自考审计学历案例分析题讲义答案(讲解)PPT
审计经典案例分析(ppt 49页).ppt
• 你是否认同注册会计师的上述观点？你认为是否可以在期末审计过程 中实施其他审计程序（比如向A公司获取收房确认书，或向购房者函 证收房时点）来替代开发中项目的监盘程序？
审计案例三
• 二、思考题
• 5、如果A公司于2006年度资产负债表日后、审计报告日前 将龙盘公寓和越秀花园这两项房产确认为2007年度的销售 收入，你认为注册会计师可以实施哪些审计程序以增加相 关收入确认时点的审计证据效力？
审计案例二
• 对于第一笔股权交易注册会计师实施的主要审计程序 1、获取检查A公司转让B公司的董事会决议。 2、获取并检查了A公司和控股股东签署的《股权转让协议》（但缺少协议签 署日期和双方法定代表人签字） 3、获取并检查了控股股东上报地方国资委的《关于控股股东与A公司对部分 子公司股权进行转让的请示》 （ 请示落款日为2009年3月2日）。 4、获取并检查了A公司转让B公司股权的记账凭证及账务处理（转让B公司股 权的交易形成了对控股股东的其他应收款） 5、 A公司出于转让B公司股权之目的，于2008年11月聘请会计 师事务所对B 公司2008年1-10月的财务报表进行了审计，出具的是保留意见的审计报告： B公司短期借款已逾期，但未预提可能负担的银行罚息； 2008年8月份前基本 处于停产状态，对厂房、设备及原材料等未进行减值测试；预付、应收款项 中预付及应收A公司控股股东款项9亿元，由于A公司控股股东资金周转困难， 无法正常归还，对于其可收回金额无法确定。
自考00160审计学 章节精讲课件复习资料
重点
重点难点重点重点
重点
难点
本章重难点分析
本章主要以识记和领会为主
重点
重点
重点
知识点1 审计的定义
知识点1 审计的定义
知识点2 审计的特征
讲解归纳与举例【正确答案：AB】
知识点1 政府审计的产生和发展
知识点1 政府审计的产生和发展
知识点2 内部审计的产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
知识点3 注册会计师审计分产生和发展
讲解归纳与举例【正确答案：B】
知识点1 审计的分类
知识点1 审计的分类
知识点1 审计的分类
知识点1 审计的分类
知识点1 审计的分类
知识点2 审计的方法
知识点2 审计的方法
知识点2 审计的方法
知识点2 审计的方法
知识点2 审计的方法
讲解归纳与举例审计的分类
审计的方法
讲解归纳与举例
讲解归纳与举例【正确答案：C】
讲解归纳与举例【正确答案：D】
知识点1 审计的职能
知识点1 审计的职能
知识点1 审计的职能
知识点1 审计的职能
知识点2 审计的作用
知识点2 审计的作用
知识点2 审计的作用
讲解归纳与举例审计的职能
审计的作用
【正确答案：ACD】
审计的分类审计的方法审计的职能审计的作用。
审计案例分析(PPT 28页)
02
审计过程
3月26日上午9点多，二分所注册会计师刘××、王×、翟 ××到长城公司，首先与财务部经理孙××签订了协议书， 确定业务内容为“对1993年3月末公司权益审核确认并出具报 告”。王X×提出要当天出具报告，公司明后天开董事会要用。 三人即根据长城公司提供的账表开始工作。中午到烤鸭馆吃 饭至下午一点多钟，继续工作一会儿后，刘××开始起草报 告，草稿经过王×、翟××和孙××看后，送长城公司总裁 沈太福，沈看后交付打印。三名注册会计师待报告打印完校 对，于下午7点多，由长城公司派车送回家，并给每人加班、 夜餐费100元。
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基本情况——公司简介
1993年注册资本增加至260万元。 并同时运用集资的资金在全国 20多个城市增设有23家长城分公司，拥有职员几千人。但是，该 公司除了空有门面，并无实际的经营活动，给投资者带来了巨大经 济损失，最终被绳之以法。
1994年4月10日，以沈太福被处以枪决落幕。 总结：案件发展过程可看出，长城机电产业公司几乎完全是一个 “空壳公司"，该公司打着”高新技术企业“的噱头，进行非法集 资活动。但是这样一个空壳公司，审计人员怎么可能会出具”无保 留的验资报告“呢？是公司手法极端高明还是审计人员能力有限？ 我们先来看看审计过程。
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关联方交易
03
主要 会计问题
伪造发票 虚高收入
2
3 将负债列为所有者权益
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关联方交易
长城机电产业公司在其空壳公司的框架下，用非法集资 所得的资金先后在全国设立了20多个分公司和100多个分 支机构，利用这些分支机构塑造财大气粗的形象，另一方 面通过关联方交易进行会计控制。
1993年，长城机电与其同法人的子公司——深圳太福 公司进行交易，收取对方1.87亿元的费用，但实际上，长 城机电的相关获得专利的产品还在试验改良阶段，一共才 出售电机五六十台，价值近600多万，根本不可能交付如 此巨额订单的货物。
审计案例分析报告ppt课件
审计学案例分析报告
