公司低值易耗品财务核算管理办法 Microsoft Office Word 文档

公司低值易耗品财务核算管理办法第一章总则第一条为了有效地加强公司的低值易耗品管理，客观真实地反映成本情况，结合公司实际，特制定低值易耗品财务核算管理办法。

第二条公司低值易耗品分为生产用低值易耗品和办公及生活用低值易耗品两大类。

生产用低值易耗品只涉及大型工具的财务管理核算。

办公及生活用低值易耗品，包括：单价在200元以上、2000元以下，非一次性消耗且使用年限在一年以上，不属于固定资产管理范围的桌、椅、床、柜、电器等办公和生活用物品。

第三条本办法适用于公司各单位。

第二章管理职责与业务分工第四条各单位要按照所主管的低值易耗品分别建立相应的台帐，做到账、物相符。

（一）计财部负责公司低值易耗品的财务核算，同时也是低值易耗品实物的监督部门，负责大型工具消耗和资金占用指标的核定。

（二）设备部是大型工具的归口管理部门，负责炼铁作业部、炼钢作业部、热轧作业部、钢材加工作业部、线材作业部及硅钢事业部的大型工具加工定货、消耗定额及资金占用计划的归口管理，负责大型工具日常维护和检修专业管理，负责组织大型工具探伤工作，负责制定大型工具的报废标准；负责办公及生活用低值易耗品中电器类的采购、发放工作。

（三）后勤部是办公及生活用低值易耗品的归口管理部门，负责建立公司总的办公及生活用低值易耗品实物台账；组织各单位建立实物台账；监督、检查、指导办公及生活用低值易耗品的使用和管理；办理办公及生活用低值易耗品的验收、发放、报废处理等工作，负责非电器类办公及生活用低值易耗品的采购、发放工作并按季度核对账、物相符等工作。

（四）各作业部负责大型工具的实物管理，按照专业要求建立实物台账，负责办理低值易耗品领用、消耗、报废等管理工作。

（五）供应管理部负责有残值的低值易耗品的处理。

第三章大型工具管理第五条大型工具是指与被加工或承载物直接接触，其形态易损易耗，形态和规格随产品的品种规格变化而异，并与产品产量增加明显成正比例消耗的冶金专用工具和替换工具。

第六条库存的大型工具在各作业部办理领用手续前，视同备件管理。

第七条大型工具的资金占用、消耗归口管理部门为公司设备部，各作业部领用大型工具时，必须经过设备部审批，由作业部专业人员填制领料单，一式四份，设备部二份、计财部一份、领用部门一份，作为记账、消耗依据。

第八条领用部门要按照大型工具项目逐项建立、登记台账。

每季度与设备部专业人员对帐一次。

第九条设备部负责制订、修订大型工具目录，确定使用寿命。

作业部根据大型工具目录及使用寿命确定不同的摊销期限，第十条大型工具实行定期进行清查盘点制度。

每季度由计财部物资科组织设备部、作业部专业人员对大型工具抽查一次，每半年全面清查一次。

第十一条发现盘盈、短缺等应由作业部填制物资清点记录并查找原因，提出处理意见，报送设备部，由公司主管经理审批。

计财部和设备部根据审批意见进行账务处理。

第十二条大型工具的报废按照《公司大型工具管理制度》的规定办理。

第十三条计财部对轧辊、辊环通过“低值易耗品—在用”科目进行核算，鱼雷体、钢包等其他大型工具（见附件1）领用时一次摊销，直接计入制造费用。

“低值易耗品—在用”科目借方核算轧辊、辊环领用后的实际价值，贷方核算轧辊、辊环费用摊销价值，余额反映已经领用但尚未摊销的费用。

第十四条大型工具采购、消耗均按照实际成本进行核算。

第十五条大型工具的增加主要包括购入、委托外单位加工验收转入、债务人抵偿债务方式取得、非货币交易取得以及清查过程中的盘盈等；减少主要包括到期后报废、因使用不当提前报废、对外出租出借、清查过程中的盘亏等。

