非营利组织的税收优惠

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浅析我国非盈利组织税收优惠法律政策

由于我国针对享受减免税收优惠待遇的非营利组织缺乏
统一的认定机构，家财税部门国以及一些行政部门都参与认定，大影响了管理效率。大同时我国的非营利组织登记管理制度不健全，有的非营利组织甚至不做登记。而税务部门没有单独针对非营利组织的票证
为了我国非营利组织的健康发展，我们应该扩大享受捐
赠税收扣除优惠的范围，宽捐赠渠道，别鼓励个人参与捐拓特
赠，动个人捐赠的积极性，企业方面，革企业的捐赠的调在改
由于我国针对非盈利组织捐赠问题的规定太笼统，难以
落实与体现，赠行为受到限制，且范围也受到限制。针对捐并个人的捐赠行为，国家规定可免除的范围相比外国较低，伤挫
利组织定期检查，监督其行为是否符合非营利组织的设立原则，止营利组织假借非营利组织名义从事营利活动。防
（）建非营利组织的税收法律体系三构鉴于我国非盈利组织出现较晚，相关的法律文件人确实
利组织没有纳入税收优惠的范围，但一些不具备免税条件的非营利组织却实际上享受着免税优惠，在造成国家税收流失的同时，阻碍了真正的非营利组织的发展。也

我国非营利组织税收优惠制度研究

法学中的可税性，指征税所具有的 “ 律是法
产品供给方面或多或少地存在心有余而力不足的境况。而在当今社会从事公益事务，供公共物提品是非营利组织的主要职能，具有辅助政府支出的功能，这在一定程度上分担了政府提供公共物品的部分职能，缓解了政府提供公共物品的压力，
《医疗法》定以捐赠行为设立的医疗法人创办规
收稿日期：０１— ４— ３２１００
作者简介：史正保（９４）男，Ｉ６一，甘肃武山人，兰州商学院法学院教授、士生导师；萌萌（９３）女，硕马１８～，山东平度
人，州商学院法学院硕士研究生。兰
（）一国外对非营利组织的立法界定
何谓非营利组织？美国和日本的立法分别给
机构；消费者合作工会法》《规定的工会团体等具有特殊服务目的的非营利组织等是由特别法规定的特定公益法人。１９年公布的《９８促进特定非营利活动法》把完全以慈善公益目的建立的主要服
特征有：一是非政府，二是非营利性，三是自治性，
非营利组织” 依法注册登记取得了《，民法典》中
的公益社团法人或财团法人地位。（）国对非营利组织的立法界定二我目前，在我国法律体系中，并没有对非营利组
。
因此，目前迫切需要从立法上明确界定非营

