会计实务：怎么计算各种金融资产处置时投资收益和处置损益
公允价值变动损益的计算
公允价值变动损益的计算一、金融资产和金融负债金融资产和金融负债是最常见的涉及公允价值变动损益的资产和负债。
计算公允价值变动损益的方法如下：1.可供出售金融资产可供出售金融资产是指既不属于持有至到期日金融资产，也不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
公允价值变动损益的计算方法如下：【期末公允价值-期初公允价值-分红收入】-【期末公允价值-期初公允价值-分红收入】×利率=公允价值变动损益其中，期初公允价值为上一会计期间期末公允价值，期末公允价值为当前会计期间期末公允价值，分红收入为从可供出售金融资产中获得的现金分红收入，利率是市场上相同期限和风险的可供出售金融资产的收益率。
2.持有至到期日金融资产和按摊余成本计量的金融资产持有至到期日金融资产是指在持有期预计全部收回的金融资产，按照其原始成本持有，计算公允价值变动损益的方法如下：期末公允价值-期初成本加累计摊销-本期摊销=公允价值变动损益其中，期初成本加累计摊销为上一会计期间持有至到期日金融资产的期末成本，本期摊销为当前会计期间持有至到期日金融资产的摊销。
3.以摊余成本计量的金融负债以摊余成本计量的金融负债是指在初始确认时以公允价值增加的成本减少的金融负债，计算公允价值变动损益的方法如下：期初成本加累计摊销-期末公允价值-本期摊销=公允价值变动损益其中，期初成本加累计摊销为上一会计期间以摊余成本计量的金融负债的累计成本，本期摊销为当前会计期间以摊余成本计量的金融负债的摊销。
二、非金融资产和非金融负债对于非金融资产和非金融负债，公允价值的变动损益通常体现在可供出售资产的确认和计量上。
1.可供出售资产计算公允价值变动损益的方法如下：【期末公允价值-期初公允价值-分红收入】-【期末公允价值-期初公允价值-分红收入】×利率=公允价值变动损益其中，期初公允价值为上一会计期间期末公允价值，期末公允价值为当前会计期间期末公允价值，分红收入为从可供出售资产中获得的现金分红收入，利率是市场上相同期限和风险的可供出售资产的收益率。
交易性金融资产的计量及账务处理
本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
交易性金融资产的计量及账务处理
一、核心提示
1、交易性金融资产的特点：非衍生金融资产、目的在于短期获利、不得与其它金融资产重分类、资产负债表日以公允价值计量、不计提减值准备。
2、常见面孔：短期持有的股票和企业债券。
3、题型以客观题为主，重点是计算损益。
二、黄金分录
1、购入时的损益处理：
借：投资收益
贷：银行存款
解读：购入交易性金融资产时发生的手续费计入投资收益科目借方，作为该项资产总收益的抵减项目。
2、持有时的损益
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
解读：在持有期间，收到分派的股利(利息)，作此笔分录。
注意，收到购入时已宣告的股利不属于投资收益。
3、资产负债表日的损益
借：交易性金融资产-公允价值变动损益
贷：公允价值变动损益
1。
会计实务账务处理计算公式
会计实务账务处理计算公式会计实务是指会计人员在实际工作中处理会计账务的操作和计算过程。
会计账务处理涉及到许多计算公式，下面是其中一些常用的计算公式。
1. 所有者权益（Owner's Equity）= 资产（Assets）- 负债（Liabilities）所有者权益指的是企业所有者对企业净资产的所有权份额。
2. 私人领用（Personal Use）私人领用是指由企业提供给个人使用的物品或服务，其金额应纳入个人支出。
3. 未付利息（Accrued Interest Payable）未付利息指的是到期未支付的利息费用。
计算公式为：未付利息=贷款本金×利率×时间4. 待摊费用（Prepaid Expense）= 费用× 占比待摊费用是指企业为未来期间提前支付的费用，按照使用期间逐渐分摊。
占比为预付费用在使用期限内已使用的比例。
资本回报率是衡量投资者对企业投资回报的指标，即企业利润与所有者权益的比率。
6. 资产周转率（Asset Turnover）= 销售收入（Sales Revenue）/总资产（Total Assets）资产周转率反映企业在销售活动中对资产的利用效率，即销售收入与总资产的比率。
7. 应收账款周转率（Accounts Receivable Turnover）= 营业收入（Net Sales）/ 平均应收账款（Average Accounts Receivable）应收账款周转率反映企业对应收账款的回收速度，即营业收入与平均应收账款的比率。
8. 存货周转率（Inventory Turnover）= 营业成本（Cost of Goods Sold）/ 平均存货（Average Inventory）存货周转率反映企业存货的库存周转速度，即营业成本与平均存货的比率。
9. 毛利率（Gross Margin）= （销售收入 - 营业成本）/ 销售收入毛利率表示企业销售产品或提供服务的毛利润与销售收入的比率。
金融损益的计算公式
金融损益的计算公式1、备付金比例＝备付金余额÷各项存款余额×100％——法定存款准备金比例；（标准：不得低于3％）备付金包括：现金、业务周转金、缴存存款准备金、存农业银行款项、存放其他同业款项、存放联社款项。
