浅议内部审计质量控制与管理
内部审计工作规范化管理
内部审计工作规范化管理在当今复杂多变的商业环境中，内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的健康运营和可持续发展起着至关重要的作用。
而实现内部审计工作的规范化管理，则是提升内部审计质量和效率的关键所在。
一、内部审计工作规范化管理的重要性1、提高审计质量规范化的管理能够确保审计工作遵循统一的标准和流程，从而减少审计过程中的随意性和主观性，提高审计结果的准确性和可靠性。
2、增强审计效率明确的工作流程和职责分工可以避免重复劳动和无效工作，使审计资源得到合理配置，提高审计工作的效率和效果。
3、降低审计风险通过规范审计程序和方法，能够有效地识别和评估审计风险，并采取相应的措施加以控制，降低审计失败的可能性。
4、提升企业治理水平内部审计作为企业治理的重要监督机制，其规范化管理有助于发现企业管理中的漏洞和薄弱环节，为企业决策提供科学依据，促进企业治理水平的提升。
二、内部审计工作规范化管理的主要内容1、审计制度建设建立健全完善的内部审计制度，明确审计的目标、范围、职责、权限、程序和方法等，使审计工作有章可循。
2、审计流程规范制定科学合理的审计流程，包括审计计划的制定、审计项目的实施、审计报告的撰写和审计意见的落实等环节，确保审计工作的有序进行。
3、审计标准统一确立统一的审计标准和评价指标，使审计人员在进行审计判断时有据可依，保证审计结果的可比性和公正性。
4、审计文档管理加强审计文档的收集、整理、归档和保管工作，确保审计资料的完整性和可追溯性。
5、审计人员管理加强审计人员的选拔、培训、考核和激励，提高审计人员的专业素质和职业道德水平。
三、实现内部审计工作规范化管理的措施1、加强组织领导企业管理层要高度重视内部审计工作，为规范化管理提供必要的支持和保障。
成立专门的审计委员会，负责指导和监督内部审计工作。
2、完善制度体系结合企业实际情况，对现有的审计制度进行全面梳理和完善，确保制度的科学性、合理性和有效性。
同时，要加强制度的宣传和培训，确保审计人员熟悉并严格执行制度。
内部审计工作质量控制规程
内部审计工作质量控制规程内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的合规运营、风险防范和价值提升具有关键作用。
为了确保内部审计工作的质量和效果，特制定以下内部审计工作质量控制规程。
一、审计计划阶段的质量控制1、明确审计目标审计目标应当清晰、具体、可衡量，并与企业的战略目标和风险管理需求相契合。
在确定审计目标时，需要充分考虑企业的经营环境、业务特点和管理层的关注重点。
2、风险评估对企业面临的各类风险进行全面评估，包括财务风险、运营风险、合规风险等。
风险评估应当基于充分的信息收集和分析，采用适当的风险评估方法和工具。
3、审计范围确定根据审计目标和风险评估结果，合理确定审计范围。
审计范围应当涵盖企业的重要业务流程、关键控制环节和高风险领域，确保审计的全面性和针对性。
4、审计项目安排根据审计资源和审计需求，合理安排审计项目的优先级和时间进度。
确保审计项目之间的协调和衔接，避免审计资源的浪费和重复劳动。
5、审计方案制定审计方案应当详细、具体，包括审计程序、审计方法、审计抽样策略、审计证据收集要求等内容。
审计方案应当经过充分的讨论和审批，确保其合理性和可行性。
二、审计实施阶段的质量控制1、审计证据收集审计人员应当按照审计方案的要求，通过适当的审计程序和方法收集充分、相关、可靠的审计证据。
审计证据应当能够支持审计结论和意见，并且符合法律法规和审计准则的要求。