民间非营利组织会计制度及相关税收政策

民间非营利组织会计制度及相关税收政策近年来，随着社会的不断发展，民间非营利组织在社会公益事业中扮演着越来越重要的角色。

民间非营利组织会计制度及相关税收政策作为支持这些组织发展的重要保障，也备受人们关注。

本文将从深度和广度两个方面对民间非营利组织会计制度及相关税收政策进行全面评估，并结合个人观点和理解，撰写一篇有价值的文章。

一、民间非营利组织会计制度1.1 会计制度概述会计制度是民间非营利组织进行财务管理和信息披露的基础，其主要目的是实现信息的真实、可靠、及时和完整。

在会计制度构建中，应当充分考虑到民间非营利组织的独特性和公益属性，使其能够更好地服务社会公益事业。

1.2 会计制度的特点相比于营利性组织，民间非营利组织的会计制度更加注重透明度和责任性。

其核心特点包括资金的募集、使用和公开透明、责任的追踪和问责等方面，这些特点为其会计制度的建立提出了更高的要求。

1.3 会计制度存在的问题当前，我国民间非营利组织的会计制度在规范性、实操性和透明度方面仍然存在一些问题。

缺乏统一的会计制度标准导致了信息披露的不规范性，另会计处理方式的多样性也增加了会计制度的实施难度。

二、相关税收政策2.1 税收政策支持为了鼓励社会公益事业的发展，我国对民间非营利组织实行了一系列的税收优惠政策，主要包括免税、减免税和税收优惠等措施。

这些政策的实施为民间非营利组织的发展提供了有力的支持。

2.2 税收政策出现的问题虽然我国已经出台了多项税收优惠政策，但在实际操作中，一些民间非营利组织并未能充分享受到这些政策带来的红利。

其中包括政策的宣传不到位、实施细则不清晰等问题，都制约了税收政策的实际效果。

三、个人观点和理解在我看来，民间非营利组织会计制度及相关税收政策的建立和完善对于这些组织的健康发展至关重要。

清晰透明的会计制度可以为组织的管理、监督和外部评估提供有力保障，另合理有效的税收政策也有助于为这些组织节省成本、提高效益。

在今后的工作中，应当不断加强对这两方面政策的研究和改进，为民间非营利组织的发展创造更加良好的环境。

非营利税收整治措施

非营利税收整治措施一、规范非营利组织的税收身份确认非营利组织要按照法律法规的规定进行登记和备案，确保其合规运营。

税务部门可以加强与相关部门的合作，建立健全非营利组织的信息共享机制，及时获取并核实登记备案信息，以便对非营利组织的税收身份进行确认。

对于未经登记备案而声称为非营利组织的机构，要进行严格审查，防止其以非营利组织身份逃避税收。

二、完善非营利组织的税收优惠政策针对高度信誉、行业贡献突出的非营利组织，可以适当给予税收优惠政策，以鼓励其继续为社会公益事业做贡献。

税务部门可以对非营利组织的税收优惠政策进行动态调整，根据社会需求和经济形势的变化，科学制定相应的税收优惠政策，确保税收政策的公平、合理性。

三、建立非营利组织税收信息报告制度非营利组织应按照规定向税务部门报告相关税收信息，包括收入、支出、资产等情况。

税务部门可以加强对非营利组织的税收信息的监管和核查，对于不按规定报告的非营利组织，可以采取惩罚措施，包括罚款、暂停税收优惠政策等。

同时，可以建立非营利组织税收信息公示平台，向公众透明发布非营利组织的税收信息，增加社会监督力度。

四、加强非营利组织的税务风险管理税务部门可以加强对非营利组织的税务风险管理，包括风险预警、风险评估和风险预防措施等。

对于存在税务风险的非营利组织，可以加大税务稽查力度，发现并纠正其不合规的税收行为。

同时，可以加强非营利组织的税收培训和指导，提高其税收合规意识和能力。

五、加强非营利组织税收合规宣传和教育六、加强非营利组织和商业组织的合作非营利组织和商业组织可以共同参与公益事业，实现互利共赢。

税务部门可以加强非营利组织和商业组织的合作，鼓励商业组织向非营利组织捐赠资金和物品，并给予一定的税收优惠。

这有助于推动非营利组织和商业组织在公益领域的合作，促进社会发展和经济繁荣。

综上所述，非营利税收整治措施涉及到非营利组织的税收身份确认、税收优惠政策、税收信息报告制度、税务风险管理、税收合规宣传和教育以及非营利组织和商业组织的合作等方面。

