河池会计税务实务：大学生创业及下岗职工再就业的税收优惠政策
大学生自主创业税收优惠政策详解
大学生自主创业税收优惠政策咨询专栏编辑导语：今年4月是全国第21个税收宣传月，税收宣传月的主题是“税收、进展、民生”，大学生是明日创业之星，为扩大税收宣传的普遍性和影响力，盐城地税四分局开展了税收宣传走进高校系列专题活动。
为使大学生了解创业方面的税收优惠政策，特此编辑了高校毕业生创业在税收方面适用的优惠政策，供大家参考。
依据规定，高校毕业生创业可取得国家税收方面的优惠。
详细规定如下：问：大学生自主创业能够享受优惠减免的企业所得税政策有哪些？答：《企业所得税法》第27条、28条、30条规定符合相关条件的企业，能够免征、减征企业所得税，而这些税收优惠政策对高校毕业生一样适用。
第一，高校毕业生自主创业从事蔬菜、谷物、水果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的收集;浇灌、农产品初加工、兽医、农技推行、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;远洋捕捞，取得上述项目的所得，免征企业所得税;而对于高校毕业生自主创业从事花卉、茶和其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖项目，取得上述项目的所得，减半征收企业所得税。
第二，高校毕业生自主创业从事国家重点扶持的《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的口岸码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
第三，高校毕业生自主创业从事符合条件的公共污水处置、公共垃圾处置等项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
第四，高校毕业生自主创业从事符合条件的技术开发、技术转让所得，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部份，免征企业所得税;超过500万元的部份，减半征收企业所得税。
第五，高校毕业生自主创业从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件之一的企业，减按20%的税率征收企业所得税。
下岗失业人员再就业税收优惠政策.doc
下岗失业人员再就业税收优惠政策（一）享受再就业税收扶持政策对象《辽宁省人民政府关于进一步加强就业再就业工作的实施意见》（辽政发〔2006〕1 号）规定，下岗失业人员是指：有劳动能力和就业愿望的国有企业下岗失业人员，国有企业关闭破产需要安置的人员、城镇集体企业离岗职工和失业人员，享受城市居民最低生活保障且失业1 年以上的城镇其他登记失业人员，自谋职业的城镇退役士兵。
（二）下岗失业人员从事个体经营税收优惠政策1. 办理条件：（1）对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧等外），自工商部门批准经营之日起3 年内可以免交税务登记证工本费。
（2）对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧等外），按每户每年8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加（包括地方教育附加，下同）和个人所得税。
纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。
纳税人实际经营期不足一年的，减免税限额=年度减免税限额*12X实际经营月数（3）“桑拿”应不包括“大众洗浴” ，即浴资收费单价在5 元／人以下（含5 元／人）的洗浴场所。
（4）对2005 年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1 月1 日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。
（5）上述优惠政策审批期限2009年12月31 日前。
税收优惠政策在2009 年底之前执行未到期的，可继续享受至3 年期满为止。
如果企业既适用本通知规定的优惠政策，又适用其他扶持就业的优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。
国家今后对税收制度进行改革，有关税收优惠政策按新的税收规定执行。
2. 所需资料：下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其经营地县（区）地方税务局申请减免税：（1 ）申请书；（2）营业执照副本及复印件；（3）税务登记证副本及复印件；（4）《再就业优惠证》原件及复印件；（5）再就业人员身份证原件及复印件；（6）税务机关要求提供的其他资料。
下岗再创业优惠政策
下岗再创业优惠政策为了促进大众创业，国家出台了许多优惠政策，尤其是针对下岗再创业人员。
快来了解一下吧!下面由小编与大家分享，希望你们喜欢!欢迎阅读!下岗失业再就业人员享有税收优惠政策以及再创业无息贷款的优惠政策，具体如下：下岗职工税收优惠1、个人自主创业者可以享税收优惠。
在已出台促进中小企业发展税收优惠政策的基础上，新的就业税收优惠政策主要针对个体经营者，积极扶持个人自主创业。
2、在公共就业服务机构登记失业半年以上作为基本条件。