第十六条为保持费用消耗的均衡性，大型工具中的轧辊、辊环费用摊销时，实行个别计价法。

（一）大型工具摊销期限按照附件1摊销；（二）热轧作业部的轧辊、线材作业部的轧辊和辊环、硅钢事业部的轧辊分别根据轧辊和辊环的磨削量占有效工作辊径的比例，按月计算轧辊及辊环的摊销金额和摊销重量，计财部财务人员根据作业部提供的轧辊和辊环摊销金额和摊销重量按月在ERP系统中摊入成本，其他大型工具在领用时一次摊入成本。

轧辊及辊环摊销计算公式：本月辊径磨削量（ｍｍ）轧辊及辊环摊销金额（元）＝ -------------------------×轧辊及辊环初始价值（元）有效工作辊径（ｍｍ）本月辊径磨削量（ｍｍ）轧辊及辊环摊销重量（kg）＝ -------------------------×轧辊及辊环初始重量（kg）有效工作辊径（ｍｍ）全月轧辊及辊环摊销费用=∑每项轧辊和辊环摊销费用全月轧辊及辊环摊销费用=∑每项轧辊和辊环摊销费用第十七条热轧作业部、线材作业部及硅钢事业部负责统计轧辊、辊环的磨削情况，每月26日向向计财部成本科报送轧辊、辊环摊销计算表及摊销台账，轧辊、辊环摊销计算表作为摊销轧辊、辊环费用计算的依据。

第十八条大型工具（除轧辊、辊环外）摊销费用计入作业部“制造费用—低值易耗品摊销—大型工具”科目，热轧作业部、线材作业部及硅钢事业部的轧辊摊销费用计入“轧辊消耗”科目，线材作业部的辊环摊销费用计入“辊环消耗”科目。

大型工具核算帐务处理主要程序：（一）物资核算科的帐务处理：1、采购时，依据发票、合同，编制分录：借：备件应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应付帐款2、入库时，依据入库单，编制分录：借：低值易耗品—在库贷：备件3、作业部领用大型工具（包括轧辊、辊环）时，编制分录：借：低值易耗品—在用（轧辊、辊环）制造费用—低值易耗品摊销—大型工具（其他大型工具）贷：低值易耗品—在库（二）成本科的帐务处理：成本科成本员根据作业部提供的轧辊、辊环摊销计算表，计算每月应摊销的费用，编制分录如下：借：轧辊消耗辊环消耗贷：低值易耗品—在用（三）大型工具报废的帐务处理，依据大型工具报废单，回收残值冲减制造费用，由供应管理部相关人员在ERP系统做系统发货，冲减作业部当期制造费用，帐务处理如下：借：制造费用—其他贷：原料（四）因使用与保管不当造成损坏的，属于个人赔款部分（考核除外）应冲减当期制造费用，残值部分报废时与正常报废的低值易耗品一并处理，分录如下：借：现金（或其他应收款）贷：原料（五）出租、外销大型工具取得租金收入、确定成本费用按收入准则进行帐务处理。

第十九条对已经摊销完费用仍然还在使用的大型工具，一律不得再摊销费用。

第四章办公及生活用低值易耗品的管理第一节采购与报销第二十条公司各单位因为工作需要购置办公及生活用低值易耗品时，要履行报告手续，主送主管经理，会知后勤部及计财部，涉及到电器类办公及生活用低值易耗品时，同时会知设备部。

