税务会计、纳税会计与税收会计的联系和区别
《税务会计》教学课件PPT
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
税务会计
1. 税务会计的概念税务会计是会计学学科的一个独立分支，是纳税人根据国家税法，以货币为计量单位，运用会计的专门方法和自身的特定方法，反映、预测、规划和监督税务资金活动，确定课税依据和应纳税款，确保财政收入和税负合理的一门专业会计。
2. 税务会计与财务会计的异同相同处：1）两者在核算程序和方法方面有许多相同之处2）税务会计的研究对象是财务会计的一个组成部分3）税务会计的计税依据大多来源于财务会计提供的资料不同处：1）核算目的不同：财务会计：通过对纳税人所有经济业务进行记录和核算，最后编制资产负债表、利润表、现金流量表及其附表，全面反映企业的财务状况和经营成果，并将其报送投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者。
税务会计：通过对企业涉税活动的反映和核算，保证纳税人依法纳税，使纳税人的经营行为既符合税法，又最大限度地减轻税收负担。
2）核算对象和内容不同。
：财务会计核算的是企业全部的资金运动。
税务会计核算的是企业的税务资金运动过程，对纳税申报、税款解缴、税款减免进行专门核，而财务会计则把这些作为附属工作3）核算依据不同：财务会计：遵循会计准则，依照企业会计制度的规定处理企业的各种经济业务。
税务会计：不仅要遵循一定的会计准则，更要受税法的约束。
当财务会计的规定和税法的规定相抵触时，企业可以按会计规定进行处理，但在纳税时，必须按税法的规定进行调整。
3. 税务会计与税收会计的区别 P41）税收会计：属于预算会计的一个分支税收会计是征税机关对国家税收资金的运动进行核算。
核算国家宏观层次，反映和监督税收资金运动的全过程从征税机关（税务机关和海关）角度，执行总预算会计准则2）税务会计：属于企业会计的一个分支税务会计是企事业单位对企业的涉税经济活动进行核算。
核算企业微观层次，核算企事业单位的涉税经济活动从纳税人角度，执行企业会计准则。
10. 价外费用的含义及内容及核算要点含义：由于销售货物而引起的向购买方收取的各种费用。
浅议税收会计 纳税会计与税务会计
浅议税收会计纳税会计与税务会计摘要：税收会计、纳税会计与税务会计是三个极易混淆的概念，三者的内涵不同。
从广义上，税务会计包含税收会计和纳税会计；从狭义上，税务会计即指企业的纳税会计。
在我国，税务会计通常指其狭义含义，其内容包括增值税会计、所得税会计、税收筹划和委托代理纳税业务。
关键词：税收会计结说会计税务会计税收筹划我国长期以来实行的是财税合一的会计制度，但是随着会计改革与国际接轨进程的加快和税收制度的不断完善，西方财务会计、管理会计、税务会计三大会计体系的逐渐形成，我国税务会计的建立必将成为会计改革与发展的必然趋势。
继而出现了税收会计、纳税会计与税务会计等不同提法。
关于对这三个概念的界定，理论界可谓众说纷纭，莫衷一是。
有人认为税务会计就是企业纳税会计；有人认为税务会计就是国家税收会计；还有人将代表国家利益的会计称为税务会计，将代表企业利益的会计称为税收会计。
鉴于诸多观点，笔者汰为有必要对三者的内涵予以界定，明确税务会计的内涵及其内容。
一、概念界定顾名思义，税务会计是关于税务的会计。
税收工作包括反映国家税务机关和纳税人两方面的税收活动。
若站在征税人角度（税务机关），税务会计称为“税收会计”（即国家税务会计）；若站在纳税人角度，税务会计称为“纳税会计”（即企业税务会计）。
由此可见，税收会计和纳税会计是税务会计的两个方面，两者都归属于税务会计，分别为税务会计的一门专业会计。
税收会计是国家预算会计的一个组成部分，它是税务机关核算税收收人，反映和监督税款的征收、解缴、入库和提退情况的税务资金运动的专业会计，体现了税务机关和国家金库的关系，是属于国家政府会计范畴的一门专业会计。