与以往按照特殊群体确定享受自主创业税收优惠政策的人员范围相比，新的自主创业税收优惠政策适用对象的界定，以在公共就业服务机构登记失业半年以上作为基本条件，即由下岗失业人员和城镇少数特困群体扩大到纳入就业失业登记管理体系的全部人员。
下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员等就业重点群体，都涵盖在新的就业税收优惠政策适用对象之内。
同时，为支持和鼓励应届高校毕业生创业，将毕业年度内的高校毕业生也纳入自主创业税收优惠政策适用范围。
3、在3年内按每户每年8000元为限额。
继续沿用下岗失业人员再就业税收政策的优惠方式。
对持《就业失业登记证》从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠。
定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。
4、加强了税收管理，提高了优惠政策的操作性和可控性。
国家关于大学生自主创业各种税收的优惠政策
国家关于大学生自主创业各种税收的优惠政策一、增值税优惠政策 1.大学生直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的，其销售自产的初级农产品免征增值税。
（依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条） 2.大学生销售古旧图书免征增值税。
（依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条） 3.在2010年12月31日前，大学生创业动漫企业，对属于增值税一般纳税人的销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
退税数额的计算公式为：应退税额=享受税收优惠的动漫软件当期已征税款-享受税收优惠的动漫软件当期不含税销售额×3%。
动漫软件出口免征增值税。
（依据《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》财税〔2009〕第065号）二、企业所得税优惠政策 1.创业从事农、林、牧、渔业项目的所得税免征或减半征收企业所得税。
（依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条）2.创业从事环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入的年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
（依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条）。
3.创业开办高新技术企业（经认定取得证书），减按15%的税率征收企业所得税；一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
（依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条）4.创业开办软件企业、集成电路企业（经认定取得证书），自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
（依据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税〔2008〕1号） 5.创业开办的企业符合小型微利企业条件的，减按20%的税率征收企业所得税。
国家对下岗失业人员再就业的税收优惠政策主要有三类
国家对下岗失业人员再就业的税收优惠政策主要有三类：一是鼓励和扶持下岗失业人员自谋职业和自主创业的政策。
下岗失业人员从事个体经营的（国家限制的行业除外），3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税，免收税务登记证工本费。
3年免税期满，如果达不到规定的起征点，可以免缴个体经营的增值税、营业税。
二是鼓励企业吸纳下岗失业人员的政策。
在2005年底前，对新办的服务型企业（国家限制的行业除外），吸纳下岗失业人员达到企业职工总数30％以上的，给予3年免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠；对吸纳比例不足30％的，按吸纳下岗失业人员占企业职工总数比例的倍数给予减免企业所得税的优惠，即每吸纳1％，减免3％的企业所得税；对新办商业零售企业只从事零售业务的，可以享受除营业税以外的政策优惠。
对现有服务型企业以及只从事零售业务的商业零售企业，在2005年底前，如果其新增岗位中吸纳下岗失业人员达到企业职工总数的30％以上，可在3年内每年享受减征30％企业所得税的优惠；对于兼营批发业务的商业零售企业，以及劳动服务企业中的加工型企业以及街道社区具有加工性质的小型企业实体，在2005年底前，每吸纳一个下岗失业人员再就业，即可按每人每年2000元的标准扣减企业所得税。
三是鼓励国有大中型企业主辅分离安置富余人员的政策。
对因此而兴办的经济实体（国家限制的行业除外），凡符合条件的，3年内免征企业所得税。
下岗职工优惠政策国税发[1999]43号社区居民服务业的界定及免税范围1．家庭清洁卫生服务；2、初级卫生保健服务；3、婴幼儿看护和教育服务；4、残疾儿童教育训练和寄托服务；5，养老服务；6、病人看护和幼儿、学生接送服务（不包括出租车接送)；7、避孕节育咨询；8、优生优育优教咨询．下岗职工人数占企业总人数60%以上的企业自其领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
