涉税合同与纳税筹划

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纳税筹划-税务筹划概述

B企业：
印花税：在转让过程中要涉及印花税，印花税的税率为0.05％（产权转移合同）
营业税、城市维护建设税及教育费附加：固定资产（不动产）在转让过程中需要按转让收入缴纳5%的营业税，7%的城市维护建设税及3％的教育费附加等。
土地增值税：如果有增值额，还需缴纳土地增值税，税率适用30％～ 60％的四级超额累进税率。
（三）税务筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为法律责任：行政责任：1倍以上5倍以下罚金刑事责任（四）税务筹划与骗税
骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为
法律责任：行政责任：1倍以上5倍以下罚金刑事责任
法律责任：数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金
方案二：改变企业所有制性质
通过与民政部门合作，将该公司变成民政福利企业。该公司上级集团成立环保研究所，领取营业执照，主要从事环保技术咨询。研究所申请为科技企业，享受营业税、企业所得税免税待遇。将该公司应税收亦通过支付咨询费方式转移到集团
方案三：认定为高技术产品
操作程序：向省级科技部门申请认定改性磷石膏增强小球为高新技术产品。向当地财政部门申请返还增值税的25%。
方案一，A企业购买B企业办公楼，B企业按同类房产的市场价格转让给A企业
方案二，A企业租用B企业办公楼，A企业按市场价格支付给B企业租金
分析：
方案一：A企业：
契税：契税，契税税率为3％～5％
印花税：在购买过程中要涉及印花税，印花税的税率为0.05％（产权转移合同）
房产税：按房产原值一次性扣除10％～30％后的余值计税，税率为 1.2%，折旧抵缴所得税：固定资产的折旧作为费用支出，可以抵减应纳所得税

化工企业涉税风险控制与纳税筹划

物料存储方式呈现多样化，产品特性参数多，技术途径主要有两条：一是通过加强管理降低涉税风
含量相对较高，并且设备投入量较大。其产品投入
险，二是用足优惠政策合理减少纳税总量。
产出比相对稳定，很容易进行成本控制，但投入产出比常被税务机关用来来进行税收分析；同时，该行业产品的另一个特点是基本都以固体或液体为
一
务机关还常常根据产品的市场平均价格来测算企业
是否足额进行了纳税申报。
（二）化工行业税负现状。
最近几年，我国化工行业发展迅速，但也面临着国内经济压力持续加大、化工行业竞争加剧、
税负率平均在３．３５％左右，所得税税负率平均在
２．００％左右，化工行业已经成为我国的重要税收由多个工序或阶段组成，
笔者认为，大部分化工企业是存在税收筹划空间的，
纳税・探讨学术问题
集中在资金流、货物流、固定资产、成本费用、购
增值税优惠目录＞的通知（财税Ｅ２０１５３７８号）
销模式以及筹资、对外投资等七个核心环节化工行业设备的投入量大，对流动资金的要求较高，从筹资方面来讲，化工企业的筹资方式可以有自我积累、发行股票、借款等，不同筹资方式承担不同的税收风险，我国税法规定企业向金融机构借款的利息支出，可以在税前扣除，向其他非金融机构借款的利息支出，按不高于同类金融机构贷款的利率予以扣除，相对而言，企业在筹资方面可以通过向银行借款来达到节税目的；从购销模式来讲，企业可以在订立合同时考虑收入确认的时点，以达到延迟物的销售可以采用预收账款的方式实施销售，发货

