注会《会计》金融资产分类比较
新金融工具准则三分类会计科目
新金融工具准则三分类会计科目新金融工具准则对会计科目进行了三分类，分别是金融资产、金融负债和金融工具的公允价值变动计入其他综合收益的金融工具。
下面将详细介绍这三个会计科目的相关内容。
一、金融资产金融资产是指企业持有的具有经济利益并且可以通过交易来获得现金或其他金融资产的工具。
根据新金融工具准则，金融资产主要分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和可供出售金融资产。
交易性金融资产是指企业买入时即打算进行短期持有或出售的金融资产，其公允价值变动计入当期损益。
可供出售金融资产是指企业既不以财务成本计量也不以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性金融资产。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产主要指可供出售金融资产中符合条件的权益工具投资。
这些金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，不计入当期损益。
二、金融负债金融负债是指企业需要向他人支付货币资金或其他金融资产的工具。
根据新金融工具准则，金融负债主要分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
交易性金融负债是指企业买入时即打算进行短期持有或出售的金融负债，其公允价值变动计入当期损益。
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债是指企业将某些金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债主要指符合条件的金融负债，其公允价值变动计入其他综合收益。
三、金融工具的公允价值变动计入其他综合收益的金融工具金融工具的公允价值变动计入其他综合收益的金融工具是指企业持有的具有经济利益并且可以通过交易来获得现金或其他金融资产的工具，其公允价值变动计入其他综合收益。
注会考试 会计 第三章金融资产
金融工具有以下特征：
(1)偿还期。 偿还期是指借款人拿到借款开始，到借款全部偿还清为止
所经历的时间。各种金融工具在发行时一般都具有不同的 偿还期。有一种永久性债务，这种公债借款人同意以后无 限期地支付利息，但始终不偿还本金，在另一个极端，银 行活期存款随时可以兑现，其偿还期实际等于零。 (2)流动性。 这是指金融资产在转换成货币时，其价值不会蒙受损失的 能力。除货币以外，各种金融资产都存在着不同程度的不 完全流动性。其他的金融资产在没有到期之前要想转换成 货币的话，或者打一定的折扣，或者花一定的交易费用， 发行金融资产的债务人信誉高，在已往的债务偿还中能及 时、全部履行其义务。流动性高。 债务的期限短。这样它受市场利率的影响很小，转现时所 遭受亏损的可能性就很少。流动性高。
外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是， 无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独 立事项引起的金融资产出售除外。 （3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余 成本的金额清偿。 （4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有 至到期的情况。
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存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有 固定期限的金融资产投资持有至到期：
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金融资产的摊余成本
金融资产的摊余成本，是指该金融资产或金
融负债的初始确认金额经下列调整后的结果： （1）扣除已偿还的本金； （2）加上或减去采用实际利率法将该初始确 认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形 成的累计摊销额； （3）扣除已发生的减值损失。
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金融资产的摊余成本
金融资产摊余成本
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（一）会计处理原则-1
持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交 易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含 已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。
金融资产划分的分类
金融资产划分的分类金融资产的分类及特点一、货币资产货币资产是指以货币形式存在的资产，包括现金、存款、债券等。
