税收筹划学(15)

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税务筹划各章习题附答案

第1章税收筹划导论1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。

根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。

按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。

货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。

这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。

所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。

与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。

财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。

该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。

对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。

特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。

2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。

其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。

3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。

15个税收筹划案例

15个税收筹划案例税收筹划是企业和个人通过合理使用税收法律规定的权益和优惠，最大程度地减少税务负担的一种行为。

税收筹划旨在合法合规的基础上，通过调整组织结构、资金流向、利润分配等方式，实现减少交税的目的。

以下是15个税收筹划案例，供参考。

1.利用跨国互联网销售平台：企业出口产品通过跨国互联网销售平台销售到其他国家，利用该国税收政策给予的免税或减税优惠，减少企业所得税的交纳。

2.设立合资企业：在税率较低的国家或地区设立合资企业，通过合理利用分红、转让定价等方式，将收入转移到税率较低的地区，减少税负。

3.利用税收优惠政策：根据国家税收优惠政策，结合企业实际情况，合理选择适用的税收优惠政策，如高新技术企业、科技型中小企业等。

4.资本开支控制：通过在特定时期内增加投资，将税负转移至之后的纳税期，实现延迟交税，减少税款支付压力。

5.利用税收递延政策：合理运用税收递延政策，通过推迟资本利得税、税前利润转为税后利润等方式，降低当前应交税款金额。

6.合理运用折旧和摊销政策：合理设定资产折旧年限和摊销期限，将成本分摊至多个纳税期，减少当期应纳税所得额。

7.分离资产转让：将企业资产分散于多个法人实体，实现资产转让的分离计算，在交易中实现税额优化。

8.股权和资产重组：利用合并、分立、减资、增资等方式进行股权和资产重组，降低企业所得税率或实施免税。

9.利用无偿资本金出资：通过企业年度利润作为无偿资本金出资方式，减少企业分配利润所得税的支付。

10.地方税收政策运用：合理利用各地区税收政策的差异，选择税率较低的地区注册、生产或销售，降低税负。

11.公司债务安排：通过债务资金运作，将高税率的利息支出转化为低税率的财务成本，实现减税效果。

12.利用研发费用加计扣除政策：通过合理开展研发活动，申报并享受研发费用加计扣除政策，减少纳税所得额。

13.配股和增资利用亏损：在公司亏损年度，通过配股、增资等方式将亏损纳入计算，可减少未来盈利所得税的支付。

《税收筹划》作业

广西财经学院《纳税筹划》课程期末作业适用班级：考试时间：120 分钟（闭卷）考试课程课程开课系：会计与审计学院一、单项选择（每小题2分，共30分） 1、按（A ）进行分类，纳税筹划可以分为法人税收筹划和自然人税收筹划。

A.不同筹划供给主体 B.不同性质企业C.不同筹划需求主体D.不同纳税主体 2、纳税筹划的主体是（）。

A. 征税对象 B.计税依据 C. 纳税人 D.税务机关 3、在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（）。

A.实际负税人 B.代扣代缴义务人 C.代收代缴义务人 D.法人。

4、下列各项中，属于营业税应税劳务的是（） A.汽车清洗取得的收入 B.销售位于境外的不动产取得的收入 C.代售货物取得的货款收入 D.境内企业派员工提供境外劳务取得的收入5、虾列营业税应税行为中，应按5%税率缴纳营业税的有（） A ．搬家公司搬家服务业 B ．单位出租房屋 C ．电影放映 D ．电子游戏厅6、适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。

A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户7、下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。

A 电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 B 装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 C 家具厂销售家具并有偿送货上门 D 饭店提供餐饮服务同时提供酒水8、以下不免增值税的项目是（）。

A 、向社会收购的古书 B 、用于集体福利的购进货物 C 、避孕药品和用具 D 、国际组织无偿援助的进口物资9、下列属于企业所得税免税收入的是（）。

A 利息收入 B 租金收入 C 特许权使用费收入 D 国债利息收入 10、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额( )以内的部分，准予在……………………………装…………………订……………………线………………………装……………………订………………………线…………………………计算应纳税所得额时扣除。

