金税三期下的企业涉税风险防范
金税工程三期介绍及影响
金税工程三期介绍及影响
金税工程是指由中国国家税务总局自主研发的一套税收管理系统，旨在推动税收管理的现代化和智能化发展。
三期是金税工程的第三个阶段，主要针对税收管理体制和信息化建设的目标进行了进一步的完善和升级。
金税工程三期于2024年启动，计划分两个阶段进行实施。
第一阶段于2024年底前基本完成，主要实施了税收信息准确录入、纳税申报与征收、税务稽查和风险管理等一系列功能。
第二阶段于2024年开始，将进一步完善相关功能，并逐步推进税务管理的智能化和综合化发展。
1.提高纳税人便利性：金税工程三期的实施使纳税人可以通过互联网实现在线申报、在线缴税和在线查询等操作，大大提高了纳税人的办税效率和便利性。
2.优化税务管理流程：金税工程三期采用全流程电子化管理，实现了税务管理的自动化和规范化，大大提高了税务工作的效率和准确性。
3.加强税收征管能力：金税工程三期将税务管理与其他政府部门的信息进行整合，可以实现信息共享和数据互通，有利于加强对纳税人的监管和风险防控。
4.提高税收征收水平：通过金税工程三期的实施，税务部门可以更加准确地掌握纳税人的税务情况，加强税收征管，提高税收征收水平，为国家财政收入的增长做出贡献。
5.促进税收管理的信息化发展：金税工程三期的实施是税收管理从传统方式向信息化转型的重要一步，对推动税收管理的现代化和智能化发展具有重要意义。
总之，金税工程三期的实施对提高纳税人的便利性、优化税务管理流程、加强税收征管能力、提高税收征收水平和促进税收管理的信息化发展都具有重要的影响。
随着金税工程的不断完善和升级，相信税收管理将更加高效和智能化，为国家财政的发展做出更大的贡献。
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标第一类资金及往来异常指标往来类指标概述：往来科目是企业问题较多的科目，主要税收问题，一是将收回的货款隐藏在该科目，从而达到少缴税款的目的。
如果我们是会计，假定企业收回了一笔货款，老板交代既要在账上反映又不能纳税，账上还要处理好，那我们该怎么记账才能达到目的呢？这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来，以后再处理，这也是该科目隐瞒收入的基本原因。
二是对虚开不动用资金的监控，虚开企业实际只支付购票费用，一般不动用购货款，因此购销货款在往来中长期挂账和对冲，这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。
该部分共监控12项异常情况，其中重点指标7项，主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款，一般指标4项，主要是其他应收款和其他应付款。
一、当期新增应收账款大于销售收入的80%财务分析：应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现当期应收账款大于销售收入80%，说明本期销售的大部分货款没收回，这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的，因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的，企业也没有那么多的资金垫付，因此，我们有理由怀疑其交易的真实性。
如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。
如河北某企业从湖北襄樊进棉花。
运到山东聊城加工，再将加工的成品布匹销到广州；还有东部某企业从新疆进棉花，到山东加工，到福建印染，销到深圳，这些有物流无资金流或有承兑和少量现金，大部分是应收账款的业务。
是要担当风险的。
二、应收账款为负数财务分析：应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款，正常情况下是不应出现的。
