国家对下岗失业人员再就业的税收优惠政策主要有三类

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下岗失业人员再就业税收优惠政策及管理

下岗失业人员再就业税收优惠政策及管理山东省地税局政策法规处一、国家关于下岗失业人员再就业的税收优惠政策为了促进下岗失业人员再就业工作，财政部和国家税务总局于2002年12月27日，根据《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号）精神，经国务院批准，向各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅、国家税务局、地方税务局下发了《关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2002]208号），就下岗失业人员再就业有关税收政策问题作了通知和明确。

随后，又于2003年2月13日和2003年6月12日，下发了两个《关于下岗失业人员再就业税收政策的补充通知》（财税[2003]192号），2003年8月29日，国家税务总局、劳动和社会保障部又下发了《关于落实劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2003]103）。

此外，国家税务总局还以国税发[2002]137号文件，明确了关于下岗失业人员从事个体经营有关收费项目的优惠政策。

（一）下岗失业人员范围1、财税[2002]208号文件所称下岗失业人员是指：1、国有企业的下岗职工；2、国有企业的失业人员；3、国有企业关闭破产需要安置的人员；4、享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。

（二）新办服务型企业税收优惠政策2、财税[2002]208号文件所称的新办企业，是指《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号）下发后新组建的企业。

原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导（或隶属）关系、改变企业名称的，不能视为新办企业。

3、对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订1年以上（含1年）期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，在相应期限内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

甘肃省人民政府关于进一步完善下岗失业人员再就业政策的通知-甘政发[2003]77号

甘肃省人民政府关于进一步完善下岗失业人员再就业政策的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 甘肃省人民政府关于进一步完善下岗失业人员再就业政策的通知（甘政发[2003]77号2003年8月28日）各市、自治州人民政府，各地行政公署，省政府各部门，中央在甘有关单位：2002年9月全国再就业工作会议之后，省委、省政府及时召开了全省再就业工作会议，制定下发了有关文件，确定了我省促进再就业的基本政策措施。

今年8月，党中央、国务院召开了全国再就业工作座谈会，专门总结部署了就业和再就业工作，明确了新的再就业政策。

结合我省实际，现就进一步完善再就业有关政策通知如下：一、进一步完善下岗失业人员再就业扶持政策(一)下岗失业人员再就业的社会保险补贴和税费减免政策。

凡在2005年底之前从事个体经营(国家限制的行业除外)的下岗失业人员和吸纳下岗失业人员达到规定比例的企业，符合规定条件的都可享受3年的优惠政策。

(二)企业吸纳下岗失业人员签订劳动合同时限政策。

服务型企业(国家限制的行业除外)和商贸企业(国家限制的行业除外)与下岗失业人员签订1年以上劳动合同，可享受1年以上相应期限的社会保险补贴和税收减免政策(最多不超过3年)。

(三)服务型企业和商贸企业吸纳下岗失业人员的税收优惠政策。

劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，符合税收减免政策条件的，，经县级以上劳动保障部门核实认定，领取《企业吸纳下岗失业人员认定证明》，享受国家再就业有关税收政策。

(四)下岗失业人员小额担保贷款政策。

下岗失业人员合伙经营以及组织起来创办的小企业，凭《再就业优惠证》和劳动保障部门鉴证的劳动合同，经当地贷款担保机构承诺担保后，可向指定的商业银行申请小额担保贷款。

我国明确三项下岗失业人员再就业税收优惠政策

我国明确三项下岗失业人员再就业税收优惠政策为促进下岗失业人员再就业，财政部、国家税务总局日前出台了三项税收优惠政策。

这三项政策包括：——对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。

在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。

定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和税务总局备案。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。

——对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。

对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。

——对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（从事金融保险业、邮电通信业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外），凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。

一是利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；二是独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；三是吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30％以上（含30％），从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70％以上（含70％）；四是与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知+财税(2002)208号

关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知{财税[2002]208号}财政部国家税务总局--------------------------------------------------------------------------------财税[2002]208号成文日期：2002-12-27字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了促进下岗失业人员再就业工作，根据《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发〔2002〕12号）精神，经国务院批准，现就下岗失业人员再就业有关税收政策问题通知如下：一、对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。

减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2。

二、对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2。

三、对现有的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和现有的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外）新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内对年度应缴纳的企业所得税额减征30%。

哪些企业可减免税

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哪些企业可减免税
市下岗失业人员再就业税收上将享受优惠政策，执行期为今年1月1日至2005年12月31日。

昨日是税法宣传日，市国税局、地税局公布此政策。

下岗失业人员再就业税收优惠政策具体包括：对下岗失业人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧等外)，自领取税务登记证之日起3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和，从工商部门批准其经营之日起3年内可以免交税务登记证工本费。

哪些人可享受优惠政策
市地税局有关负责人说，这一优惠政策适用以下人群：国有企业的下岗职工、国有企业的失业人员、国有企业关闭破产需要安置的人员和享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。