论非营利组织所得税优惠的制度基础

计税时要区别公益性组织和互益性组织、关经营性收入和无关经营性收入、益性支出和非公益相公
性支出。此外，还应当实行普遍税务登记和纳税申报制度；建立独立的免税认定制度；建立科学统的票证管理制度；高税收处罚的力度，大滥用所得税优惠的成本。通过这些措施，提增强化征管，
方面来审视，收入方面，营利组织的会费和捐赠在非应当被视为被赠与，不是收入，财务制度中，而在这些所得就不应该计入组织的毛收入；支出方面来从
竞争性领域，开展一些特定的社会服务活动，向社会
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层含义，也是首要含义， “ 分配性 ” 是指非营利即非，
组织不能以任何方式将非营利组织的收入和财产进
行分配和变相分配，也就是说非营利组织可以从事
决定了其在提供公共产品时将促进志愿精神和多元化，其存在本身就体现了民主和自由这种更高的社会价值。因此，税基的角度来看，营利组织的所从非得本身不能作为所得税的税基，为所得税只能是因
提供公共产品或准公共产品，而这些产品本来是应
非营利组织（Ｐ，指在市场经济社会中，ＮＯ）是
既不是政府组织也不是企业组织，以营利为目的不
该由政府提供的，这也就意味着非营利组织为政府减轻了负担。而且由于非营利组织的非营利性的要求，其不能够将其财产或收入进行任何形式的分配，

税务工作人员应该注意的非营利组织税收申报

税务工作人员应该注意的非营利组织税收申报非营利组织在税收申报过程中有着独特的特点和要求。

作为税务工作人员，了解和掌握非营利组织税收申报的相关规定和流程至关重要。

本文将从税务工作人员的角度出发，介绍非营利组织税收申报的相关内容。

以下为几个需要注意的方面。

一、非营利组织的税收政策概述非营利组织通常是对社会公益事业做出贡献的机构，根据当地税收政策的不同，这些组织可能享受一定的税收优惠政策。

税务工作人员需要了解相关的法规和政策，确保非营利组织能够合法享受相应的税收优惠。

二、非营利组织的税收申报流程1.登记和备案在开始申报之前，非营利组织需要先完成登记和备案手续。

税务工作人员应提供给组织相关的登记和备案表格，确保组织的合法地位并办理对应的税务登记。

2.收入和支出的分类非营利组织的税收申报涉及到收入和支出的分类。

收入可能来自捐赠、政府拨款、会员费用等多种渠道，支出则涉及到活动开销、员工薪酬、办公费用等方面。

税务工作人员需要协助组织进行准确的收入和支出分类，确保符合相关规定。

3.申报表格和报表税务工作人员应了解当地对非营利组织税收申报所需的表格和报表。

这些表格和报表需要准确填写相关的信息，包括组织的基本信息、收入支出情况、用途归属等。

税务工作人员需要与非营利组织密切合作，并确保这些表格和报表的准确性和合规性。

4.税收优惠政策的申请如果非营利组织符合一定条件，有可能享受政府提供的税收优惠政策。

税务工作人员需要了解这些优惠政策的申请要求，并协助非营利组织完成相关的申请手续。

同时需要注意，申请税收优惠政策带来的相应义务和责任。

三、非营利组织税收申报的注意事项1.纳税申报期限税务工作人员需要提醒非营利组织关注纳税申报的截止日期和相关规定。

确保非营利组织按时、准确地提交申报材料，避免延误或错过申报时限，以免带来不必要的法律后果。

2.税务政策的变动税务政策可能会随时变化，导致非营利组织的税收申报流程和要求发生变化。

税务工作人员需要紧密关注相关的法规和政策，及时向非营利组织传达新的要求，以保证申报的合规性。

符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税

企业所得税优惠事项6符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税一、政策概述符合条件的非营利组织取得的捐赠收入、不征税收入以外的政府补助收入（但不包括政府购买服务取得的收入）、会费收入、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入等为免税收入。

免税收入不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。

二、主要政策依据（一）《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第四项；（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条、第八十五条；（三）《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）；（四）《财政部税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）；（五）国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第23号)。

三、条件或资格（一）非营利组织的下列收入为免税收入：1.接受其他单位或者个人捐赠的收入；2.除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；3.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；4.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；5.财政部、国家税务总局规定的其他收入。

（二）符合条件的非营利组织，必须同时满足以下条件：1. 依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；2.从事公益性或者非营利性活动；3.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；4.财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；。

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第六讲非营利组织的税收优惠•非营利组织的减免税待遇是国际通行的惯例。