2、审计工作底稿编制审计工作底稿应当真实、完整、准确地记录审计过程和审计证据。
工作底稿应当包括审计程序的执行情况、审计发现的问题、审计证据的来源和评价等内容。
工作底稿应当经过审计人员的签字确认，并经过审计组长的审核。
3、审计沟通审计人员应当与被审计单位保持良好的沟通，及时了解被审计单位的情况和意见。
对于审计中发现的问题，应当与被审计单位进行充分的讨论和交流，确保审计结论的客观、公正。
4、审计质量监督审计组长应当对审计实施过程进行监督和指导，及时发现和解决审计中存在的问题。
内部审计风险及防控措施
内部审计风险及防控措施内部审计是企业治理中重要的一环，其主要目的是评估和改善组织的风险管理、控制和治理过程。
然而，在进行内部审计的过程中，也存在着一定的风险。
本文将详细探讨内部审计的风险因素，并提出对应的防控措施，以帮助企业提升内部审计的质量和效果。
一、内部审计的风险因素1. 人员风险：内部审计工作需要具备专业知识和经验的人员，如果缺乏相关技能或者存在员工不诚信等问题，可能导致审计结果的失真或偏差。
2. 数据风险：审计过程中所依赖的数据，如财务报表、业务数据等，如果数据不准确、不完整或被篡改，会直接影响审计结论的准确性。
3. 邮件风险：内部审计涉及涉及到大量的文件、邮件等信息的获取和分析，这些信息如果被恶意窃取、篡改或泄露，将会对审计工作产生重大影响。
4. 业务风险：企业各个业务环节的复杂性和变动性可能导致内部审计难以全面把握，从而使风险无法得到合理评估和应对。
二、内部审计风险的防控措施为了有效应对内部审计的风险，企业应采取以下措施：1. 人员培训：加强内部审计人员的培训，提高专业知识和技能水平，确保他们能够胜任审计工作，并能够对企业的各个业务环节有全面了解。
2. 内部控制：建立并完善内部控制体系，确保业务流程的规范性和可追溯性，减少因人为原因导致的风险。
3. 数据保护：加强对数据的保护措施，包括加密、备份、权限管理等，以确保数据的完整性和安全性。
4. 审计工具：采用专业的审计工具来辅助审计工作，提高效率和准确性，同时也减少因人为因素导致的偏差。
5. 审计流程：制定严密的审计流程和标准，确保审计工作的一致性和可持续性，同时减少潜在风险的发生。
总结：内部审计风险是企业面临的一项重要挑战，但通过合理有效的防控措施，企业可以降低风险并提升内部审计的效果。
在人员培训、内部控制、数据保护、审计工具和审计流程等方面都需要进行全面考虑和落实。
只有通过不断的改进和优化，企业才能够在内部审计中发现和解决问题，提升治理和控制水平，实现长期稳定的发展。
浅议集团公司内部控制的评价与监督
浅议集团公司内部控制的评价与监督在集团公司运营管理，财务内部控制是一个最重要的板块。
缺乏评价与监督机制的财务内控体系是不完整的，内部控制的实行价值也难以得到充分的彰显。
就集团公司实施内部控制的现实情况而言，评价与监督机制仍然不够完善。
基于此，集团公司有必要明确内部控制评价与监督中的薄弱环节，并采取科学有效的强化措施，从而构建更加健全的财务内部控制体系，持续提升自身的内在价值与市场竞争力。
一、集团公司内部控制评价现状分析（一）预算执行力过低纵观集团公司内部控制的评价与监督现状，落实效果并不是非常理想。
深入分析其原因，主要是多数公司在实施内部控制评价与监督的时候预算执行力过低，不但降低了公司内部控制评价与监督的实施有效性，还导致集团公司难以实现理想的财务管理目标。
首先，在集团公司现有的财务内部控制体系中，缺乏有效的评价与监督机制，这样不但会导致财务内控基础工作制度被架空，还会提高公司财务预算工作的随意性，从而削弱财务预算执行力，难以发挥集团公司实行内部控制的真实效用。