国家开放大学《纳税筹划》形考任务4题库

国家开放大学《纳税筹划》形考任务4题库（题目顺序是随机的，使用查找功能进行搜索）1、（）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。

正确答案：转让定价2、按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（）为基础确定。

正确答案：公允价值3、被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”)，如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下（（）方法中选择确定。

正确答案：直接将“新股”的计税基础确定为零；以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上4、负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（）。

正确答案：权益资本收益率(税前)＝息税前投资收益率＋负债/权益资本×(息税前投资收益率－负债成本率)5、各国对关联企业的认定标准越来越多样和宽泛，以下属于我国认定形成关联关系的有（）。

正确答案：亲属关系；经营控制；资金控制；特许权控制6、根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）。

正确答案：被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税7、股权融资是指企业发行股份进行融资的行为。

其常见的方式有（）。

正确答案：非定向增发；配股；定向增发8、股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（），可以按规定进行特殊性税务处理。

正确答案：50%,85%9、国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。

正确答案：东道国的税法10、国际税收筹划的直接目的是减轻（）。

正确答案：整体税负11、国际税收协定的基本内容包括（）。

正确答案：国际税收征管；税收管辖权的划分；消除国际重复征税；加强国际税收合作12、国际税收协定关于常设机构的条款详细列举的常设机构的具体标准有（（）。

税收筹划_西南财经大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年

税收筹划_西南财经大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年1.避税的“非违法”只是从( )而言。

答案:法律形式2.筹资决策的主要目的是：（）答案:其他条件相同的情况下，使企业的资本成本最低3.下列有关个人所得税税收优惠政策的表述中，不正确的是（）答案:国内某大学教授被学校评为校级优秀教师获得的奖金免征个人所得税4.在税法允许的前提下，采用什么方法进行固定资产折旧最好？（）答案:双倍余额递减法5.以下方法对于劳务报酬税收筹划没有意义的是（）。

答案:避免取得应税收入6.税收筹划只是（）的一个组成部分，，因此不能只考虑纳税成本的降低，而忽略因该决策的实施所引发的其它非税因素的变化，进而对企业整体利益产生的影响。

答案:财务决策7.现在世界上被看作是比较典型的（）的国家和地区已有百慕大、巴哈马、瑙鲁、开曼、马恩岛、列支敦士登、香港、澳门等几十个。

答案:避税港8.税收优惠对节税潜力的影响（）:答案:税收优惠范围越大，节税潜力越大9.下列存货计价方法中，能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转完全一致的是（）答案:个别计价法10.企业所得税法规定的“转让财产收入”不包括转让（）取得的收入。

答案:存货11.按税收筹划环节的不同，税收筹划可分为（）：答案:投资决策的税收筹划融资方式的税收筹划利润分配的税收筹划12.纳税会给企业带来哪些方面的风险（）:答案:投资扭曲风险经营损益风险纳税支付风险13.设立分公司的好处有（）。

答案:成本费用较子公司节省分公司与总公司之间的资本转移，不负担税收经营初期亏损时，可减轻总公司的税收负担对财务制度要求比较简单14.企业签订销售合同时选择以下方式更有利（）。

答案:对方资金周转情况比较好时，采用直接收款方式对方资金周转情况不太好时，采用分期收款方式15.税收筹划的基本特征表现为（）。

答案:合法性事先性综合性时效性16.纳税人定义上可变通性一般有（）方面：答案:经营内容的改变采用合法手段改变内容和形式17.税收筹划空间存在的客观条件有：答案:纳税人处于不同经济发展水平分属不同纳税对象的关联企业税负轻重不同税法细则在内容上无法面面俱到18.按我国税法规定，允许税前扣除的广告费支出，必须符合（）条件答案:通过一定的媒体传播已实际支付费用，并已取得相应发票通过工商部分批准的专门机构制作19.相对筹划思路的根源在于货币的时间价值。

税收筹划课后习题答案

税收筹划课后习题答案第一章习题答案【关键术语】税收筹划筹划性偷税欠税抗税避税守法性原则法人税收筹划企业的四大权利税收管辖权税负弹性纳税人定义上的可变通性税率上的差异性税收优惠通货膨胀资本的流动限制税收筹划——税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。

筹划性——筹划性是指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制，以安排纳税义务的发生并达达到降低税负的目的。