第二十一条属于电器类的办公及生活用低值易耗品，由设备部依据审批的报告进行采购。

非电器类的办公及生活用低值易耗品由后勤部依据审批的报告进行采购。

第二十二条采购的办公及生活用低值易耗品要办理入库手续：（一）由后勤部采购的，后勤部填写验收入库单，其主管领导、经办人员、验收人员分别签字，加盖后勤部公章。

（二）由设备部采购的，设备部填写验收入库单，其主管领导、经办人员签字，加盖设备部公章，后勤部负责验收，验收人员签字，并加盖后勤部公章。

第二十三条采购的办公及生活用低值易耗品办理完毕验收手续后，根据采购权限，分别由后勤部和设备部办理入、出库和结算手续。

由后勤部和设备部专业人员持发票、报告、验收单到计财部报销。

一份报告内，既有由后勤部采购的物品，又有由设备部采购的物品，报告原件由后勤部据以报销，设备部依据该报告的复印件进行报销。

第二十四条计财部对办公及生活用低值易耗品报销单据审核后，记入低值易耗品科目。

第二节实物发放及台账的建立第二十五条办公及生活用低值易耗品采购入库后，公司各单位领用时填写“领料单（或耗料单）”一式四份，领用单位一联、后勤部一联、计财部一联、库房一联。

（一）办公及生活用低值易耗品发放后，后勤部及领用单位分别建立《公司办公和生活用低值易耗品实物台账》（见公司办公和生活用低值易耗品管理办法附件1），并由各单位主管员负责，为便于建账和使用过程中的管理，各单位领用的办公及生活用低值易耗品实行喷号管理。

具体喷号号码（或号段）由后勤部提供，各单位自行组织喷号。

确实不易进行喷号的，各单位也必须做到帐、物相符。

（二）办公及生活用低值易耗品采取实际成本核算，领用时一次摊销计入领用单位的成本费用。

第二十六条办公及生活用低值易耗品领用的次月，计财部依据“领料单（或耗料单）”追踪检查台账的登记情况。

第三节实物转移、报修、报废、回收及非正常损坏或丢失赔偿的管理第二十七条对办公及生活用低值易耗品的使用严格执行“以废换新”制度。

禁止私自报废或改变用途。

第二十八条各单位内部因机构变动或岗位变动等原因造成办公及生活用低值易耗品发生转移的，必须由单位专（兼）职专业管理人员移交给新机构或接任人员，同时及时变更办公及生活用低值易耗品实物台帐。

第二十九条各单位办公及生活用低值易耗品专（兼）职专业管理人员发生工作变动时，必须对办公及生活用低值易耗品实物台账同实物核对交接清楚，并由单位领导签认后，才能办理工作调动。

第三十条因特殊原因，办公及生活用低值易耗品需要单位外转移时，由实物转出单位开具《公司办公和生活用低值易耗品转移明细表》（见公司办公和生活用低值易耗品管理办法附件3），转出和接收单位履行交接手续后，转出单位将双方签字盖章后的转移明细表报后勤部一份备案。

转出单位、新接收单位和后勤部根据转移明细表分别调整各自的实物台帐。

第三十一条办公及生活用低值易耗品日常发生损坏可随时报修，由公司签有协议的固定单位予以维修。

维修单位每月将各单位维修情况汇总后交后勤部进行签认。

在保修期内的，由供货厂家直接或提供修复所需备件；出保修期的，由维修单位修复。

每月后勤部对所发生的费用汇总一并进行核销。

第三十二条对于准备报废的办公及生活用低值易耗品，由使用单位填写《公司办公和生活用低值易耗品报废审批表》（见公司办公和生活用低值易耗品管理办法附件4）。

由后勤部、计财部、供应管理部组成的办公及生活用低值易耗品报废鉴定小组，按办公及生活用低值易耗品报废标准，对各单位提出的报废物品集中或在使用现场进行鉴定，鉴定时间为每年组织一次，特殊情况除外。

达到报废标准的，经鉴定小组鉴定后无修复价值的，由后勤部统一履行报废手续。

主管经理批示后同意报废的，后勤部依据报告核销实物总帐，同时将《公司办公和生活用低值易耗品报废审批表》加盖后勤部公章后返回提交单位一份，提交单位据此核销本单位的实物台帐。

第三十三条对于报废的办公及生活用低值易耗品根据有关制度交给供应管理部进行处理。

第三十四条办公及生活用低值易耗品的管理，要严格落实到人，做到公物公用，不得随意调换，若非正常损坏或丢失，谁负责管理、使用，由谁赔偿。

赔偿价格原则上以购入时的价格，按预计使用年限逐年递减10%计算，已经使用十年及十年以上的，按10％购入价格进行赔偿。