600-500)11、计划成本法：期末编制资产负债表时调整为实际成本外购：不管材料是否验收入库，必须通过“材料采购”过渡。

非外购：不用过渡，入库直接计入原材料。

【例】10年12月21日购进材料1000公斤，每公斤买价10元，增值税17%，代垫运杂费【例】发出材料计划成本1000元，其中600元用于生产，400元用于企业管理，差异率2%。

十一、长期股权投资1、成本法：控制（大于50%）；三无且无（小于20%）；不是绝对的（1）初始投资成本：买价＋手续费用，不含已宣未分的现金股利（2）持有期间获取的现金股利计入：投资收益（3）处置净额与账面价值的差计入：投资收益【例】09.1.20购入甲公司10%的股份，支付10000元，其中含已宣未分的现金股利200元，另付手续费500元。

09.2.15收到。

09年末甲公司实现净利润50000元，10.2.14甲公司宣告分派现金股利25000元，10.3.20收到。

10.5.8出售，收入15000元，另付手续费600元。

【例】成本法下影响投资账面价值的有（1）追加投资、收回投资－影响（2）被投资企业宣告分配投资前的现金股利—不影响（3）被投资企业宣分配投资后的现金股利－不影响（4）实际收到分配的现金股利—不影响（5）被投资企业实现净利润或发生净亏损—不影响（6）被投资企业资本公积变动—不影响（7）购入时支付的手续费---影响（8）计提长期股权投资减值准备---影响2、权益法：共同控制、重大影响（≧20%，≦50%，不绝对）（1）初始计量：买价+相关费用，不含已宣未分的现金股利（2）如初始投资成本＞应享有投资份额：不作调整：初始投资成本＝投资入帐价值并委派一名董事，具有重大影响。