—基于康芝药业财务造假案例
2021精选ppt
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目录
Ø1.公司及案例简介 Ø2.造假手段分析
2.1应收账款 2.2存货 2.3康芝药业关联方交易舞弊分析
2.3.1与广东同慧的关联方交易 2.3.2与海南中瑞的关联方交易
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Ø3.注册会计师未能识别关联方交易舞弊的原因 3.1注册会计师的独立性可能受到了影响 3.2公司刻意隐瞒关联方关系，审计人员专 业胜任能力不足
但从海南中瑞的工商资料显示，公司法人代表为陈海 真，而陈海真曾为康芝药业的高管。还有一个更为隐秘的 任务邹兴昌，此人在没有出资一份钱的情况下一直担任海 南中瑞的董事长，直到 2000 年才由洪江游接替，而后一 直在海南中瑞任职。
而且海南中瑞医药对外宣传使用康芝药业的商标，即 使在康芝药业 IPO 期间都未停止对其产品的宣传。
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从以上分析也看出，海南中瑞医药有限公司与康制药 业一直存在关联方关系。从 2011 年和 2012 年对外公布 的母公司财务报告中，海南中瑞又以康芝药业第二大客户 的身份出现在其母公司财务报表上，分别占到其应收账款 的 5.8%和 6.94%。
海南中瑞虽然在 2011 年和 2012 年康芝药业应收账 款前五大客户中排名第三，但如果不考虑全资子公司 ，其 排名为第二。而且据康芝药业前审计总监的举报资料显示， 海南中瑞的销售额与同期排名第二的客户 B 较为相似。
自考审计学课件第一章
古代审计在很大程度上是为了维护统治阶级的利 益，确保国家财政收入不被侵占。
近代审计
近代审计起源于资本主义社会，主要是为了保护投资者和债权人的利益。
近代审计方法逐渐发展为以财务报表审计为主，通过审查财务报表来评估 企业的财务状况和经营成果。
审计师在执行审计工作 时必须保持独立，不受 被审计单位或其他外部 因素的干扰。
审计师在审计过程中应 保持客观，不受主观偏 见或利益冲突的影响。
审计师应公正地对待所 有利益相关者，不偏袒 任何一方。
审计起源于18世纪的英 国，最初是为了验证公 司财务报表的准确性。 随着经济的发展和公司 规模的扩大，审计逐渐 成为一种重要的监督和 保障机制。
按审计范围分类
全面审计、专项审计和局部审计。全面审计是对企业或组织的全部经济业务进行审计，专 项审计是对某一项或几项经济业务进行审计，局部审计则是对企业或组织的部分经济业务 进行审计。
审计的目标与作用
审计的目标
审计的目标是通过对财务报表和其他信息的真实性、公允 性和合规性进行检查和验证，增加财务报告的可靠性，保 障利益相关者的权益。
根据审计项目的重要程度选择方法
对重要项目应重点审查，采用较为严格的审计方法；反之，则可采用 较简单的方法。
根据审计人员的素质和经验选择方法
审计人员应选用自己熟悉和擅长的审计方法。
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近代审计逐渐发展成为一门专业学科，出现了许多专业的审计机构和组织 。
现代审计
现代审计在很大程度上是为了维 护市场经济的公平竞争和社会公
众的利益。
现代审计方法已经发展为以风险 导向审计为主，通过评估企业面 临的各种风险来制定审计计划和
《审计学案例分析》PPT课件
审计人员真的进行了真正的审计了吗？还是所谓的？
注册会计师应当客
观，真实，得体， 良好的 不得损坏职业形象职业行为
会计师事 务所
审计人员
诚信 独 立 客观 公正
尽力做了吗？
保密
真的保密了吗？
职业道 德的基 本原则
专业胜任 能力与应 有的关注
具备了吗？
公司自己呢？
若要人不知， 除非己莫为！
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《审计学案例分析》PPT课件
本PPT课件仅供学习用 本PPT课件仅供学习用 本PPT课件仅供学习用
学完请删除！
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小组问题讨 论
世界：总体审计质量有待提高， 审计问题普遍存在
中国：也是啊！而且比世界的更加糟 1.性差。
2.封闭性强。
银广夏事件 美国安然事件 绿大地事件
等等。。。。。。
徐思
①首先，最重要的是公司的负责人要有正确的运营理 念，心怀正确的价值观、人生观，在公司遇到问题、 困难时采取合法有效的措施来解决问题（如：建立完 善内部审计制度，向相关专业人士询问解决方法、向 政府及其他公司寻求帮助）。②其次，事务所应严格 的遵守职业道德和审计准则 ，提高审计质量和服务水 平，规范自身行为。③最后，在我国特殊的政治、经 济环境下，很大程度上依靠于政府有所作为，政府应 完善审计结果公告制度，加强审计监督与问责制度， 尽量杜绝会计造假的源头。加大对审计人员权益的保 护，加大对事务所、公司的违法行为的惩罚力度；把 公众和其它同行的监督纳入相关程序，建立奖励制度 。