•对非营利组织的税收优惠政策主要包括两个方面：一是对非营利组织本身的优惠政策；二是对于向非营利组织捐赠的单位与个人的税收优惠政策。

•非营利组织的税收优惠资格认定有三种模式：A、自动获得模式；B、依申请获得模式；C、前两种方式结合的方法。

第一节、自动获得模式第二节、依申请获得模式第三节、两种方式相结合的模式第四节、中国的非营利组织税收优惠第一节自动获得模式一、英国非营利组织的税收管理（一）非营利组织税收优惠资格的获得（二）英国非营利组织的税收优惠（三）捐赠者的税收优惠（一）非营利组织税收优惠资格的获得•英国全国适用统一税法，英格兰和苏格兰、北爱尔兰和威尔士略有不同；•与非营利组织有关的主要税法有所得和资本利得税、遗产税、社会保障税和印花税——国内税务局管理增值税、关税、气候变化税——关税和消费税税务局管理唯一的地方税是家庭税——地方政府管理•在英国，“以慈善为唯一目的”的非营利组织可以享受税收优惠；•在英格兰和威尔士，在慈善委员会登记事是国内税务局承认其拥有团体身份的有力证据；•苏格兰和北爱尔兰的慈善团体和英格兰、威尔士慈善委员会管辖之外的团体，必须直接向国内税务局申请慈善团体税务登记。

（二）英国非营利组织的税收优惠主要介绍获得免税待遇的非营利组织享有的所得税和增值税优惠。

1、慈善组织的收入和资本利得税慈善组织享有的所得税豁免主要规定在《收入和公司税法(1988年）》第55条中，主要包括：1）土地所得税。

税法505条第一款a项规定非营利组织从土地获得的收入符合进度表A和D相关规定的可以免税，其前提是这些收入仅用于慈善目的。

2）进度表D第3种情况规定的可征税收入，如银行利息、赠与、年度支出等，可以免税。

3）非贸易收入免税。

第505条第1、2款规定的非贸易收入免税，如不动产收入、股息、利息、版税、养老金和扣税捐赠物品等。

4）资本所得税。

利润税法第256条1款规定，慈善团体来自自有资产的资本利得免税。

2、增值税英国增值税法的规定和欧盟6号增值税指令一致。

如果非盈利组织提供的产品和服务的价值一年超过6万英镑，按照17.5%税率缴纳增值税。

对一些特定产品，适用增值税零税率，包括：A、为慈善组织提供的产品；B、由慈善组织提供的产品。

慈善组织提供产品或服务或与之相关的其他筹资活动免除增值税。

“合格的筹资活动”需要满足的条件：1）活动必须由慈善目的；2）活动必须由慈善组织等适格主体为慈善组织本身的利益来组织；3)商业活动不是通过一系列活动来进行的；4）为活动提供的住宿不超过2晚；5）在一个财政年度内，慈善组织在一个地方不能举办同一种活动超过15次。

筹资活动的性质没有限制，下列活动可作为筹资目的，且其中的偶发商业活动可以免除法人税，其中的销售可以免除增值税：1）舞会2）现场表演3）电影；录像；DVD放映4）庆祝会、展览会和庆典5）园艺展览6）展览会7）集市、拍卖8）技巧、知识和能力游戏9）焰火展览10）餐饮11）捐赠物品拍卖（三）捐赠者的税收优惠1、赠与和遗产税英国对捐赠征收的唯一税种是遗产税；遗产税率为40%，捐赠不动产可以获得一个税收减免的最小额（24.2万英镑）。

2、所得税如果不给捐赠人回报，慈善团体和非慈善公益组织获得的捐赠不属于应税收入。

如果捐赠人按照下列规定向慈善团体捐赠，可以在应税收入中作税前扣除：1）货物捐赠2）个人和企业的货币捐赠。

企业可以将向慈善组织捐赠的全部款项从应税所得中扣除；个人捐赠款项要按照较低的所得税基础税率纳税。

二、日本非营利组织的税收管理（一）非营利组织的税收优惠（二）捐赠者的税收优惠•日本的非营利组织原则上只需对经营活动所得的收入交税，而无需就其他收入（捐款、补贴、资助等交税。