这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的，这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法；二是企业乱用错用科目，隐瞒其他真实业务事项造成，包括不设往来对应科目，应收应付均在一个科目核算等。
三、当期新增应付账款大于销售收入80%财务分析：应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。
浅议“金税三期”对企业的影响及对策
浅议“金税三期”对企业的影响及对策作者：暂无来源：《经营者》 2017年第7期“金税三期”的实施必将为税收征管工作提供更有力的支撑，它是税收管理信息化建设的里程碑，也将是税收工作全面提升的一个重要阶段。
税收征管环境的变化使得企业的纳税管理风险发生了变化，需要企业充分认识到“金税三期”工程带来的纳税环境变化，增强对涉税风险的管控能力。
一、“金税三期”对企业纳税管理的主要影响（一）征管平台实现统一化全国范围内涉税数据“大集中”的实现是整个“金税三期”工程的核心，也将是我国未来税收信息化体系的核心支柱。
“大集中”是一个有关涉税信息的收集、交换、流转、管理、分配、处理等职能整合、优化、重组的过程，从而实现真正意义上的统一税制下的统一管理。
（二）发票管理实现系统化、效率化在“金税三期”实施以前，仅增值税发票的系统就涉及开票系统、认证系统等多个系统，各系统的集成性不佳，效率较低。
“金税三期”实施后，通过系统集成与人工智能，大大提高了系统效率。
另外，“金税三期”将税收征管法相关要求嵌入系统，自动拦截违规行为。
（三）税收征管更加法治化在税收法治建设方面，随着“金税三期”的上线，税收信息也更加公开透明，税收分析比对更加高效便捷，将进一步促进税务机关规范税收执法和管理行为，最大限度地减少“人情税”“关系税”，减少税收执法的随意性，这样就能够为纳税人创造一个更加公平的税收环境。
对于企业来说，“金税三期”上线后，更有利于加强内部管理，应用网络发票系统可以杜绝虚开、代开、开具“大头小尾”发票的违法行为，帮助企业规避不法分子利用假票骗税所带来的财务风险，保护企业的合法经济利益。
二、“金税三期”下企业面临的挑战和风险（一）“金税三期”的强大震慑力在强大的“金税三期”系统下，企业必须思考以下几个问题：第一，纳税人的税号下，进项发票与销项发票的相关性、同一法人相关性、同一业务区域相关性、数量相关性……增值税发票还敢虚开吗？第二，所有商品在税控系统里都有商品编码，让所有商品带上唯一标识进入大数据库，这样单位编码还远吗？一旦有了“单位编码”，大数据准确性会超出想象，它会比仓库保管员更了解单位的库存状况，库存账实还敢不一致吗？第三，税收大数据时代，通过检索企业纳税识别号就能知道该企业发生了多少固定资产发票（买过多少房、车，买过多少电脑、复印机等电子产品）；多少费用发票（多少是加油的、多少是办公的、多少是差旅的，多少是业务招待吃饭用的），通过同行业比对就能知道应该产生多少利润，企业所得税还能逃吗？第四，2016年实行“五证合一”登记制度了，“九证合一”还会远吗？工商、质监、税务、社保、公安、海关、检验检疫、商务、统计9个部门，企业信息归总，一览无余。
“金税三期”对企业纳税管理的影响分析
税务园地TAXATION FIELD168“金税三期”对企业纳税管理的影响分析文/阚炳蕾摘要：本文首先分析了“金税三期”对企业纳税管理的主要影响，进而阐明了“金税三期”实施后企业纳税管理面临的主要风险，以此为基础，提出了“金税三期”实施后企业加强纳税管理的主要措施。
关键词：金税三期；纳税；风险伴随我国税制改革的逐步深入，企业面临的税务环境快速变化。
“金税三期”是我国税务管理的一项重点工作，通过建立一体化信息平台，实施大数据分析，进一步规范了税务机关的征管行为和企业的纳税行为，发挥了良好的互动管理作用。
税收征管环境的变化，使得企业的纳税管理风险发生了变化，需要企业充分认识“金税三期”工程带来的纳税环境变化，提升涉税风险的管控能力。
