家庭财务报表和预算编制案例
家庭财务报表和预算的编制与分析
– 资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的 债务以及所有者拥有的净资产情况；
– 利润表反映主体在一定期间的经营成果； – 现金流量表反映主体在一定期间现金和现金等价物流入和流出
金额
退 休
投资资产
房贷余额
自用资产 年龄
23
2.2.2 负债比率分析
总负债TL = 消费性负债CL + 投资性负债IL + 自用性负 债UL
总资产TA = 流动性资产CA + 投资性资产IA+ 自用性资 产UA
TL ＝ CL × CA ＋ IL × IA ＋ UL × UA
TA CA TA IA
8
1.3.4 收入、费用、利润（储蓄）
收入、费用（支出）和利润（储蓄）三项会 计要素反映主体的经营成果
收入：主体在期间获得的经济利益流入 费用：主体在期间发生的经济利益流出 利润（储蓄）：主体在期间的经济利益成果
9
1.3.5 财务报表
财务报表：对主体财务状况、经营成果和现金流量的结 构性表述，目的是向财务报表使用者提供有关会计信息， 以帮助财务报表使用者了解主体的有关状况，并作出相 应决策。
的情况； – 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项
目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目 的说明等。
10
1.3.6 流量与存量
本期收入
本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额
期初净值
本期支出
11
1.3.7 权责发生制与收付实现制
权责 发生制
收付 实现制
家庭财务规划案例分析(最终修改版本)
1、加大C先生夫妇的身价保障：考虑夫妻两人的身价保障已增强不少，若二人未来有更高的保费预 算，可以再提高该方面保障额度。
2 、 坚 持 养 老 金 专 款 专 用 原 则 ： 养老金的准备应坚持“专款专用”原则，夫妻二人若想供孩子继续 求学，建议为孩子追加更多教育金。此外，两人应分别建立一个独立的养老金账户，可以更明晰养老金 的准备情况。
体出现健康问题的概率也因此增加。那么，对于没有社保的个体经营者来说，该如何规划家庭保障，守住辛苦赚来的 钱呢？RFC会员Z经理分享了一个经典案例。
家庭档案
家庭成员状况： C先生35岁，C太太30岁，两人分工合作，共同经营一 家服装批发店。二人育有两个女儿，大宝已经上初中，小宝正在读小学。
资产负债状况： C先生夫妇名下有两套房产、两个车位以及一个商铺 ，两套房产分别是市值为236万元、175万元。
3、两个孩子仍缺乏健康性保障：根据两个孩子的已储备的教育金情况，这部分资金暂无缺口。但 是由于两个孩子的大病，保障源于教育金的附加功能，保障年限仅有20年，到期后便无健康险保障，因 此这部分仍需补足。
方案规划
主要针对全家健康险的保障额度以及夫妻二人的养老金缺口进行家庭保障规划。 1、补充养老金缺口：陆续配置养老保险。根据已配置的年金险，考虑收益率及复利收益因素，C先 生一家最终陆续购买了几份年金险保险，合计所需缴纳保费267.3万元。
方案规划
2、健康险规划：提高一家四口的健康险保障额度，同时给子女配置终身型保障；先是以“灵活就 业人员”的身份参加社保。接着再补充配置商业保险。
C先生的终身重疾险保额增加至100万元，另外再加保保额100万元的防癌险；C太太的终身重疾险 保额增加至80万元，另外再加保保额100万元的防癌险，大宝和小宝均加保保额为50万元的终身重疾险、 保额为100万元的防癌险。
家庭财务报表及预算的编制与分析
a
4
(三) 對家庭而言，現金與應計基礎最大 區別，在信用卡之簽帳刷卡時與繳款時：
1. 現金基礎─簽帳刷卡時：不作帳；繳款 時：借：支出項目 貸：現金。
2.應計基礎─簽帳刷卡時：借：支出項目 貸：應付款；繳款時：借：應付款 貸： 現金。*2
七、編製資產負債表時，最好將成本計價 與市價計價的報表並列。
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5
貳、家庭資產負債表編製與分析
一、家庭資產負債表的意義
(一) 顯示某一特定時點一個家庭的財務狀 況，可以每 年之12月31日觀察。