•非营利组织要获得税收优惠，需要提出申请；•获得特定的税收优惠程序与获得法人实体的程序是分开的，要求国家税务机关明确的授权；•获得授权后，非营利组织从经营活动中获得的收入通常也享有比营利组织低的税率（特定非营利法人除外）。

•一些非营利组织还允许享有减税捐赠。

•日本的增值税标准税率5%，且很少有免税。

（一）非营利组织的税收优惠并非所有非营利组织可以自动享有税收优惠，可以获得税收优惠的非营利组织有以下几种情况：1、公益法人根据日本法人税法的规定，对于具有高度公益性的法人不予课税。

公益组织原则上只需对其从营利性活动中获得的收入交税，而无需就其他收入交税。

即便是参与营利性活动，公益组织有权享受27%的低税率而非一般企业的37.5%的税率。

公益组织的组建申请获得批准，就可以享受税收优惠，且免税范围相当宽泛：从国税层面上说包括法人税、继承税、赠与税、存款利益、股票所得、捐款等收入的免税以及消费税、登记许可税和地价税的免税；从地税层面有：法人事业税、固定资产税、城市规划税、事业所得税、不动产购置税、特别土地所有税等。

2、特定非营利活动法人（NPO法人）NPO法人必须为33种法律明文规定的营利活动缴纳企业所得税，但税率为22%。

如果资金用于拓展其核心公益活动，可以为其营利活动所得的收入减税20%。

消极收入如利息、股息和投资收入如果用于推进组织的非营利活动，免交所得税。

如果其主要目的是建立博物馆或从事研究的话，公益法人还可以免除很多地方税种。

3、特定公益促进法人此法人是由《民法典》第34条产生的特殊法律授权的组织。

社会福利法人、私立学校法人等通常享受与公益法人一样的税收优惠，但略有差异。

（如一年的营利活动可减免50%的税收或200万日元）。

医疗法人除了从社会保险系统获得的作为退税的医疗费之外的收入却必须全额缴纳公司法人所得税。

大藏省设定“特殊医疗法人”作为特殊公益组织，他们是专门为公共利益服务的医疗机构，其营利收入可以按照22%的税率纳税。

4、可税前扣除的非营利组织非营利组织要获得可税前扣除税收优惠地位，需要满足以下条件：1）活动限制：禁止参加宗教和政治活动2）支出限制：至少80%的支出或至少70%的捐款用于特定非营利活动3）利益标准：非营利组织必须通过两项公共利益检测（二）捐赠者的税收优惠日本把向非营利组织的捐赠分为个人和法人，适用不同的税收优惠；法人的捐赠也要区分不同的捐赠对象享受不同的税收减免优惠。

公司或个人向公益法人提供符合条件的捐赠，在某些条件下可以享受税前扣除：1）慈善捐款如果赠与“特定公共利益促进法人”（或者有指定用途），可以享受税前扣除。

2）个人捐赠超过1万日元到其年收入的四分之一之间的部分，可作税前扣除。

3）公司用作振兴科教文卫或社会福利事业的捐赠款，允许全额扣除。

第二节依申请获得模式一、美国非营利组织的税收管理二、德国非营利组织的税收管理一、美国非营利组织的税收管理（一）非营利组织免税地位的获得（二）非营利组织的税收优惠（三）捐赠者享受的税收优惠（一）非营利组织免税地位的获得税收是美国用来调节和鼓励非营利组织发展的最重要手段。

享有税收优惠的非营利组织必须满足一定条件。

1、免税目的除教会组织和规模较小（年收入不超过5000美元）的非营利组织外，非营利组织成立后并不自动获得税收优惠地位，而是要向国内税务局（IRS）提出申请，经审查同意后才获得税收优惠地位。

