一般逃税罪犯罪构成要件是怎样的
偷税漏税处罚标准2019
偷税漏税处罚标准2019偷税漏税是一种严重的违法行为，不仅损害了国家税收利益，也破坏了公平竞争的市场秩序。
为了打击偷税漏税行为，保护税收安全，我国对偷税漏税行为做出了明确的处罚标准。
下面将详细介绍2019年的偷税漏税处罚标准。
首先，对于个人偷税行为，如果涉及的金额较小，一般会处以罚款并追缴欠税款项。
具体罚款金额根据欠税数额的大小来确定，一般为欠税金额的一定比例。
如果个人涉及的偷税数额较大，或者情节严重，还可能面临行政拘留或者刑事处罚。
其次，对于企业偷税行为，处罚标准更为严格。
一般情况下，企业如果发生偷税行为，不仅要缴纳欠税款项，还要处以高额罚款。
此外，相关责任人员还可能面临行政处罚，甚至刑事责任。
对于严重的偷税漏税行为，国家税务部门还有权利吊销企业营业执照，取消其纳税优惠政策，甚至暂停或者关闭企业。
再者，对于涉及跨境偷税漏税行为的个人和企业，处罚标准更为严厉。
我国税务部门与国际税收机构合作，加大对跨境偷税漏税行为的查处力度。
一旦发现跨境偷税漏税行为，不仅要缴纳欠税款项和高额罚款，还可能面临更为严重的刑事处罚，甚至被列入失信黑名单，影响个人或企业的信用记录和经营活动。
最后，需要强调的是，偷税漏税行为不仅会受到税务部门的处罚，还可能面临社会舆论的谴责和经济损失。
因此，个人和企业应当自觉遵守税法，诚信纳税，避免偷税漏税行为的发生。
综上所述，2019年的偷税漏税处罚标准明确而严格，对个人和企业都提出了明确的要求。
税务部门将继续加大对偷税漏税行为的查处力度，保护税收安全，维护公平竞争的市场秩序。
希望个人和企业能够自觉遵守税法，诚信纳税，共同维护税收秩序，推动经济社会的健康发展。
涉税犯罪案件侦查
1、逃税罪的构成要件：一、客体：国家税收征管制度；二、客观方面：A纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的B或者扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为；三、主体：个人、纳税人、扣缴义务人；四、主观方面：故意，并且具有谋取非法利益的目的，过失不能构成本罪。
2、逃税罪的立案追诉标准：一、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；二、纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税种额10%以上的；三、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的。
纳税人在公安机关立案后在补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。
3、逃税犯罪案件的侦查方法：一、从涉案主体方面展开侦查工作；二、从会计资料方面展开侦查工作；三、从经济业务各环节方面展开侦查；四、从涉案财产方面展开侦查。
4、逃税罪：是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，或者扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。
5、抗税罪;是指违反税收征管法规，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
6、抗税罪的犯罪构成要件：一、客体：人身财产安全；二、客观方面：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，抗税罪的前提是行为人依法负有缴纳税款或代扣代缴税额的义务；三、抗税罪的主观方面：故意。
7、抗税罪的立案追诉标准：一、造成税务工作人员轻微伤以上的；二、以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的；三、聚众抗拒缴纳税款；四、以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。
个人偷税漏税处罚标准
个人偷税漏税处罚标准
个人偷税漏税是一种严重的违法行为，不仅损害了国家税收利益，也损害了社会公平正义。
因此，我国对个人偷税漏税的处罚标准也是比较严格的。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施条例》，个人偷税漏税的处罚标准主要包括以下几个方面。
首先，个人偷税漏税的处罚标准与偷税漏税数额有关。
根据税收征收管理法，对于偷税漏税数额较大的个人，将依法追缴欠税，并处以罚款。
如果个人偷税漏税数额特别巨大，甚至涉嫌犯罪，将被追究刑事责任。