一、“金税三期”对企业纳税管理的主要影响(一)优化企业纳税申报流程在“金税三期”实施以前，企业办理税务事项往往涉及国税局、地税局、发票认证等多个平台，有的业务还必须到税务局的业务大厅上门办理，有时因为资料不齐全，需要来回于企业和税务机关，税务事项办理效率相对较低。
“金税三期”将国税与地税的纳税平台统一到一起，企业可以通过一个界面完成企业税务管理涉及申报、纳税、报表等全部工作，“金税三期”平台上公布了税务公告、税务政策、咨询电话等多项信息，改善了用户界面，方便了企业纳税，通过系统的流程优化实现企业纳税申报流程的优化。
(二)提高企业发票管理效率在“金税三期”实施以前，仅增值税发票的系统就涉及开票系统、认证系统等多个系统，各系统的集成性不佳，效率较低。
“金税三期”实施后，通过系统集成与人工智能，大大提高了系统效率。
如在发票票种核定业务中，系统会自动启动行政许可界面，要求进行相关的查询审定工作流，使得税务机关的工作更加流程化，企业享受的税务服务更加高效。
(三)规范企业税收征管流程我国税收征管由税收征管法及实施条例具体明确，在实务操作中，由于特殊情况较多，税务机关在处理企业涉税业务时，选择空间和行政余地相对较大，不利于税收监管的公正执行。
金税三期,企业涉税风险,预警指标
业留存备查。
二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的
真实性、合法性。
税收征管的新背景 二、强化税收征管的事中和事后管理
风险！
3. 国家税务总局关于简化建筑业服务增值税简易计税方
法备案事项的公告（国家税务总局公告2017年第43号） 增值税一般纳税人（以下称“纳税人”）提供建筑服务 ，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一 次备案制 纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的 建筑服务，不再备案。
公司可能卖哪些产品，如果供应商开给你的发票他自己没有对应 的进项发票，那么这张发票就属于非正常发票！自己公司开票也
要注意，不能超出自己经营范围，所开出的发票确保有对应的进
项（或自己购买的材料能生产出来销售的产品），以免造成自己
税收征管的新背景
风险！
造成自己和客户不必要的麻烦。以后考察供应商，不仅仅看他的
税收征管的新背景 三、税收征收管理手段不断改进和
风险！
信息化管理水平的不断提高
1.我国税收管理信息化建设的目标，就是按照既有国际 先进水平又有中国特色的要求，建立基于统一规范的应 用系统平台，依托计算机网络，国家税务总局和省一级 税务局集中处理信息，覆盖所有税种、税收工作重要环
节和多级国、地税局，并与有关部门联网，包括征收管
、高级管理人员和对失信行为负有直接责任的董事、股
东等人员的荣誉称号，取消参加评先评优资格。
税收征管的新背景 四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大
风险！
2.国家税务总局：关于修订《重大税收违法案件信息公布办法（试 行）》的公告（国家税务总局公告2016年第24号） 税务机关通过建立重大税收违法案件公布信息系统和利用国家 信用信息共享交换平台等渠道，对外公布重大税收违法案件信 息，并由相关部门根据这些信息对当事人实施联合惩戒和管理 措施。 对法人或者其他组织：公布其名称，统一社会信用代码或纳税 人识别号，注册地址，法定代表人、负责人或者经法院判决确 定的实际责任人的姓名、性别及身份证号码（隐去出生年、月 、日号码段，下同），经法院判决确定的负有直接责任的财务 人员的姓名、性别及身份证号码
2018’ TOPCFO·百望智慧财务讲堂——金税三期构建原理及企业风险防控点
运营 ＞ 沙龙ＦＯ￣ ．酉望智慧财务讲 堂
１月 １８日， 《首席财务官 》杂志与发票云生态领航企业百望股 份 ，共同发起百 望智慧财务讲堂 ，探讨大数据 、云计算时代 ，企业 实 现 智 慧 财税 转 型 的 路 径 。在 此 次 活 动上 ，来 自北 京 企 业 界 的 财 务 高管和 财税专家７０余人共同就财税转型问题进行了讨论。