其次，从集团公司内部控制评价与监督现状来看，在财务预算方面，大部分公司还没有形成统一的评价与监督标准，各方面的机制建设不够成熟，不但进一步降低了财务预算执行力，还拖慢了集团公司整体的发展步伐。
（二）监督评价机制受限对于集团公司内部控制的评价与监督环节来说，公司想要充分发挥评价与监督机制的建设价值，就必须重视评价与监督权责的划分，使各项内部控制评价与监督措施落到集团公司经营管理实处。
但是，就集团公司内部控制评价与监督机制的现实而言，大部分公司现有的监督评价机制都存在受限问题，导致内控评价与监督机制的优势难以得到彰显。
集团公司财务内控评价与监督工作通常由审计部门负责，然而从集团公司内控评价与监督现状来看，审计部门在公司内部的地位并不高，一则是审计权责设置模糊，二则是其他部门与审计部门在工作对接时协调配合度不足。
这些问题不但会导致公司监督评价机制职能受限，还会降低集团公司相关人员对财务内部控制决策的执行效果，从而阻碍集团公司实现最大化的经济效益。
浅析内部审计质量控制
地 位 的不 断提 高 ，内部 审计在 健全 组 织 内部 控制 ，
满 足 企业 各层 级 的管 理需 求 ， 提高 经济 效益 等 方 面 发 挥 着越 来越 重要 的作 用 。 同时 ， 内部 审计质 量控 制也 越来 越 受 到大 家 的
审 计 风 险 ， 证 审计 工 作效 果 ， 进 审计 人 员 提 高 保 促 职 业 水平 和 业务 能 力 ，充 分 发挥 内部 审计 的功 能 作 用有 着重 要 的现 实意 义 。
伍 业制
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和 内部 审 计 人 员 对 自身 活 动 进 行 控 制 的 自律 行 为 ， 而提 高 内部 审计 工作 水 平 和效 率 ， 足组 织 从 满 各 层 级 的管理 需 求 ， 效地 保 证组 织 方 针 、 策 和 有 政 目标 的实现 。
二、 内部 审计质 量控 制 的重 要 性
审计在 公 司治理 、 险和控 制 中的作 用 。 风
２ 内部 审计质 量 的定 义 ． 所 谓 内部 审计 质 量是 指 内部 审计 工 作 的优 劣 程度 ， 内部 审计 工作 体现 出 的合 法 性 、 即 准确 性 、 客
观性 和 效益性 的程度 ， 它贯 穿于 内部 审计 活动 的全 过程 。 内部审计 质 量包括 内部 审计 报告 的质量 和 内 部 审计 活动 的质量 。 内部 审计 活动 的质 量是对 内部 审计 业绩 通过 客 观标准作 出正确评 价 ， 定整 个 内 评 部 审计工 作 的优劣 程度 。 要想 让 内部 审计 真 正发 挥 出 自己的应 有作 用 ， 内部 审计 质量 问题 就显得 更加 重要 。 随着 内部 审计 工作 的不 断深化 和影响 的不 断扩 大 ， 内部 审计 质量 越来 越 成 为影 响 内部 审计 事 业 生存 与 发 展 的重 大 问题 ， 它不 但 能 够 降低 内部 审计 风 险 ， 高 审计 工 提 作 水 平 和 效率 ， 而且 能 有 效地 保 证 组织 方 针 、 策 政 和 目标 的 实现 ， 满足 组 织 各层 级 的管理 需 求 ， 因而 提 高 内部 审计质 量势 在必 行 。
浅谈内部审计的质量控制