此外，对于少额偷税漏税的个人，税务部门也将依法给予相应的行政处罚。
其次，个人偷税漏税的处罚标准与主动纠正和配合税务机关的态度有关。
如果个人在发现自己存在偷税漏税问题后，能够主动向税务机关如实申报并补缴税款，税务机关将视情节轻重给予从轻处理。
相反，如果个人对偷税漏税行为瞒报漏报，拒不缴纳税款，将被依法追缴欠税，并处以罚款。
最后，个人偷税漏税的处罚标准还与是否构成犯罪有关。
根据我国刑法的相关规定，对于构成犯罪的偷税漏税行为，将依法追究刑事责任，可能面临拘役或者有期徒刑的刑罚。
因此，个人在涉及税收方面的行为一定要严格遵守法律法规，如实申报纳税，以免触犯刑法。
总的来说，个人偷税漏税是一种严重的违法行为，税务部门将依法严肃处理。
因此，个人在纳税过程中一定要严格遐守法律法规，如实申报纳税，避免触犯税收法律，以免遭受严厉的处罚。
希望广大纳税人能够增强纳税意识，自觉遵守税收法律法规，共同维护税收秩序，为国家建设贡献自己的一份力量。
2021-2022 年《涉税服务相关法律》真题汇编
2021 ～2022 年《涉税服务相关法律》真题以及答案一、单项选择题（共40 题，每题1.5 分，共60 分。
每题的备选项中，只有 1 个最符合题意）1.下列关于行政法特征的说法中，正确的是（）。
A.行政法内容广泛B. 行政法有统一的《行政法典》C. 行政法中只包含实体规范D. 行政法规范稳定性极强2.下列关于电子商务合同特点和法律适用的说法中，正确的是（）。
A.是由电子计算机制作的合同B.是运用计算机技术设立、变更、终止人身和财产关系的协议C.仅适用《电子商务法》，不适用《民法典》D.适用《电子签名法》3.下列关于社会保险费征收和缴纳规则说法中，正确的是（）。
A.迟延缴纳社会保险费用，税务机关可以决定加收滞纳金B.税务机关对迟延缴纳社会保险费的行为，可以决定加收滞纳金，但无权对责任人处以罚款C.社会保险费征缴管理和监督检查由税务机关负责D.只有劳动保障行政部门才可以对迟缴保险费的行为决定加收滞纳金4.甲遗失之物被乙拾得，在甲向乙提出返还请求后，乙将该物赠与交付于丙，根据《民法典》规定，针对这种情况，甲仍可以请求返还该物，此时体现的是（）。
A. 物权的支配效力B. 物权的优先效力C. 物权的排他效力D. 物权的追及效力5.根据《民法典》规定，下列民事法律制度中，适用范围仅限于自然人领域的是（）。
A. 民事权利能力制度B. 监护制度C. 委托代理制度D. 民事行为能力制度6.在行为人进行的下列行为中，不属于行使形成权的行为是（）。
A.监护人对限制民事行为能力人纯获利益的合同进行追认B.被代理人对越权代理的追认C.受遗赠人在知道受遗赠的一定期限内作出接受遗赠的意思表示D.承租人擅自转租，出租人作出解除合同的意思表示7.根据《行政许可法》规定，可以不设定行政许可的事项是（）。
A. 直接涉及个人隐私的事项B. 直接涉及开发矿藏资源的事项C. 直接涉及生态环境保护的事项D. 直接涉及公共安全的事项8.下列关于行政处罚实施主体和实施规则说法中，正确的是（）。
全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定-主席令第61号
全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定（１９９２年９月４日全国人大通过，主席令第６１号发布）为了惩治偷税、抗税的犯罪行为，对刑法作如下补充规定：一、纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
偷税数额占应纳税额的百分之十以上并且偷税数额在一万元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额五倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额五倍以下的罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款规定处罚。
对多次犯有前两款规定的违法行为未经处罚的，按照累计数额计算。
二、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处欠缴税款五倍以下的罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款五倍以下的罚金。
三、企业事业单位犯第一条、第二条罪的，依照第一条、第二条的规定，判处罚金，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。
四、纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，按照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款五倍以下的罚金。
