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第四章组织职能组织职能概述一、名词解释1、组织职能组织职能是指为有效实现组织目标，建立组织结构，配备人员，使组织协调运行的一系列活动。
二、填空1、管理者的组织职能主要包括（组织设计）、（组织运行）与（组织变革）三大部分内容三、简答1、简述组织职能的基本内容设计并建立组织结构；设计并建立职权关系体系、组织制度规范体系与信息沟通模式，以完善并保证组织的有效运行；人员配备与人力资源开发；组织协调与变革。
四、论述1、试述组织职能的基本原则(1) 有效实现目标原则。
即组织结构的设计，必须从组织要实现的目标、任务出发，并为有效实现目标、任务服务。
(2)专业分工与协作的原则。
要按照专业化的原则设计部门和确定归属，同时要有利于组织单元之间的协作。
(3)指挥统一原则。
即在设计职权关系中，必须保证指挥的统一性，防止令出多门。
(4)有效管理幅度原则。
每个管理者管理幅度大小的设计，必须确保能实现有效控制。
(5)集权与分权相结合的原则。
要将高层管理者的适度权力集中与放权于基层有机结合起来。
(6)责权利相结合原则。
要使每一个组织单元或职位所拥有的责任、权力和利益相匹配。
(7)稳定性和适应性相结合原则。
既要保证组织的相对稳定性，又要在目标或环境变化情况下能够适应或及时调整。
(8)决策执行和监督机构分设的原则。
为了保证公正和制衡，决策执行机构和监督机构必须分别设置。
(9)精简高效原则。
机构既要有效率，又要精简。
2、试述组织职能的基本程序第一阶段：组织设计过程，包括：(1)要根据组织的宗旨、目标和主客观环境，确定组织结构设计的基本思路与原则。
(2)根据企业目标设置各项经营、管理职能，明确关键职能，并把公司总的管理职能分解为具体管理业务和工作等。
(3) 选择总体结构模式，设计与建立组织结构的基本框架。
(4)设计纵向与横向组织结构之间的联系与协调方式、信息沟通模式和控制手段，并建立完善的制度规范体系。
第二阶段：组织运行过程，包括：⑸为组织运行配备相应的管理人员和工作人员，并进行培训。
管理会计第四章讲义
第四章经营决策分析本章主要介绍了在以成本性态分析和变动成本法的基础上，利用对成本、销售量和利润之间的依存关系进一步分析企业的短期生产经营决策、特殊状态下的生产决策问题。
本章内容主要包括经营决策的主要分析方法以及其在经营决策分析中的具体运用。
本章主要考核内容：1.了解决策的概念、特征和种类；2.理解和运用经营决策分析中的相关成本；3.运用经营决策分析方法对企业具体生产决策问题进行分析。
第一节决策分析概述1.决策分析的含义决策分析是指为实现企业的预定目标，在科学预测的基础上，结合企业内部条件和外部环境，对与企业未来经营战略、方针或措施有关的各种备选方案进行成本效益分析的过程。
2.决策的特征决策的特征包括：1）决策总是面向未来；2）决策要有明确的目标；3）决策要考虑人的因素；3.决策的分类A.按决策对经营活动的影响期的长短分类——短期决策和长期决策；B.按决策者所掌握的信息特点分类——确定性决策、风险性决策和不确定性决策；C.按决策方案之间的关系分类——独立方案决策、互斥方案决策和组合方案决策。
4.决策分析的程序1）确定目标2）收集与决策目标相关的信息3）根据所收集到的信息针对可实现目标提出一系列的被选方案4）选择其中最满意的方案进行执行5）跟踪和反馈第二节经营决策分析中的相关成本与无关成本概念按照成本是否与决策分析有关，方案成本可以分为相关成本和无关成本。
（一）相关成本相关成本是指在经营决策分析过程中所使用的成本，是由某项特定决策方案直接引起的未来成本支出，并且是不同方案之间有差别的未来成本。
常见的相关成本包括：1.增量成本狭义增量成本是指因实施某项具体方案而引起的成本，如果不采纳该方案，则增量成本就不会发生；广义增量成本是指两个备选方案相关之间的差额，又称差量成本。
增量成本是一种边际成本，由于业务量增加而增加的变动成本，是变动成本总额的变化。
边际成本是指当业务量无限小变动时，成本的变动与业务量的变动之比。
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第四章 经营预测
• 4.3 成本预测
•
可比产品成本预测
• 成本预测
•
不可比产品成本预测
第二十九页，共60页。
第四章 经营预测
• 可比产品成本预测
•
•
• 根据先进水平
改进产品设计
改善经营管理 控制管理费用
• 初定目标 初测算 想方法 确定目标
•
根据以往年度正常生产过的产品
