贷款业务核算.ppt2

2014年10月21日 商学院：宁学江
3．逾期贷款的核算
借：贷款 ——抵押贷款 —— ××借款人贷款户
借：逾期贷款 —— ××借款人贷款户
按规定，发出通知，要求一个月内归还本
息，如逾期一个月仍不能偿还贷款本息的， 根据合同协议由银行作价变卖处理抵押物 品。
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（一）质押抵押品的种类
质押贷款的发放以质物为基础。质物可以是
出质人的动产或权利。
动产 质物 权利
汇票、支票、本票、债券、存款单、 仓单、提单； 依法可转让的股份、股票； 依法可以转让的商标专用权、专利 权、著作权中的财产权等。
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2 ．受理贴现的处理
持票人或收款人
①贴现凭证 及汇票
贴现行的信贷部门
贴现行的会计部门 ④借：贴现（贴现资产 ） （票面金额） ②审查同意后签章 贷：吸收存款——单位活期存款
——贴现申请人户 （ 实付贴现金额） 贷：利息收入—— 贴现利息收入户 （贴现利息）
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(二)抵押贷款的核算 1 ．发放的核算 借：贷款 ——抵押贷款 —— ×× 借款人户 贷：吸收存款——单位活期存款 —— ××借款人存款户 对抵押物需详细登记，并通过表外科目记载。 收入：代保管有价值品—— ××借款人户 2．收回的核算 借：吸收存款——单位活期存款 —— ××借款人存款户 贷：贷款 ——抵押贷款 —— ××借款人户 同时销记表外科目和抵押品登记簿。 付出：代保管有价值品—— ××借款人户
c 无款 借：逾期贷款——贴现申请人贷款户 贷：贴现（贴现资产 ） ——商业承兑汇票户
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（2）银行承兑汇票贴现到期收回的核算
持票人 （收款人）
①申请
承兑申请人（出票人）
贴现
贴现行
③委托收款凭证及汇票
⑤划款
承兑银行
②汇票到期前，向
付款人开户行发出 委托收款凭证
④A 到期日，向出票人 收取票款 a 有款：
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（一）受理贴现的核算 1 ．贴现利息和实付贴现金额的计算
按照规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金 额，其计算方法如下： 贴现利息 = 贴现金额×贴现期限（天数）×日贴 现率 实付贴现金额 = 贴现金额 — 贴现利息

贴现期限从贴现之日起至汇票到期日止，利息算 至到期的前一日。
③贴现凭证及汇票
（二）贴现到期收回的核算
1 ．票据付款人在本行开户 到期日收回贴现： 借：吸收存款——单位活期存款 —— 付款人户 贷：贴现（贴现资产 ） 2 ．票据付款人在他行开户 借： 有关联行科目 贷：贴现（贴现资产 ）
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（1）商业承兑汇票贴现到期收回的核算
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（一）贷款发放 借： 贷款 ——短期贷款——××借款人贷款户 贷：吸收存款——单位活期存款 —— ××借款人存款户 （二）贷款收回（到期收回） 借：吸收存款——单位活期存款 —— ××借款人存款
户
贷： 贷款——短期贷款——××借款人贷款户 （三）贷款展期 企业如因特殊原因不能按期归还贷款，可向借款 银行申请展期，对展期可不办理转账手续，贷款展期 只限一次。
一般银行处理方式：作价入帐和出售
借：固定资产 贷款减值准备 贷：逾期贷款 —— ××借款人贷款户 应收利息
1 ．将抵押品作价入帐的核算
2．出售抵押品的核算 （1）净收入＞贷款本息
①借：库存现金（或吸收存款——购买人或拍卖人存款户） 贷：逾期贷款 —— ××借款人贷款户 应收利息 吸收存款——××借款人存款户 或其他应付款——抵押人（在本行没账户） ） ②借：其他应付款——抵押人 贷：库存现金

贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还 款时，首先应收回本金，本金全部收回后的还款 部分，确认为当期利息收入。
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第三节 抵押、质押贷款的核算
一、抵押贷款的核算
（一）抵押品的种类 （二）抵押贷款的核算 二、质押贷款的核算 （一）质押抵押品的种类 （二）质押贷款的核算
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[例] A 厂6月5日持10月2日到期的商业承兑汇票 一张，金额为10万元，向银行申请贴现，假设 贴现率为6% 。
贴现利息 = 100000 × 119 × （ 6%÷360） = 1983.33 （元）