資產＝負債＋淨值
資產－負債＝淨值 11 21 22
(二) 家庭資產負債項目
1.資產分為生息資產與自用資產；負債分為 自用資產負債、投資負債與消費負債。
本月儲蓄額＝本月收入額－本月支出額
期末現金＝期初現金＋儲蓄額＋資產負
債調整現金淨流入
儲蓄額＝本期現金增減額＋資產增減額
3.自用資產，包括：
(1)預售屋預付款：預售屋的預付款是資產科目。
(2)自用住宅。 (3)汽車機車。 (4)其他自用資產。
4.自用資產負債，包括：(1)自用住宅貸款。(2) 汽車貸款。
5.投資負債，包括：(1)股票質押貸款。(2)股票 融資融券。
6.消費負債，包括：(1)信用卡應付款。(2)死會
第四章 家庭財務報表及預算的編 製與分析
a
1
壹、編製家庭財務報表的基本會計觀念
一、記帳與編製家庭財務報表，是理財的起步。 二、個人/家庭財務報表，含「資產負債表」、
「家庭收支儲蓄表」與「現金流量表」。 三、企業財務報表編製，需遵循一般公認會計原
2_家庭财务报表编制与预算
财务自由度
财务自由度=（当前净值×投资收益率）/当前的年支出
财务自由度=1时，意味着只靠理财收入就可维持基本生活。
年纪 40 50 60 66.7
N S R C 已工作 目前 目前 年数 年储蓄 报酬率 年支出 20 30 40 46.7 3 3 3 3 5% 5% 5% 5% 7 7 7 7
利息收入与租金收入 股票资本离得成长 的稳定性较高 性较高
转移性收入
视政府财财政情况与 最多随着物价调整
子女负担能力而定
政府缩减社会福
利子女无力奉养
9、家庭收支与储蓄预算
应有收入计算基础
应有家庭年收入=应有年消费支出+购房贷款本息摊还额+教育金储蓄+退休 金储蓄 应有家庭消费支出=期待水准的每人消费性支出×家庭人口数 购房房贷本息负担=PMT(6%,20,房价*70%)，以房贷利率6%，贷款20年来 估计年本息摊还额，房价=期待水准的需求面积 × 家庭人口数 × 期待地区的 单价。 退休金储蓄以(期待水准的生活费用需求×2人×退休后生活年数20年)/(距离退 休年数)来计算。 教育金储蓄 =(未成年子女数×期待水准的教育费用) /距离子女上大学年数 以上均假设投资报酬率等于有收入:万/年 生活费 房贷负担 退休金储蓄 教育金储蓄 总计 一般水准 生活费 房贷负担
自己 0.50 0.49 0.33 0.00 1.32
加上配偶 1.00 0.98 0.67 0.00 2.64
增加一子女 1.50 1.46 0.67 0.40 4.03
奉养单亲 2.00 1.95 0.67 0.40 5.02
负债比率 投资型 置产型 透支型 平衡型 63% 63% 63% 63%
家庭财务报表的编制及分析
200
•
——日用品
150
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第一节 资产负债表
• （三）资产负债表的余额填列 • 1. 查找“现金”“银行存款”“其他货币资金”账簿（为简化，下文
都选择T型账户） • 如图2.6.9～图2.6.11 所示。 • 从“现金”账簿可以发现期初余额 500 元，是 2018 年 1 月 1 日刘力
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第一节 资产负债表
• 一、资产负债表的编制方法
• 资产负债表是指反映会计主体在某一特定日期的财务状况的报表，主 要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产= 负债+ 所有者权益”这一会计恒等式。
• 其中，资产按照流动资产和固定资产两大类别在资产负债表中列示， 在流动资产和固定资产类别下进一步按性质分项列示。
•
贷：主要收入——工资
4 000
• 如表2.6.2 所示。
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第一节 资产负债表
• （2）借：短期投资——余额宝
2 000
•
贷：银行存款——中国银行
2 000
• 如表2.6.3 和表2.6.4 所示。
• （3）借：其他货币资金——微信钱包 50
•
贷：额外收入——红包
50
• 如表2.6.5 所示。