第三十页，共60页。
乙制药厂的有关资料如下表所示。
这是同一个问题
第五页，共60页。
第六页，共60页。
工资和制造费用两年均约为288 000元和720 000元，销售成本
也采用后进先出法。该厂在分析其利润上升的原因时，认为这是在市场 不景气的情况下，为多交利润、保证国家利润不受影响，全厂职工一条 心，充分利用现有生产能力，增产节支的结果。
固定成本和费用
第七页，共60页。
通过本案例的分析，你认为:
1.甲制药厂和乙制药厂的分析结论对吗?为什么?
2.如果你是公司财务科长，你将得出什么结论?如何向
经理解释?
不对。
因为：①用的是完全成本法，该法重生产，轻销售。 ②用的是后进先出法，加大了销货成本。 ③甲销售费用有所增加
④甲销售成本计算不对
第八页，共60页。
2、成本初步预测
初步预测是根据历史资料来推算的，一 般可以采用以下两种方法:
（1）、按上年预计平均单位成本测算预测
期可比产品成本。
为什么？
第三十三页，共60页。
2、成本初步预测
初步预测是根据历史资料来推算的， 一般可以采用以下两种方法:
（2）、根据前3年可比产品成本资料测算
管理会计第4章
正式确定目标成本
企业的成本降低措施和方案确定后， 应进一步测算各项措施对产品成本的影 响程度，据以修订初选目标成本，正确 确定企业预测期的目标成本。
在测算各项措施对 产品成本的影响程度时， 应抓住影响成本的重点 因素进行测算。
例5
一般可以从节约原 材料消耗、提高劳动生 产率、合理利用设备、 节约管理费用、减少废 品损失等方面进行测算。
练习
西发公司专门生产彩色电视机显像管，而决定显像管销 售量的主要因素是彩色电视机的销售量。假设近5年全国 彩色电视机的实际销售量的统计资料和西发公司彩色电 视机显像管的实际销售量资料如下表所示。
2010年 显像管销量 （万只） 电视机销量 （万台） 2011年 2012年 2013年 2014年
A B C
成本降低变动对利润的影响：
=990000×4%
=39600元
目标成本是指企业为实现经营目 标所应达到的成本水平，也是企业未来 期间成本管理所应达到的目标。
选择初选目标成本主要有两 种方法:
选择某一先进的成本水平作为初 选目标成本。 根据企业预测期的目标利润，来 测算目标成本。
成本初步预测
成本初步预测是指在当前生产条 件下不采取任何新的降低成本措施确 定预测期可比产品能否达到初选目标 成本要求的一种预测。
4000000
4.3
成本预测
成本预测是成本管理的重要环节。它 是在编制成本预算之前，根据企业的经营 总目标和预测期可能发生的各个影响因素， 采用定量和定性分析方法，确定目标成本、 预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。
成本预测的步骤包括：
1.根据企业的经营总目标，提出初选 的目标成本。 2.初步预测在当前生产经营条件下成 本可能达到的水平，并找出与初选目标成 本的差距。
中南财大 管理会计 第四章
第四章预测分析第一节预测分析概述一、什么是企业经营预测二、什么是预测分析三、预测分析的基本原理和原则1、延续性原则2、相关性原则3、相似性原则4、统计规律性原则四、预测分析的基本方法（一）定量分析1、趋势预测分析法2、因果预测分析法（二）定性分析法五、预测分析的一般程序1、确定预测目标--收集、分析信息2、选择预测方法--实际进行预测3、对预测结果进行验证评价4、修正预测结果--输出最后预测结论第二节保本点的预测分析一、保本点的意义、性质及其表现形式二、单一产品保本点的预测方法1、本量利分析法2、贡献毛益分析法3、图示法三、多种产品保本点的预测方法1、按主要产品的贡献毛益率进行预测2、分算法3、加权平均法4、贡献毛益率分解法四、安全边际的意义及其计算1、安全边际率与销售利润率的关系2、安全边际率与保本点的关系3、安全边际率与经营杠杆率的关系第三节利润的预测分析一、利润指标的性质二、预测利润1、本量利分析的基本公式P=px-(a+bx)2、贡献毛益的基本概念P=Tcm-a=(px-bx)-aP=cm•x-aP=px•cmR-aP=Tcm•(1-a∕Tcm)3、经营杠杆的基本概念P=p•(1+R•DOL)4、安全边际的基本概念P=MSu•cmP=MSd•cmR三、确定目标利润1、销售利润率2、资金利润率3、产值利润率四、保利分析的意义及其数学模型TSu=(a+TP)∕cmTSd=(a+TP)∕cmR税前利润=税后利润÷（1-税率）五、利润的敏感性分析1、各因素对利润的敏感程度2、各因素逐个变动对保证目标利润