电信业＂营改增＂的影响及应对策略研究

（ 一） 对不同时期的影响分析
１ 、从短期 来看 ， “ 营改增 ”会给 电信业 带来税 负增 加的突 出矛
离。
（ ２ ） 案例 二 ：电 信某 营业 厅近期 有 充话 费送 食 用油的 活动 ，具体 盾 。首先 ， “ 营 改增”之前 ， 电信运营商 上、下游供 应商大都 是小规 内容 为 ：客 户 预 存 ｌ ０ ０ 元 话 费 ，承诺 在 『 枷１ ２ 个月 ，每 月保 底 消 费３ ０
所改变 ： “ 电信业是指 利用有线 、无线的 电磁 系统 或者光 电系统等各 像 、短信等 电子数据和信息 的业务 活动。包括基 础电信服务和增 值 电
信 服务 。 ” “ 基 础 电信服 务，是指 利用 固 、移 动网 、卫 星 、互 联 网络 元索 的业务 活动 。税率 为 １ １ ％ ”； “ 增值 电信服务 ，是指 利用固 网 、移动网 、Ｔ Ｊ 里、： 联 刚、有线 电｝ 见 闻络 ，提供短 信和彩信 服务 、 电 数据和信息 的传输及应 用服务 、互联 网接人服务 等业务活 动。卫
营业税下 ：收入３ ６ ０ 、成本５ ０ 、税 金 ｌ １ ． ８ ８ 、息税前 利润２ ９ ８ ． １ ２ 增值 税下 ：收 人３ ３ ０ ． ４ ４ 、成 本 ５ ０ ． ７ ３ 、税金３ ３ ． ３ ２ 、息税 前利润
２ ７ ６． ６ ８
（ ３ ） 案例三 ： 电信某 营业厅 近期有 赠送 电 ｆ券（ 不视 同销售 ，进项 利润计算 是 以销售 收入扦始计 算，增值税 小包括 在销售 收入 中，也就 税转 出 ） 的活动 ，具体 内容 为 ：客户 预存 Ｉ Ｏ Ｏ ｊ ｃ 话 费 ，承诺在 『 霹 ｌ ｌ ２ 个 不参与 利润 计算 ，所 以不影响 利润 。 月 ，每 月保底消费 ３ ０ 元 ，即送一 张价值５ ０ 元的 电子券 ，预存 款分 １ ２ 个
模纳税 人 ，在 “ 营 改增”初 期１ 介 段 ，电信 业难 以从上 游供应商处取 得 元 ，即送一瓶 ５ Ｌ 食 用汕 （ 进 价５ Ｏ 元） ，颅存 款分 ｌ ２ 个月返还 ，首 月返还
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前期项 目或业 务的增值税 发票 ，可： ￣４ － Ｕ 的进 项税的 内容就很少 ，使得 ４ ０ 元 ，剩 余分 月返还５ 元（ 最后一 个月返还 ｌ ０ 元） 。 大部分运 营成本 难以抵扣 ；其 次 ，还有一部 分支 出项 目，比如 人工 成 本和折 旧摊 销 ，不能作为增值税进项 税进行抵扣 。 ２ 、从长期 来看 ，增 值税在 持续经 营 中对 利润 不造成 影响 。最 主 要的 原 是增值税 是价外税 ，价外税就是 不包括在商 品销售收入 中，
网 ，提供语音通 话眼 务的业务活动 ，以及 出租或 者出售带宽 、波 长等 ７ ． ７ ８ （ 元）
从这 个案例中可 以看 出 ， “ 营改增 ”后 ，增值税 以增 值额作为计 星 电视信号 落地 转接服 务，按 照增 值电信服 务计算缴 纳增值税 。税率 税依据 ，计税依据 变化使得在 消耗相 同资源的情况下 ，电信运营商 应 为６ ％ ”。 减 少不同税率业 务的融合套餐 ，推进话音 、流毽 、增值 业务的套餐 分
种通 信刚络 资源 ，提供语 音通话服 务，传送 、发射、接收或者 应用 图 通话业 务套餐和 价值 ５ ０ 元的流量套 餐构 成。 增值税 下 ：增值税 销项税额＝ ５ ０ ／ ， （ １ ＋Ｉ １ ％） １ Ｉ ％＋ ５ ０ ／ （ １ ＋ ６ ％ ） 女 ６ ％＝
增值税进 项税额＝ ０ 当 月应缴 增值税＝ 销项税一 进项税＝ ７ ． ７ ８ Ｑ ｉ ｆ ）
Ｔ ｈ ｅ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｉ ａ ｌ Ｓ ｔ ｕ ｄ ｙ ｌ产 业 研 究
电信业 “ 营改增 ’ ’ 的影响及应对策略研 究
秦丽 南京 大 学经 济 学院 江苏 南 京 ２ １ ０ ０ ９ ３
摘要 ： 伴 随 着 当前 我 国 改革 开 发进 程 的 不 断 加 快 ， 对 市 场 经 济 制 度 以 及 体 制 还 有 经 济 制 度 结 构 的要 求越 发严 格 ， 当下 执 行 的 税 收 体 制 已然 不 能适 应 市 场 经 济 发展 的 需要 ， 进 行 税 制 改 革 势 在必 行 。 “ 营 业 税 改增 值 税（ 营 改增 ） ” 就 是 顺 应 这 样 的 形 势 产 生 的 ，其 意 义在 于 勾市 场 中的 企业 带 来 结 构 性 的 减 税 ， 调 整 我 国 的 产 业 结 构 ，并 且 推 进 财政 体 制 的 改 革 和 完 善 电 信 业 的 营 改增 之路 ，始 于 ２ ０ １ ４ 年４ 月３ ０目的 文 件 《 关 于 将 电 信 业 纳 入 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 的通 知 》 ，这 是 由 财政部 、 国家税 务总局印 发的 ，执 行于２ ０ １ ４ 年６ 月１ 日。此通知 中指 明停止 执行营业税制 中的邮 电通 信业 税 目；电 信业 实行差异化税率（ １ １ ％和６ ％的税率） ；为境 外单位提 供 电信业服 务免征增值税 等。 本文归纳总结 了 “ 营 改增 ” 后 电信 业 在 采 购 、 营销 、税 务 等 方 面 的 变化 ， 并提 出应 对 策略 ， 指 出 相 关 税 制 改革 可 以结 合 电信 行 业 在 实 践 中 发现 的 问题 完 善 立 法 ， 既 促 进 电信 行 业 及 其 他 行 业 更 加 健 康 的 发展 ， 也 是 确 保 国 家 经 济 稳 步提 升 的根 基 。 关键词 ： 电 信业 ；营 改 增 ；税 制 改革
一
、
“ 营改增”对 电信业的影响
２ ０ １ ４ 年６ ｌ ｆ １ Ｒ，电信业 正式 实施 “ 营 改增 ” ，电信业 的概念 有
加 税费的差异 。
２ 、对 市场运营的影 响。 （ １ ） 案例 一 ：客 户Ａ某月消 费 ｌ Ｏ ０ 元话 费 ，该费 是由价值５ ０ 元的
营业税 下 ：应缴营业税＝１ ０ ０ Ｘ ３ ％ ＝ ３ （ 冗）