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第一节 资产负债表
• 二、资产负债表的编制步骤
• （一）根据给定期初余额表登记账簿期初余额 • 1. 现金 500 元 • 如图 2.6.1 所示。 • 2. 存款 3 000 元 • 如图 2.6.2 所示。 • 3. 余额宝6 000 元 • 如图2.6.3 所示。 • 4. 同学借款1 000 元 • 如图2.6.4 所示。 • 5. 计算机4 000 元 • 如图2.6.5 所示。
家庭财务报表和预算编制案例
家庭财务报表和预算编制案例金融理财之——家庭财务报表和预算编制案例导语：记账其实并不难，刚开始花两三个小时，把想实现理财目标应有的储蓄金额、月预算和年预算做出来。
以后每天只要10分钟记日记账，每个月月底只要花一个小时汇整，就可以准确掌握当月的收支情况，了解不能按计划储蓄的原因，对症下药寻求改善。
案例：张浩先生当前30岁，与25岁的王琳小姐3年前结婚，1年前生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。
张先生5年前购自住房一套。
截止2008年12月31日剩余住房公积金贷款200 000元，房价300 000元，剩余贷款年限20年，假设住房公积金贷款利率4.59%，按月等额本息平均摊还。
2008年12月还款本金508元，利息767元。
2008年12月31日的资产中有现金460元，活存10 000元，国内股票型基金40 000元，国债50 000元，按照当前的投资组合，预期投资报酬率为6%。
张先生2008年12月税前工资收入为4000元，张太太税前工资收入为3500元，生活支出为4000元。
失业保险金为工资的1%。
个人养老保险金账户缴存为工资的8%，当前张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为10000元和8000元。
住房公积金单位与个人缴存额各为工资的6%，住房公积金缴存额都来支付房贷本息。
张先生与张太太的医疗保险金个人账户的余额分别为3000元和2000元。
医疗保险金个人账户缴存额为工资的2%，单位缴存额为工资的1.8%，都来作大额医疗准备。
夫妻与2008年年底共同商议的理财目标如下：1、30年后退休。
两人合计届时准备现值每月3000元的退休金，退休后余寿20年。
2、在儿子张强18岁时，准备好现值50 000元的高等教育基金。
3、10年后，张强念初中时，换一套更大的房子，预计新房现值500 000元。
4、5年后，购置现值100 000元的轿车自用。
假设条件：预期年终奖金均为两个月工资，2009年1月发放。
(完整版)chpt05-2 家庭财务报表和预算的编制与分析
； 需掌握一年中保费与学费的支出月份； 可就短期目标（如国外旅游/购车购房/结婚/子
女出生等），估计达成月份和金额进行模拟； 理财收入以当前实际收入为准，保守估计； 若模拟的生息资产在某一段时期内为负数，表
5-3
§5.5 家庭综合财务比率分析
5-4
To be covered
收支平衡点 安全边际率 应有净值与净值成就率 财务自由度 资产增长率 净值增长率
5-5
收支平衡点
5-6
收支平衡点案例
5-7
收支平衡点的运用
以积极方式，计算出要维持某一程度 的现在及退休后生活水平需要多少收 入，量出为入；
家庭财务预算控制方式 家庭财务预算控制表 家庭财务预算差异分析
5-42
一、家庭财务预算控制方式
5-43
二、家庭财务预算控制表
5-44
三、家庭财务预算的差异分析
实际支出记账科目与预算科目统计基础需完全一致才有比 较意义, 未归类的其他收入或其他支出的比例应不超过 10%
如实际与预算差异超过10%以上，应找出差异的原因 最好能依照家庭成员分类, 看谁应该为差异负责任 如果差异的原因的确属于开始预算低估, 此时应重新检讨
5-1
Chapter 5
家庭财务报表和 预算的编制与分析
5-2
To be covered
家庭财务分析的基础知识 家庭资产负债表的编制与分析 家庭收支储蓄表的编制与分析 家庭现金流量表的编制与分析
家庭综合财务比率分析与情景分析 家庭财务预算和现金流量预估表的编
制 家庭财务报表与预算综合案例
考试真题家庭财务报表与预算编制