实现的预测分析3、各因素同时变动对利润影响的综合4、预测分析5、产品结构变动对利润的影响第四节销售预测分析一、销售预测的重要性及其基本原理二、趋势预测分析法1、算术平均法2、移动加权平均法3、指数平滑法4、回归分析法二次曲线法三、因果预测分析法四、判断分析法1、专家判断法2、个人意见综合判断法3、专家会议综合判断4、模拟顾客综合判断法5、德尔斐法6、推销人员意见综合判断法7、经理人员意见综合判断法五、调查分析法第五节成本的预测分析一、成本预测的重要性二、成本预测的步骤1、提出目标成本草案2、预测成本3、拟定降低成本的各种可行性方案4、制定正式的目标成本三、预测成本最常用的方法1、高低点法2、加权平均法3、回归分析法第六节资金需要量的预测分析一、资金需要量预测的意义及其主要依据二、预测资金需要量最常用的方法1、销售百分比法2、回归分析法。
成本管理会计课件 第四章
• 辅助生产成本明细账（供电车间）表4—9
日期 摘要 原材料
工资福利费
单位：元
制造费用 合计
材料费用分配表1
工资福利费分配表2 折旧分配表3 其他费用分配表4 合计 交互分配转入表6
550
1140 400 630 500 1140 1030 150
550
1140 400 630 2720 150
交互分配转出表6
根据各车间、部门的工资计算凭证，编制工资及福利费分配表如下：
表4—2
分配对象 总帐 一车间生产工人 二车间生产工人 小计 机修车间人员 供电车间人员 一车间管理人员 二车间管理人员 行政管理人员 合计 辅助 生产 成本 机修车 间 供电车 间 一车间 二车间 基本 生产 成本 明细账 甲产品 乙产品
表4—1
分配对象 甲产品 乙产品 小计 一车间耗用 二车间耗用 制造费用 制造费用 应借科目 总帐科目 生产成本 生产成本
材料费用分配表
明细科目 甲产品 乙产品 一车间 二车间
单位：元
原料及
主要材料
成本 项目
直接材料 直接材料
辅助 材料
600 300 900 700 240
燃料
合计 40600 20300 60900
• 一、企业基本情况简介 • 假定某工业企业设有第一、第二两个基本生产 车间。一车间生产甲产品，二车间生产乙产品， 其工艺过程属于单步骤生产。该企业另设有机 修、供电两个辅助生产车间，为基本生产车间 及其他部门提供产品和服务。根据生产特点和 管理要求，确定采用品种法计算甲乙两种产品 成本。 • 按成本管理要求，该企业的产成品成本只设置 “直接材料”、“直接人工”和“制造费用” 三个成本项目，辅助生产部门不设置制造费用 科目。
管理会计 第四章
第四章 预测分析
2．移动平均法 ． 计算公式为：
销售量预测数（Q）＝最后m期算术平均销售量 最后移动期销售量之和 ＝———————————— m期
第四章 预测分析
3．平滑指数法 ． 销售量预测数（Qt）＝平滑指数×前期实际销售 量＋（1－平滑指数）×前期预测销售量 平滑指数a的取值范围一般是在0.3－0.7之间， 平滑指数越大，则近期实际数对预测结果的影响 越大；平滑指数越小，则近期实际数对预测结果 的影响越小。
第四章 预测分析
（3）经营杠杆系数的变动规律 只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1； 产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反； 成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方法相同； 单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反； 在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润 变动幅度越大，风险也就越分析法和产品寿命周期推断法属于销售 的定性分析法。 而趋势外推分析法和因果预测分析法属于销售的 定量预测分析法。 重点掌握定量预测法中的算术平均法、移动平均 法和平滑指数法。
第四章 预测分析
1．算术平均法 ． 计算公式为：
各期销售量之和 ∑Qt 销售量预测数（Qn+1）＝—————————=———— 期数 n
四、成本预测 成本预测就是企业在掌握未来的成本水平和变动 趋势的基础上，以达到加强企业成本管理，为成 本决策和实施成本控制提供依据的目的。 1．成本预测一般包括以下三个步骤 ( 1 ) 提出目标成本方案 （2）预测成本的发展趋势 （3）修订目标成本
第四章 预测分析
