日本关税调整对我国出口企业的影响及对策

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日本关税调整对我国出口企业的影响及对策作者：蔡苏文刘晨

来源：《对外经贸实务》2011年第03期

日本财务省计划从2011年起调整针对发展中国家商品的贸易“普惠制”(GSP)，从目前规定每个发展中国家可利用的上限为20%降至10%到15%。当前，随着中日贸易的扩大，中国已

经成为日本最大的进口国，每年中国对日本的出口额都超过1000亿美元。日本此次关税的调整将会对我国出口企业的发展产生最大冲击。面对严峻的形式，我国出口企业应积极应对，采取各项措施促进出口。

一、日本关税调整的内容及实质

（一）日本关税调整的内容

“普惠制”（GSP）是全球最低的一种关税制度，是WTO架构下发达国家给予发展中国家出口制成品和半制成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税优惠制度，受惠国可享有免关税或最惠国税率的再减让。

日本为了支援发展中国家经济发展，针对农产品及工矿产品提供了优惠关税的制度。自1980年起，日本给予我国普惠制待遇，其间共进行了两次修订：第一次是2003年，取消了我国一氧化铝、陶瓷餐具和被子寝具3类商品的普惠制关税待遇。第二次是从2006年4月1日起，取消我国坐垫帘子、苏打水、剪刀、勺子等4类商品所享受的普惠制关税待遇。日本财务省计划从2011年起调整针对发展中国家商品的贸易“普惠制”，从目前规定每个发展中国家可利用的上限20%降至10%到15%，从而缩小优惠关税规模。

本次日本打算降低特惠关税上限，其中的大背景是：中国输日产品急剧增长，年进口额超过10万亿日元。统计数据显示，日本特惠关税额度为55亿日元，其中约20%中国享用，2010年度在78个制品领域中有36个领域利用特惠关税，已达到上限，品种在500种以上。日方认为，调低一个国家的利用上限，就可以减少中国的利用份额，这样便可让惠于其它发展中国家。

（二）日本关税调整的实质

日本关税调整表面上看是为了让更多的发展中国家受惠，但实质是为了抑制某些发展中国家竞争力不断提高，对日本某些产业形成的竞争压力和冲击。特别是来自中国的进口商品急剧增加，成为导致此次日本普惠制拟调整的主要原因。数据显示，日本每年从中国进口额已超过

中国和欧盟关税体系比较

中国和欧盟关税体系比较早期关税的界定, 英语中有两个专用名词, 即“Customs”和“Tariff”。“customs”一词原意为习惯、惯例、例行。据《大英百科全书》解释, 古时欧洲商人进入市场交易时向当地领主所交纳的一种例行的、常规的入市税Customary Tolls , 其后Customs 就成了关税的专用名词。这个词有通行费或通行税的含义。英国17 世纪的古典政治经济学家威廉·配第在其代表作《赋税论》中也指出, “关税是对输入或输出君主领土的货物所课征的一种捐税”,“关税最初是为了保护进出口的货物免遭海盗劫掠而送给君主的报酬”。西方国家的关税起源, 其最直接的动因就是增加君主的收入, 并随着国家形态的成熟和扩大, 财政需求日趋迫切, 其保护费、买路钱、通行费、使用费等便应运而生, 但本质上仍然是一种通过税, 这就是西方关税起源的基本轨迹。我国关税的起源要比西方国家早五六百年, 而且形式也比较独特, 其基本特征就是与早期关卡有关。我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系, 政治军事功能第一。设关目的只是稽查过往货物有无违禁品, 过境而不征税。其后, 随着社会经济的发展, 关卡开始延伸出财政功能。因此,我国早期的关税实际上也是一种通过税, 关卡是公共权力的施政部门, 同时也是国家课征关税的权力机关。虽然我国的关税起源比西方国家早，但是我国现代的关税体系的发展没有西方的关税体系那样完善。我们来对比一下我国和欧盟的关税。从1968年开始，一个跨国的关税共同体——欧洲关税联盟出现了，它使得欧盟真正成为了一个经济和财政的统一体。在欧洲一体化的进程中，经济领域的整合无疑是最大的成就。货物自由流通，开放国内市场，建立统一货币联盟。通过这一系列手段，欧盟使自己成为了一个实力雄厚的经济实体。1993年1月1日，欧洲统一市场正式生效运行，从此以后，欧盟成员国之间的货物流通不再需要经过海关。在整个欧盟范围内，进口关税已经被取消，而那些特殊商品，比如香烟、烈性酒和矿物油的商品税也不再征收。同时，欧盟内部制定了统一的对外关税标准。这意味着，在关税联盟内不存在关税或其他的贸易限制措施，而与其他国家的贸易则适用同一关税。成员国之间的贸易被称为区内贸易，并且无须缴纳关税。而与其它国家的贸易则构成进口或出口，并且应当缴纳关税。除关税之外，进口商品也将被征收有关的国内税。这些税收因欧盟国家的不同而不同，包括增值税、消费税或其他类似的税种。关税是根据欧盟统一后的标准征收的。事实上，在该联盟内，商品自进口到欧盟境内即受到海关监管，并且整个欧盟对于进口货物所加征的关税（除特定的国内税收外）是一样的。关税是由所进口商品的性质、价值和原产地来决定的。统一的欧盟标准决定了每一类商品应适用的关税税率。此外，也有许多的关税免征、缓征和减免规则-这些规则可能与配额有关，也可能无关。所有的这些可能性，和不同的法律以及附属规定都被罗列在由比利时政府签发的文件 "海关适用税率"中。决定进口商品的海关价值的基础是它们的交易价格。海关价值规则实际是欧盟规则，并且符合世贸组织海关价格协议的规定。不过不存在交易价格，或者所有所要求的条件无法满足，则应该适用规定了其他价值确定方法的规则。在某些情况下，例如农产品和特许商品，则可能就进口商品的数量征收固定金额的关税。自货物进入欧盟海关关境之时起，他们就开始受到海关的监管，并且必须在海关或海关准许的场所向海关当局申报。如果这些货物是经由海运入境的话，他们可以在海关准许的场所保管停留45天；如果是以其他运输方式入境的，则可以保管停留20天。之后货物必须申报海关准许的货物处理方式-海关进口程序或过境（免税）程序。为保证关税的免除，公司必须将货物按上述海关准许的方式保管。除了进口并支付关税外，海关手续也包括下列免税程序：1）放行；2）转运或临时入境；3）存放于海关保税仓库；4）进口加工；5）在海关监管下进行加工。