2.资产流动性比例＝流动性资产期末余额÷流动性负债期末余额×100％；（标准：不得低于25％）流动性资产是指资产负债表上的流动资产；流动性负债是指资产负债表上的流动负债。
3.存贷比例＝各项贷款余额÷各项存款余额×100％；（标准：年末不得高于80％）4.对流动负债依存率＝流动负债净额÷长期资产×100％；（标准：不得高于30％）流动负债净额＝流动负债——流动资产；长期资产是指资产负债表上的长期资产。
5.中长期贷款比例＝一年期以上中长期贷款余额÷一年期以上存款余额×100％；（标准：不得高于120％）一年期以上中长期贷款是指资产负债表上的中长期贷款；一年期以上存款是指资产负债表上的长期存款和长期储蓄存款。
6.拆借资金比例①拆（调）入资金比例＝拆（调）入资金余额÷各项存款余额×100％；（标准：不得高于4％）②拆（调）出资金比例＝拆（调）出资金余额÷各项存款余额×100％；（标准：不得高于8％）③净拆（调）入资金比例＝净拆（调）入资金余额÷流动负债×100％；（标准：不得高于4％）拆（调）入资金包括：银行业拆入、金融性公司拆入、调入调剂资金，拆入资金余额不得超过各项存款余额的4％；拆（调）出资金包括：拆放银行业、拆放金融性公司、调出调剂资金，拆出资金余额不得超过各项存款余额的8％；净拆（调）入资金是指拆（调）入资金与拆（调）出资金的差额。
7.贷款质量指标①不良贷款比例＝不良贷款÷各项贷款×100％；（标准：不得高于15％）②逾期贷款比例＝逾期贷款余额÷各项贷款余额×100％；（标准：不得高于8％）③呆滞呆账贷款比例＝（呆滞贷款余额＋呆账贷款余额）÷各项贷款余额×100％；（标准：不得高于7％）④不良贷款预计损失比例＝不良贷款预计损失额÷各项贷款期末余额×100％；不良贷款预计损失额＝（各类逾期贷款×10％＋各类呆滞贷款×40％＋各类呆账贷款）。
新会计准则下投资收益浅析【会计实务操作教程】
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算的差异。新准则引入了公允价值的计量属性，在交易性金融资产和直 接指定为以公允价值计量金融资产的后续计量中，需要根据资产的公允 价值变动情况，计入公允价值变动损益。旧准则中，当资产的价值升高 时，遵循谨慎性原则，不对资产进行处理；当资产的价值降低时，对资 产计提减值准备。虽然两者所计入的科目不同，但两个科目中的金额都 只有在处置该资产时才能转入投资收益科目。新旧准则长期股权投资中 成本法和权益法核算的范围不同。当投资企业能够对被投资企业实施控 制时，新准则采用成本法对其进行核算，而旧准则采用权益法对其进行 核算。二是新旧准则中投资收益核算的共同点。长期股权投资采用成本 法核算时，被投资单位宣告分派的利润或股利，投资企业按应享有部 分，确认为投资收益。长期股权投资采用权益法核算时，属于被投资单 位当年实现的净利润而影响的所有者权益的变动，投资企业应按股份比 例确认为投资收益。处置长期股权投资时，应按照所收到的处置收入与 长期股权投资账面价值和已确认但尚未收到的应收股利的差额确认投资 收益。
其二，新会计准则中投资收益的确认与计量方法。投资收益是指企业 进行投资所获得的经济利益。新准则中规定计入投资收益的分析如下： 一是长期股权投资中投资收益的核算。如果被投资公司是投资公司的子 公司，或者投资单位持有被投资单位很少的股份且没有影响，这些股权 也没有市场价格，按照新会计准则的规定，投资企业对被投资单位的长 期股权投资采用成本法核算。在成本法核算情况下，被投资单位宣告分 派现金股利或利润时，投资企业按股份比例确认当期投资收益；另外，
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没有计人投资收益科目，而是计入了公允价值变动和资本公积科目。这 种确认方法，一方面反映了企业所持有的金融资产的现时价值；另一方 面，由于这部分收益并未实现，因而没有将其计入投资收益。
交易性金融资产的会计核算
交易性金融资产的会计核算
交易性金融资产是指企业为获得短期收益而购入或持有的金融
资产，其持有期限不超过一年，且可以出售或转让。
针对交易性金
融资产的会计核算，按照以下步骤进行：
1.确认期末余额：企业应按照成本计价模式确认交易性金融资
产的期末余额。
如果市场价格波动较大，需要进行定期评估并调整
其账面价值。
2.确认收益：企业应按照市场价格计价模式确认收益，即交易
性金融资产买入时的成本与卖出时的市场价格之间的差额。
3.确认损失：如果交易性金融资产的市场价格下跌，导致其账
面价值低于成本，企业应当确认相应的损失。
4.确认净损益：企业在确认交易性金融资产的收益和损失后，
需进行净损益的确认，并纳入当期损益。
需要注意的是，交易性金融资产的持有期限较短，应当注重其
流动性风险，并采取相应的风险控制措施。
同时，在交易性金融资
产的账面价值与市场价格之间存在差异时，企业应当及时进行调整，确保账面价值与其市场价值相符。
会计实务：各种金融资产处置时投资收益和处置损益是如何计算的呢
各种金融资产处置时投资收益和处置损益是如何计算的呢
问：各种金融资产处置时投资收益和处置损益是如何计算的呢？
答：1.交易性金融资产