1. 蔡先生本月发生的主要花销有：以现金分别支付交通费500 元、预存电费500 元，用信用卡购买日常生活消费品1 500 元，偿还上月用信用卡购买生活用品的透支余额2 500 元。
则按收付实现制记账，当月蔡先生收支储蓄表中的生活支出为（）。
A．2 000 元B．3 000 元C．2 500 元D．3 500 元答案：D解析：信用卡消费再还钱时才计入支出，所以1 500 元刷卡不计入当期支出。
总支出：交通费500 元+预存电费500 元+偿还上月用信用卡购买生活用品的透支余额2 500 元=3 500 元。
2. 以下不会导致资产的市场价值和成本价值发生背离的项目是（）。
A．债券收益率突然大幅下降B．股票价格上涨C．刷信用卡购买家电D．汇率下降导致美元存款升值答案：C解析：债券收益类下降，债券市场价格上升。
股票价格上涨，市场价值也超过了成本价值。
汇率变化导致美元升值，其市值增加。
只有购买家电，题中未说明家电市值的变化，所以其市场价值和成本价值不发生背离。
3. 客户的下列业务中只影响资产负债表项目，而不影响收支储蓄表项目的是（）。
A．借入一笔钱投资B．出售赚钱的股票来还房贷本息C．用保单质押贷款来支付紧急开支D．借新债偿还旧债本息答案：A解析：A 中资产负债同时增加，都是资产负债表里的项目，不会影响到收支储蓄表。
还债中的利息项计入理财支出，紧急开支计入生活支出，都会影响到收支储蓄表。
4. 客户甄先生若干年前贷款购房自用，月供3 500 元，其中某月月供中1 200 元为利息，2 300 元为本金偿还，则以下关于该月月供的会计分录正确的是（）。
A．借：现金3 500 元B．借：自用房贷2 300 元C．贷：利息支出1 200 元D．贷：自用房贷2 300 元答案：B解析：现金资产减少3 500 元，计入贷方；本金负债减少2 300 元，计入借方；利息支出增加1 200 元，计入借方。
编制会计分录，借：利息支出 1 200 元，房贷本金2 300元，贷：3 500 元。
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金融理财之——家庭财务报表和预算编制案例导语：记账其实并不难，刚开始花两三个小时，把想实现理财目标应有的储蓄金额、月预算和年预算做出来。
以后每天只要10分钟记日记账，每个月月底只要花一个小时汇整，就可以准确掌握当月的收支情况，了解不能按计划储蓄的原因，对症下药寻求改善。
案例：张浩先生当前30岁，与25岁的王琳小姐3年前结婚，1年前生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。
张先生5年前购自住房一套。
截止2008年12月31日剩余住房公积金贷款200 000元，房价300 000元，剩余贷款年限20年，假设住房公积金贷款利率4.59%，按月等额本息平均摊还。
2008年12月还款本金508元，利息767元。
2008年12月31日的资产中有现金460元，活存10 000元，国内股票型基金40 000元，国债50 000元，按照当前的投资组合，预期投资报酬率为6%。
张先生2008年12月税前工资收入为4000元，张太太税前工资收入为3500元，生活支出为4000元。
失业保险金为工资的1%。
个人养老保险金账户缴存为工资的8%，当前张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为10000元和8000元。
住房公积金单位与个人缴存额各为工资的6%，住房公积金缴存额都来支付房贷本息。
张先生与张太太的医疗保险金个人账户的余额分别为3000元和2000元。
医疗保险金个人账户缴存额为工资的2%，单位缴存额为工资的1.8%，都来作大额医疗准备。
夫妻与2008年年底共同商议的理财目标如下：1、30年后退休。
两人合计届时准备现值每月3000元的退休金，退休后余寿20年。
2、在儿子张强18岁时，准备好现值50 000元的高等教育基金。
3、10年后，张强念初中时，换一套更大的房子，预计新房现值500 000元。
4、5年后，购置现值100 000元的轿车自用。
假设条件：预期年终奖金均为两个月工资，2009年1月发放。
年度性支出包括：每年一月给双方父母红包1000元，商业保障型保险保费年缴4000元，计划5月份国内旅游预算5000元。