高关税保护弱势产业

“高关税保护弱势产业”只是一个借口作者：梁发芾| 发表时间：2012.12.27 刊发于总1992期《中国经营报》[评论]版0条评论被15次查看收藏有关报道说，2013年我国将对780多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。其中包括调味品、特殊配方婴幼儿奶粉、心脏起搏器、血管支架等促进消费和改善民生，与人民群众密切相关的生活和医疗用品等。此次调整，对于国内消费者来说，显然是一个利好，对于中国经济来说也是正确的选择。在中国历史上，征收关税的历史是很悠久的，但海关关税制度的建立则是在晚清时期了。晚清的关税制度，在今天看来颇为奇特荒谬：管理海关的总税务司由李泰国、赫德、梅乐和等外籍人士相继担任;海关收入保存在英国汇丰银行等外国银行中;关税税率须与列强协商确定，也就是实行关税政策。清朝政府并无关税自主权，这是一百多年来人们一直深以为憾的事情。 19世纪末，大清国际交往中的增多和挫折激发了中国知识分子的民族主义情怀。追求关税自主，以关税保护民族经济等经济民族主义思潮成为当时影响较大的思潮。受西方重商主义思想的影响，郑观应、马建忠等人力倡保护关税，郑观应就认为：为“决胜于商战”，应师法“泰西税法”，“用官权以助商力所不逮”，

“务将进口之税大增，出口之税大减，则漏卮可以渐塞，膏血可以收回”。他还建议对于出口货物，“税宜从轻”，“以广去路”;对于进口货物，“一律加征”以“重税以遏来源”。另一位财税思想家马建忠也认为，西方国家之富皆源于“出口货多，进口货少”，其中保护关税政策功不可没，因此他建议实行有区别的保护关税政策。与郑观应、马建中等人差不多同时，严复等提倡自由贸易，反对保护性关税，认为保护关税“既非大公至正之规，而又足沮遏工商业之发达”，“名曰保之，实则困之，虽有一时一家之获，而一国长久之利，所失滋多。”但在当时以及其后的大环境下，自由贸易的思想并未成为主流。随着晚清以及随后民族主义的高涨，以关税遏制进口鼓励出口则成为主流思想和政策。清朝灭亡后，中华民国政府为争取关税自主权进行了反复的努力，1929年南京国民政府基本上收回关税主权。中共新政权建立后，国家拥有完全的关税自主权。但由于有过外国人把持中国海关数十年的屈辱，有过关税不能自主，关税必须与列强协定的痛苦记忆，有过列强利用协商关税谋取在华特殊贸易利益的特权，也由于中国新政权提倡独立自主自力更生，实行新的闭关锁国政策，因此，在关税思想和政策上，新政权实际上延续了郑观应等人所坚持的经济民族主义思想，突出的特点是，严格控制进口，对允许进口的货物实行重税。直到10年前中国加入世贸组织的时候，中国向世贸组织承诺逐步降低关税，进口关税的税率才逐步下调。