豫政[2000]37号1、减免工商行政性收费，下岗职工凭当地劳动部门发放的下岗证明进入各类集贸市场从事个体经营的，第1年免收、第2年减半征收工商管理费。
浅析大学生创业的税收优惠政策
浅析大学生创业的税收优惠政策
大学生创业的税收优惠政策是指针对大学生创业群体的税收相关政策。
为了鼓励大学生创业，促进就业，许多国家都制定了相应的税收优惠政策。
大学生创业者可以享受减免税的政策。
在很多国家，大学生创业者在创业初期可以享受税收的减免，比如可以免征增值税、所得税等。
这样的政策可以减轻创业者的负担，提高创业的积极性。
大学生创业者可以享受税收补贴的政策。
在一些国家，政府会对大学生创业项目进行资金补贴，帮助他们解决创业过程中的困难。
这样的补贴可以用于支付创业初期的税费，减轻了创业者在刚开始阶段的经济压力。
大学生创业者还可以享受税收优惠的贷款政策。
一些国家为大学生创业者提供低息贷款或者无息贷款，帮助他们解决资金问题。
借助贷款，大学生创业者可以更好地开展自己的创业项目，推动经济发展。
大学生创业者可以享受税收优惠的培训政策。
为了帮助大学生创业者提高创业能力，一些国家提供免费或补贴性的创业培训，让大学生创业者学习到更多实用的创业知识和技能。
这样的培训不仅可以提高创业者的素质，还可以提高创业的成功率。
大学生创业的税收优惠政策包括减免税、税收补贴、税收优惠贷款以及税收优惠培训等方面。
这些政策的出台，为大学生创业提供了良好的条件，激励更多的大学生投身到创业中来，推动经济的发展。
尽管不同国家的具体政策细节可能存在差异，但总体上都是为了鼓励大学生创业，促进创新创业的发展，为社会经济的繁荣做出贡献。
国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知
国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局,劳动和社会保障部(已撤销)•【公布日期】2006.01.18•【文号】国税发[2006]8号•【施行日期】2006.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】就业促进正文*注：本篇法规已被：国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告（发布日期：2010年11月23日，实施日期：2011年1月1日）停止执行国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知(国税发[2006]8号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、劳动和社会保障厅（局）：为贯彻落实《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》（国发〔2005〕36号）和《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》（财税〔2005〕186号）的精神，经国务院同意，现将下岗失业人员再就业有关税收政策的具体实施意见明确如下：一、企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称“企业”）。
（一）认定申请企业吸纳下岗失业人员的认定工作由劳动保障部门负责。
企业在新增岗位中新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，可向当地县级以上（含县级，下同）劳动保障部门递交认定申请。
企业认定申请时需报送下列材料：1.新招用下岗失业人员持有的《再就业优惠证》；2.企业工资支付凭证（工资表）；3.职工花名册（企业盖章）；4.企业与新招用持有《再就业优惠证》人员签订的劳动合同（副本）；5.企业为职工缴纳的社会保险费记录；6.《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》（见附件）；7.劳动保障部门要求的其他材料。
下岗职工再就业税收优惠政策评析
福 建 税 务 ・ ０ ２・ ２０ ７
下岗 职工再就业税收优惠政策评析
口 张 磊
２ 对 下岗职工 的优 惠 ．
一
定 ，对 社会 各 类培 训 中心 利 用现 有 条
件 ， 下 岗 职 工举 办 再 就 业 培 训 ， 培 训 为 其 费收 入 暂 免 征 营 业 税 、所 得 税 。
现 行 再 就 业 优 惠 政 策 规 定 ， 性 质
不 同 的 企 业 适 用 同 一 安 置 比例 ， 即 不 论
是规 模 较 小 的 企业 还 是 规 模较 大 的 企
业 ， 不 论 是 新 建 企 业 还 是 已设 老 企 业 ，
咨询业、 息业 、 信 技术服务 业、 交通运输
业 、邮 电通 讯 业 、公共 事业 、商 业 、物 资 业 、对 外 贸易 、旅 游 、仓 储 、居 民服 务 、 饮 食 、 教 育 卫 生 等 事 业 的企 业 可 以免 征 企业 所 得 税 卜２ 。 福 建 省 则 规 定 ， 年 而 下 岗职 工 从 事环 保 绿 化 、 电器 维 修 、 政 服 家 务 、 会 治安 、 业 管 理 以及 商 业 、 食 社 物 饮
、
下 岗职 工 再 就 业 税 收