实付贴现金额 = 100000 － 1983.33 = 98016.67 （元）
第四章
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
2014年10月21日
资产业务的核算
贷款业务的概述 信用贷款的核算 抵押、质押贷款的核算贷款 商业汇票贴现的核算 其他贷款的核算 贷款利息的计算及核算 贷款损失准备的核算
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一、教学要求
1.理解贷款与贴现的意义 2.熟悉贷款分类的标志与种类 3.掌握贷款发放与收回的核算 4.掌握贷款损失准备提取的范围，种类及核算 5.掌握利息计算的一般规定与核算方法 6.掌握票据贴现以及到期收回的核算
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第一节
贷款业务的概述
一．贷款的定义 二．贷款的种类 三．贷款核算的原则 四．贷款业务核算的科目
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商学院：宁学江பைடு நூலகம்
第二节
一、信用贷款的核算
信用贷款的核算
（一）贷款发放的处理 （二）贷款收回的处理 （三）贷款展期的处理 （四）贷款逾期的处理 （五）非应计贷款的核算
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（一）抵押品的种类

可作为抵押品的财产有： 1．抵押人所有的房屋和其他地上定着物； 2．抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产； 3．抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上 定着物； 4．抵押人依法有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财 产； 5．抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒 丘、 荒滩等荒地的土地使用权； 6．依法可以抵押的其他财产。
借：吸收存款——单位活期存款 ——承兑申请户 贷：应解汇款
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持票人 （收款人）
承兑申请人（出票人）
b 不足：
借：吸收存款——单位活期存款 ——承兑申请户 借：逾期贷款 ——承兑申请人贷款户 贷：应解汇款
c 无款 借：逾期贷款 ——承兑申请人贷款户 贷：应解汇款 付出：银行承兑汇票
二、学习重点与难点
1.信用贷款发放与收回的核算，包括按期收回，逾期收回，非应计贷款 等的核算规定与方法。 2.贷款损失准备的计提范围，种类与核算方法 3.贷款利息计算的规定与核算方法 4.票据贴现的核算方法 5.本章内容的难点：非应计贷款的核算，表内应收利息冲减损益转表外 科目的核 算，票据贴现到期收回的核算
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（2）净收入＜贷款本息
借：库存现金（或吸收存款——购买人或拍卖人存款户） 贷：贷款减值准备 贷：逾期贷款 —— ××借款人贷款户 借： 坏账准备或利息收入 （冲减利息收入） 贷：应收利息 （3）净收入=贷款本息，不足利息
①借：库存现金（或吸收存款——购买人或拍卖人存款户） 贷：逾期贷款 —— ××借款人贷款户 ②借：坏账准备或利息收入 （冲减利息收入） 贷：应收利息
还款月数
1
• 采用等额本金偿还法，每期归还贷款本金和利息的计算公式：
• 每月偿还贷款本息额=
贷款本金 本金 已归还本金累计金额 月利率 贷款月数
持票人 （收款人）
①申请贴现
付款人
②委托收款凭证及汇票 ④划款或退票 付款人开户行
贴现银行
①汇票到期前，向付款人 开户行发出委托收款凭证 ④收到划款后
③受到委托收款凭证后，到 期日划款 A 付款人账上有款
A 借：清算资金往来
贷：贴现（贴现资产 ）
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借：吸收存款——单位活期存款
—— 承兑人户
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（四）贷款逾期

设“逾期贷款”科目核算。
借： 贷款 ——短期贷款——××借款人贷款户 借：逾期贷款 —— ××借款人贷款户
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（五）非应计贷款的核算
非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收 回的贷款。贷款逾期90天没有收回的，作为非应 计贷款应单独核算，其做法可以单设非应计贷款 科目核算。其会计分录为： 借：非应计贷款——××单位户 贷：逾期贷款——××单位户 已计贷款利息逾期90天没有收回的，也作为非应 计贷款，但应纳入“未收贷款利息”表外科目核 算。
——××单位户
贷：清算资金往来
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贴现银行
B 受到退票后向贴现申请人收 回贴现款 a 有款
付款人开户行
B 付款人账上无款或不 足，退票
借：吸收存款——单位活期存款 —— 贴现申请人户 贷：贴现（贴现资产 ） ——商业承兑汇票户
b 不足
借：吸收存款——单位活期存款——贴现申请人户 借：逾期贷款——贴现申请人贷款户 贷：贴现（贴现资产 ） ——商业承兑汇票户
2014年10月21日
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住房按揭贷款的归还采取分期付款方式，一般按月归 还当期应归还的本息。分期归还有“等额本息偿还法” 和“等额本金偿还法”两种方法。

等额本息还款法：即借款人每月以相等的金额偿还贷款本息。 等额本金还款法：即借款人每月等额偿还本金，贷款利息逐 月递减。 等额本金还款法在整个还款期内每期还款额中的本金都相 同，偿还的利息逐月减少；本息合计逐月递减。这种还款方 式前期还款压力较大，适合收入较高或想提前还款人群。 等额本息还款法每期还款额中的本金都不相同，前期还款金 额较少，本息合计每月相等。这种还款方式由于本金归还速 度相对较慢，占用资金时间较长，还款总利息较相同期限的 等额本金还款法高。