货币资产具有以下特点：1. 流动性高：货币资产易于转化为现金或用于支付，具有较高的流动性，能够满足人们的日常消费和交易需求。
2. 收益稳定：货币资产的收益相对较低，但风险也较低，适合保值和稳健投资。
3. 价值稳定：货币资产的价值相对稳定，受市场波动影响较小。
二、股票资产股票资产是指持有上市公司股份的资产，具有以下特点：1. 高风险高收益：股票投资存在较高的风险，但也有较高的回报潜力，收益与上市公司经营业绩密切相关。
2. 流动性强：股票市场交易活跃，投资者可以随时买卖股票，实现资金的流动。
3. 市场波动大：股票价格受多种因素影响，市场波动性较大，投资者需具备一定的风险承受能力和投资经验。
三、债券资产债券资产是指债务工具，包括国债、企业债、金融债等，具有以下特点：1. 固定收益：债券投资者可以获得固定的利息收入，收益相对稳定。
2. 低风险：相比于股票投资，债券投资风险较低，尤其是国债等政府债券，违约风险较小。
3. 期限多样：债券的期限可以从短期到长期不等，投资者可根据自身需求选择不同期限的债券。
四、衍生品资产衍生品资产是指基于标的资产衍生出来的金融工具，包括期货、期权、掉期等，具有以下特点：1. 杠杆效应：衍生品投资可以通过较少的资金控制更大的资产，具有杠杆效应，但风险也相应增加。
2. 高风险高收益：衍生品市场波动性大，投资者可以通过市场波动获取较高的收益，但也需要承担相应的风险。
3. 市场机制复杂：衍生品市场交易机制相对复杂，投资者需具备专业知识和技术分析能力。
五、房地产资产房地产资产是指持有的房屋、土地等不动产，具有以下特点：1. 价值稳定：房地产具有较高的价值稳定性，不受短期市场波动影响，适合长期投资。
2. 收益稳定：房地产投资可以通过租金收入获得稳定的现金流，同时也可以通过房屋升值获得资本收益。
注册会计师《会计》知识点总结：金融工具概述
金融工具概述一、金融工具的定义金融工具是指能够给其持有人带来一定金融资产或金融负债的合同。
二、金融工具的分类1. 按照合同的特点可以分为现金工具和衍生金融工具两大类。
现金工具是指票据、应收账款等可以直接结算支付的金融资产或负债，而衍生金融工具则是指期货、期权、掉期等通过衍生计算而获得支付的金融工具。
2. 按照金融工具的市场可以分为证券市场和场外市场两种。
证券市场包括股票市场和债券市场，而场外市场则是指无法证明合约的金融工具。
三、金融工具的确认1. 确认金融资产时，首先要确定其是否符合金融资产的定义，再按照实质合同进行确认。
2. 确认金融负债时，需要确认其是否符合金融负债的定义，并对实质合同进行确认。
四、金融工具的初始计量1. 金融工具在初始确认时，应当以公允价值计量，且将相关交易费用纳入当期损益。
2. 初始计量后的金融工具，在一定条件下也可以采用成本计量进行确认。
五、金融工具的后续计量1. 衡量金融资产和金融负债的后续计量时，应当按照公允价值计量或成本计量来实施。
2. 公允价值计量的金融资产和金融负债，其公允价值变动产生的损益应当计入当期损益。
3. 成本计量的金融资产和金融负债，在持有期间要进行摊余成本计量，同时应当根据减值准备的要求进行减值测试。
六、金融资产转移金融资产转移是指将金融资产的所有权转让给他人的行为，其中包括了出售、债权转让等多种形式。
同时在进行金融资产转移时要注意相关的会计处理、信息披露等问题。
七、金融资产减值准备在进行金融工具的后续计量过程中，如果发生减值迹象，则需要进行减值测试，根据测试结果计提相应的减值准备，以确保财务报表的真实性和公允性。
结语在实际会计工作中，金融工具是一项十分重要的资产和负债，掌握金融工具的相关知识点对于注册会计师来说是非常必要的。
通过本文的总结，希望能够为大家对金融工具的了解提供一些帮助。
同时也希望大家能够在工作中严格按照相关会计准则来处理金融工具，确保企业的财务报表真实可靠。
《会计》重要知识点金融资产的定义和分类
《会计》重要知识点金融资产的定义和分类金融资产是指企业在进行金融业务活动时所持有的现金、存款、有价证券、贷款、应收款项等货币资金或债权权益。
根据《会计准则》的规定，金融资产可以分为两大类别，即金融工具和金融资产。
金融工具是金融资产的一类，包括了现金、存款、有价证券、贷款和应收款项等。
其中，现金是最基本的金融资产，通常包括企业所持有的货币、银行存款和其他可以随时兑换为现金的资产。
存款是指企业将资金存入银行或其他金融机构并获得的票据或其他凭证，具有流动性较高的特点。
有价证券包括股票、债券和其他证券等，可以被买方持有并获得一定的权益或利息。
贷款是指企业向借款人提供现金资金，借款人必须按照约定的期限和条件偿还本金和利息。
应收款项是指企业在交易过程中向其他企业或个人提供商品或服务，但对方尚未支付的款项。
金融资产的分类是根据其性质和目的来划分的。
根据用途的不同，金融资产可以分为长期投资、可供出售金融资产、持有到期收益的金融资产和贷款及应收款项等等。
长期投资是指企业购买股权、债权等资产，以便长期持有，并且预期获得经济利益的金融资产。
这类金融资产通常在企业资产负债表上计量为账面价值。
可供出售金融资产是指企业拥有但尚未出售的金融资产。
这类金融资产既可以是股票，也可以是债券等。
企业将这类金融资产划分为可供出售金融资产的主要原因是预计将来可能出售，取得现金且与公司流动性需求无关，对投资收益计算的要求有别于资产负债表日的公司知识产权。