2014_出口商品关税、暂定税率和特别关税税率表

出口商品关税、暂定税率和特别关税税率表Interim Duty Rate and Special Duty Rate on Export Goods EX①税则号列商品名称（简称）出口税率(%) 2014年暂定税率(%) 03019210 鳗鱼苗20 05061000 经酸处理的骨胶原及骨40 05069011 含牛羊成分的骨粉及骨废料40 05069019 其他骨粉及骨废料40 ex 05069090 其他骨及角柱(已脱胶骨、角柱除外) 40 ex 05069090 已脱胶骨、角柱40 0 25041010 鳞片状天然石墨20 25041099 其它粉末状天然石墨20 25049000 其他天然石墨20 25085000 红柱石,蓝晶石及硅线石，不论是否煅烧10 25086000 富铝红柱石10 25101010 未碾磨磷灰石35 25101090 未碾磨天然磷酸钙、天然磷酸铝钙及磷酸盐白垩，磷灰石除外35 25102010 已碾磨磷灰石35 25102090 已碾磨天然磷酸钙、天然磷酸铝钙及磷酸盐白垩，磷灰石除外35 25111000 天然硫酸钡(重晶石) 10 25112000 天然碳酸钡(毒重石)，不论是否煅烧10 25191000 天然碳酸镁（菱镁矿） 5 25199010 熔凝镁氧矿10 25199020 烧结镁氧矿（重烧镁）10 25199030 碱烧镁（轻烧镁） 5 25199099 非纯氧化镁 5 25261020 未破碎及未研粉的滑石,不论是否粗加修整或切割成矩形板块10 ex 25262020 已破碎或已研粉的天然滑石（体积百分比90%及以上的产品粒度小于等于18 微米的滑石粉除外） 10 ex 25262020 体积百分比90%及以上的产品粒度小于等于18微米的滑石粉 5 25301010 未膨胀的绿泥石10 25309020 稀土金属矿15 ex 25309099 其他氧化镁含量在70％(含70%)以上的矿产品 5 26011110 平均粒径小于0.8毫米的未煅烧铁矿砂及其精矿；但焙烧黄铁矿除外10 26011120 平均粒径不小于0.8毫米，但不大于6.3毫米的未煅烧铁矿砂及其精矿；但焙烧黄铁矿除外 10 26011190 平均粒径大于6.3毫米的未烧结铁矿砂及其精矿，但焙烧黄铁矿除外10 26011200 已烧结铁矿砂及其精矿10 26012000 焙烧黄铁矿10 26030000 铜矿砂及其精矿10 26040000 镍矿砂及其精矿15 26050000 钴矿砂及其精矿15 26070000 铅矿砂及其精矿30 ex 26080000 锌矿砂及其精矿（氧化锌含量大于80%的灰色饲料氧化锌除外）30 ex 26080000 灰色饲料氧化锌（氧化锌ZnO含量大于80%）30 0 26090000 锡矿砂及其精矿50 20 26100000 铬矿砂及其精矿15 26110000 钨矿砂及其精矿20 26121000 铀矿砂及其精矿10 26122000 钍矿砂及其精矿10 26131000 已焙烧钼矿砂及其精矿15 26139000 其他钼矿砂及其精矿15 26140000 钛矿砂及其精矿10 26151000 锆矿砂及其精矿10 26159010 水合钽铌原料（钽铌富集物）30 746

海关进出口关税税款计算方法中英文对照版

中华人民共和国海关进出口关税税款计算方法本书所列计算方法是根据《中华人民共和国关税条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国消费税暂行条例》编制的。为便于使用，现将有关问题说明如下：一、所称进口税包括进口关税、进口环节增值税(简称增值税)、进口环节消费税(简称消费税)，其中消费税仅对少数商品征收；出口税只含出口关税一项。二、关税税率分为优惠关税税率和普通关税税率。凡原产地属于与我国签定有贸易协定的国家商品，其进口关税税率，使用优惠关税税率，否则使用普通关税税率。三、税款计算公式进口关税税额=到岸价格×进口关税税率出口关税税额=（离岸价格/(1+出口税税率)）×出口关税税率增值税税额=(到岸价+进口关税额+消费税额)×增值税税率从价消费税税额=（( 到岸价+关税额）/（1-消费税税率)）×消费税税率从量消费税税额=应征消费税的商品数量×消费税单位税额The Calculation methods in this book is compiled in accordance with Regulations on Customs Tariff of the People's Republic of China ,Provisional Regulation on Value-added Tax of the People's Republic of China and Provisional Regulations on Consumption Tax of the People's Republic of China. For the convenience of usage, relevant explanations are listed below: 1. Import tax we mean consists of import customs duty (ICD),value-add tax (V A T),and consumption tax (CT) among which CT is levied on a few items of goods. Export tax consists of only export customs duty (ECD). 2. Import customs duty rates we mean fall into general duty rates and preferential duty rates. The preferential duty rates apply to goods originally produced or manufactured in countries with which the People's Republic of China has concluded trading agreement. Otherwise, the general duty rates will be applied. 3. Calculation formulae for tax collection ICD = (CIF value) × ICD rate ICD = (FOB value / (1 + ECD rate)) ECD rate V AT= (CIF value + ICD + CT) × V AT rate Ad Valorem CT= ((CIF value + ICD) / (1-CT rate)) × CT rate Specific CT = Quantity of goods × unit CT rate

