诚信纳税：基于税收原则的思考

诚信纳税：基于税收原则的思考
我国宪法规定，中国公民负有依法纳税的神圣义务。

诚信纳税是指纳税人按照税法规定，及时、足额地向征税机关申报缴税。

诚信纳税的对立面就是不诚信纳税，是指纳税人利用各种方法偷、漏、骗税。

纵观人类历史，向居民征税一直是国家职能的一个重要表现。

在现代社会中，税收除了组织财政收入外，被赋予了更多的内容，如调节收入再分配、调控经济结构和经济总量等功能。

一国税收职能发挥良好，进而社会和谐稳定，离不开广大纳税人的诚信纳税。

一、诚信纳税有助于税收公平实现，为纳税人公平竞争创造良好环境
税收公平分为横向公平和纵向公平。

前者指税收制度应使情况相同的纳税人缴纳相同的税；后者是指情况不同的纳税人缴纳不同的税。

依法诚信纳税必然有助于实现税负横向公平和纵向公平。

公平的税负一方面能够打破平均主义，多劳多得，充分调动纳税人的创造性和积极性。

据了解，眼下无论国有企业、私营企业还是个体经营者，对税收政策最关心的并不是减免税，而是企业间的税负能够公平。

另一方面能够创造一个平等的竞争环境和均等的竞争参与机会。

此外，公平的税负有利于发挥市场机制的调节作用，使税收成为市场机制的有机组成部分，促进社会经济效率发展，有助于社会公平的实现。

由于政府课税必然使纳税人的效用受到损失，因此有些纳税人利用征税机关与其信息不对称，偷、漏、骗税，以此聚敛财富。

这样，就导致了纳税人之间的税负不公，影响了公平竞争，扰乱了市场秩序。

二、诚信纳税有助于减少税收的效率损失，使税制最大限度的符合效率原则
税收效率原则具有以下内容：1、税收收入充分且具有弹性；2、税收所导致的成本与费用最小；3、税制具有中性与矫正性。

以下就前两小点展开分析：
第一，显而易见，在经济健康发展的条件下，诚信纳税保证税收收入充分且有弹性，更好地满足瓦格纳法则的要求。

但是纳税人的不诚实纳税会直接减少国家财政收入。

若征税机关无法及时打击、整治，一旦偷、漏、骗税成为一种社会风气，税收弹性就成为泡影。

这对国家的长远发展是十分不利的。

第二，诚信纳税能降低税务机关的征税成本和纳税人的遵从成本。

一方面倘若纳税人依法纳税，税务机关就可以减少一部分人力、物力、才力进行税收稽查。

税务机关对可疑的纳税人，需要组织许多资源，采取有效的方法与纳税人斗智斗勇。

另一方面偷、漏、骗税使纳税人背负了巨大的风险。

对于偷、漏、骗税，新征管法规定了严厉的处罚措施，刑法则有进一步的刑罚规定。

在国内，几年前的刘晓庆税案使当事人刘晓庆不仅遭受巨额罚款，而且还身陷牢狱之灾。

在社会舆论呼吁“严征管”的今天，偷、漏、骗税所衍生的风险，必定计入纳税人的缴纳成本。

一旦这种风险变成必然事件，纳税人将会信誉扫地。

既危害到纳税人的竞争力。

三、诚信纳税有助于经济稳定和增长，促进生产水平和价格水平稳定以及生产力的发展
市场经济是一种信用经济，其基石是诚信。

企业和个人构成了市场经济的主体。

诚信纳税是优化经济发展环境，促进市场经济发展的需要。

税收能在一定程度上调控产业的兴衰，防止产业混乱无序发展。

诚信纳税通过税收的这一机制维护经济发展的秩序和环境，使正常经营者站在同一起跑线上，形成公平竞争的良好秩序和经营环境，促进国民经济健康发展。

基于以上三点考虑，我们进一步认识到诚信纳税的重要性和在社会上形成诚信纳税风气的必要性。

但是建设诚信纳税是一项系统工程。

它的发展和壮大离不开广大纳税人的自觉意识，更离不开税务机关的大力配合。

首先，基层征管部门要依法征管。

当然，诚信纳税缺失与现行税收制度存在缺陷有着密切的关系。

但是修改税制需要一个比较长的时间，而依法征管在短期内就可以见效。

依法征管是依法治税的重要体现。

有法不依，执法不严现象在征管过程中不在少数。

征管人员依法征管，对税收三原则的实现，对鼓励诚信纳税有着不可低估的作用。

1、税收征管应体现税收公平。

现在少数税务机关和税务干部越权执法、滥用权利和管理松散的情况比较突出。

滥用减免税权，随意给企业某些税收优惠政策，造成了企业间税收负担客观上的不公平，从而影响纳税人诚信纳税的积极性。

2、应加强税务干部的职业道德教育和业务素质教育。

职业道德教育首当其冲，它关系到税务干部的工作指导思想。

征税就是与钱打交道。

在现实工作中，一些税务干部以税谋私的现象不少见。

这不仅会影响到税收收入，而且更重要的是政府威信在纳税人面前荡然无存，助长了偷、漏、骗税这样的威风邪气。

其次,税务机关应在社会上大力宣传诚信纳税，普及税收基本知识。

现在所谓的偷、漏税案件，有一些是因为纳税人无法获得足够的税收信息，根本就不知道某些业务需要纳税，或需要在规定时间内纳税。

因此，为了减少此类现象的发生，税务机关有责任宣传税法知识。

现在有些地方税务机关的宣传方法就像下雷
阵雨，一会儿就取消了。

税法宣传应长抓不懈。

因此税务机关应组织税务宣传队在每个月规定的时间走上街头，深入企业；应利用各种媒介，各种群众喜闻乐见的形式宣传税收知识；应举办税收会计知识培训班，规定企业会计人员参加，并严格考核，成绩未合格者不能上岗。

另外从长远来看，财政部和国家税务总局要会同教育部，将诚信纳税思想，税收常识写入义务教育教科书。

此外，开展纳税信用评级。

实行纳税信用管理是建立诚信税收机制，激励纳税人诚信纳税的有效载体和手段。

第一，各地国、地税务机关会同本地工商行政管理部门、公安机关、金融机构，依照国家税务总局2003年7月下发的《纳税信用等级评定管理试行办法》，对本地企业尤其是大中型企业，根据其最近5年的生产经营情况，纳税情况开展纳税信用评级，建立信用档案，并在媒体上公布。

第二，明确对纳税人的激励机制和监管措施。

纳税信用好的企业，可以依法更多管理上的优惠与便利；纳税信用差的企业，征税机关要依法加强对其管理。

总之，诚信纳税是当今社会主题的重要表现。

全面建设小康社会、共建和谐社会都离不开建设诚信纳税体系。

全体纳税人和征税机关应为实现税收“双赢”而共同努力。

■。