纳税会计是以税收法规为准绳，运用会计学的理论和技术，并融会其他学科的方法以货币计价的形式，连续、系统、全面地综合反映、监督和筹划纳税人的税务活动，以便正确、及时、足额、经济地缴纳税金，井将这一信息提供给纳税人管理当局和税收机关的门专业会计。
税务会计PPT课件
02 税务会计的基本要素
应纳税额
定义
应纳税额是指纳税人按照税法规 定应当缴纳的税款，是税务会计
的核心要素之一。
计算方法
应纳税额的计算方法是根据纳税人 的应纳税所得额或销售额，乘以适 用的税率或税额标准得出。
注意事项
在计算应纳税额时，需要准确计算 纳税人的应纳税所得额或销售额， 并确保适用的税率或税额标准正确。
合规风险
企业未能按照税收法规的要求 进行税务处理，导致被税务机 关处罚的风险。
舞弊风险
税务人员为了谋取私利，故意 违反税收法规，给企业带来重
大损失的风险。
税务会计风险的防范措施
加强政策学习
及时关注税收政策的变化，确保企业税务处 理符合最新政策要求。
建立合规文化
强化员工的税收法规意识，确保企业各项业 务符合税收法规要求。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。
税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，是税收法规的日益复杂化所必然产生 的一种新的需要。
税务会计的特点
法律规范性
目的明确性
税务会计必须以国家法律、法规为依 据，严格遵守国家税法，准确、及时 地缴纳税款。
税务会计的主要目的是为税务机关和 纳税人提供准确的税务信息，以保障 国家税收权益和纳税人合法权益。
04 税务会计的实务操作
增值税的核算
增值税概述
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种，是我国税收体系 中的重要组成部分。
增值税的计算方法
根据销售收入和适用税率计算出应纳税额，同时要注意进项税额的 抵扣。
增值税的账务处理
根据税务规定，正确设置增值税相关账户，记录增值税的计提、缴 纳和抵扣等业务。
企业所得税的核算
税务会计
第一章税务会计概论学习目标掌握税务会计的概念结构、税制的构成要素，明确纳税人的基本权利义务等。
具体目标如下：知识目标：了解税务会计的目标、基本前提和一般原则，掌握税收制度的基本构成因素。
技能目标：掌握税务会计与财务会计的联系与区别能力目标：理解财务会计的基本作用，了解纳税人的各项权利和义务。
一、税务会计概念税务会计是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳（即务活动引起的资金运动）进行核算监督的一门专业会计。
税务会计是近代新兴的一门边缘学科，是融税收法令和会计核算为一体的一种特殊专业，是税务中的会计，会计中的税务。
二、税务会计对象对象为客体，它是纳税人因纳税引起的税款形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动。
三、税务会计的目标税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。
1、依法纳税，认真履行纳税人义务2、正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系。
3、合理选择纳税方案，有效进行税务筹划税务会计的总目标是：选择税负较轻的纳税方案，在企业经营的各个环节，事先进行税负的测算，以便做出税向最轻的决策，事后进行税负分析等。
四、税务会计的基本前提税务会计源于财务会计，财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计，如会计分期，货币计量等，但是税务会计也有其特殊性， 主要有：1、纳税主休：纳税主体与会计主体有一定区别，在一般情况下，会计主体应是纳税主体，但是纳税主体不是会计主体。
2、持续经营：意味着该企业个体在可预计的时间内将实现它现在的承诺，如预期所得税在将来被继续征纳。
3、货币时间价值：货币在其运行过程中具有增值能力。
所得税会计采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。