持有到期收益的金融资产是指企业持有并准备到期，或根据合同规定已确定会按照其面值和利率获得利息的金融资产。
这类金融资产既可以是债券，也可以是存款等。
贷款及应收款项是指企业根据合同规定将资金借给借款人，或者向需购买商品或服务的企业或个人提供信用期款。
这类金融资产通常以账面价值计量，并按照利息收入的发生来确认收入。
总之，《会计准则》对金融资产的定义和分类有明确的规定。
了解金融资产的定义和分类对于企业在进行金融业务活动时进行准确的会计核算和财务报告至关重要。
金融资产划分的分类
金融资产划分的分类金融资产的分类可以根据不同的标准进行划分，常见的分类包括货币资产、股权资产、债权资产和衍生品资产等。
本文将以这些分类为主线，介绍各类金融资产的特点和应用。
货币资产是指以货币形式存在的金融资产，包括现金、存款、货币基金等。
这类资产具有流动性高、风险低的特点，尤其适合用于日常消费和短期储蓄。
货币资产的收益相对稳定，但由于通货膨胀等因素的影响，其实际收益可能存在贬值的风险。
股权资产是指企业的股份或股权，投资者通过购买股票或参与股权投资基金等方式，获得对企业所有权的权益。
股权资产的收益主要来自企业盈利分红和股价上涨。
相比货币资产，股权资产的风险更高，但也具备较高的增长潜力。
投资者在选择股权资产时需要考虑企业的盈利能力、市场前景等因素。
债权资产是指债务人向债权人承诺支付一定本金和利息的金融资产，包括国债、公司债券、银行存款证明等。
债权资产的收益主要来自债券的利息和到期时的本金回收。
相比股权资产，债权资产的风险较低，但收益也相对稳定。
投资者在选择债权资产时需要关注发行人的信用状况和债券的评级情况。
衍生品资产是指以其他金融资产为基础的金融工具，包括期货合约、期权、掉期等。
衍生品资产的价值来源于基础资产的价格变动，投资者可以通过衍生品进行风险管理和投机交易。
衍生品资产具有杠杆效应和高风险，投资者需要具备较强的市场分析和风险管理能力。
除了以上主要的金融资产分类，还有其他一些特殊的资产，如不动产投资信托、私募股权基金等。
这些资产具有较高的投资门槛和风险，但也可能带来丰厚的回报。
无论是货币资产、股权资产、债权资产还是衍生品资产，投资者在选择时需要根据自身的风险偏好和投资目标进行合理配置。
同时，投资者也需要关注市场动态和经济环境的变化，及时调整资产配置的比例，以实现资产的保值增值。
在投资过程中，风险管理和投资知识的积累同样重要，只有通过科学的投资理念和方法，才能在金融市场中获取稳健的投资回报。
1, 金融资产分类
1, 金融资产分类：
金融资产的分类可以根据不同的标准进行。
以下是一些常见的分类方式：
1.按金融资产的性质和风险特征，可以分为固定收益类金融资产、权益类金融资产、衍生金融资产和其他金融资产。
2.按投资期限，可以分为短期金融资产和长期金融资产。
短期金融资产通常是指期限在一年以内的金融资产，而长期金
融资产通常是指期限超过一年的金融资产。
3.按投资目的，可以分为投资性金融资产和融资性金融资产。
投资性金融资产是指以获取投资收益为主要目的的金融资
产，而融资性金融资产是指以融资为主要目的的金融资产，如银行间拆借等。
4.按投资方式，可以分为直接投资和间接投资。
直接投资是指投资者直接参与投资项目的建设和经营，而间接投资是指
投资者通过购买证券等方式进行投资。
5.按是否具有可交易性，可以分为可交易性金融资产和不可交易性金融资产。
可交易性金融资产是指可以在市场上买卖
的金融资产，如股票、债券等；不可交易性金融资产则是指不能在市场上买卖的金融资产，如存款、贷款等。
【会计知识点】金融资产的分类
第二节金融资产和金融负债的分类和重分类金融资产和金融负债的分类是确认和计量的基础。
企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。
同时，企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，对金融负债进行合理的分类。
对金融资产的分类一经确定，不得随意变更。
对金融负债的分类一经确定，不得变更。
一、金融资产的分类企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。
（一）企业管理金融资产的业务模式企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。
业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、岀售金融资产还是两者兼有。
【板书】1.以收取合同现金流量为目标的业务模式在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来实现现金流量，而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。
（1）在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，金融资产的信用质量影响着企业收取合同现金流量的能力。
为减少因信用恶化所导致的潜在信用损失而进行的风险管理活动与以收取合同现金流量为目标的业务模式并不矛盾。