《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的理解与适用
《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的理解与适用文章属性•【公布机关】最高人民法院,最高人民法院,最高人民法院•【公布日期】2024.04.24•【分类】司法解释解读正文《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的理解与适用滕伟最高人民法院审判委员会委员、刑四庭庭长董保军最高人民法院刑四庭副庭长姚龙兵最高人民法院刑四庭审判长张淑芬国家法官学院（最高人民法院司法案例研究院）研究人员文章来源：《法律适用》2024年第4期摘要为了依法惩治危害税收征管犯罪，有效解决司法实践中的难题，“两高”制定、发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》。
该解释坚持问题导向、主客观相统一、与时俱进等原则，明确了危害税收征管相关犯罪的定罪量刑标准；明确了对有关罪名的理解，最主要的是对虚开增值税专用发票罪作了限缩解释；明确了新型犯罪手段的法律适用；根据危害税收征管犯罪特点，明确了补缴税款、挽回税收损失，有效合规整改的从宽处罚规则；明确了危害税收征管犯罪涉及的单位犯罪处罚原则等问题。
关键词税收犯罪司法解释逃税罪虚开增值税专用发票罪2024年3月15日，最高人民法院、最高人民检察院联合印发《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号，以下简称《解释》），自2024年3月20日起施行。
这是人民法院、人民检察院全面贯彻习近平法治思想，深入落实中央经济工作会议精神，坚持以人民为中心的重要司法文件；是依法惩处危害税收征管犯罪，保障国家税收利益、维护税收秩序，支撑和服务经济社会高质量发展的重要司法文件；也是顺应打击犯罪需要、回应执法司法需求的重要司法文件，对各级司法机关正确办理相关案件，具有重要的指导意义；对加快营造市场化、法治化、国际化的营商环境，必将发挥重要作用。
为便于司法实践正确理解和准确适用《解释》，现就制定背景、起草思路、原则和主要内容介绍如下。
一、《解释》的制定背景税收是关系国计民生的大事。
如何计算逃税罪中的逃税比例
如何计算逃税罪中的逃税⽐例逃税罪是指纳税⼈采取欺骗、隐瞒⼿段进⾏虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额较⼤并且占应纳税额10%以上，即构成逃税罪。
从⽴法要求看，本罪的认定需要同时满⾜以下两个条件：第⼀逃税数额必须达到5万元以上，第⼆逃税⽐例须达到应纳税额的10%。
在司法实践中，逃税数额5万容易确定，⽽逃税⽐例10%如何进⾏准确计算，则还需要有⼀定的税法基础。
⼀、关于逃税⽐例的司法解释根据《最⾼⼈民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应⽤法律若⼲问题的解释》第三条 偷税数额，是指在确定的纳税期间，不缴或者少缴各税种税款的总额。
偷税数额占应纳税额的百分⽐，是指⼀个纳税年度中的各税种偷税总额与该纳税年度应纳税总额的⽐例。
不按纳税年度确定纳税期的其他纳税⼈，偷税数额占应纳税额的百分⽐，按照⾏为⼈最后⼀次偷税⾏为发⽣之⽇前⼀年中各税种偷税总额与该年纳税总额的⽐例确定。
纳税义务存续期间不⾜⼀个纳税年度的，偷税数额占应纳税额的百分⽐，按照各税种偷税总额与实际发⽣纳税义务期间应当缴纳税款总额的⽐例确定。
偷税⾏为跨越若⼲个纳税年度，只要其中⼀个纳税年度的偷税数额及百分⽐达到刑法第⼆百零⼀条第⼀款规定的标准，即构成偷税罪。
各纳税年度的偷税数额应当累计计算，偷税百分⽐应当按照最⾼的百分⽐确定。
⼆、对于上述司法解释的理解1.确定的纳税期间：⼀般指⼀个纳税年度。
2.逃税数额的百分⽐计算第⼀种：按年度纳税的逃税百分⽐＝本年逃税数/本年应纳税之和例： 2017年A公司申报纳税额为100万，经稽查需补税10万，逃税百分⽐＝10/（100+10）＝9.1%第⼆种：不按年度纳税的逃税百分⽐＝最后⼀笔逃税发⽣⽇前⼀年的逃税数之和/本区间应纳税之和例：经稽查发现，A⾃然⼈最后⼀偷逃税款发⽣在2017年6⽉30⽇，2016年6⽉31⾄2017年6⽉30⽇应纳税额为120万，逃税30万元，逃税百分⽐＝30/(120+30)=20%第三种：不满⼀个纳税年度的逃税百分⽐＝本年逃税数/本年度实际应纳税之和例：2020年9⽉1⽇，A公司开业，经稽查发现，本年度A公司9-12⽉份申报纳税120万，逃税30万，逃税百分⽐＝30/(120+30)=20%三、辩护律师的专业辩护⽅向1.降低逃税数额2.降低逃税⽐例四、总结涉税刑事辩护具有⼀定的专业性，其不仅需要有丰富的刑事辩护经验，同时还需要有⼀定的税法知识背景，唯有如此，⽅能最⼤限度维护当事⼈的合法权益。