假设住房公积金的投资回报率为3%，个人养老金账户的投资回报率为6%。
每月的消费支出预算配置暂时按照2006年全国平均比率估计。
假设通货膨胀率为3%，学费年增长率为5%，居住地区当前平均工资为2000元。
2009年工资免税额为2000元。
预计房价年增长率3%，并假设收入不增长。
当地住房公积金贷款的上限为200 000元。
解答：计算2008年12月可支配收入依照各地区实际的四金费率计算每月三险一金的实际支出。
本例中三险一金合计17%。
工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双薪家庭可分别估计夫妻收入再加总。
本例中，夫妻双方工作收入合计=4000+3500=7500元。
张先生当前的月税前收入4000元，所得税=[4000*(1-17%)-2000]*10%-25=107元。
张太太当前的月税前收入3500元，所得税=[3500*(1-17%)-2000]*10%-25=66元。
家庭可支配月收入=工作收入-医疗保险费-失业保险费-养老保险费-住房公积金-所得税支出=7500-150-75-600-450-173=6052元。
详见表1表1 金额单位：元项目夫妻家庭合计工作收入占比4000 3500 7500所得税支出 2.31% 107 66 173医疗保险 2.00% 80 70 150失业保险 1.00% 40 35 75养老保险8.00% 320 280 600住房公积金 6.00% 240 210 450可支配收入80.69% 3213 2839 6052编制当前财务报表编制各种报表如表2至表5所示。
表2 2008年12月的月收支储蓄表金额单位：元项目金额占比备注家庭可支配收入6052 77.22%月养老金缴存600 7.66% 不含单位缴存月住房公积金缴存900 11.48% 包括单位缴存月医疗保险金缴存285 3.64% 包括单位缴存1.8%月可运用收入合计7837 100.00%月生活支出4000 51.04%表3 2008年12月储蓄运用表金额单位：元储蓄金额占比家庭月储蓄3070 100.00%月贷款本金508 16.55%月退休金强制储蓄600 19.54%月医疗险强制储蓄285 9.28%月自由储蓄1677 54.63%表4 2009年年度收支预算表金额单位：元项目分配百分比预计金额工作奖金100.00% 15 000奖金所得税9.67% 1450给父母红包26.67% 4000年缴保费26.67% 4000年度旅游33.33% 5000自由储蓄 3.67% 550表5 2008年12月31日的资产负债表金额单位：元资产金额百分比负债及净值金额百分比现金460 0.11%活期存款10 000 2.36%流动性资产合计10 460 2.47% 消费性负债合计0 0.00%债券投资50 000 11.81%基金投资 40 000 9.45% 其他投资性资产 23 000 5.43%投资性资产总计113 00026.69%投资性负债合计0.00%自用房产 300 00070.84% 住房按揭贷款 20 000 47.23%自用性资产总计 300 00070.84% 自用性负债合计 200 00047.23%负债合计 200 00047.23%净值 223 46052.77%资产总计 423 460100.00% 负债和净值总计 423 460100.00%依照理财目标计算其应有储蓄 如表6所示。
表6 2009年月储蓄目标计算表 金额单位：元储蓄目标的计算步骤如下：1.现有贷款部分所需月储蓄额。
2008年12月贷款余额200 000元，贷款期限20年，公积金贷款利率4.59%，还清贷款也是理财的目标之一，月本息摊还：20 g n，4.59 g i，200 000PV，0FV，PMT=-1275元。
因为利息支出算是非消费支出，不是储蓄目标，要把利息扣除。
2009年1月利息=200 000*4.59%/12=765元，月归还本金=1275-765=510元。
住房公积金缴存额900元，不足以支付房贷本息摊还额1275元，900元支付房贷利息765元后，只剩下135元可以支付本金，因此每月还需另行储蓄510-135=375元来支付本金。
2.换房目标自备款部分所需月储蓄额。