标 不明确 ，内审工作计划带有一定的盲 目性 、 随意性 。 审计 方案脱 离实际， 操作指导性不强 ； 审计调查不彻底 ， 审计取证 、 编制审计工作底 稿缺 乏严格规 范；重大 问题没有查深查透， 审 计 意见缺乏针对性 、 可行性。未建立分级督 导 制度 。内部 审计应 当建立分级督导制度 ， 对各 层 次 的 审计 工作 进 行 指 导 、 督 和 复 核 。督 导 监 和 复核 实际上是对 内部审计工作的 内部监督 ， 但是 ，各企 事业单位 内部 审计部 门受人 员、 机 构编 制等 因素的制约 ， 多没有设 立必要 的 内 大 部督 导。 内审工作是“ 只有检查别人 ， 没有被人 检 查”对 内部 审计 的检查处于真空地带 ， ， 客观
制 进 行 了探 讨 。
关键词 ： 内部 审计 质量控制 影响 因素 中图 分 类 号 ：２ ９ ５ Ｆ ３ ． 文 献标 识 码 ： ４ Ａ 文 章 编 号 ：０４ ４ １（０ ０）２ ２ ９ ０ １０ — ９ ４ ２ １ ０ — ０ — ２
实行 内部 审 计 的 质 量 控 制 应 先 了 解 审 计 质 量， 内部审计质量是衡 量 内部 审计工作符合 审 计标 准 的 程 度 ， 包括 人 员 的 质 量 、 作 的 质 工 量、 审计结果（ 审计报告 ） 的质量 ； 审计质量控 制只有 紧紧围绕审计质 量各要素进行 ， 才能保 证 质量控 制政策和程序制 定的合理性 和运行 的有 效 性 。 影 响 内部 审计 质 量 的 因素 １ 导 者对 内 审 工作 重要 性 认 识 不 够 ， ． 领 内 审工作独立性不 高。 具体说 来有 四点表现 ：１ （） 企业管理者对 内部审计 的职 能认识模糊 ， 认为 内部审计就是查 问题 、 毛病 ， 找 内部 审计 机构 就 是 为 了应 付 上 级 部 门 。 忽视 了 内部 审 计 监 督、 服务 、 管理 的职能 ， 限制 了审计 工作 的开 展 。（ ） ２ 无竞争对手、 思想松懈 。由于内部 审计 的对象决定 了审计机 构独享审计权 ， 审计机构
内部审计质量控制浅析
我的经济实力有了很大 的提升，无论哪个领域都能够 给人直观 对于企业的内部审计既要进行微观上的控制 ， 也要进行宏 观上 的 内部审计是代表企业管理者执行监督和控制的职能 ， 的感受 。在经济建设得到空前的发展的时候 ， 我们应该不断地思考如 控制 。一方面 ， 提高经济效益 ， 这些属于微观控制的范畴 。另一 何 的使企业做大做强 ， 怎么才不会被时代 的所淘汰 ， 是的这些我们都 加强企业 内部控制 ， 内部审计开展工作应 当从社会的整体利益出发 ， 审查企业 的业 需要去考虑 ， 需要去得到答案。 如今的企业想在未来经济激烈的市场 方面 ， 环境 中生存就要不断的改革创新。我们在发展经济 的同时要记住一 务活动是否符合相关法律法规和财务制度的规定 ， 并向上级报告 ， 这 句话“ 建业容易 ， 守业难” ， 其实很有道理 ， 当你在逆境 的环境 中想开 些则是宏观控制 。 ３如今上市公司审计工作的职能 创一片 自己的天地 ， 只要肯干 ， 有精神 的支持 ， 是 比较容 易实现的 ， 如 内部审计职能是指 内部审计本身所 固有的内在功能， 是 内部审计 果项 目合理 。 但是当开创了事业 ， 就会不断地享乐， 没有创新 的意识 ， 也是人们对 内部审计作用的一种抽象认识。随着人 最终可能由于观念的陈旧 ， 内部 的腐败而导致企业的灭亡 。 所以要加 本质属性的反映， 强内部的管理 ， 内部 审计质量控制 ， 能够很好的预防事件的发生 ， 大 们对于 内部 审计本质认识 的逐步深化 ，内部审计的职能也在不断延 伸， 其演变一方面源于其 自身的改变 ， 另一方面是受到外部环境变化 大的提升了工作的效率 。 的影响。现代企业制度下上市公司内部 审计的职能有监督 、 评价和咨 １ 研 究目的和意பைடு நூலகம்