4、纳税年度：一般为公历1月1 日至12月31日，如果中间开业和停业按实际经营期限作为一个纳税年度。
5、年度会计核算：是税务会计中最根本的前提，认为税制是建立在年度会计基础上，而不是建立在某一特下业的务的基础上。
税务会计的概述
税务会计的概述整体来看，税务会计就像是一座桥梁，连接着企业的财务会计和国家的税收制度。
首先呢，税务会计的核心内容是依法纳税。
这意味着企业必须按照国家的税法规定，正确计算应纳税额并准确申报纳税。
比如说增值税，就是一种很常见的流转税。
企业在销售货物或者提供应税劳务的时候，就需要计算增值税销项税额，而采购货物或者接受应税劳务时取得的增值税专用发票上注明的进项税额是可以抵扣的。
例如一家服装厂，把生产的衣服卖出去，卖价是100元（不含税），增值税率是13%，那么它的销项税额就是100×13% = 13元。
如果购进布料花了80元（不含税），进项税额就是80×13% = 元，应纳税额就是13 - = 元。
大致分这几个部分来讲税务会计。
一是各种税种的核算，像企业所得税、个人所得税、消费税等。
企业所得税是对企业的所得征收的税，计算起来比较复杂，要考虑收入、成本、费用等各种因素的扣除。
二是税务申报，企业要定期向税务机关申报纳税，填写各种申报表。
就像每个月或者每个季度要申报增值税，年度终了要进行企业所得税汇算清缴申报。
税务会计还要关注税收优惠政策。
这对于企业来说是很重要的一方面。
例如小型微利企业的企业所得税有优惠政策，符合条件的企业可以享受较低的税率。
如果企业不知道这些优惠政策，可能就会多交税。
对了还有个方面，税务会计与财务会计之间是既有联系又有区别的。
联系是它们的部分核算数据是相通的，比如计税基础很多时候是根据财务会计的账面数据调整而来。
区别在于核算目的不同，财务会计是为了给投资者、债权人等提供会计信息，而税务会计重点是满足税务机关征税的需求，所以在收入确认、费用扣除等方面可能会按照税法规定进行特殊处理。
在理解税务会计的时候，我的思路梳理是先从各个税种入手，了解每个税种的纳税人、征税范围、税率等基本要素，然后再深入到每个税种的具体计算。
多关注实际业务中的案例，这样才能更好地掌握税务会计。
再说说税务筹划。
简述税务会计的要素
简述税务会计的要素
1. 税务会计的主体：税务会计的主体通常是企业或组织。
这些实体需要根据相关的税务法规和规定，进行税务会计处理和报告。
2. 税务会计的对象：税务会计的对象主要是企业的应纳税款和其他与税收有关的经济事项。
这包括增值税、企业所得税、个人所得税等税种，以及与税收相关的收入、成本和费用等。
3. 税务会计的基础：税务会计的基础是建立在财务会计的基础之上的。
财务会计提供了一套完整的核算体系，包括对资产、负债、所有者权益、收入和费用的核算，而税务会计则主要依赖于这套核算体系进行税务处理。
4. 税务会计的原则：税务会计的原则主要包括权责发生制、配比原则、历史成本原则等。
这些原则与财务会计的原则类似，但在税务会计中，它们的应用可能会有所不同，因为税务会计更加注重合规性和精确性。
5. 税务会计的报表：税务会计的报表主要包括企业所得税年度汇算清缴表、增值税申报表等。
这些报表反映了企业的纳税情况和税务状况，是企业和税务部门进行信息交流的重要工具。
6. 税务会计的计量：税务会计的计量主要是基于历史成本原则，但在某些情况下，如企业合并、资产重组等特殊情况下，也可能需要采用公允价值等其他计量方式。
7. 税务会计的记录：税务会计需要对企业的涉税业务进行详细的记录，包括税收法规的变化、应纳税额的计算、税收优惠的申请等。
这些记录可以为企业的决策提供参考，也可以为税务部门的监管提供依据。
税务会计的要素涵盖了税务会计的主体、对象、基础、原则、报表、计量和记录等方面，这些要素共同构成了税务会计的基本框架。
《税务会计》第一章
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范 围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织征收入库的具体行为。 1．税款征收方式