销售合同涉税的筹划

销售合同涉税筹划随着市场竞争的加剧，企业对税收筹划的需求越来越迫切。

税收筹划作为一项重要的财务管理活动，对于降低企业税负、提高企业经济效益具有重要意义。

在销售合同中进行涉税筹划，是企业税收筹划的重要组成部分。

本文将从销售合同的签订、执行和结束三个阶段，探讨销售合同涉税筹划的方法和技巧。

一、销售合同签订阶段的涉税筹划1.选择合适的销售合同形式。

根据企业经营特点和产品特性，选择合适的销售合同形式，如销售合同、购销合同、代理合同等。

不同合同形式的税收政策有所不同，企业应充分了解各种合同形式的税收政策，选择对企业有利的合同形式。

2.明确合同价格。

合同价格是销售合同中的核心内容，企业应在合同中明确价格条款，合理确定销售价格。

在确定价格时，应考虑成本、市场行情、竞争对手等因素，合理制定价格策略。

此外，企业还应关注合同中价款支付方式和时间，以优化现金流。

3.合理设置合同条款。

合同条款设置对于税务筹划具有重要意义。

企业应在合同中明确货物或服务的交付时间、地点、方式等内容，以防止因合同条款不明确导致的税收风险。

此外，企业还应在合同中设置税收条款，明确税收承担方式和责任。

二、销售合同执行阶段的涉税筹划1.合规管理。

企业应加强对销售合同执行过程的合规管理，确保合同履行符合税收法律法规要求。

合规管理包括合同履行过程中的发票开具、申报纳税、税收优惠申请等环节。

企业应加强对税收政策的了解和运用，合规开具发票，避免违规行为。

2.税收优惠政策的运用。

企业在销售合同执行过程中，应积极运用税收优惠政策，降低税负。

税收优惠政策包括减免税、税率优惠、抵扣优惠等。

企业应充分了解和掌握相关政策，合理运用到销售合同执行过程中。

三、销售合同结束阶段的涉税筹划1.合同终止与解除。

销售合同结束后，企业应妥善处理合同终止与解除事项，避免产生税收风险。

合同终止与解除可能导致税款退还或追溯调整，企业应根据税收法律法规和合同约定，合理处理相关事项。

2.合同违约与赔偿。

事业单位的涉税业务与纳税筹划

行条例规定，可以免征营业税。具体操作免税手续时，还要按照地方税务部门的规定履行相关手续。要享受免税待遇，单位财
务部门和合同管理部门及技术管理部门应通力合作，事先进行
必要的沟通与筹划，使技术本身及合同条款、相关资料合乎技
术市场和税务部门的要求，免实质和形式上的缺陷导致免税避失败。
１．第一种类型，对税法理解不到位，导致多缴税，通过税务辅导，提高认识，用足政策，降低税负，这种情况应该鼓励。多缴税也属于违法行为，对于多交税的企业，可对其与税收有关的
行进账单登记银行账和收入账，付款方依据银行支付单据登记
银行账和支出账，这种处理方式自然不需要交税。二是开具营业发票，开具税务发票自然就需要缴税。项目任务书没有列明是分课题承担单位的，视为劳务买卖关系，开具营业发票，缴纳
第二种类型，与立法意图相违背，但法无明令禁止的筹划，
也不违法；
第三种类型，与立法意图相违背，法有明令禁止，通过技术
手段绕开有关条款进行筹划的就属于违法。
允许再开具从财政部领取的收据，具体处理办法有两种：一是视同收到从国库直拨的经费，不开具任何收据，收款方依据银
ｌＬ位而不是保障单位，其预算内工资经费大约占实际工资 —
支出的２％到３％，口需要自行筹集。ＯＯ缺自行筹集经费就要涉及创收，收入就要涉及税收，涉税业务就需要对纳税进行筹有有

合同签定与纳税筹划方案设计

• 支付讲课费=50000元-10000元=40000元 • 应纳个人所得税=50000×（1－20%）
×30%－2000=10000（元），则王老师实际只获得30000元的收入。
如果对该劳务合同进行修改，便可以获得更大收益。即将合同中的报酬条款改为“甲方向乙方支付讲课费32000元，往返飞机票、住宿费、伙食费及应纳税款全部由甲方负责。”则王老师拿到的32000 元收入未税收报酬。
• 购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省（自治区、直辖市和计划单列市）以外地区的，即国税发（1997）134号文件第二条规定的“购货地以外的地区取得专用发票“的情况。
• 其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的，即国税发（1997）134号文件第一条规定的“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税”的情况。
从企业方来说，企业的实际支出没有增加，甚至还有可能有所减少。因此：（1）对企业来说，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决，因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负担不会因此而加重多少。（2）合同约定的讲课费少了，相应所需缴纳的个人所得税也就变少了。虽然修改后的合同规定由企业缴纳税款，但实际上可以由企业少付的讲课费进行弥补。（3）费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得企业乐意接受。
有下列情形之一的，无论购货方（受票方）与销售方是否进行了实际交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均按偷税或者骗取出口退税处理：
• 购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称，印章与其进行交易的销售方不符，即国税发（1997）134号文件第二条规定的“购销货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。

进出口企业供应链合同涉税与纳税筹划分析

进出口企业供应链合同涉税与纳税筹划分析摘要：纳税筹划作为企业财务活动重要组成部分，其不仅是企业实现自身利益最大化的重要途径，而且也是提升企业综合管理水平的重要路径。

作为一项综合性的系统工程，纳税筹划的运用需结合企业特点和行业特点，并与企业特定的经济环境相协调。

本文主要从进出口企业的角度出发，分别针对进口环节和出口环节中的关税和增值税的纳税筹划进行了深入的探讨，以资参考。

关键词：进出口纳税筹划关税增值税一、供应链及其特点供应链是指以企业为对象，通过实现对信息流、物流以及资金流的有效控制，将产品原材料采购过程、产品生产加工过程以及产品销售过程连成一个整体的功能网链结构。