内部审计特征以及内部控制质量分析
内部审计特征以及内部控制质量分析内部审计是指组织内部为了评估和提高风险管理、控制和治理过程的有效性而进行的独立、客观的活动。
内部审计的特征包括以下几个方面：1. 独立性：内部审计应独立于被审计部门或个人，以确保其活动不受干扰。
内部审计部门通常直接向组织的最高层管理者汇报，避免与被审计部门产生利益冲突。
2. 客观性：内部审计活动应客观、中立地评估和报告组织的风险和控制情况，不受个人偏见、压力和干扰的影响。
内部审计人员应遵守职业道德准则，采取适当的方法和技术进行评估。
3. 系统性：内部审计应基于明确的方法和程序进行，以评估和监督组织的风险管理、控制和治理过程的有效性。
内部审计人员应制定审计计划、采样方法和报告标准，并进行系统的数据收集和分析。
4. 综合性：内部审计应对组织的各个方面进行综合性的评估。
其范围可以包括财务管理、运营管理、合规性管理等。
内部审计还可以对组织的战略目标、风险管理体系和内部控制体系进行评估。
内部控制是指组织为了实现其目标，确保财务报告的可靠性和合规性，以及有效和高效地运营，通过制定、执行和监督政策和程序来管理风险的过程。
内部控制质量分析是评估和监督内部控制的有效性和可靠性的活动。
内部控制质量的分析主要包括以下几个方面：1. 目标设定：内部控制的质量取决于组织设定的目标的清晰度和合理性。
如果组织的目标不明确或不合理，内部控制的质量可能受到影响。
2. 管理者责任：内部控制的质量也依赖于组织管理者对内部控制的重视和实施。
管理者应负责制定和执行内部控制政策和程序，并监督其有效性。
3. 信息和通信：内部控制的质量还与组织的信息和通信系统的有效性和可靠性有关。
组织应确保及时、准确、可靠的信息和通信，以支持内部控制的实施和监督。
4. 内部监督：内部控制质量还取决于组织内部监督和审计活动的有效性。
组织应设立独立的内部审计部门，评估和监督内部控制的有效性，并提出改进建议。
内部控制的质量对于组织的可持续发展至关重要。
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关键词 ： 内部审计； 质量控制； 审计 资源 中图分类号 ：２ ９ ５ ／ ３． ： ０ 文献标识码 ： Ａ 文章编号：６ １ ７２（０ ０６０ ３ —３ １ ７－ ９一 １）．２ ２０ ４ ２
Ａｂ ｔａ ｔ ｎｅ ａ ｕ ｉ ｉ ａ ｍｐ ｒ ｎ ａｔｏ ｅａ ｄｔｓ ｓｅ ｉ ｉ ｉｎｆ ａ ｔｔ ｍｐｏ ｅｔｅｑ ａｉ ｆｔｅｉｔｒ ａ ａ ｄｔ ｎ ｓｒｃ ： ｔｒ ｌ ｄｔ ｓ ｎ ｉ ｏ ｔ ｔ ｒ ｆｔ ｕ ｉ ｙ ｔｍ， ｔ ｓｓｇ ｉ ｃ ｎ ｉ ｒｖ ｈ ｕ ｌ ｏ ｎｅ ｌ ｕ ｉａ ｄ Ｉ ｎ ａ ａ ｐ ｈ ｉ ｏ ｙ ｔ ｈ ｎ ｐａ ｓａ ｄｔｆ ｔ ｎｔｒｕ ｈｉｔｒ ａ ｕ ｉｑ ａｉ ｏ ｔｏ ｎ ｎ ｇ ｍｅ ｔＴ ｉ ａｔ ｌ ｔｒ ｏ ｔｅｖｅ ｏ ｅａ ｄｔ ｅｏ ｒｅｐａ — ｌｙ ｕ ｉ ｉ ｉ ｏ ｇ ｅｎ ｌ ｄｔ ｕ ｌ ｃ ｎｒ ｌ ｄｍａ ａ ｅ ｎ ． ｈｓ ｒｃｅｓ ｔ ｆ ｍ ｈ ｉｗ ｆ ｈ ｕ ｉｒｓｕ ｃ ｌｎ ｍｃ ｏ ｈ ｎ ａ ｙ ｔ ａ ｉ ａ ｓｒ ｔ
的 内部审计实务 中， 还是 主要 以传 统的账 项审计为 主， 内审 人员一进入被审单位 ， 便开 始查 阅大量 的凭证帐簿 ， 市计效
审计资源是指 审计人员在执行审计业务过程 中， 为实现 审计 目标可 以利用 的人力 、 物力 、 财力 、 时间、 信息 、 技术的总 和， 是实施审 计业务的前提。 它 审计资源属于经济学 范畴， 具 有稀缺性和有限性 的特征，是执行 审计业务 的约束性条件 。