一战后美国高关税与贸易保护及其对中美贸易的启示

第９喜Ｖｄ．９第５期Ｎｏ．５黄河科技大学学报ＪｏＵＲＮＡＬＯＦＨＵＡＮＣＨＥｓ＆ＴＵＮＩＶＥＲｓｒｒｒ２００７年９月Ｓ∞．２００７一战后美国高关税与贸易保护及其对中美贸易的启示孙勇１，刘铭２（１．河南日报社，河南郑州４５０００８；２．黄河科技学院教务科研处，河南部州４５（ｘｘｌ６）摘要：一战后，蔓国的经济由繁荣进八莆备。羹固政府并没有从内部采取措施解班经济萧条，而是对外竖起了禹关税和冒易保护的走门，采保护国内市场。美圆的选种傲珐，虽然一定程度上促进了“柯立芝繁荣”的出现，但导韭了１９２９年更大的经济萧夺，并使各国时蔓国采取关税报复措施。这使蒉圆政府意识到，只有与别国合作．才能实现最＾ｏ吸取蔓国的经验教训，我国曲须积极参与全球贸易砷话，主动参与全球竞争，加强区域经济合作．妥善处理贸易摩擦。关罐词：蔓图；高关税；贸易保护；中关贸易中图分类号：Ｆ１１９．５１文献标识码：Ａ文章编号：１００８｛４２４（２００７）０５?０∞Ｉ旬３一战后，美国共和党政府基于各种原因改变了其前任总统威尔逊所倡导的自由贸易政策，推行高关税和贸易保护主义。历史证明，这种以邻为壑的贸易保护政策对美国来说，是短视的、损人不利己的行为，无异于搬起石头砸自己的脚。因此．后来美国政府又重新回归自由贸易，大幅削减关税和贸易壁垒。这种一前一后的对比，表明美国国内政策与外交政策的矛盾和张力。一、高关税制定的原因一战的爆发，为美国的经济扩张提供了难得的机遇。１９１５年，对美国各种商品的大批订单开始从欧洲协约国飞来。由于欧洲对美国产品的需求增加，美国经浙出现一片繁荣的景象。当美国于１９１７年参战时，其经济几乎达到了顶峰。但与此同时，国内经济甘趋通货膨胀。１９１９年春，物价开始急剧上涨，一直持续到１９２０年秋。“１９１９年的生活费用，比战前增长７７％，１９２０年上升到１０５％。叭”讲美国的物价持续上涨，而工资却没有相应的提高，远远抵不上物价的上涨速度，这导致美国普通工人生活拮据，他们的罢工运动也随之高涨。但是，这种通货膨胀的局面井未持续很久。由于欧洲战争的结束，美国政府缩减开支，并大大减少了对欧洲盟国的．贷款。欧洲参战国都因战争而穷困，被债务压得摇摇欲坠，这些国家不再向美国进行大量的采购，导致美国的出口锐减，国内大量剩余产品积压，尤其是农产品。一战后，美国的高关税和贸易保护，很大程度上是为了保护农场主和农业集团的利益。美国国内的供过于求，引发了经济萧条和１９２０年一１９２２年的经济危机，导致了通货紧缩。这次经济危机改变了前任总统威尔逊所倡导的自由贸易政策，重新树起了高关税的贸易壁垒。二、美国的高关税殛影响在威尔逊为结束一战、实现世界和平而提出的“十四点计划”中，包含着“消除贸易障碍”的要求，即要求世界实行贸易“门户开放”的政策。一战后，威尔逊政府仍然试图打破关税壁垒，反对贸易战，认为“贸易战对人类的和平比军火更危险“”。但是，继任的共和党政府抛弃了这一点。继威尔逊当选为美国总统的共和党人沃伦?哈定，在其就职演说中说：“今天的情况与过去不同，人们都在寻求贸易的恢复与扩太，我们也必须调整我们的关税以适应新的秩序。””。为此，１９２１年美国制定了《紧急关税法》。该法把肉类和主要农产品的关税提得很高，使国外农产品进入美国几乎成为不可能。１９２２年９月，美国国会又颁布了《福德尼一麦坎伯关税法》。该法不仅再次提高农产品的税率，同时．还扩大了关税委员会的权力。美国的高关税政策，保护了其弱势产业，促进了工农业的发展，使２０世纪加年代出现了繁荣局面。“从１９２３年直到１９２９年秋季，股票市场崩溃的这几年中．美国经济每年的增长率达４％。”Ｈｍ同时，它使美国经济免受了世界经济波动的影响，因为此时的美国自给自足，对外界几乎没有任何需要。美国的这种自给自足和贸易保护，对于保护其国内市场、维持国内经济的繁荣起了较大的作用。但是，从长远来看，美国的这种高关税为１９２９年的经济大萧条埋下了隐患。首先，从国内来看，高关税政策促使垄断盛行，加剧了贫富悬殊和两极分化。“美国食糖托拉斯成立时。担任总经理的哈符迈耶说：‘关税乃托拉斯之母’，形象地道出了保护关税在垄断价格形成中的作用。”““”在这一段时间内，垄断企业发展极其迅速，小公司合并为大公司。大公司在无任何规定的情况下，互相达成协议，限制供应量，抬高物价。它们往往通过削价和不惜亏本来排挤小公司。直至小公司破产，然后胜利者把对方的资产接管过来，抬高价格，牟取暴利。再加上共和党政府代表大垄断资产阶级的利益，为富人实行减税政策，大力扶持大企业的发展，这些都大大加剧了财富分收稿日期：２００７一∞一１２作者简介：孙弄（１９７４一），男，河南信阳人。硕士，墒辑。主要研究方向为世界经济一体化与国际关系；刘铭（１９８ｌ一），士，河南准阳人。教师。　万方数据

进出口税费的计算

培训日期：2011年8月8日培训内容：进出口税费的计算 1、进口关税 1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率 2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方法。计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额 3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征的关税计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率 2、出口关税计算公式应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除 3、进口环节海关代征税的计算 1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价格为课税额对象的一种流转税。进口环节的增值税由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X增值税税率 2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税种。从价征收的消费税公式：消费税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率从量征收的消费税公式：消费税税额=商品进口数量X从量消费税率同时实行从价、从量征收的消费税公式：消费税税额=商品进口数量X从量消费税率+（进口关税完税价格 +进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关税和增值税时可以按下面公式计算：