偷税——偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。

欠税——欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。

抗税——抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

避税——避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。

守法性原则——税收筹划的守法性原则,包括三个方面内容：以依法纳税为前提；以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税收筹划的基本实现形式；以贯彻立法精神为宗旨。

法人税收筹划——根据税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。

法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等话动进行纳税收筹划。

企业的四大权利——现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。

其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。

税收管辖权——所谓税收管辖权，是指一国政府在征税方面所实行的管理权力。

税收管辖权有三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。

税负弹性——税负弹性是指某一具体税种的税负伸缩性大小。

一般而言，某一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。

国家开放大学《纳税筹划》章节测试参考答案

国家开放大学《纳税筹划》章节测试参考答案国家开放大学《纳税筹划》章节测试参考答案第一章税收筹划概论一、单项选择题1.税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）A. 行政权力B. 所有权C. 财产权利D. 政治权利2.税收三性是指（）A. 无偿性、自觉性、灵活性B. 广泛性、强制性、固定性C. 政策性、强制性、无偿性D. 无偿性、固定性、强制性3.税收法律关系中的主体是指（）A. 征纳双方B. 纳税主体C. 纳税主体D. 征税主体4.税务筹划的主体是（）A. 计税依据B. 纳税人C. 税务机关D. 征税对象5.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）A. 合法性B. 违法性C. 前瞻性D. 违法性6.以下选项中，属于纳税人的有（）A. 外国人和无国籍人B. 代扣代缴义务人C. 代收代缴义务人D. 居民企业7.以下选项中，不属于累进税率形式的是（）A. 超率累进税率B. 全额累进税率C. 定额累进税率D. 超额累进税率8.税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。

A. 生产经营行为发生后B. 纳税义务发生之后C. 生产经营行为发生后D. 纳税义务发生之前9.税收筹划的目标是（）A. 成本最小化B. 企业价值最大化C. 企业利润最大化D. 税负最小化10.（）是税收筹划的前提和基础A. 安全性B. 系统性C. 合法性D. 动态性二、多项选择题11.纳税筹划的合法性要求是与（）的根本区别。

A. 避税B. 逃税C. 骗税D. 欠税12.税务筹划有哪些基本特征（）A. 合法性B. 预期性C. 风险性D. 目的性13.税务筹划的目的包括（）。

A. 绝对减轻税负B. 相对减轻税负C. 涉税零风险D. 纳税成本最少化14.税收优惠主要形式包含（）A. 税收抵免B. 减税C. 免税D. 税收扣除15.递延纳税筹划法是（）A. 推迟纳税义务发生时间B. 获取了货币时间价值的相对收益C. 企业没有减少税款的缴纳D. 企业减少了税款的缴纳16.税收管辖权筹划法是（）A. 减轻或消除有关国家的纳税义务B. 避免成为行使居民管辖权国家的公民C. 避免自己的所得成为行使地域管辖权国家的征税对象D. 减轻或消除有关国家的纳税义务17.利用转让定价筹划法的具体操作方法有（）A. 企业利用机器设备租赁影响关联公司的利润与税负水平。