他说，以下人员不能享受这一优惠政策：已按规定办理企业内部退养的人员;《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》(2002年9月30日)下发前已领取《》从事个体经营的人员;被用人单位招收以及通过其他途径实现再就业已有稳定收入的人员。

减免申请需要什么手续
凡符合再就业税收优惠政策需要办理减免税的企业和个人，凭劳动保障部门发放的《再就业优惠证》到工商部门依法登记领取《营业执照》，然后领取个体经营《税务登记证》后，可持下列材料。

国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知

一
、
企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序
可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、藏当、桑
拿、按摩、氧吧外）商贸企业、、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型
企业买体（以下筒称。企业 ’。）
加盖税务部门戳记，已加盖税务部门戳记的新招用的人员不再另享受税收优惠政策；二是核查企
业是否与下岗失业人员签订了１年以上期限的劳动合同；三是企业为新招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录：四是《再就业优惠证＞持＜人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》和企业上年职工总数是否真实，是否用当年比上年新增岗位（企业职工总数增加部分）安置下岗失业人员。
国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知
（０６年１１２０月８日围税发［０６８）２０］号为贯彻落实《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》围发（０５３（２０］６号）财政和《部、围家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》财税（０５１６号）（２０］８的精神，经围务院同意，现将下岗失业人员再就业有关税收政策的具体实施意见明确如下：
７．劳动保障部门要求的其他材料。
其中，劳动就业服务企业要提交《劳动就业服务企业证书》。
（）二认定办法
县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查当期新招用的人员是否属于财税（０５１６２０）８号文件中规定的享受税收扶持政策对象，再就业优惠证》《是否已

再就业扶持政策

再就业扶持政策一、税收扶持政策1、对下岗失业人员从事个体经营（国家限制的行业除外）的，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和所得税；2、对现有的服务型企业（国家限制的行业除外）利用新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上，并与其签定3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内根据招用人数按当年应缴所得税的一定比例减征企业所得税；3、对新办的服务型企业（国家限制的行业除外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上，并与其签定3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征企业应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

当年新招用下岗失业人员不足30%的，根据招用人数，按当年缴纳所得税额的一定比例减征企业所得税；4、对国有大中型企业通过主辅分离和辅业转制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（国家限制的行业除外），凡符合以下条件的，经经贸、劳动保障、财政部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。

（1）利用原国有企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；（2）独立核算、产权清晰并逐步实现产权主体多元化；（3）吸纳富余人员达到企业职工总数的30%以上；（4）与安置的职工变更或签定新的劳动合同。

二、工商行政管理政策1、下岗失业人员从事个体经营的，除法律法规规定的许可证和专项审批手续外，只需提供身份证和住所证明即可申请登记注册领取《个体工商户营业执照》；下岗失业人员从事临时性、季节性个体经营的，可凭《再就业优惠证》和本人身份证办理临时《个体工商户营业执照》；2、下岗失业人员从事个体经营的，其经销的商品被抽检质量时，免收抽检费用；3、下岗失业人员从事个体经营的，其生产和经营的名优商品予以重点保护，纳入全省打假维权网络。

三、有关收费优惠政策：个体经营的下岗失业人员免交的收费项目具体包括：（1）工商部门收取的个体工商户注册登记费（包括企业登记、变更登记、补换营业执照及营业执照副本）、个体工商户管理费、集贸市场管理费、经济合同鉴证费、经济合同示范文本工本费；（2）税务部门收取的税务登记证工本费；（3）卫生部门收取的民办医疗机构管理费、卫生监测费、卫生质量检验费、预防性体检费、预防接种服务费、卫生许可证工本费；（4）民政部门收取的民办非企业单位登记费（含证书费）；（5）劳动保障部门收取的劳动合同鉴证费、职业资格证书费；（6）公安部门收取的特种行业许可证工本费；（7）烟草部门收取的烟草专卖零售许可证费（含临时的零售许可证费）；（8）国家、省政府及有关部门批准设立的涉及从事个体经营的下岗失业人员的其他登记类、证照类和管理类收费项目。

国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知

国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局,劳动和社会保障部(已撤销)•【公布日期】2006.01.18•【文号】国税发[2006]8号•【施行日期】2006.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】就业促进正文*注：本篇法规已被：国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告（发布日期：2010年11月23日，实施日期：2011年1月1日）停止执行国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知(国税发[2006]8号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、劳动和社会保障厅（局）：为贯彻落实《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》（国发〔2005〕36号）和《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》（财税〔2005〕186号）的精神，经国务院同意，现将下岗失业人员再就业有关税收政策的具体实施意见明确如下：一、企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称“企业”）。

（一）认定申请企业吸纳下岗失业人员的认定工作由劳动保障部门负责。

企业在新增岗位中新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，可向当地县级以上（含县级，下同）劳动保障部门递交认定申请。