“发票 是整个社会交易 的重要载体 。每 张发票背后都是 与消 费者 、与供应 商／合作伙 伴 ，包括与 国家税 务机构 ，流通 、记 录的 一 个重 要凭证 。通 过对发票 的信息化管理 ，既可 以帮助企业 实现 财税 的高效管理 ，也能规避 涉税风险 。相 信在大数 据时代 ，发票 数字化 一定会被越 来越多 的企 业认可和接 受 。”百 望股份副总 裁 薛照红介绍 。
通过讲座和对话 环节 ，大家对金税 三期的构架理论 有了更好 的认识 ，也对未来在大数据管税时代 ，如何做好 企业的智 慧财税筹 划 ，有了更深的体会 。希望通过 “百望智慧财务 讲堂 ”的学习与分 享 ，能够更好地捕 捉财税 时代引力波 ，提升竞争维度，使 自己在企 业中 ，自己的企业在行业中，都能取得更大的成就 。
孔令文说 ，税务部门就是通过 “发票”发现企业的经营活动是 否合规 。增值税 发票推广 以来 ，要求填写全票面信息 ，包括发票抬 头 、税号 、开户行和 账号 、营业地址和电话 、发票 内容 、单价 、规 格 、金 额 等 ，应 该说 涉 及 交 易 的 各 种 信 息一 览无 佘 。税 局 通 过 对 比 查 看 ，很 容 易 发 现 问题 。应 该 说 ，增 值 税 时 代 ，所 有 虚 开 、交 联 交
百 望智慧财务讲堂首 期专家 、中汇事务所 总监孔令文进行 了 演讲 ，详细介绍 了金税三期的作用。据介绍 ，金税三期就是实现的 全社会财税信 息的 “互通互联”。通过互联 互通 ，税务部门对企业 的行为有了更全部和深入的把控 ，能够全面掌握企业的应税行为。 以税务部门与 工商部 门联合实现的定期信息 互换为例 ，通过交叉核 验 ，两个部１＂７￣１３可以更全面的掌握企业的经营行为 、销售行为 ，再 通过数据对比 ，查验你 的经营行为与纳税行为是 否统一 。其结果就 是 提 高 了企 业 的 征税 率 。
国地税合并+ 金税三期大数据“全面”监管后企业存在的税务风险及应对措施
国地税合并+金税三期大数据“全面”监管后企业存在的税务风险及应对措施杨秋娟宁夏建投服务有限公司摘要：国地税终于合并了，在国家加强监管之后，许多虚开发票的公司已经被一个个揪出来，列入税收“黑名单”！一旦列入黑名单，企业的生产经营活动会处处受限，寸步难行。
后果相当严重。
随着金税三期再次升级，国地税稽查合并，稽查工作方案的亮剑，预警企业迫在眉睫的是，要尽快进行账面大扫除。
对企业在很多方面提出了更高的要求，对企业合规性要求更强。
如果不能够很好的规范入账合理报税，企业的税务风险就会显著上升，进而对企业的经营管理目标产生影响。
关键词：国地税；金税三期一、企业在国地税合并+金税三期大数据“全面”监管后或将存在的税务风险金三系统征管信息大整合，对纳税人涉税行为管理，将会更加集中在，全面税种监管。
原国地税两分离交叉管理中的漏户和归属权限追究的盲区，将逐户的进行彻底的清理。
企业面临更大挑战，也面对更大风险。
以大数据著称的金税三期，将实现覆盖税务总局、国税、地税各级机关以及与其他政府部门的网络互联，逐步建成基于互联网的纳税服务平台。
第一是在国地税合并过渡期间及时报税，如果未按规定时间，向税务局报税，或报税不完整，那将会引起税务局关注。
对连续亏损三年的企业，大数据风险指标对比会提示，专管员会要求企业对连续三年的亏损情况展开自查，分析亏损原因。
长亏不倒企业也将引起税务局关注。
第二是很容易出现涉税违法犯罪的情况，如果企业增值税额与企业毛利不匹配；如果企业期末存货与留底税金不匹配；如果企业缴纳了地税附加税费，但与国税增值税比对不一致；如果企业实收资本增资了，而印花税却为0；如果企业增值税额偏低；如果企业所得税贡献率长期偏低；如果企业应纳税额变动太大，以上问题，金税三期都会识别出来的。
前四个维度都能识别出异常，而应纳税额就是有以上的数据为基础计算出来的，所以金税三期通过比对收入、成本、利润、库存、资产资本、国地税数据、往期税收数据等来判定出企业应纳税额的异常。
讲解金税三期下的数据指标及风险防控
税负预警下限：
.