2．成本预测的方法 主要有高低点法、回归直线分析和加权平均法。 加权平均法是根据若干期固定成本总额和单位变 动成本的历史资料，按照事先确定的权数进行加 权，以计算加权平均的成本水平，从而确定成本 预测模型，预测未来总成本的一种定量分析方法 计算公式： y=a+bx=∑aω /∑ω +∑bω /∑ω × x
成本管理会计第4章
• 结转完工入库产品成本
– 低值易耗品 – 原材料
• 分配转出劳务费用，按劳务耗用量在各受益单位之间进行分配， 还应在各辅助生产车间进行费用的交互分配
– – – – 制造费用 管理费用等 在建工程等 辅助生产
– 随制造费用分配计入产品成本明细账
二、辅助生产费用的归集与分配
成本管理会计
主讲人：吉利
第四章 综合费用的归集与分配
• 本章主要讨论待摊和预提费用、辅助生产费用、制造费用、 生产损失等综合费用的归集与分配，并将生产费用在完工 产品与在产品之间分配。通过本章的学习，应熟练掌握综 合费用归集与分配的方法、公式及相关的会计核算；辅助 生产费用、制造费用等的分配方法较多，应理解各种方法 的优缺点，会针对不同的适用条件选择适当的方法
• 制造费用的内容
– 车间、分厂用于组织和管理 生产的费用 – 直接用于产品生产，但未专 设成本项目的费用 – 间接用于产品生产的费用
• 制造费用的分配
– 基本是多种产品共同发生的 费用，按一定分配标准分配 计入产品成本明细账【例8】
• 生产工时（实际或定额） • 生产工人工资 • 机器工时
– 以上分配标准的选择问题
车间、部门 第一基本 产品耗用 生产车间 一般耗用 第二基本 产品耗用 生产车间 一般耗用 管理部门 供电车间 机修车间 合计 用电度数 37000 3000 34000 2000 4000 -8000 88000 修理工时 -3600 -4200 200 400 -8400
三、制造费用的归集与分配
– 辅助生产所发生的各项费用 构成辅助生产费用，这些费 用实际上也构成了辅助生产 产品或劳务的成本
二、辅助生产费用的归集与分配
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02.12.2019
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[例4-1] 某企业现有生产能力既可以选择生产 A产品，也可以选择生产B产品。A、B两种 产品的相关成本、售价资料如表4-2所示。要 求分析决策企业生产哪种产品的方案更有利。
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表4-2 A、B产品相关成本、售价资料
产品 项目
产品A
产品B
预期销售数 量
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二、经营决策常用的方法
（一）差量分析法 （二）成本无差别分析法 （三）边际贡献分析法 （四）相关成本分析法
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（一）差量分析法
确定各种方案 的成本、收入 、利润
分析各种方案 之间的成本或 利润差异
比较成本或利 润大小，选择 最佳方案
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不确定型决策是指未来客观条件不确定的 决策。在不确定型决策条件下，管理者对 未来情况所掌握的信息并非确定数据，无 法预先确定某一决策所面临的客观环境和 基本情况，只能依靠管理者的经验进行主 观判断。
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风险型决策是指未来客观条件不能完全肯 定，但其即将发生的可能大小可以预先确 定的决策。在风险型决策条件下，管理者 对未来情况所掌握的信息并非完全肯定的 数据，但可以通过调查研究、实践经验或 模糊数学的方法，确定各种可能出现结果 的概率，并以此进行决策判断。
表4-6 边际贡献分析表
产品 项目
产品A
最大产量
1 000÷25=40
单位售价（元/件）
60
单位变动成本 （元/件）
45
单位边际贡献
15
边际贡献总额
15×40=600
产品B
1 000÷40=25 95 75 20
25×20=500
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虽然A产品的单位边际贡献比B产品的单位 边际贡献低，但因为A产品的边际贡献总额 比B产品的边际贡献总额高，所以企业应该 选择生产A产品的方案。