换房目标现值500 000元，10年后届时需求：10n，3i，-500 000PV，0PMT，FV=671 958元。
届时旧房贷款余额：10 g n, 4.59 g i, -1275PMT, 0FV, PV=122 510元。
届时旧房出售额：10n, 3i, -300 000PV, 0PMT, FV=403 175元。
换房时还需投入自备款：671 958-430 175+122 510=391 293元。
若10年后住房公积金月缴存额仍为900元，则届时可借款20 g n, 4.59 g i, -900PMT, 0FV, PV=141 173元。
届时自己准备的换房自备款391 293-141 173=250 120元。
每月还需储蓄：10 g n, 6 g i , 0PV, 250120FV, PMT=-1526元。
3.退休目标所需月储蓄额。
夫妻两人离退休还有30年，退休后每个月需要现值3000元的生活费。
假设基础养老金可提供该地区20%生活水准=2000*20%*2=800元，需用个人养老金账户或自筹退休金的部分=3000-800=2200元。
生活费以3%成长30年，刚退休时月生活费终值：30n，3i，-2200PV, 0PMT, FV=-5340元。
折现率i=（1+6%）/（1+3%）-1=2.91%，刚退休时需要的整笔退休金用期初年金计算：g BEG, 20 g n, 2.91 g i, -5340PMT, 0FV, PV=973 081元。
投资报酬率假设为6%，有30年时间准备，当前养老金账户余额为18 000元，缴存率为8%，7500*8%=600元，有30年时间可准备，刚退休时可累积：30 g n, 6 g i, -18 000PV, -600PMT, FV=711 115元。
退休资金缺口=973 081-711 115=261 966元，光靠基础养老金与个人退休金账户的累积额不足以准备退休金。
每月应自己准备的退休金储蓄：30 g n, 6 g i, 0PV,261 966FV,PMT=-261元。
4.购车目标所需月储蓄额。
5年后购车目标现值100 000元，时间较近，可以将活存、国债以及股票型基金共100 000元中的85 000元配置在此目标上。
5年后购车目标终值：5n，3i，-100 000PV, 0PMT, FV=115 927元。
85 000元整笔投资以6%报酬率届时可累积额：5n，6i，-85 000PV, 0PMT, FV=113 749元。
资金缺口=115 927-113 927=2178元。
每月应准备的购车目标储蓄：5 g n, 6 g i, 0PV, 2178FV, PMT=-31元。
5.子女教育目标所需月储蓄额。
子女17岁以后上大学，大学教育金现值目标50 000元，学费增长率5%,17年后届时需求：17n，5i，-50 000PV，0PMT，FV=114 601元。
剩下15 000元整笔投资以6%报酬率届时可累积额：17n，6i，-15 000PV，0PMT，FV=40 392元。
资金缺口=114 601-40 392=74 209元。
每月应准备的子女教育金目标储蓄额：17gn，6gi，0PV，74209FV，PMT=-210元。
将各项目标每月的储蓄额加总，可以算出为了达到上述5项目标，每月所需的储蓄金=375+1526+261+31+210=2403元。
编制消费支出预算可支配收入6 052元-月储蓄目标2 043元=消费支出预算3 649元。
因此要达到上述所有的理财目标，月消费支出要由当前的4 000元降至3 649元，相差351元。
如表7所示。
表7 2009年月消费支出预算表金额单位：元现金日记账如表8所示。
表8 现金日记账表编制消费支出年度追踪表2009年以成本计价的分月资产负债相关项目案例总结：两期的净值差异230700元-223460元=当月储蓄7240，表示资产负债表与收支储蓄表可以相互钩稽，记账无误。
由制作预算开始，每月做现金收支账；在月底汇总现金支付、刷卡支付与转账支付记录，制作当月收支储蓄账，并进行当月差异分析；每月再逐月汇总，做收支趋势的跟踪；最后，在年底编制年度家庭会计报表。
上述所有的报表，由编制预算开始，每日做现金收支账。
每月再汇总刷卡支出和存折记录，做每月收支储蓄账和当月差异分析；每年再汇总为年度性报表，做收支趋势的跟踪。