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如何防范增值税税负率偏低的风险？
税负率低是否一定有问题呢？那可不一定！
对新办企业，特别是有大型设备、不动产投入的企 业税负相对比较低是正常的
1、凭证管理向数据管理转变
2、申报形式实现统一
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3、申报内容更加丰富（特别注意未达起征点员工的个税申报）
4、提交信息应具有统一性
依托该系统，利用工商、公安、社保、住房公积金等多渠道获 得的营业收入、发票开具、股权登记、户籍登记、社保缴费、 公积金缴费等信息，重点开展针对纳税疑点的核实检查。如， 个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保 险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配； 同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税 政策；个人股东发生股权转让行为，企业是否按照《国家税务 总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法（试行）〉的公 告》（国家税务总局公告2014年第67号）的规定履行相关报告 义务，股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代 扣代缴20%义务等等。
发票代开申请信息等；核心征管系统从防伪防税伪控税系控统获取发票开具信息和报税认证信息用
于申报比对和发票验交旧
系统
核心征管系统为货运发票税控系统提供纳税人登记相关信息、资格认定信 息、发票领用信息、发票代开申请信息货等运；发核票心征管系统从货运发票税控 系统获取发票开具信息和报税认证信息税用控于系申统报比对和发票验交旧
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12.深化税务稽查改革。建立健全随机抽查制度和案源 管理制度，合理确定抽查比例，对重点税源企业每5 年轮查一遍。2016年普遍推行先开展案头风险分析评 估查找高风险纳税人再开展定向稽查的模式，增强稽 查的精准性、震慑力。依法加大涉税违法犯罪行为查 处力度，规范执法行为，坚决防止以补代罚、以罚代 刑。定期曝光重大涉税违法犯罪案件，震慑不法分子。 加强税警协作，实现行政执法与刑事执法有机衔接， 严厉打击税收违法犯罪行为。改革属地稽查方式，提 升税务稽查管理层级，增强税务稽查的独立性，避免 执法干扰。2017年实现国税、地税联合进户稽查，防 止多头重复检查。
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金三的大数据
金三系统与内外73个部门290亿条数据，共建成731
项风险识别库，实现涉税行业模型全覆盖，事前事中事后
要求全覆盖，风险管理要点全覆盖。
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认识“金税三期”，不可忽视的税务风险
金税三期只抓坏人 不要有非分之想 莫伸手，伸手必被捉！
虚开普通发票，而且没有 入账，老板财务被判刑
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认识“金税三期”，不可忽视的税务风险
1、企业的任何事项均会留下记录，金税三期的大数据，也会追踪企业的资 金流、票据流等货物、合同。只要大数据系统将企业纳税人识别号做为起点，追查 同一税号下进项发票与销项发票，企业是否虚开发票了，以及是否购买假发 票入账，其实一目了然。
2、开票软件已经增加了商品编码，商品品目可是由商品编码控制，商品数 量由单位编码控制，一旦被监控，系统将直接知道你企业的库存状况，并计 算出商品增值额、库存存量额，对增值税你还敢抱侥幸的心吗？ 3、五证合一后，税务、工商、社保、统计、银行等接口，个税社保、公积 金、残保金、银行账户等，应该在税务系统里面一览无余!