关税的几大种类

关税的种类 1.按征收对象分，有进口税、出口税和过境税。（1）进口税。它是指海关在外国货物进口时所课征的关税。进口税通常在外国货物进入关境或国境时征收；或在外国货物从保税仓库提出运往国内市场时征收。现今世界各国的关税，主要是征收进口税。征收进口税的目的在于保护本国市场和增加财政收入。（2）出口税。它是指海关在本国货物出口时所课征的关税。为了降低出口货物的成本，提高本国货物在国际市场上的竞争能力，世界各国一般少征或不征出口税。但为了限制本国某些产品或自然资源的输出，或为了保护本国生产、本国市场供应和增加财政收入以及某些特定的需要，有些国家也征收出口税。（3）过境税。又称通过税。它是对外国货物通过本国国境或关境时征收的一种关税。过境税最早产生并流行于欧洲各国，主要是为了增加国家财政收入而征收的。后由于各国的交通事业发展，竞争激烈，再征收过境税，不仅妨碍国际商品流通，而且还减少港口、运输、仓储等方面的收入，于是自19世纪后半期起，各国相继废止征收，1921年资本主义国家在巴塞罗那签订自由过境公约后，便废除了过境税的条款。 2.按征收目的分，有财政关税和保护关税。（1）财政关税。又称收入关税。它以增加国家财政收入为主要目的而课征的关税。财政关税的税率比保护关税低，因为过高就会阻碍进出口贸易的发展，达不到增加财政收入的目的。随着世界经济的发展，财政关税的意义逐渐减低，而为保护关税所代替。（2）保护关税。它是以保护本国经济发展为主要目的而课征的关税。保护关税主要是进口税，税率较高。有的高达百分之几百。通过征收高额进口税，使进口商品成本较高，从而削弱它在进口国市场的竞争能力，甚至阻碍其进口，以达到保护本国经济发展的目的。保护关税是实现一个国家对外贸易政策的重要措施之一。 3.按征收标准分，有从量税、从价税、混合税和滑准税。 4.按税率制定分，有自主关税和协定关税。（1）自主关税。又称国定关税。一个国家基于其主权，独立自主地制定的、并有权修订的关税，包括关税税率及各种法规、条例。国定税率一般高于协定税率，适用于没有签订关税贸易协定的国家。（2）协定关税。两个或两个以上的国家，通过缔结关税贸易协定而制定的关税税率。协定关税有双边协定税率、多边协定税率和片面协定税率。双边协定税率是两个国家达成协议而相互减让的关税税率。多边协定税率，是两个以上的国家之间达成协议而相互减让的关税税率，如关税及贸易总协定中的相互减让税率的协议。片面协定税率是一国对他国输入的货物降低税率，为其输入提供方便，而他国并不以降低税率回报的税率制度。 5.按差别待遇和特定的实施情况分，有进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制。

关税的保护程度

关税的保护程度关税保护度：用来衡量货比较一个国家对进口商品课征关税给予该国经济的保护所达到的地步或水平关税对一国经济整体或某一个经济部门的保护程度，通常以关税水平衡量；对某一类商品的保护程度以关税保护率来衡量。名义保护率NRP 一国对某一类商品的保护程度受汇率影响较大关税对国内消费者的购买价格提高的幅度含义：指一国由于实现关税保护而引起的国内市场价格高于国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。 NPV=（P' - P）/ P * 100% P' 是进口商品的国内市场价格 P 是进口商品的国际市场价格即，国内市场价格的提高，所产生的国际市场价格与国内市场价格之差，就是该国关税对该商品提供的保护。国内市场价格越高，名义保护率越高，保护程度越强。例题：国际市场汽车价格10000美元，关税保护下的国内市场价格为11000美元。汽车的名义保护率=（11000 - 10000）/10000 *100%=10% 有效保护率ERP 对某一产业最终产品生产者的保护一个行业所有产品定义：一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比。意义：对国内同类产业的实际保护程度整个关税结构不仅包括对最终产品的税率，也包括用于制造最终产品的中间品德税率也就是说进口国对本国汽车行业进行保护时，不仅受到进口汽车的名义关税水平的影响，而且受到其中间产品，如钢材和橡胶等关税水平的影响，即受到整个关税结构的影响。如果提高钢材和橡胶的关税，则增加了进口国生产汽车的成本，使汽车的竞争力减弱，保护程度降低。如果减免钢材和橡胶关税，则降低了进口国生产汽车的成本，使汽车的竞争力增强，保护程度提高。 ERP=(V'-V)/V*100% V' 是保护措施下生产过程的增值（国内增值） V 是自由贸易条件下加工增值例题：自由贸易条件下A商品的最后国内价值100元，期中50元为进口投入品，50元国内增值（1）假定该国对同类A商品进口征收20%的关税，对国内生产的进口A替代品进口投入品免税，则——该国A商品价格升为120元 ERP =（（120-50）-50））/50=40% （2）再假定，该国对A商品进口征收20%的关税，对A商品进口投入品也征收20%的关税，则——该国A商品价格升为120元，投入品价格升为60元 ERP = （（120-60）-50）/50=20% （3）如果对A商品的进口投入品征收50%的关税，其他条件不变，其结果如何？结果是，投入品价格升为75元=50+50*50% 保护措施下的国内增值为：120-75=45 ERP=（（120-75）-50）/50=-10%