所 涉 及 税 种 主 要 包 括 ： 个 人 所 得 税 、企 业 所 得 税 、营 业 税 、 市 维护 建 设 城 税 、教 育 费 附 加 、农 业 税 和 特 产 税 等 。 各 省 一 般 都 规 定 ，对 下 岗 职 工 从 事 社 区 居 民服 务 业 、 从 事 个 体 经 营 取 得 收 入 免 征 个 人 所 得 税 、营 业 税 ３ 。有些 省份 还 规 年 定 下 岗职 工 承 包 荒 山 、 地 、荒 滩 ，从 事 荒 农 、林 、牧 、渔 业 生 产 ， 事 某 些 第 三 产 从 业 的 给 予 减 免 税 优 惠 。例 如 ， 吉 林 省 规 定 ， 对 下 岗 职 工 新 办 的 独 立 核 算 的 从 事
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河池会计税务实务：大学生创业及下岗职工再就业的税收
优惠政策
最近，有刚毕业的大学生向税务机关咨询，大学生创业与下岗、失业人员再就业的税收优惠政策有何区别，负责接待的税务人员就相关政策进行了解答。
失业人员、大学生从事个体经营每户每年免税8000元为限
《财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）规定，自2011年1月1日起，对持《就业失业登记证》（注
明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。
同时该文件规定，所持《就业失业登记证》人员是指：1.在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；2.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；3.毕业年度内高校毕业生。
高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日~12月31日。
例如，失业人员张某、应届大学毕业生李某均持有《就业失业登记证》（且分别注明“自主创业税收政策”和附着《高校毕业生自主创业证》），两人今年分别开设了一家个体餐饮和个体科技咨询服务公司，假设，张某今年应缴相关税款9770元，其中营业税7000元、城市维护建设税490元、教育费附加280元、个人所得税2000元；李某今年应缴相关税款6550元，其中营业税5000元、城市维护建设税350元、教育费附加200元、个人所得税1000元。
那么张某、李某今年各可以减免多少税额？
张某应缴税款9770元，超过了扣除限额8000元，根据财税[2010]84号文件规定，张某在依次扣缴营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税等计8000元后，尚需补缴个人所得税1770元；李某应缴税款6550元，小于扣除限额8000元，李某今年只能减免应缴税额6550元。
企业吸纳下岗、失业人员再就业每人每年最高免税4800元
财税[2010]84号文件规定，自2011年1月1日起，对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”下同）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。
定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。
同时该文件规定，所持《就业失业登记证》人员是指：1.国有企业下岗失业人员；2.国有企业关闭破产需要安置的人员；3.国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工；4.享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。
以上所称的国有企业所办集体企业是指20世纪七八十年代，由国有企业批准或资助兴办的，以安置回城知识青年和国有企业职工子女就业为目的，主要向主办国有企业提供配套产品或劳务服务，在工商行政机关登记注册为集体所有制的企业。
厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工。
本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业。
例如，某人力搬运服务企业，今年招收下岗失业人员20名均持有《就业失业登记证》，该企业均与其签订了1年以上期限劳动合同并依法为其缴纳社会保险费，如果该企业今年应缴税款是118800元，其中营业税80000元，城市维
护建设税5600元，教育费附加3200元，企业所得税30000元，那么该企业今年由于招收下岗、失业人员可以享受的税收优惠是多少？假如该企业所在地的省人民政府规定，企业吸纳下岗失业人员享受税收减免的数额是按实际吸纳人数定额标准的每人每年4000元，再上浮动20%，即4800元，那么该企业今年可享受税收减免的最高数额是96000元（20×4800）。
该企业今年应缴税款是118800元，超过可减免数额96000元，因此该企业在依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税等计96000元后，今年尚需补缴企业所得税22800元。
假如该企业今年应缴税款是90000元，小于可减免数额96000元，那么该企业今年可减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的数额只能是90000元，不足扣减的数额6000元，不得结转下年使用。