（1）查 账征收
（2）核 定征收
（3）代扣代缴、 代收代缴征收
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
2．税款征收凭证——税收票证 （1）税收票证的意义。 税收票证包括纸质形式和数据电文形式。 税收票证的基本要素包括税收票证号码、征收单位名称、开具日 期、纳税人名称、纳税人识别号、税种、金额、所属时期等。 （2）税收票证的种类。 税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出 口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及国家税务总局 规定的其他税收票证。
— 4—
一、税收与税法
（一）税收与税法
税收是政府为了满足社会公共需要， 凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。
税法是指国家制定的用以调整国家与 纳税人之间在征税方面的权利及义务关系 的法律规范的总称。
税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之 间发生的具有权利和义务内容的社会关系。
税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物； 财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务 会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务 会计寓于财务会计。
二、税务会计与财务会计的关系
（二）税务会计与财务会计的区别
税务会计虽与财务会计存在着紧密联系，但又有区别，具体表现为以 下几个方面：
册登记的活动。
三、税收征收管理制度
（一）税务登记制度 3．注销税务登记
（1）注销税务登记的情形包 括：① 纳税人因解散、破产、 撤销以及其他情形依法终止纳 税义务；② 纳税人因住所、经 营地点变动而涉及改变税务登 记机关；③ 纳税人被工商行政 管理机关吊销营业执照。
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税务会计 、 纳税 会 计 与税 收 会 计 的联 系和 区别
贾宏 晶
（ 哈药集 团世一 堂制 药厂 ， 哈尔滨 １ ５ ０ ０ ７ ８ ）
３ ． １ 会 计 体 系的 区别
税务会计 和税 收会 计归存在 于不 同的两个会 计体 系当 中。 税 收会计存在 于国家预算会 计体 系内 ， 在外 国也 叫作政府会计 。 ３ ． ２ 会计 核 算难 易程度 的 区别
义 上 的 税 务 会 计 指 的就 是 纳 税 会 计 。
资金运动 。但 是他们的具体 职能却不 相 同， 税收会计 的 目标 约 束着税 收会计 的具体职能 ， 也 就是保 证税款 安全职能 和参与税
收管理职能 ， 给制定税收政策提供 了决策依据 ， 并且保证税款 足 额、 及时地缴入 国库 中。 ３ ． ７ 会 计 目标 的 区别
一
种税 ， 海关是主要 的征集部 门， 它需要征 收关税 以及与进 出 口
长期以来我 国都是实行 财税合 一的会 计制度 ， 然 而随着税 收制度 的不 断完善 ， 会计制度 改革 与国际接轨 ， 以及逐渐形成 的 税务会计 、 管理会计和西方财务会计这 三大会计 体系 ， 设立税务
会计 已经成 为会计发展与改革 的必然趋势 。随后产生 了税务会
督 。所 以他们 二者有着 内在的 、 天然的联系。 ３ 税 务会计 同税收会计 的区别
作为基础 ， 只核算纳税人所缴纳的税款 ， 并对税款 的付 出与收入 进行会计处理 ， 其会计核算 比较简单 。
计包含在税务会计 当中 ； 狭义上来讲 ， 企业的纳税会计就是指税 务会计 。本研究 阐述 了三个概 念 的界定 ， 着重介 绍 了税务 会计