处置时影响投资收益的金额＝公允净售价－初始入账成本
处置时影响损益的金额＝公允净售价－出售时账面价值
2.投资性房地产（非金融资产）
处置时影响其他业务利润的金额＝售价－初始入账成本＋资本公积冲减的其他业务成本的金额
处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积冲减的其他业务成本的金额
3.持有至到期投资
处置时影响投资收益的金额＝处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值
4.可供出售金融资产
（1）对于股票类投资：
①未发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－初始入账成本
②发生减值时，处置时的投资收益=处置时影响损益的金额＝公允净售价－计提减值后的账面价值
（2）对于债券类投资：
①未发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积转入投资收益的金额
②发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积转入投资收益的金额
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
交易性金融资产与可供出售金融资产对损益影响分析
金融经济FINANCIAL AND ECONOMIC190交易性金融资产与可供出售金融资产对损益影响分析文／赵菁 党永龙 高秀芬摘要：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中对金融资产概念的界定和描述，本文以同样的数据为例，以可供出售金融资产和交易性金融资产为切入点，通过对比计算的结果分析和探讨该类资产在存续期内对损益的影响。
关键词：交易性金融资产；可供出售金融资产；损益一、初始入账价值的确认和计量企业在取得交易性金融资产时，以其当时的该资产的市场公允价值确认其入账价值，在取得过程中如果发生与该交易性金融资产的交易费用则应该计入当期损益。
在实务中我们发现，如果支付交易性金融资产的总价款中包含被投资单位已到付息期尚未领取的债券利息或已宣告尚未发放的股利，是要单独确认为应收项目，而不计入该交易性金融资产的入账价值中，如“应收利息”或者“应收股利”。
我们以相同的条件，分别来比较两种金融资产持有期间对损益的影响。
例如：2015年5月8日，甲公司购入乙公司股票共100万股，占被投资单位5%的份额，支付价款508万元，其中包含交易费用0.8万元，被投资单位已宣告发放现金股利7.2万元。
计划分为交易性金融资产。
5月20日收到现金股利。
6月30日该股票收盘价格每股5.2元。
12月31日，收盘价格每股4.9元。
2015年5月8日取得交易性金融资产时候，会计实务中的处理如下(以下数字以万元为单位)：借：交易性金融资产——成本 500 投资收益 0.8 应收股利 7.2 贷：银行存款 508由此可见，交易费用的核算是影响初始计量时本期损益的重要因素，交易性金融资产的交易费用是计入投资收益的借方，投资收益是损益类科目发生额在借方说明：投资收益是减少的，损益结转计算本年利润时，使得利润额减少，导致所得税费用减少。
二、持有期间产生的收益的确认会计实务处理中，可供出售权益工具与交易性金融资产权益工具持有期间收益的计算依据完全相同，会计处理相同，对当期利润的影响趋于一致确认方法一致：企业在持有交易性金融资产与可供出售金融资产期间，如果被投资的企业开始宣告发放现金股利，则投资企业应该按投资总额占被投资单位的比例(百分比)计算该收益的金额。
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怎么计算各种金融资产处置时投资收益和处置损益
问：各种金融资产处置时投资收益和处置损益是如何计算的呢？
答：1、交易性金融资产
处置时影响投资收益的金额=公允净售价-初始入账成本
处置时影响损益的金额=公允净售价-出售时账面价值
2、投资性房地产（非金融资产）
处置时影响其他业务利润的金额=售价-初始入账成本+资本公积冲减的其他业务成本的金额
处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值+资本公积冲减的其他业务成本的金额
3、持有至到期投资
处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值
4、可供出售金融资产
（1）对于股票类投资：
①未发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售
价-初始入账成本
②发生减值时，处置时的投资收益=处置时影响损益的金额=公允净售价-计提减值后的账面价值
（2）对于债券类投资：
①未发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值+资本公积转入投资收益的金额
②发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值+资本公积转入投资收益的金额。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。