供应链作为一条增值链，不仅有助于增加物料在供应链上因加工、包装和运输产生的价值，而且还为连接供应商和用户提供了一条物流链、资金链以及信息链，以此，给进口企业创造更多的经济效益。

进口企业供应链具有以下特点，即协调性和整合性、选择性和动态性、复杂性和虚拟性。

首先是协调性和整合性。

协调性和整合性是企业供应链的核心特点，企业供应链是一个整个合作、协调一致的系统，其将多名合作者连接起来，形成一条强大的供应链，共同为了同一个目标互相协作，同时，每一个供应链成员应与整条供应链保持绝对一致性，其各项行为和决策应服从于全局；其次是选择性和动态性。

选择性和动态性是企业供应链特点的主要组成部分，对于企业供应链而言，其合作关系并非是一层不变的，其时时刻刻处在一个动态调整的过程，即其合作伙伴通常随着服务方式的变化而变化，随着目标的变化而变化；最后是复杂性和虚拟性。

复杂性和虚拟性是企业供应链的最显著特征，从供应链复杂性特征来看，在企业所有供应链中相当一部分是跨国、跨地区和跨行业的组合，由于各国之间国情、风俗、习惯、地理位置、政体、人文等均具有较大差异，再加上，其国家发展水平、物流管理水平、物流基础设施以及技术能力也存在较大差异，给予供应链操作带来了严峻的挑战。

从供应链的虚拟性方面，供应链作为一个协作组织，主要以协作的方式有机组合起来，各企业之间以实现共同利益，运用日益强大的信息网络和相互信任关系，实现各企业的优势互补，协调运作。

关于税务涉税问题协议书

编号：_______________本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载关于税务涉税问题协议书甲方：___________________乙方：___________________日期：___________________台顾字(200__)第_________ 号委托人(甲方)：_________________________________受托人(乙方)：台州市会计服务有限公司兹有________________________________________________ _ _____ 经营管理的需要，特聘请台州市会计服务有限公司(乙方)的中国注册税务师、会计师为本企业办理税务、涉税会计事务的常年顾问。

经双方协商，达成如下协议：一、服务期限为期 ,自__________________ 年M 日起至_________________ 年月日止。

二、工作范围(1) 现行税收法律、法规、规章咨询，最新税收政策释疑。

(2) 办税实务指导、税收白查指导。

(3) 协调税务关系、调节税务争议、开展税法许可范围内的纳税筹划。

(4) 指导企业处理涉税会计事务，解答疑难问题。

三、双方责任甲方的责任：(1) 及时向乙方提供履行顾问工作职责所需要的协议、合同、章程、文件、凭证等相关资料，并对所提供的有关业务资料的真实性、合法性负责。

如果甲方提供的资料不真实、不合法、不完整，致使乙方提供错误的咨询意见，从而招致第三方追究时，应由甲方承担全部责任。

(2) 为乙方委派人员的工作提供必要的条件及合作。

(3) 按照本合同约定及时足额支付顾问费用。

乙方的责任：(1) 咨询顾问意见必须符合国家法律、法规及行政规章的有关规定。

(2) 对履行顾问职责过程中所获得的相关信息负有保密义务，该保密义务不受本协议约定服务期限的限制而持续有效。

(3) 在执行业务过程中应充分照顾到甲方的合法利益。

(4) 对甲方提出的有关咨询问题负有及时解释的责任。

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涉税合同与纳税筹划
市场经济是一种契约经济，各种交换行为的规范，是通过符合法律条款的经济合同加以约束和实现，从而维护权益，恪尽义务；然而，在现实经济生活中：交易双方在订立合同时，往往比较注重合同的格式，注重法律文书的表述方式，以避免日后合同履行过程中引起法律纠纷而往往忽视了合同与税收的关系，以致由于合同的原因垫付或多缴税款现象时有发生。

因此，涉税合同必须注重纳税筹划，要求纳税人依法对纳税事宜作出事先安排并承担合理的税负，这是每个纳税人应注意的问题。

一、采购合同
在采购合同纳税筹划的问题上，一般要把握的原则是：尽可能延迟付款，善于利用“借鸡生蛋再还鸡”的技巧：具体来说，应从以下几个方面去着手：未付出货款，先取得对方开具的发票；使销货方接受托收承付与委托收款结算方式，尽量让对方先垫付税款；采取赊销和分期付款方式，使供货方垫付税款，而自身获得足够的资金调度时间；尽可能少用现金支付货款等等。

二、销售合同
企业产品销售收入实现时间，在很大程度上决定了企业纳税人
销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。