企业认定申请时需报送下列材料：1.新招用下岗失业人员持有的《再就业优惠证》；2.企业工资支付凭证（工资表）；3.职工花名册（企业盖章）；4.企业与新招用持有《再就业优惠证》人员签订的劳动合同（副本）；5.企业为职工缴纳的社会保险费记录；6.《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》（见附件）；7.劳动保障部门要求的其他材料。

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国家对下岗失业人员再就业的税收优惠政策主要有三类：一是鼓励和扶持下岗失业人员自谋职业和自主创业的政策。

下岗失业人员从事个体经营的（国家限制的行业除外），3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税，免收税务登记证工本费。

3年免税期满，如果达不到规定的起征点，可以免缴个体经营的增值税、营业税。

二是鼓励企业吸纳下岗失业人员的政策。

在2005年底前，对新办的服务型企业（国家限制的行业除外），吸纳下岗失业人员达到企业职工总数30％以上的，给予3年免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠；对吸纳比例不足30％的，按吸纳下岗失业人员占企业职工总数比例的倍数给予减免企业所得税的优惠，即每吸纳1％，减免3％的企业所得税；对新办商业零售企业只从事零售业务的，可以享受除营业税以外的政策优惠。

对现有服务型企业以及只从事零售业务的商业零售企业，在2005年底前，如果其新增岗位中吸纳下岗失业人员达到企业职工总数的30％以上，可在3年内每年享受减征30％企业所得税的优惠；对于兼营批发业务的商业零售企业，以及劳动服务企业中的加工型企业以及街道社区具有加工性质的小型企业实体，在2005年底前，每吸纳一个下岗失业人员再就业，即可按每人每年2000元的标准扣减企业所得税。

三是鼓励国有大中型企业主辅分离安置富余人员的政策。

对因此而兴办的经济实体（国家限制的行业除外），凡符合条件的，3年内免征企业所得税。

下岗职工优惠政策
国税发[1999]43号社区居民服务业的界定及免税范围
1．家庭清洁卫生服务；
2、初级卫生保健服务；
3、婴幼儿看护和教育服务；
4、残疾儿童教育训练和寄托服务；
5，养老服务；
6、病人看护和幼儿、学生接送服务（不包括出租车接送)；
7、避孕节育咨询；
8、优生优育优教咨询．
下岗职工人数占企业总人数60%以上的企业自其领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

豫政[2000]37号
1、减免工商行政性收费，下岗职工凭当地劳动部门发放的下岗证明进入各类集贸市场从事个体经营的，第1年免收、第2年减半征收工商管理费。

2、下岗职工从事社区内的保洁服务、绿化服务、就业咨询服务、清洗服务活动所得收入，3年内免征营业税，城市维护建设税和教育费附加费随营业税一同免征。

3、下岗职工凭当地劳动部门颁发的下岗证明，办理卫生许可证等有关手续的，卫生许可证费减收50％，免收卫生知识培训费。

4、对下岗职工在就医时，有关医疗机构应当在挂号、治疗、住院等费用方面给予适当减免。

对处于义务教育阶段的子女，经企业、街道出具证明，学校应根据
实际情况减免杂费。

5、企业新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到60％的，可在3年内减征或免征所得税，免税期满后，新安置待业人员占企业原从业人员总数30％以上的，经当地劳动部门确认后，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税两年。

安政[2000]39号
1、下岗职工凭当地劳动部门颁发的下岗证明办理卫生许可证手续时，卫生许可证费和健康体验费减收50％，免收卫生知识培训费，对录用下岗职工超过职工总人数医疗机构给予减免照顾：免收挂号费；减收专家挂号费50%，减收治疗费 10%，减收辅助检查费10%，减收往院床位费10%。

2、城管部门在街道办事处对在其辖区范围内各类集贸市场和早市、夜市摊群点内经营的下岗职工，按照物价部门核准的卫生费收费标准，减收30%。

3、对不进入再就业服务中心的国有企业下岗职工从事社区服务或从事第三产业的，劳动部门也要为其办理下岗证明，享受再就业优惠政策。

4、加大对中小企业的贷款支持力度。

商业银行和信用社要根据资金供给能力，适当啬对在本行（社）开户中小企业的贷款；商业银行和城市信用社要落实好对从事社区服务的下岗职工和吸纳下岗职工占本单位职工人数30%以上企业的新增贷款，对这些企业要优先支持。

5、对处于义务教育阶段的困难下岗职工子女就学，经企业、街道办事处出具证明，并向校方提交劳动部门颁发的下岗证，由校方根据其家庭困难情况，减收50%的杂费。

6、对具有脱困条件的特困下岗职工从事小养殖、小种植、庭院经济、小门店经营等活动的，工会要通过小额贷款形式扶持其再就业。