因此，即使企业在金融资产的信用风险增加时为减少信用损失而将其出售，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标的业务模式。
【例题】甲公司持有一项具有较高信用质量（比如AAA级）的债券投资组合，其预期将收取该债券组合相应的合同现金流量。
但是，按照甲公司既定的对外投资管理政策，如果该债券组合中的某债券的评级跌至特定水平（比如B级）以下且公允价值跌至面值70%以下，甲公司就应通过出售处置该债券。
【分析】在此例中，甲公司的业务模式虽然要求债券组合在特定触发事件发生时予以出售，但甲公司将该业务视为持有资产以收取合同现金流量仍是适当的。
原因在于，出售该债券组合中的某债券不会经常发生，而只是在特定债券的信用质量发生重大恶化的情况下，为了止损才会发生。
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对子公司的投资 （控制性）
对合营企业及联营企业的投资 （共同控制和重大影响） 股票
长期股权投资 应收股利 投资收益
长期股权投资-投资成本 -损益调整 -其他综合收 益 -其他权益变 动 投资收益 其他综合收益摊余成本Fra bibliotek实际利率相结合
见钱眼开型
投资方的账面余额随被投资方 所有者权益的变动而变动
收到上述 借：其他货币资金 股利、利 贷：应收股利（或应收利息） 息
价值上升 借：交易性金融资产— 公允价值变动 贷：公允价值变动 期末价值 损益 变动或被 投资方发 生盈亏 价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 —公允价值变动
价值上升 借：可供出售金融资产—公 允价值变动 贷：其它综合收益 成本法不做账 价值下降 借：其它综合收益 贷：可供出售金融资产—公 允价值变动
计提减值 借：资产减值损失 贷：其他综合收益（或借 方） 可供出售金融资 产-减值准备
计提 借：资产减值损失 贷：持有至到期投 资减值准备恢复
计提 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备
减值
处置、出 售（投资 收益借方 亏，贷方 挣）
（在原减值损失范围内转 回） 公允价值已上升，且客观上 借：持有至到期投资减值准 不计提减值准备 与确认原减值损失事项有关 备 债劵： 贷：资产减值损失 借：可供出售金融资产--减 值准备（原计提范围内） 贷：资产减值损失 股票： 借：可供出售金融资产--减 值准备（原计提范围内） 贷：其他综合收益 借：其他货币资金—存出投 借：其他货币资金 借：其他货币资金 资款 贷：交易性金融 贷：可供出售金融资 持有至到期投资减值准 资产—成本 产—成本 备 交易性金融 可供出售金融资 投资收益（亏） 资产—公允价值变动 产—公允价值变动 投资收益 可供出售金融资 贷：持有至到期投资— （确认售价与前一次价 产—利息调整 成本 格的差额） 可供出售金融资 持有至到期投资 借：公允价值变动损益 产—应计利息 —利息调整 投资收益（亏损 持有至到期投资 贷：投资收益 在借方） —应计利息 同时 借：其他综合收益 贷：投资收益 或反之 投资收益 （赚）
减值准备一经计提不准转回
借：银行存款 投资收益 （亏） 贷：长期股权 投资 应收股利 投资收益 （赚）
借：银行存款 长期股权投资减值准备 投资收益（亏） 贷：长期股权投资—投资 成本 -损益调整 -其他权益变动 -其他综合收益 应收股利 投资收益（赚） 同时：结转其他综合收益和资 本公积-其他资本公积 借：其他综合收益 贷：投资收益 借：资本公积-其他资本公积 贷：投资收益
实现净利润 借：长期股权投资—损益调整 贷：投资收益 亏损时做相反分录
其他综合收益变动时 借：长期股权投资-其它综合收 益 贷：其他综合收益 或反之 被投资方 所有者权 益变动 成本法不做账 除净损益、其它综合收益和利 润分配外所有者权益的其它变 动 借：长期股权投资-其他权益变 动 贷：资本公积-其他资本 公积 或反之
概念
可供出售的非衍生金融资 产，以及没有划分为持有至 企业为了近期内出售而 到期投资、贷款和应收款项 持有的金融资产 、以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 短期获利
企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权 益性投资
介于短期获利和固定收益之 间 股票（有报价、随时出 债券、股票（有报价、无报 包括 售）、债券、基金 价） 交易性金融资产-成本 可供出售金融资产-成本 交易性金融资产-公允 -利 价值变动 息调整 -应 投资收益 计利息 -应 公允价值变动损益 收利息 设置科目 -公 允价值变动 -减 值准备 其他综合收益 投资收益 公允价值与实际利率相结合 核算原则 完全公允价值来计量 （债券时） 持有目的
类别
交易性金融资产
可供出售金融资产
持有至到期投资 到期日固定、回收金额固定 或可确定，且企业有明确意 图和能力持有至到期的非衍 生金融资产；权益工具投资 不能划分为持有至到期投资 （股票） 固定收益 债券 持有至到期投资-成本 持有至到期投资-应计利息 持有至到期投资-利息调整 投资收益
长期股权投资 成本法 权益法