金税三期下的企业涉税风险防范
【xxxx】
1
这也是首个全国统一的国地税征管应用系统。 ——金税三期。 金税三期系统是我国税收管理信息系统工程的总称。围绕 着“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”的总体目标 而建立。 一个平台，指包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础 平台； 两级处理，指依托统一的技术基础平台，逐步实现数据信 息在总局和省局集中处理； 三个覆盖，指应用内容逐步覆盖所有税种，覆盖所有工作 环节，覆盖国地税局并与相关部门如工商、海关联网； 四个系统，指通过业务重组、优化和规范，逐步形成一个 以征管业务系统为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在 内的四大应用系统软件。 金税三期”的大数据评估与云计算强大到超乎您想象！ 税务机关刚刚升级新系统，简称“金税三期”！主要功能 是更加强大的大数据评估及云计算。
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（一）严厉打击骗取出口退税违法行为 继续在七部委部际联席会议机制统一领导下，依托公安、 海关、人民银行和税务总局四部委协作机制，开展打骗专项 行动。 1.税务总局稽查局选取并组织查处30起上游虚开和下 游骗税重点“串案”。其中10起跨区域、案值较大、团伙性 较强的“串案”，由税务总局稽查局直接组织查办；其余20 起“串案”由主要案发地省级国税局稽查局牵头，相关涉案 地区协同查处。
安排下将增值税专用发票开具给第三方；
（4）企业作为购货方与销货方发生真实交易关系，却从第三方取得增值 税专用发票；
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金税三期上线后的税务风险控制
（5）企业作为第三方与购货方没有真实交易关系，却为真实的销货方向 购货方代开增值税专用发票；
（6）企业作为第三方与销货方没有真实交易关系，却为真实的购货方收
3
第一讲：
2017年国地税融合下最新税 务稽查形势分析
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国家税务总局稽查局关于印发《2017年税务稽查 重点工作安排》的通知 税总稽便函〔2017〕29号
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1．2017年国税总局稽查方向及项目解析
各地税务机关统筹落实各项专项行动，提高行政办案能力， 加大行政定性和结案力度。税务总局稽查局以绩效考评为 抓手，实行项目制管理，压实下派案源的查处效果，要求 每案必复。
4.税务总局稽查局根据组织查处30起骗税“串案”涉及上
游虚开企业情况的需要，及时动态选取、延伸下发相关虚
开案源。
5.税务总局稽查局针对黄金票、海关完税凭证、农产品发票、 成品油发票等情况，统一选取1000户虚开案源，下发各
地组织检查。
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（三）开展行业和区域性税收专项整治
6.税务总局稽查局针对建筑安装业、房地产业、生活服务业 及交通运输业等行业，统一选取720户营改增行业虚开案
第二：严格审查发票的票面信息。发票所记载的产品名称、规格型号、数 量金额等，要与业务内容相吻合，不允许出现换开产品名称等情况。
有的财务人员收到发票时，只关注发票总额正确与否，这是极度错
误的行为，要仔细审查发票记载内容的所有信息，避免被开票方算计。 如果发票记载事项需要清单来反映，清单必须是税控系统开具的方 可，防伪税控系统外开具清单的发票属于无效发票，不仅不能抵扣进项，
受增值税专用发票； （7）企业之间具有真实的交易关系，但开具或接受的增值税专用发票上 记载的货物品名、数量、金额与实际购销交易情况不相符合； （8）介绍企业虚开或虚接受增值税专用发票。
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金税三期上线后的税务风险控制
第一：严格把控发票所记载业务的真实性，与谁发生业务，与谁产生发票往来。
不接受代开虚开发票，不虚开代开发票。 随着“国家税务总局公告2016年第76号：关于走逃(失联)企业开具增值税
时所有税种，企业所得税、增值税、个人所得税、社保等，100%都能够 检测到~
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金税三期上线后的税务风险控制
以下虚开虚受增值税专用发票的行为在企业之间发生较多，首先企业应当 杜绝此类行为： （1）完全没有真实交易，向发票倒卖公司支付开票费后收受增值税专用 发票并申报认证抵扣； （2）企业作为销货方与购货方发生真实交易关系，却让其他公司、关联 公司、子公司等单位为自己向购货方代开增值税专用发票； （3）企业作为销货方与购货方发生真实交易关系，却在购货方的要求或
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（六）严厉查处涉税违法重大案件
12.对高风险纳税人开展定向稽查，落实重大案件报告制
度、重大案件督办管理办法，各级税务机关集中力量查
办一批有影响力、威慑力的涉税违法重大案件。
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3.税务机关如何通过“金税三期”发现企业的涉税风险
同一个省
省局
同一个市
市局
市局
同一个区
区局 开票
区局
区局
开票
开票