制等一系列的环节 ， 这些环节 既相互衔 接， 又相互交叉 ， 中 其
任何一个环节的疏忽都将影响整个 内部审计的质量 。 １ 审计资源计划管理
第～ ， 充分利用 以前的审计 结果。 内部审计一般为连续 审计， 被审单位的组织 机构和业 务流程 比较熟 悉， 制定 对 在 审计方案时， 审计人员应 充分考虑 以前 年度 ， 特别是上 年度 的审计结果， 将审计资源重点放在上年度 提出审计建议和意 见 的项 目以及本年度环境 ， 业务发生变化或新的项 目上 。 第二 ， 积极开展制度基础审计和 风险导向审计。在 现行
ｎｎ ｎｇ ｍｅｔａｄｔ ｒ ｅｔ ｓｅｍａ ａｅ ｎ， ｕ ｉｐｏｒｍ ｕｌｙｃｎ ｏ ａｄｔ ｒｃｓ ｑ ａｉ ｏ ｔ ｌａｄｔ ｅｏ ｓ ｕ ｌ ｉｇｍａａ ｅ ｎ， ｕ ｉｐｏ ｃ ｉ ｎ ｇｍｅｔａｄｔ ｒｇａ ｑ ａｉ ｏ ｔ ｌ ｕ ｉｐｏｅｓ ｕ ｌ ｃｎｒ ， ｕ ｉｒ ｒ ａｔ ｊ ｓ ｔ ｔ ｒ， ｙ ｔ ｏ ｐｔ ｑ ｉ ｙ
Ｋ ｙ ｒｓ Ｉ ｔ ａ Ａａ ｄｔＱ ａ ｔ ｏ ｔ ｌＡ ｄｔ ｅｏ ｒｅ ｅ ｗｏｄ ：ｎｅ ｌ ｕ ｉ ｕ ｌ Ｃ ｎ ｏ； ｕ ｉＲ ｓ ｕｃ ｎ ｒ ； ｉ ｙ ｒ
内部审计又称为组织的“ 免疫 系统 ”是我 国审计 体系的 ， 重要组 成部分， 目的是监督企业完 善 内部控 制制度 、 严格 遵 守法律法规和规章制度 、 加强经营管理 、 加企 业价值 、 增 为财
（ ｎ ｕ Ｓ ｉ ｃ ｄ ｅｈ ｏｏｙＵ ｉｅ ｉ ， ｎ ｉＦｎ ａ ｇ ３ ０ Ａ ｈ ｉ ｃ ｎｅａ ｃｎ ｌｇ ｎｖｒ ｔ Ａ ’ ｅｇ ｎ ３ ） ｅ ｎＴ ｓｙ ｎ ｈ ｙ ２ １ ０
摘
要： 内部审计是我 国审计系统 的重要组成部分 ， 内部审计质量控制与管理对提 高 内部 审计质量 ， 发挥 内部 审计职能具
重要程度及风险大小， 从审计人 员的安排 、 审计费用的预算 、 审计时间的分配、 审计信息 的获 取和审计技术的运用等方面 合理分配 审计 资源， 实现既定 的审计 目标， 达到最 佳的审计 效果 。为充分 挖掘 组织内部 审计资源 ， 提高审计资源的利用 效率， 审计人员可从 以下几方面对 现有审计资源进行计划管
一
一
Ｏ ｈ ｕ ｌ ｔ ｏ ｔ ｏ ａ ｄ Ｍ ｎ ｇ ｍ ｎ ｆ ｎ ｅ ｎ ｌ Ａ ｄ ｎ ｔ ｅ Ｑ ａ ｙ Ｃ ｎ ｒ ｌ ｎ ａ ａ ｅ ｅ ｔ ｏ Ｉ ｔ ｒ ａ ｕ ｉ ｉ ｔ
谢卫华
Ｘｉｗｅｈ ａ ｅ ｉｕ
（ 安徽科技学 院，安徽 凤 阳 ２３ ０ ） ３ ０ １
理：
务报表的客观公正提供保证 。 内部审计质量控 制是确 保内部 审计发挥其职 能的重要手段， 它通过制定一系列 的政策 和程
序， 对审计决策与管理水平 、 审计 技术方法 、 审计人员 的素质
等实施监督与控 制， 以确保审计人员按既定的审计计划执行 审计程序 ， 实现项 目审计 目标 。内部审计质量控制是一个 系 统工程 ， 涉及到审计资源计划管理 、 审计项 目现场管 理 、 审计 方 案的质量控制 、 审计过程 的质量控制 、 审计 报告的质 量控
有重要意义。本文从审计资源计划管理 、 审计项 目现场 管理 、 审计方案的质量控制、 审计过程的质量控制、 审计报告的质量控制
等角度 出发 ， 内部审计过程 中的关键 环节的质量控 制进行研 究和分析 ， 对 旨在加 强实务 中 内部 审计人 员的质量控 制意识 ， 高 提
内部 审 计 质 量 。