表4-4 甲、乙方案相关成本资料
方案
甲方案
固定成本 600 总额
单位变动 25 成本
乙方 案
400
30
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25
分析如下：
甲方案的总成本：y1=600+25x 乙方案的总成本：y2=400+30x
令y1=y2 所以x=(600-400)/(30-25) =40 当产量x等于40时，为成本无差别点，甲、乙方案
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30
（四）相关成本分析法
相关成本分析法是在各个备选方案收入相同的前提 下，只分析每个备选方案相关成本大 小。因为，在收入相同的前提下，相关成本最低的 方案必然是利润最高的方案。因此，这一方案的判 断标准是相关成本最低的方案为最优。
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第三节 定价分析决策
1 600
1 000
预期销售单 价
60
85
单位变动成 本
48
70
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表4-3 A、B产品差量分析表
方案
生产A方案
生产B方案
差量
相关收入 相关成本 差量损益
1 600×60 =96 000
1 600×48 =76 800
19 200
1 000×85 =85 000
1 000×70 =70 000
第四章 短期经营决策
内容提要
1.预测分析 2.决策分析及其应考虑的特定 概念 3.定价决策分析
1
本章学习目标
1. 理解影响决策的各种成本概念 2. 掌握几种基本的短期经营决策方法 3. 掌握不同情况下的生产决策 4. 了解产品价格决策的方法与应用
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2
第一节 预测分析
总成本均为1 600元，效益无差别。 当产量x小于40时，乙方案的总成本低于甲方案的
总成本，因此企业应该选择乙方案。
当产量x大于40时，甲方案的总成本低于乙方案的 总成本，因此企业应该选择甲方案。
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（三） 边 际 贡 献 分 析 法
1.确定各方案的产品总 收入
2.确定各方案的产品变 动成本
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假定两个方案的成本函数分别为C1 = f（x），C2 = g（x），且 它们的相互关系及成本无差别点如下图所示。
成本
C1 = f（x） C2 = g（x）
0
IP
业务量x
根据上图，可做出如下决策分析：（1）若O＜x＜IP，则 C1代表的方案优；（2）若x = IP，则两方案无优劣之分；（3） 若x ＞IP，则C2代表的方案优。
边际收入
最佳销量
销售量
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三、企业的具体定价方法
企业需要结合自身的特点将上述定价的基 本原理与方法加以具体应用。
企业管理人员往往要把以一般经济理论为 指导形成的定价的基本原理与方法转化为 企业可以用来确定个别产品价格的具体定 价方法。
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（一）以成本需求为导向的定价决策
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3.企业决策按照各决策方案之间的关系划分 采纳与否方案决策、互斥方案决策和最优组
合方案决策
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15
采纳与否方案决策通常是指在决策时备选 方案只有一个，决策者必须对该方案要么 接受，要么拒绝的决策，也可称为接受与 否决策。
互斥方案决策是指在决策过程中对于同一 项决策任务，涉及两个或两个以上相互排 斥的备选方案，通过调查分析选择最优方 案而排斥其他方案的决策。
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三、预测分析方法
定量预测方法（数量分析法） 具体的定量分析方法有趋势预测