美国《国内税收法典》第501（C）3条的规定适用较宽泛的非营利组织范围，税收优惠较多，并形成了免税组织和慈善捐助扣除相关税收法律的中心条款。

501（C）3条所提及的组织通常称为第501（C）3条组织，在一般情况下可享受免税待遇。

第501（C）3条组织“专为以下目的成立和经营公司、社区福利基金、基金或基金会；宗教、慈善、科学、公共安全实验、文学、教育，或为促进全民和国际业余体育竞争，或为防止对小孩和动物的虐待。

私人股东或个人不能因此获取净利，没有实质性的宣传活动，不试图影响立法，不代表任何公共职位的候选人参与或干涉任何（反对）政治竞选。

”以上是一般性列举的免税目的。

•具体而言，非营利组织要享受免税待遇，需满足四条件：第一，其成立完全出于非营利目的；第二，该组织运作目标完全是为了从事慈善性、教育性、宗教性、和科学事业等第501（C）3条明文规定的一项或多项目的；第三，该组织的净收入不能用来为个人谋利，使私人受惠；第四，该组织所从事的主要活动不是为了影响立法，也不干预选举。

2、组织营运和检测非营利组织要向国内税务局提出免税申请才能获得免税资格。

国内税务局收到申请后对该组织进行审查，并进行组织和运营检测。

1）组织检测2）运营检测（二）非营利组织的税收优惠1、公司所得税2、销售税3、财产税4、联邦实业税杨龙军：美国非营利组织的税收制度及其借鉴，《涉外税务》，2004第11期；李昕璇：中美非营利组织税收优惠政策比较，《价格月刊》，2006第3期（三）捐赠者享受的税收优惠美国联邦税法中关于向符合第501（C）（3）条规定的非营利组织进行捐赠的公司和个人制定了具有很强政策倾向的税收优惠，即进行税前扣除1、公司所得税相关限制性规定：1）必须向享有受赠资格的公益性非营利组织的捐赠才能扣除；2）设有最高扣除限额的规定3）存货的捐赠额被限定为该存货调整后的基值。

但公司的存货用于照顾病人、穷人、儿童或用于大学、研究机构、实验及生物或物理学的研究项目时，最高限额为被捐赠存货基值的2倍。

2、个人所得税个人只有向公益性非营利组织的捐赠才能享受税收扣除，并且有最高扣除限额，即不得超过其“调整后毛收入”的50%。

超出部分可向后结转5年。

个人向私人基金会捐赠的最高扣除额不得超过调整后毛收入的20%，超出部分不能结转。

3、遗产与赠与税根据美国国内税收法典的规定，遗产与赠与税纳税人向从事宗教、慈善、科学、文学或教育目的（包括艺术奖励、保护儿童和动物及鼓励国内或国际体育运动竞赛）的组织，以及用于以上目的的信托组织、退伍军人组织的捐赠，可以进行税前扣除，并没有扣除限额的规定。

二德国非营利组织的税收管理（一）德国非营利组织的主要税种（二）德国非营利组织的税收优惠（三）德国捐赠者享受的税收优惠（一）德国非营利组织的主要税种•德国从联邦、州到地方，共征收32种税种，分为联邦税、州税、地方税、共享税、教会税等•税收的法律包括《德国税收通则》及《所得税法》、《公司税法》、《增值税法》等。

•作为非营利组织，主要涉及公司所得税、商业贸易收入税和增值税。

1、公司所得税针对公司的利润所得征收，税率为26.5%，协会利润所得不足3835欧元部分免税。

一个经营年度的经营利润所得允许抵减以前或者以后年度的经营损失。

2、商业贸易收入税属于市级政府税收，同样针对利润所得征收。

税率从15%—25%不等。

协会利润所得不足3835欧元部分免税。

德国联邦税收通则规定对从事公益目的的非营利组织免收商业贸易收入税3、增值税这是对特定物品和服务的销售征收增值税。