你的公司
专用发票认定处理有关问题的公告”的颁布，对于涉失联票的企业的惩处力度
越来越强，企业应全力规避此类涉票问题。 需要强调的一点是：真业务，虚发票，也是绝对不允许的。在实际工作中， 有企业接到税务局关于失联票协查时往往振振有词：我的业务是真实的，我也 不知道开票单位有问题。
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金税三期上线后的税务风险控制
五证”指的是：营业执照、组织机构代码 证、税务登记证、社会保险登记证和统计 登记证。
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目录
一、2017年国地税融合下最新税务稽查形势分析 二、“金税三期”新系统的重点税收预警指标与企业自查关注点 三、近三年的涉税风险高发企业业务特点归类 四、汇算清缴期间重点会计科目风险评估与账务调整 五、企业所得税汇算清缴内控检查及方法
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1．金税三期中对于财务报表数据预警的五种情况
二、预收账款过大将会导致系统预警 1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。 2、问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。 3、预警：20%； 三、 企业主营业务收入成本率异常将会导致系统预警 1、计算公式：指标值=(收入成本率-全市行业收入成本率)/全市行业收入成本率; 收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。 一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都 会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。 2、如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成 本费用、扩大税前扣除范围等问题。主营业务收入成本率明显高于同行业平均水 平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。 3、预警值：工业企业-20%——20%，商业企业-10%——10%
源，下发各地组织检查。
7.继续在部分省市开展地炼企业检查工作，在消费税抵扣政 策调整前，继续加大对石油石化商贸企业变票行为的查处力 度。
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（四）开展行业和区域性以下区域专项整治： 一是以西藏、安徽等地为重点地区开展医药医疗行业专项整 治； 二是继续在西南地区开展农产品区域整治； 三是以查处黄金票为重点，在广西、贵州等地开展专项整治； 四是针对北京等地新办商贸企业走逃严重的状况，选择部分 区域开展虚开专项整治。
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（五）统筹地税机关开展重点检查工作
9.税务总局稽查局统一选取360户案源，每省10户下发地
方税务局，开展企业所得税为主的检查。
10.税务总局稽查局以股权转让、投资公司、基金、证券、
演艺公司等行业和领域为切入点，统一选取30名企业高管、 演艺明星，下发地方税务局，开展个人所得税及相关联的企
业所得税检查。
所得税汇算清缴时，也需要视同无效发票做纳税调整。
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金税三期上线后的税务风险控制
第三：整理保存好完整的涉发票资料。
1、与发票有关的合同; 2、完整的发票联次;
3、符合要求的付款记录;
4、完善的物流资料; 5、正规的出入库手续。 金税三期功能委实强大，但企业财务人员只要做好以上工作，做到 “真事、真票、真内容”这“三真”，自可坦然面对任何预警与质疑， 安心做好财务核算和管理工作。
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认识“金税三期”，不可忽视的税务风险
4、金三上线，企业的违规被查风险确实增大，掩耳盗铃式的反舞弊手段 失灵，一批靠偷漏税的企业，必然成为税务预警的对象。
5、利用大数据，金三系统现在连你发生了多少固定资产发票（买过多少
房，买过几辆车）；多少费用发票（多少是办公的、多少是差旅的，多少
是请客的），都可以准确知道。等到金三税务系统功能全部完善开放，到
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1．金税三期中对于财务报表数据预警的五种情况
四、账面存货率过高将会导致系统预警 1、 账面存货率=期末存货/年度销售成本*100% 2、 预警值：一般应该为20-30%，否则为异常！ 3、 存在虚假购进、延迟销售、发出货物未做收入等现象。 五、纳税人固定资产综合折旧率变动异常将会导致系统预警 1、计算公式：指标值=(本期综合折旧率-基期综合折旧率) /基期综合折旧率 *100 %。 综合折旧率=固定资产折旧/固定资产原值。 2、问题指向：固定资产综合折旧变动率在20%以上的，应判断为异常，需查明纳 税人有无改变固定资产折旧方法，多提折旧。 3、预警值：20%。 因此提醒财务人员： 每月你网上报送的数据，成为税务评估、稽查案源的来源！ 每月报表报送之前应本着符合业务真实性的原则进行适当合法、合规的加工、修饰 并使之合理、使之平衡！ 从而最大限度地降低金税三期带来的税务预警风险！ 27