报关关税计算题

进出口税费核算 1、上海某公司从德国购进一批产轿车，成交价格共FOB 100000.00美元，另付港商佣金FOB 3%（非买方佣金），运费6000.00美元,保险费率3‰,经查该汽车的税则号列应归8703.2314，适用税率为50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元=人民币8.27元）。 2、某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB横滨USD500000，运费总价为USD10000，保险费率3‰，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，硫酸镁的税则号列为2833.2100,税率为10%。计算应纳关税额。 3、某单位委托香港某公司从英国进口柚木木材，运费计人民币44200元，保险费率3‰，佣金（非购货佣金）为到岸价格（香港）的3%，进口申报价格为：到岸价格香港为US＄580000，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，柚木木材的税则号列为4407.2910，税率9%，计算应纳关税额。 4、某进口货物成交价格为每公斤FOB汉城100美元，总运费为5500美元，净重1000公斤，保险费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为15%。分别计算：关税完税价格和关税税额。 5、某出口货物成交价格为总价CIF新加坡30,000美元，运费总价为800美元，净重100公斤，毛重110公斤，保险费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为10%。分别计算：关税完税价格 6、上海某汽车贸易公司从日本进口汽车一辆，成交价格CIF上海2,000,000日元/台，且经上海海关审定。查该汽车的适用关税税率为50%，增值税率为17%，消费税率为10%，外汇牌价为100日元=6.8531元人民币。计算应纳进口关税额.应纳进口环节消费税额. 7、某贸易公司从日本进口了1000箱啤酒，规格为24支×330毫升/箱，申报价格为FOB神户USD10/箱，发票列明：运费为USD5000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的最惠国税率为3.5元/升，消费税税额为220元/吨（1吨=988升），增值税税率为17%，外汇牌价为100美元=827元人民币。求该批啤酒的应纳关税.消费税和增值税额。答案： 1、完税价格=［（100 000.00+6 000.00）/(1-0.3%)+100000.00×3%］ ×8.27=904067.77 元应征关税税额=完税价格×关税税率=904067.77×50%=452033.89 元 2、完税价格=（500 000+10 000）/（1-0.3%）×8.27=4230391.17元关税额= 4230391.17×10%=423039.12元

论南京国民政府关税自主政策

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/067993115.html, 论南京国民政府关税自主政策作者：司马义?热西提来源：《哈尔滨师范大学·社会科学学报》2016年第01期 [摘要]南京国民政府于1927年开始实行的关税自主政策有着特殊的历史背景。在半殖民地半封建社会的历史背景中，南京国民政府采取了一系列关税自主措施，包括关税税率的修订以及海关行政权一定程度的收回。关税自主政策的施行在抵制经济侵略、保护中华民族利益方面起到积极作用的同时，也存在一些局限性。 [关键词]关税自主；南京国民政府；税率 [中图分类号]K26 [文献标志码]A [文章编号]2095-0292（2016）01-0144-03 历经北伐战争，军阀混战，南京国民政府成立之初除了巩固新生政权以外，面临严重的财政问题，因此，南京国民政府采取了一系列发展经济的措施，而其中值得称道就是其通过外交手段，最终基本上收回了“关税自主权”。这一历史过程，通常被称为关税自主运动。自20世纪80年代，一直有学者关注这一历史过程，并取得了不少研究成果。本文在前人研究基础上，从背景、实施过程以及影响方面，对南京国民政府实行的关税自主政策进行整体分析。一、关税自主政策的背景为了打开中国市场，鸦片战争最终以《南京条约》而告一段落，在这个条约中，英国获得了与清政府“协定关税”的权利。换而言之，清政府制定的关税税率应同英国商量，一起制定。此后，美国、法国、德国等14个国家强迫清政府签订条约，并通过“利益均沾”原则，也取得了同样的权利。于是在这种情况下，列强早已对利润巨大的海关垂涎三尺了，他们通过各种卑鄙的手段获得海关方面的种种权力。1912年，革命虽然结束了清王朝统治的历史，但是中国的国际地位没有改变，“人为刀俎，我为鱼肉”的局面并没有改变。刚刚成立的中华民国政府，继续承认清政府与列强之间所签订的条约，虽然曾做过一些努力，“1921—1922年华盛顿会议召开时中国的关税收入，据估计不过等于值百抽三”[1]（P18）。但这一时期中华民国政府并没有掌握“关税自主权”。在资本主义世界市场形成时期，关税对于一个国家来说至关重要。清政府和中华民国政府都曾做过一系列努力，但由于修订关税需要同各国协定，并达成一致意见，因此很难实现。中华民国政府时期（此时是北洋政府时期，1912-1928年），财政问题突出，政府财政困难[2]（P45）。全国田赋和货物税一年只有一亿两三千万元，许多税收被地方截留，盐税和关税管理权被外国控制，因此财政一半以上来自外债，尽管如此，中华民国政府（此时期是指北洋政府）仍进行了坚持不懈的斗争，中国人民掀起的一次次爱国运动对列强造成了严重的打击，在一定程度上缓解了这种局面，迫使英美等国与北洋政府协定关税，然而关税主权仍然掌握在列强手中。