和税收会计 的联 系及 区别 。
一
方面纳税人 满足 了纳税 企业管理 当局 的需 要 ， 寻求有效
途径 进行 经济 纳税 ， 进行税务筹划 ， 以达到税后 收益最大化 的 目 的 。另一方面又满足 了税收机关的需要 ， 保证足额 、 及时地缴 纳
税金 。
２ 税务会计 同税收 会计 的联 系 税 务会 计和税收会计几乎是一起产生 的 ， 税收的存在 ， 注定
税人能 否正 确 、 足额并且及 时地缴 纳税 金进 行监督 ， 而税务会计
［ Ｊ ］ ． 金 卡工程 ， ２ ０ ０ ９ ， （ Ｏ ４ ） ．
［ ２ ］ 马敏． 企业所得税会计两 种差异方 法的 比较 研究 ［ Ｊ ］ ． 消费导 刊 ，
２ ０ ０ ９， （ ０ ８ ） ．
则是对纳税 人 自身能否正确 、 足 额并且及 时地 缴纳税金 进行监
机关 （ 征税人 ） 的角度来讲 ， 税 务会计 叫作 “ 国家税 务会 计 ” ， 即
税 收会计 ； 如果站在纳税 人的角度来讲 ， 税 务会计 叫作 “ 企业税
起 构成 。税务 会计 的 主要核 算对 象包 括税后 税 款缴 纳正确
性、 税款计算的检查 ， 事 中税 款核算 、 申报缴 纳 、 税 款的计 算 、 事
货物相关 的增值税 、 消费税 。
３ ． ４ 会计 记 账基 础 的 区别
税 务部 门是税 收会计 的主体 ， 税收会计是非营利性的组织 ，
通常执行 改 良的权 责发生制 ， 也就是在核算税款解缴 、 征集 时以
收付发生 制作 为记账 的基础 ， 对需要划分的业务 ， 例如无形资产
税务会计是一种核算其经营资金与税收资金相互交叉的运
动， 其纳税 、 计税 的会计处理及 其方法和 程序都较为复 杂 ， 使 纳
税会计 的核算难度 大大增加 。而税收会计则是 以税务会计核算
摘 要 ：税务会计 、 纳税会 计与税 收会计 这三个 概念特 别容 易混淆 ， 他们的 内涵是不 同的。广义上来讲 ， 纳税会计和税收会
前纳税的筹划等 内容 。 ３ ． ６ 会 计职 能 的 区别 税务会计 和税收会 计 的基本职能是 相 同的 ， 即监督 与核算
务会计” ， 即纳税会计 。所 以， 纳 税会计 和税 收会计是 税务会 计
的两个 部分 ， 都属 于税 务会计 的范畴。在国家预算会计当 中， 税 收会计 只是其 中的一个组成 部分 ， 是税务 机关 监督和反 映税款 的提退 、 入库 、 解缴 、 征收及核 算的专业 会计 ， 表现 了国家金库 和 税务机关二 者之间的关系 。税法能够直接制约纳税会计是纳税 会 计的一大特点 ， 也 体现 出依法征 、 纳税 的关 系。总而 言之 ， 税 务会计 是运 用专 门会计方法和理论 ， 以税法作为准绳 ， 对社会再 生 产过程 中的税 务 资金 运动 或税 收进 行监 督 和反 映的专 业会 计， 分为纳税会计 和税 收会计 。我们通 常把纳 税会计 叫作税务 会计 ， 其 中广义上 的税务会计 ， 包括税收会计和纳税会计 。而狭
了税 收会计 和税务会计 的存在 ， 一个负责核算征收税款 ， 一个 负
责计算应 纳税款 ， 是税 收活 动的两个 组成部 分。而税 法即为这
参考文献 ：
［ １ ］ 李丹． 从涉 税会计 信息 及其 披露看 财务 会计 与税务 会计 的差 别
两部分 的衔接点 ， 以税法作 为准绳 ， 税收会计 主要是对所有 的纳
关 键 词 ：税 务会 计 ； 纳税会计 ； 税 收 会 计
３ ． ３ 会计 核 算 范 围的 区 别 企业 内所有应 缴纳的税 款都包括 在税务会计 的核算范 围以
内， 例如所得税 、 流转税 以及关税等 。但税收会计则需要 区分征 税机关 和税种 。在我 国关税是海关对 概念 。
１ 概 念 界 定
的摊 销 、 固定资产 的折 旧等将权责发生制作为记账基础 。 ３ ． ５ 会计 核 算 对 象的 区别 税 收资金 运动的全 过程 由税务会计 和税收会计 的核算对象
一
负责税 务工作的会计即为税务会计 。税收工作主要包括反 映纳税人 和国家税 务机关 两个方面的税收活动 。如果站在税务