分析法、因果预测分析法等。 定性预测方法（非数量分析法）
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第二节 决策分析及其应考虑的特定概念
一、经营决策概述 （一）经营决策的意义 经营的重心在管理，管理的重心在决策（西蒙语）。 所谓决策，就是根据对当前条件和对未来发展情况的预测分
对于短期决策，需要分析比较不同方案对成本利润的影 响，以便从中选出最优方案。
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长期决策是指长期投资决策，是对生产经营在较长期间内 （一年以上）有持续影响的决策。
如厂房的新建、改建、扩建，机器设备的购置更新，新产 品的试制和现有产品的改造等。
长期决策都是为了改变或扩大企业的生产或经营能力，其 基本特点是：投入的资金数量较大，影响的持续期长。决 策的正确与否，不仅对建设期间的投资支出和建设投产后 的现金收支和盈亏有重大影响，而且对企业未来较长期间 能否保持良好的经营状态和盈利能力关系极大。对这类决
一、预测分析概述 企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，
关键在于科学合理的决策，而决策的科学性 来源于准确的预测。 预测分析的基本内容包括销售预测、利润预 测、成本预测和资金需要量预测。
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二、预测分析程序
确定预测目标 收集整理数据和信息 选择预测方法 进行实际预测 对预测结果进行检查验证 修正预测结果 报告预测结论
与总成本曲线密切相关的是边际成本曲线，边 际成本曲线表明了由制造及销售的数量变动而 引发的总成本变动。
企业在利润最大化之下的销售量由边际成本曲 线与边际收入曲线的交点所决定（下见图）。
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边际收入、边际成本与销售量的关系
单 价
边际成本
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边际成本曲线与边 际收入曲线的交点
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（三）经营决策的分类
企业的决策可以按不同的标准进行分类。
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1. 企业决策按其影响时间的长短，
可划分为短期决策和长期决策
短期决策是指其影响一般只涉及到一年内的收支和盈亏， 实现现有技术装备和经营条件的最优利用，争取最佳经 营效益的决策。
它包括：自制或外购零部件的选择、出售或进一步加工 的选择、不同生产方法的选择等生产、销售决策和与其 相关的定价决策、存货决策等。
随着销售量的增加，市场供应量增多，价格 将呈下降趋势，企业总收入的增加趋势亦会 逐渐减缓。
同时，在企业内部，生产单位产品的成本也 会相应发生变化。
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随着销售量的增加，在产品生产的开始阶段， 资源的利用状况会逐渐得到改善，单位产品成 本下降。但销量增加到一定水平，一些不经济 因素开始出现，边际生产效率开始下降，单位 成本会随之上升。
析，为了达到一定的目标而在多种可供选择的方案中，选择 并决定采用一个最优的方案。 大量实践已经证明，企业的盛衰、成败、生存、发展，首先 取决于企业采取的方针、决策是否正确，所确定的目标是否 适应企业的外部环境。
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（二）经营决策的程序
1.确定决策目标 2.收集相关信息 3.提出备选方案 4.分析评价方案 5.做出最优选择 6.组织监督实施和信息反馈
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表4-1 差量分析表
方案
A方案
B方案
差量（A方案－B方 案）
相关收 A方案收入 入
相关成 A方案成本 本
差量损 A方案损益 益
B方案收入 B方案成本 B方案损益
差量收入 差量成本 差量损益
若差量损益>0，A方案优于B方案；若差量损益<0， B方案优于A方案；若差量损益＝0，A方案与B方案相同。
因此，在销量变化的过程中，总成本和总收 入曲线将呈现出如下图所示的变动趋势。