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《税收筹划学》
第六节其他方面的筹划
税收优惠
纳税申报及缴纳税款
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《税收筹划学》
（一）最大化税收减免
1、充分利用起征点、免征额
2、从事减免税业务
3、合理安排收支形式
社会保险、收入免税化（如外籍个人以非现金形式
或实报实销方式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁
费、洗衣费以及按合理标准取得的境内、外出差补贴等）、股票期权、员工持股、遗赠
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个人税务筹划
了解纳税人的基本状况和要求：
1、家庭状况（婚姻状况，如美国个人所得税法中
未婚个人、夫妻共同申报实行不同的宽免额；子女
及其他赡养人员） 2、财务状况（收支情况、财产情况） 3、投资意向（投资额、投资方向） 4、风险态度
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三、对企事业单位的承包、承租经营所得的筹划应合理安排收入的实现时间及每次获得收入的金额，均衡收入——承包、承租经营所得，可能出现月
（年）份收入不均的情况。
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（二）选择最小化税率
特别是累进税率情况下
例：假设应税所得2万元适用的税率是20%，应税所得2万元至4万元部分的适用税率是40%。一对夫妇结婚后，妻子把存款都交给无存款的丈夫。丈夫的年应税股息是2万元，利息为2万元，而妻子无所得。这样，丈夫就有2万元的所得要按40%的税率缴税。但是，如果丈夫把存款转到妻子的名下，这对夫妇的年所得的最高边际税率就会降至20%。
交通费等形式使收入支付形式费用化，以减少应纳
税所得额。
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第四节计税依据的筹划
一、工资、薪金所得的筹划
（一）奖金分摊发放
（二）工资分摊发放
主要针对工资起伏比较大的纳税人，如特定行业（采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等）
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四、劳务报酬所得的筹划
（一）分项计算在“次”的界定中，属于同一项目连续收入的，以一个月为一次纳税。同一项目即个人所得税法中列举的28种形式的劳务报酬所得。（二）合理安排支付次数
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二、缩小计税依据
（一）不可抵扣的费用、支出最小化不得在税前列支的项目，如个体工商户缴纳的个人所得
税、税收滞纳金、罚金和罚款；被没收的财物、支付的罚款；
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第三节征税范围的筹划原理及方法
一、收入项目福利化
如企业提供住所、提供福利设施等
二、收入项目费用化纳税人可通过报销职工医药费、旅游费及资料费、

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遗产筹划
遗产的法律特征
遗产的形式遗产转移的方式遗产税的性质(美国120名富翁主动要求保留遗产税) 遗产税和赠与税的关系
征收遗产税的理论依据
遗产税制度类型遗产筹划
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员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。员工行权时，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。员工征税。员工将行权后的境外上市公司的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按“财产转让所得”适用的征免规定计税。员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
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个人所得税中免税优惠（12项）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位, 以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化卫生体育环境保护等方面的奖金. 国债和国家发行的金融债券及教育储蓄利息. 按照国家统一规定发给的补贴、津贴等. 福利费、抚恤金、救济金保险赔款军人的专业费、复员费按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费减税优惠（3项）暂免税优惠（17项）

《税收筹划学》
第一节个人税务筹划的基本方法
一、利用税收优惠政策
税收优惠政策已成为各国引导投资方向、调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的
重要手段
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各种赞助支出；用于个人和家庭的支出、个体工商户业主的工资支出、用于个人和家庭的支出等不得在税前扣除。（二）扩大税前可扣除范围如捐赠的扣除
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企业改组改制过程中个人取得的量化资产
一是对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征个人所得税。二是对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。三是对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利” 项目征收个人所得税。
（三）费用转移
如本应由自己承担的费用改由对方提供
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五、稿酬所得的筹划
（一）系列丛书筹划法（二）合理分摊稿酬
（三）增加前期写作费用
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第二节纳税人身份的设计
一、居民纳税人和非居民纳税人的划分标准
二、所得来源的确定
三、筹划原理（一）居民纳税人和非居民纳税人的转换转移住所（移民）、税收流亡（税收难民）、虚假迁移（二）企业所得税纳税人与个体工商户、个人独资企业、合伙企业纳税人的选择
（三）尽量采用年薪制注意：实行年薪制的企业一定要得到有关部门的批准
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二、个体工商户的生产、经营所得的筹划
（一）增加费用支出
尽可能增加准予扣除项目的金额（二）合理选择费用的摊销方法
三、利用避税地降低税负
（一）避税地——税收天堂、避税乐园、税收避难所
（二）虚构避税地营业
（三）虚构避税地信托财产
建立信托的好处：为继承财产提供条件、为财产保密、
便利投资和从事经营风险活动、免除或降低财产和所得的
税收负担等。
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利息、股息、红利所得——利润暂不分配；以企业名义进行活期储蓄存款
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第五节税率的筹划
一、合理安排应税所得
二、高税率项目转换为低税率项目劳务报酬转换为工资、工资薪金转换为劳务报酬、股息转换为工资、合理安排公益性捐赠支出
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《税收筹划学》
六、其他所得的筹划
特许权使用费所得——合理分摊每次支付额；费用转移方法财产租赁所得——税费（注意：完税（缴款）凭证）、修缮费用（能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的）财产转让所得——每次取得的收入额减除财产原值和合理费用