进出口税费练习答案

答案： 1、ABC 2、ACD 3、ABCD 4、A 5、BC 6、ABC 7、ABCD 8、ABCD 9、ABCD 10、ABCD 11、BD 12、D 13、B 14、D 15、C 16、A 17、AC 18、ABCD 19、ABCD 20、ABCD 21、A 22、B 23、ABCD 24、AC 25、BCD 26、ABCD 27、ABCD 28、A 29、ABCD 30、ABC 31、ABCD 32、AB 33、ABCD 34、A 35、A 36、CD 37、B 38、ABCD 39、BCD 40、AC 41、错42、错43、对44、错45、错 46、错47、对48、错49、对50、错 51、对52、对53、对54、对55、对 1、某企业从德国进口放映设备一台，发票分别列明：交易价格CIF上海100000美元，境外考察费为2500美元，销售佣金1500美元，合同另规定，该设备投入使用后买方应从票房收益中支付卖方10000美元，该批货物应向海关申报的成交价格为：（）A. 114000美元 B. 112500美元 C. 111500美元 D. 104000美元答案：C 解释：100000+1500+10000=111500美元。考察成交价格的调整因素，这是每年必考的，重点理解和掌握。 2、境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切片机2台，成交价格CIF广州50000美元/台，设1美元=7元人民币，最惠国税率为7%，普通税率为30%，应征进口关税额为： A. 24500元人民币 B. 49000元人民币 C. 105000元人民币 D. 210000元人民币答案：B。解释：有最惠国税率，又有普通税率，我们的原则是“从低适用”。计算方法是：50000×2×7×7%=49000。 3、某公司进口红酒一批。海关于2009年1月12日(星期一)填发税款缴款书。该公司于2 月11日(星期三)缴纳税款(注：1月25日-31日为法定节假日)。税款滞纳天数为( ) A.3天 B.10天 C.11天 D.15天答案：B 解释：关于滞纳金的征收，每年必考，重点理解，注意：纳税的起始日是法定节假日，则不顺延，纳税的最后一天是法定节假日，则顺延至第一个工作日。 4、海关确定进口货物完税价格的方法有：合理方法①、成交价格法②、倒扣价格法③、计

一战后美国高关税与贸易保护及其对中美贸易的启示(论文)

万方数据

一战后美国高关税与贸易保护及其对中美贸易的启示作者：孙勇，刘铭， SUN Yong， LIU Ming 作者单位：孙勇,SUN Yong(河南日报社,河南,郑州,450008)，刘铭,LIU Ming(黄河科技学院,教务科研处,河南,郑州,450006) 刊名：黄河科技大学学报英文刊名：JOURNAL OF HUANGHE S&T UNIVERSITY 年，卷(期)：2007,9(5) 参考文献(6条) 1.Arthur Link American Epoch:A History of the United States since 1900 1987 2.王晓德梦想与现实 1995 3.岳西宽;张卫星美国历届总统就职演说 2005 4.李世安一只看得见的手:美国政府对国家经济的干预 1996 5.Harold Faulkner American Economic History 1960 6.John Gordon The Great Game:the Emergence of Wall Street As A World Power,1653-2000 1999 本文读者也读过(10条) 1.历史的镜子美国大萧条回顾[期刊论文]-商业故事2009(1) 2.冯春艳发达国家的石油供应应急机制[期刊论文]-中国石化2007(1) 3.赵善庆.李长艳论石油高价与主要进口国的预防措施[期刊论文]-石油大学学报（社会科学版）2001,17(1) 4.肖明.马冬鸣美国《关税法》337条款之法律解析及应对策略[期刊论文]-经济研究参考2007(2) 5.王双印浅析美国次贷危机的成因[期刊论文]-中国外资2008(12) 6.罗晓云国际能源机构在石油危机中的表现及其对我国的启示[期刊论文]-南方经济2003(1) 7.徐振伟.XU Zhen-wei美国农业的高关税与贸易保护——以一战后为例[期刊论文]-江西财经大学学报2007(2) 8.司马万.徐旺生.陈意新农业贸易与第一次世界大战前的德俄关系[期刊论文]-古今农业2004(4) 9.张燕生.Zhang Yansheng全球经济失衡条件下的政策选择[期刊论文]-国际经济评论2006(2) 10.陈东琪中国怎样在2008年前后避免经济大萧条[期刊论文]-经济前沿2005(4) 引用本文格式：孙勇.刘铭.SUN Yong.LIU Ming一战后美国高关税与贸易保护及其对中美贸易的启示[期刊论文]-黄河科技大学学报 2007(5)

进出口税费计算题09

进出口税费计算题适用班级：0911、0912 1、从境外某公司引进钢结构产品自动生产线，境外成交价格（FOB）1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费l20万元，该商品的关税税率为30%，增值税税率为17%，求应缴纳的增值税。2、某进出口公司2010年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台货价5000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元，海关于3月15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于4月11日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30%。该公司应交纳的关税是多少？该公司应纳滞纳金是多少？3、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品,该批货物的货价为350万元人民币,支付途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率10%,消费税率30%,增值税率17%。3月1日海关填了税款缴纳证,但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税、消费税已在规定日期缴清）。请分别计算关税.消费税.增值税和滞纳金。第 1 页共 4 页 4、国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。经批准该发动

机进口关税税率减按1%计征。假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。 5、国内某一公司，从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元/台，假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。(原产国日本关税税率适用最惠国税率，经查关税税率为：完税价格低于5,000美元/台的，关税税率为单一从价税35%;CIF境内某口岸5,000美元/台以上的，关税税率为12,960元/台从量税再加3%的从价关税) 6、某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，每听净重为335升，价格为CIF 上海48美元每箱。假设100美元=682.6人民币。关税普通税率为1.5元/升，消费税税率220元/吨。（1吨=988升），计算消费税税额？ 7、上海正大汽车贸易公司从德国进口一批小汽车，合同主要条款及相关条件如第 2 页共 4 页下：品名：大众小轿车规格：排气量2232毫升总值：USD400000.00 FOB汉堡运费：USD50000 保费：USD5000 假设汇率：1美元=6.8263人民币元海关填写税款缴款书的日期为：2010年3月22日（星

