国家税收简答题

1.为什么说征收管理是税务管理的核心？【200404】⑴税收政策和税收法规，要通过日常征收管理去贯彻执行；⑵应纳税款通过它才能集中起来；⑶税收的微观作用机制通过它才能实现；⑷税收的宏观经济调节作用通过它才能发挥。

它是税务机关日常的、大量的、第一线的工作，其他方面的工作都必须为它服务，离开了征收管理，其他方面的管理工作就是去了意义。

2.简述我国1994年税制改革的必要性。

【200404】【200907】【201107】⑴税收改革是建立和完善市场经济的需要；⑵建立社会主义市场经济不能没有宏观调控；⑶税制改革是当前整个经济改革中的重要一环；⑷现在的分配关系，包括国家与企业的分配关系、中央与地方的分配关系，既不合理，也不规范。

这样的分配机制必然带来人们在工作上、认识上的许多问题。

税收对本质上讲是处理分配关系的，所以建立一个科学合理制是十分重要和十分紧迫的。

⑸市场经济是开放的经济，我国经济是国际经济的有机组成部分，因此国家对经济的管理要有规范。

3.具体说明税收具有的形式特征。

【200404】【200704】【200804】【200904】⑴税收具有无偿性、强制性、固定性的形式，这三个形式特征是税收本身所固有的，是一切社会形式下税收的共性；⑵税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬；⑶纳税人的强制性是指国家依据法律征税，而并非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁；⑷税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。

4.简述消费税的作用。

【200404】【201104】⑴调节消费①限制消费规模作用；②诱导消费行为作用；③诱导消费行为作用；⑵增加国家财政收入。

5.简述关税的作用。

【200404】⑴关税具有保护和促进国民经济发展的作用；⑵关税具有维护国家权益，有利于贯彻对外开放政策；⑶关税具有为国家建设积累资金的作用。

6.简述说明是税与费及税与费的区别。

【200504】【201104】⑴税收是国家凭借政治权力，无偿征收实物或者货币，以取得财政收入的一种工具。

⑵费是指一方当事人向另一方当事人提供某种劳务或某种资源的使用权，而向受益人收取的代价。

分清税与费的基本界限十分重要，一般来说，税与费的界限有三点：⑴看征税主体是谁；⑵看是否具有无偿性；⑶看是否专款专用。

7.简述我国现行税率分为哪几种，其内容是什么。

【200504】【200907】【201004】我国现行税率大致可分为比例税率、定额税率和累进税率三种：⑴比例税率。

比例税率是应征税额与税额对象数量为等比关系。

⑵定额税率。

定额税率是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。

⑶累进税率。

累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率。

8.简述比例税率及类型。

【201104】比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。

这种税率，不因征税对象数量多少而变化。

即对同一征税对象，不论数额大小只规定一个比率征收的税制。

⑴单一比例税率；⑵差别比例税率；⑶幅度比例税率。

9.简述税负转嫁的方式有哪几种及我国社会主义市场经济条件下税负转嫁存在的原因。

【200504】【200707】【201004】【201104】税负转嫁的方式有：前转；后转；混转；消转；税收资本化。

我国社会主义市场经济下的税负转嫁是客观存在的，其理由在于：⑴经济利益机制驱使企业产生税负转嫁的动机；⑵自由价格为税负转嫁提供了条件；⑶税负转嫁是政府间接调控的重要手段；⑷外商企业的税负转嫁是客观现实。

10.什么是分税制？分税制的优点有哪些？【200604】【200804】分税制全称“分税制财政体制”，是用划分各个税种归属和管理权的办法，适应各级政府财政需要的一种财政管理体制，是处理中央政府与地方政府之间财政分配关系的规范办法。

实行分税制的优点：⑴有利于中央财政集中必要的财力；⑵有利于中央政府对财政经济政策的调整能力；⑶有利于提高中央政府转移支付能力。

11.简述现代西方税收原则。

【200604】⑴效率原则；①尽量缩小纳税人的超额负担。

②尽量降低征收费用。

⑵公平原则；①横向公平：是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收。

②纵向公平：是指纳税能力不相同的人缴纳数量不同的税收。

⑶稳定原则；①“内在稳定器”作用，是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。

它不需要政府随时做出判断和采取措施，就能收到自行稳定经济的效果。

②“相机抉择”作用，又称“认为稳定器”作用，是指政府根据经济运行的不同状况，相应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。

12.简述税收与国债的区别。

【200604】⑴财政作用不同。

国家通过信用方式筹集资金，虽然可以暂时解决一定时期的财政困难，但必须用以后年度的收入来偿还，实际是税收的预制；税收则不同，税收反映的是国家的真实财力。

⑵形式特征不同。

从无偿性来看，国债的认购与国家是一种债权关系，国家作为债务人，到期要还本付息，与税收的无偿性不同；从强制性来看，国债是作为后一种信用关系，而税收是国家凭借其政治权力的强制征收。