审计师在审计过程中始终保持职 业怀疑主义态度的必要性，审计 师不应受以前对管理当局和公司 治理负责人的诚信的看法的影响 。审计小组讨论财务报表受欺诈 引起的重大错报的可能，以及何 种审计程序对于侦查欺诈更为有 效。准则也要求审计师设计和执 行审计程序以应对所发现的重大 错报风险，包括应对管理当局欺 诈风险的程序。
审计案例分析及答案
《审计案例研究》教学辅导（七）1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：库存现金未经认真盘点；接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
答：（1）对库存现金要进行监盘，以查明是否账实相符。
（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必须进行截止性测试。
（3）对于代管材料需要向XXX公司进行函证，以证实是否存在。
（4）询问管理当局审阅相关合同与信函并向XXX公司进行函证。
（5）适当地审阅上一年存货记录。
2．CA股份XX委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：指出下述审计业务约定书中存在的问题；重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股份XX乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：审计X围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
甲方的责任与任务为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
审计案例分析(ppt41页).pptx
案例分析
1、华兴公司是一个商贸类的上市公司，2002年更换会计师事务所，拟委托信勇 会计师事务所审计2001年度会计报表。
信勇会计师事务所委派注册会计师李浩与华兴公司洽谈业务。李浩首先从上 市公司指定披露信息的报刊中收集了一些关于华兴公司的信息，了解到华兴公司 主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用 杂品、烟酒等等。该公司自1999年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。 李浩向华兴公司索要了华兴公司2000—2001年各年的会计报表，及其前任会计 师的审计报告，了解到华兴公司2000年和2001年分别实现主营业务收入34.82亿 元和70.46亿元，同比增长152.69％和102.35％，同时，总资产也分别增长了 178.25％和60.43％，但利润率从2000年开始出现明显的下降，由2000年的2％ 下降到2001年0.69％，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77％。另外， 2001年公司利润总额中40％为投资收益，据李浩询问华兴公司相关人员得知， 投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3—6个月）进行账款结算， 从回笼贷款到支付贷款之间有3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进 行短期套利所得。
1.1 世界历史上的审计
• 审计按主体分为政府审计、民间审计、内部审计 1.1.1古代的审计活动：官厅审计（监督） • 古巴比伦、古罗马、古埃及 • 中国 1.1.2第一份审计报告：民间审计（鉴证） 1.1.3第一个专业团体：行业的自我组织与自我约束
1.1.4影响审计准则和实务的组织
• 首先，国际组织： • 最高审计机关国际组织(the Inter-national Organization
在实务中，当注册会计师发现客户存在以下情形的，应该谨慎承接业务：（1） 公司重组后业绩发生惊人变化；（2）公司所处行业与该公司的获利水平长期不相 称；（3）公司的经营水平与其产能不相称；（4）当地政府或部门对公司的干预或 “关心”过多，如通过税收优惠、减免、拉郎配重组等方式干预公司的经营；（5） 公司面临突变的市场或政策时，存在需要保持原有业绩的压力。该案例中，注册会 计师李浩通过了解客户的基本情况，发现华兴公司（1）历年来资产、营业收入和 利润突变不合理，公司2000年和2001年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿 元，同比增长152.69％和102.35％，同时，总资产也分别增长了178.25％和60.43 ％，但利润率从2000年开始出现明显地下降，由2000年的2％下降到2001年0.69％， 远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77％。（2）公司利润主要来源于对银行承 兑汇票时间差的投机。（3）更换会计师事务所的原因可能存在购买会计政策的因 素。于是，注册会计师李浩建议最好不要接受华兴公司的审计委托。