进出口税费计算练习题

进出口税费计算练习题： 1?某公司从日本进口电信设备零件一批，价格为CIF天津10000美元（当天外汇牌价的买卖中间价为 1 美元=元人民币）,装载货物的船舶于4月4日（星期二）进境,4月19 日该公司来向海关申报，请问这种情况下海关应征收多少滞报金（）。 A.不征收 B.滞报一天，滞报金为 C.滞报两天，滞报金为元 D.滞报三天，滞报金为元外贸知识解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口，4月19日向海关申报，所以滞报1天，因征收滞报金金额=77000 X%°X仁（元），小于50元,所以不征。 2. 因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 2.某公司从日本进口一批机械设备，成交价格为CFR广州800000港币，已知该设备的进口税率为10%，保险费率为%，汇率为100港币=107元人民币，试计算海关应征收的进口关税税额是多少（）元元元元解析：DPV= CFR/ （1—保险费率）=（800000 X /%= 856000/ =（元）关税税额=进口货物的完税价格x进口关税税率10%=（元） 3. 我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，成交价格为 FOBA ntwerpSFR200000运费为RMB40000，保险费率为3 %，填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380关税税率为15%,增值税税率为17%,该数控铣床应纳增值税税额为（）。解析：DPV=FOB+F/（1 保险费率）=（200000 X +40000）/1-3 %=（元）关税税额=X 15%=（元）增值税税额=+X 17%=（元） 4. 某公司进口一批货物，价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元，保险费率为3%o,进口关税税率为10%,增值税税率为17%汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。 A. 关税税额元，增值税税额元 B. 关税税额元，增值税税额元 C关税税额元，增值税税额元 D.关税税额元，增值税税额元解析：DPV= FOB+ F/（1-保险费率）=（10000 + 100）X 1-3%=（元）关税税额=完税价格x关税税率=乂10%=（元）增值税税额=［（完税价格+关税税额）］X增值税税率=+X 17% = （元） 5. 某贸易公司于2006年 1 月2日（星期三）进口一批货物，海关于当日开出税款缴款书，交企业纳税。其中关税税额为人民币48000 元，增值税税款为人民币70200 元，消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。元元元元解析：应缴税款总额=48000+70200+17800=136000（元）应征滞纳金金额=136000X%X 5=340（元）

常用关税术语

关于外贸关税的术语，以下几个是比较常用的。 1.海关(Customs) 一国在沿海、边境或内陆口岸设立的执行进出口监督管理的国家行政机构。它根据国家法令，对进出国境的货物、邮递物品、旅客行李、货币、金银、证券和运输工具等实行监管检查、征收关税、编制海关统计并查禁走私等任务。 2.海关估价(Customs Value) 经海关审查确定的完税价格，也称为海关估定价格。进出口货物的价格经货主(或申报人)向海关申报后，海关需按本国关税法令规定的内容进行审查，确定或估定其完税价格。国际贸易中的货物价格形式多种多样，海关估价以何种价格为依据，各国都有不同的规定。最通常使用的进口货物估价依据是到岸价格。有些国家则使用离岸价格、产地价格或出口价格，也有些国家使用进口地市场价格，进口国官定价格......，或同时使用几种价格。作为估价依据的价格不等于是完税价格。需要根据国家的估价规定进行审查和调整后才能规定为完税价格。由于各国海关估价规定的内容不一，有些国家可以利用估价提高进口关税，形成税率以外的一种进口限制的非关税壁垒。因此，国际上要求有一个统一的估价规定，并为此做了很大努力。目前，国际性的海关估价规定主要有《关于实施关贸总协定第七条的协定书》，也称《新估价法规》，另一种是《布鲁塞尔估价定义》。在乌拉圭回合的多边贸易谈判中，货物贸易谈判组最惠国协议与安排小组召集各参加方的海关专家做了多次非正式的磋商，并就对关于实施总协定第七条《海关估价守则》的协议草拟了一份海关当局有理由怀疑进口商申报价格的真实性和准确性事项的文本。 3.互惠原则(Reciprocity) 互惠是利益或特权的相互或相应让与。它是作为两国之间确立起商务关系的一个基础。在国际贸易中，互惠是指两国互相给予对方以贸易上的优惠待遇。互惠原则是关贸总协定最为重要的原则之一。它有着两方面的意义：一方面它不仅明确了各缔约国在关税谈判中相互之间应采取的基本立场，而且也包含着各缔约国之间应建立一种怎样的贸易关系;另一方面从关贸总协定以往的八轮谈判来看，互惠原则是谈判的基础，其作用也正是在互惠互利的基础上实现的。关贸总协定互惠原则规定见第二十八条附加关税谈判第一款修改减补表的谈判、第三十三条新成员国的加入等。互惠原则使每个国家在降低其关税时在经济上安全了，因为相互削减消除了单方面削减所必然带来的国际收支逆差的风险。互惠原则也使削减关税在政治上成为可行，因为相互削减关税被认为是一种妥协交易而不是向别国投降，因而通常不会产生政治风险。 4.汇兑平价(Par Value of Exchange) 在各国采用金本位制度的时代，汇兑平价是指各国货币的金平价的比例，亦即以一国本位货币第一单位所含的纯金量，与他国本位货币第一单位所含纯金量的比率。在第二次世界大战后所创设的国际货币基金，为谋求各国汇率的稳定，要求各会员国必须设定其本国货币的汇兑平价，此项平价，须以本国货币与黄金或1974 年7 月1 日每一美元所含的纯金量(每盎司纯金等于35 美元，亦即美元每单位为纯金0.888671 克)的交换比率来表示，故又称为国际货币基金平价。