从固定性来看，认购国债既然是处于自愿，不可能像税收那样具有固定性的特征。

13.营业税的扣缴义务人有哪些？【200604】⑴委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴人。

⑵建筑安装业务实现分包或者转包形式的，分包人或者转包人的应纳税款，以总承包人为扣缴义务人。

⑶境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。

⑷单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。

⑸份保险业务，以初保人为扣缴义务人。

⑹个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等其他无形资产的额，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。

14.简述税收的分类。

【200704】⑴按课税对象分类，可分为：①对流转额的征税类；②对所得税的征税类；③对资源的征税类；④对财产的征税类；⑤对行为的征税类。

⑵按计税依据分类，可分为从价税和从量税。

⑶按税收收入的归属权分类，可分为中央税、地方税、中央和地方共享税。

⑷按税负是否转嫁分类，可分为直接税和间接税。

⑸其他分类方法，可分为：①实物税和货币税；②一般税和目的税；③定率税和配赋税。

15.简述税收财政职能的含义及特点。

【200704】【200907】【201104】税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。

⑴适用范围的广泛性；⑵取得财政收入的及时性；⑶征收数额上的稳定性。

16.简述税收负担的衡量指标。

【200704】⑴宏观税负：即全社会总税收负担，旨在解决税收在宏观方面促进国民经济和社会稳定发展中带有整体性的问题。

国民生产总值税收率=（税收总额/国民生产总值）*100%国内生产总值税收率=（税收总额/国内生产总值）*100%国民收入税收率=（税收总额/国民收入）*100%注：以上三个公式写出任意一个即可。

⑵中观税负：即某个地区、国民经济某个部门或某个税种的税收负担。

⑶微观税负：即指纳税人个体，如单个企业、农民、居民个人的税收负担。

企业税收负担率=（各种纳税总额/同期销售收入）*100%农业户税收负担率=（农业税税额/农业户农业收入总额）*100%个人税收负担率=（个人实纳税额/个人收入总额）*100%注：以上三个公式写出任意一个即可。

17.简述消费税的征收范围。

【200704】第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品、如烟、酒、鞭炮、焰火等。

第二类：奢侈品、非生产必需品，如贵重首饰、化妆品等。

第三类：高能耗及高档消费品，如小桥车、摩托车。

第四类：不可再生的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等。

第五类：具有一定财政意义的普遍消费品。

18.简述税制改革必须遵循的原则。

【200707】⑴要有利于加强中央的宏观调控能力。

⑵税制改革要有利于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用，促进协调发展，实现共同富裕。

⑶体现公平税负，促进平等竞争。

⑷体现国家产业政策，促进经济结构的有效调整，促进国民经济整体效益的提高和持续发展。

⑸简化、规范税制。

19.简述预提所得税的概念及特点。

【200707】预提所得税即所得来源地国家对境外纳税人。

特点：⑴依据属地主义原则。

预提所得税依据属地主义原则，行使收入来源税收管辖权。

⑵税率低，不扣除费用。

⑶源泉扣缴。

20.简述“费改税”的含义及“费改税”的必要性。

【200707】⑴收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩序，造成政出多门、多头分配，分散了政府利益；资金分散使用。

⑵影响了投资环境。

特别是影响了外商投资的积极性。

⑶“费多税少”矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范以及由此引发的政府部门行为的不规范，且容易产生腐败行为。

21.简述税收征管模式的内容。

【200707】【201007】⑴建立纳税人自行申报纳税制度。

⑵建立税务机关和社会中介组织相结合的服务体系。

⑶建立以计算机网络为依托的管理监控体系。

⑷建立人工与计算机结合的稽查体系。

⑸建立以征管功能为主的机构设置体系。

22.简述纳税人与负税人的概念及二者的区别与联系。

【200804】⑴纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题，纳税人可以是自然人，也可以是法人；⑵负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人；⑶纳税人和负税人是两个不同的概念，有的税种，税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如各种所得税一般是属于这种情况；但是有时纳税人和负税人是不一致的，如增值税等，企业可通过提高商品价格把自己交纳的税收，加在商品售价中，转嫁给消费者负担，这样消费者就成了负税人。

23.简述分类征税和综合征税制。

【200804】⑴分类征税制是将各类所得分别不同的来源，课以不同的所得税；分类税制的优点是课征简便，易于按各类所得不同性质区别对待并采取不同的税率，能够控制税源，防止税款偷漏；缺点是不利于实行累进税率，不能按纳税人的能力课征，从而不能体现合理负担的原则；⑵综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的种制度；实行综合征税可以采用累进税率，依据纳税人的负担能力，体现合理负担的原则；但是用这种办法计算核实纳税人的总所得额比较困难和复杂，如果纳税人缺乏纳税观念很容易造成偷漏现象。

24.简述税收与国有企业上缴利润的区别。

【200904】⑴分配依据不同，作用范围不同。

①税收与国有企业上缴利润依据的权利不同。

②税收与国有企业上缴利润作用范围不同。