而不同的销售结算方式，决定着产品销售收入的实现时间不同，其纳税义务的发生时间也不同，适用的税收政策往往也不同。

在销售方式的筹划过程中，必须遵循以下一些基本原则：1.未收到货款不开发票。

2.尽量避免采用托收承付与委托收款的结算方式，防止垫付税款。

因为采取这两种结算方式销售货物的纳税义务发生时间，为发出货并办妥托收手续的当天。

3.在赊销方式或分期收款结算方式中，避免垫付税款。

4.尽可能地采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售产品。

5.多用折扣销售刺激市场，少用销售折扣刺激市场。

根据税法规定，采取折扣销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上体现，那么可以以销售额扣除扣额后的余额为计税金额。

税法为纳税人采取折扣销售提供了节税空间。

而销售折扣是不得从销售额中扣除。

因此，企业在确定销售额时，应把折扣销售和销售折扣严格区分来。

6.把握好销售折让的税务处理方法。

7.采用预收货款能为企业创造税收屏蔽效应。

简历大全/html/jianli/
三、企业产权重组合同
在企业合并行为中，应注意产权支付方式的选择问题，吸收合并时，兼并方既可以用现金支付，也可以用其证券（如普通股，公司债券等）支付。

在国际税收实践中，如果兼并方用现金或其公司债券支
付，则被兼并方股东收到现金时就要立即纳税。

但如果被兼并方股东收到兼并方股票时可以免税，待股票出售后方计算损益，作为资本利得课税，而且世界上多数国家对其实行轻税办法。

因此，支付股票对被兼并公司的股东而言，可以得到延迟纳税和减轻税负的优惠。

不过，两种不同的支付方式也分别对应不同的折旧方法。

如果兼并企业采用股票方式支付，那么兼并中取得的资产将按该资产原来的折旧基础计提折旧；如果兼并企业采用债券或现金支付方式，则兼并中所取得的资产将支付价格作为计提折旧的基础。

一般而言，支付价格往往高于被兼并资产折旧基础上的账面价值，这个差额又会对企业税负产生重大影响。

折旧额越大，应税所得越小，则企业就可少纳所得税，这就是“折旧抵税”的作用。

因此应该对两种支付方式的获利情况进行比较。

当然以股票方式支付折旧基础帐面价值较高的资产是最佳选择。

四、筹资合同
企业的发展，离不开筹资活动，而对筹资方式的不同选择会对企业的纳税产生影响。

从纳税筹划角度来看，企业内部集资和企业之间拆借资金方式产生的节税效果最好，金融机构借款次之，自我积累方式效果最差。

这是因为：通过企业的内部融资和企业之间拆借资金，这两种行为涉及到的人员和机构较多，容易寻求降低融资成本、抵销纳税利润规模、提高投资规模效益的途径。

金融机构借款次之，借款利息一般可以在税前冲减企业利润，从而减少企业所得税。

自我
积累方式由于资金的占有和使用融为一体，税收难以分割或抵销，因而难于进行纳税筹划。

而且从税负和经济效益的关系来看，自我积累资金要经过很长时间才能完成，同时，企业投入生产和经营后，产生的全部税负由企业自负。

负债筹资则不一样，它不需要很长时间就可以筹足，投资产生效益后，出资机构实际上也要承担一定的税收，所以，负债筹资的财务杠杆效应主要体现在节税及提高效益资本收益率等方面。

其中节税功能反映为负债利息记入财务费用抵减应税所得额，从而相对减少应纳税额。

毕业论文
筹资合同的纳税筹划，主要在筹资利息纳税筹划下功夫。

具体操作方法是：借款方尽量提高利息支付，冲减企业利润，减少企业所得税税基；出款方再用某种隐蔽形式将获得的高额利息返还给借款企业，出款方也可以用更加方便的形式为企业提供担保、租赁等服务，从而达到减轻税负的目的。

租赁是一种特殊的筹资方式。

对承租人来说，经营性租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的计税所得税额，减轻所得税税负对出租人来说，出租机器设备可获得租金收入，而租金收入系按5%缴纳营业税，其税收负担较产品销售收入缴纳的增值税为低。

当出租人与承租人同属一个利益集团时，租赁可以使他们俩个分主体将利润以不正常租金的形式进行转移。

同一利益集团的企业出于某种税收目的，将盈利性非常
强的项目或设备租给另一个企业，但却只收取少量租金，最终使该利益集团所享受的税收优惠最多，税负最低。

此外，租赁产生的节税效应，也可在专门租赁公司提供租赁设备的情况下实现，承租人仍可获得减轻税负的好处。

另外，融资性租赁的纳税筹划也大有文章可做。

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