偷税漏税罪量刑标准
偷税漏税罪量刑标准根据我国刑法第二百四十五条的规定，偷税漏税数额较大的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额特别巨大的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金；数额巨大的，处7年以上有期徒刑，并处罚金或者没收财产。
偷税漏税数额较大的标准是指达到100万元以上，数额特别巨大的标准是指达到500万元以上，数额巨大的标准是指达到1000万元以上。
在量刑上，主要考虑以下几个因素：处罚的效用、犯罪情节、社会危害程度、犯罪所得数额、违法所得去向、赃款赃物的追缴和没收情况等。
首先，处罚的效用是量刑的一项重要原则，其目的是通过对犯罪分子的惩罚，起到震慑其他潜在的犯罪分子，维护国家税收秩序的作用。
量刑应当既能够起到震慑作用，增强犯罪预防的效果，又要在一定程度上考虑到对犯罪分子的改造和社会的矫正。
其次，犯罪情节是量刑的重要因素之一，包括犯罪分子是否有前科、是否自动投案、是否认罪悔罪等。
如果犯罪分子有较好的悔罪表现并自动投案，可以适当从轻处罚，以鼓励其积极改造。
相反，如果犯罪分子屡教不改，还应考虑从重处罚。
第三，偷税漏税行为严重侵害了国家的财政利益，对社会造成了很大的危害。
因此，量刑时还要考虑到社会危害程度。
在具体的判决中，可以参考前期类似案件的判决结果，以保证刑罚的公正性和一致性。
第四，犯罪所得数额是量刑的重要考虑因素之一、在偷税漏税罪中，犯罪所得是指纳税人逃避纳税义务获得的非法财物，数额的大小直接影响到刑罚的轻重。
同时，追缴和没收犯罪所得也是偷税漏税案件中应该关注的问题，可以通过没收违法所得的方式，进一步惩罚犯罪分子，同时也起到保护国家利益的作用。
在实际的刑事审判中，法官会根据上述因素和案件的具体情况，权衡各种因素来确定量刑结果。
不同的情节、数额和犯罪分子的悔罪态度等都会对刑罚做出调整。
同时，法官还会考虑到刑罚的分级制度，对偷税漏税罪分为两个等级，设置了不同的起止刑和监狱期限，以应对不同程度的刑事责任。
总结起来，我国对于偷税漏税罪有明确的量刑标准，根据犯罪的严重程度和犯罪分子的情况进行量刑，并在程序上保证了量刑的公正性和可操作性。
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一般逃税罪犯罪构成要件是怎
样的
1、客体上，是对我国税收征收管理秩序的侵犯。
2、客观上，有虚假纳税，逃避缴纳税款的行为。
3、主体上，包括纳税人和扣缴义务人。
既可以是自然人，也可以是单位。
4、客观上，过失和故意都有可能构成。
一、一般逃税罪犯罪构成要件是怎样的
1、客体要件
逃税罪的客体是指逃税行为侵犯了我国的税收征收管理秩序。
2、客观要件
本罪的客观方面表现为：纳税人采取欺骗、隐瞒手段，进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上;扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。
3、主体要件
本罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人。
既可以是自然人，也可以是单位。
4、主观要件
本罪的主观要件是故意和过失。
进行虚假纳税申报行为是在故意的心理状态下进行的。
不进行纳税申报一般也是故意的行为，有时也存在过失的可能，对于确因疏忽而没有纳税申报，属于漏税，依法补缴即可，其行为不构成犯罪。
因此，逃税罪的的主观要件一般是故意。
二、逃税罪的立案标准
1、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的;
2、纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的;
3、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。
对于行为人有多次逃税行为的，只要是没有经过处理的，则都可以按照累计数额进行计算。
而实践中，逃税行为主要也可以
分为两类，一种是纳税人通过一些欺骗、隐瞒的手段，从而虚假纳税申报。
另一种则是不向税务机关进行纳税申报。
无论是哪一种行为，要求达到了立案标准之后，那么才能以逃税罪论处。
格外，对于逃税罪初犯，若同时符合三个先决条件，那么可以不予追究行为人的刑事责任。