促进我国小微企业发展的财税扶持政策现状分析

促进我国小微企业发展的财税扶持政策现状分析本篇论文目录导航：【题目】政府促进小微企业发展的税收政策探析【第一章】我国小微企业财税扶持政策探究绪论【第二章】小微企业相关理论及我国小微企业发展概况【第三章】财税扶持政策促进小微企业发展的理论分析【第四章】促进我国小微企业发展的财税扶持政策现状分析【第五章】财税扶持政策促进小微企业发展的国际经验与借鉴【第六章】完善我国促进小微企业发展的财税扶持政策建议【结语/参考文献】财税扶持下小微企业发展研究结语与参考文献第4 章促进我国小微企业发展的财税扶持政策现状分析4.1 我国现行促进小微企业发展的财税扶持政策随着我国经济体制改革的不断深入，政府对发展中、小、微企业的方针政策不断转变，从“抓大放小”重点支持大企业发展，到对在市场竞争中处于弱势地位的中、小、微企业的关注不断提升。

我国陆续颁布了一些促进中小微企业发展的政策法规，中小微企业的重要性也随之逐渐凸显。

2000 年7 月国家经贸委颁布了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》，该意见提出在大力推进结构调整、鼓励技术创新、加大财税政策的扶持力度、积极拓宽融资渠道、加快建立信用担保体系、健全社会化服务体系、创造公平竞争的外部环境、加强组织领导的八个方面促进中小健康发展的政策意见。

2003 年 1 月 1 日我国正式实施了于2002 年7 月 1 日公布的《中小企业促进法》，这是我国首部促进中小企业发展的专门法律，该法主要规定了财税政策扶持中小企业发展的各项基本制度。

此后，国务院于2009 年发布了《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，以及其他一系列的为我国中小企业发展提供了推动作用的财税政策措施。

自2011 年7 月，我国首次增加微型企业的标准以来，政策扶持的重点也不断向小微企业倾斜。

2011 年10 月，国务院研究并出台了对小微企业在财税和金融方面给于照顾的“国九条”.2012 年4 月，国务院正式出台了《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》，要求各地区、各部门结合实际，加大对小微企业的扶持力度，创造有利于小型微型企业发展的良好环境。

4.1.1 促进小微企业发展的财政扶持政策1.扶持中小微企业发展的财政资金政策国家为了促进中小微企业的健康发展，中央财政设立了多项财政专项资金政策，这些资金政策主要是通过直接补助、贷款贴息、资本金注入、奖励投资补助等形式，给予中小企业特别是中小微企业提供财政资金扶持政策。

2008 年-2013年，我国中央财政支持中小企业发展的年财政资金总额由49.9 亿元增加到150亿元，增长规模超过两倍。

241）中小企业发展专项资金中小企业发展专项资金设立于2004年根据2002年颁布的《中小企业促进法》设立，是我国中央财政预算安排的用于支持中小企业结构调整、产业升级、专业化发展、与大企业协作配套、技术进步、综合利用、品牌建设，以及中小企业信用担保体系、市场开拓等中小企业发展环境建设等方面的专项资金；该项资金的支持方式是采用无偿资助、贷款贴息和资本金注入的方式；申请该项目资金的单位可以按照自身情况选择其中一种方式，不得以多种方式同时申请该项资金。

2010 年中央预算共安排该项资金93.7 亿元，2012 年中央预算安排用于重点支持中小企业发展，尤其是小微企业发展的专项资金达到128.7 亿元。

2012 年5 月25 日，财政部与工业和信息化部联合发布了修订后的《中小企业发展专项资金管理办法》，同时废止了2008 年发布的《中小企业发展资金管理暂行办法》，两部门明确表示修订后的资金管理办法将向小微企业倾斜。

2）科技型中小企业创业投资引导基金该项引导基金顾名思义是为了引导社会资金对科技创新活动的投入，资金来源主要是中央财政创新基金的年度预算、股权投资回收资金和社会无常捐赠，支持的对象是创业投资管理企业和初创期科技型中小企业，采用的支持方式主要是阶段参股、跟进投资、风险补助和投资保障的方式。

截止2012 年底，该项引导基金共投入资金总额20.59 亿元，通过参股方式投放资金12.09 亿元，又提供8.5 亿元的风险补助资金和投资保障资金用于支持初创期科技型中小企业，带动了更多的社会资金，有效地缓解了中小企业的融资难问题。

该项基金是经国务院批准，由中央财政设立的第一项专门用于鼓励中小企业技术创新，促进成果转化的专项资金，主要采用贷款贴息、无偿资助、资本金投入等方式支持科技型中小企企业技术进步。

该项资金设立于1999 年，截至2013年中央财政共计安排268.26 亿元的科技型中小企业创新基金，主要用于支持中小企业开展技术创新活动、改善中小技术创新创业环境、引导社会资本向初创期科技型中小企业投资三个方面。

通过该项基金支持政策的实施，培育了大批的科技型中小企业，提高了我国科技创新活动的总体水平。

4）中小企业国际市场开拓资金中小企业国际市场开拓资金是中央财政设立的用于支持中小企业开拓国际市场的一种专项资金。

2010 年6 月财政部和商务部联合制定了《中小企业国际市场开拓资金管理办法》，废止了原资金管理办法，新制定的资金管理办法扩大了资金的使用范围，将2010 年6 月以前对于上年度进出口总额限制在1500 万美元以下的企业，调整到上年度进出口总额为4500 万美元以下的企业。

另外，新制定的资金管理办法新增了境外专利申请、电子商务、境外收购技术和品牌等方面的支持内容，并且简化了申请资金项目的手续，调整了支持数额。

截止2011年10 月，中小企业国际市场开拓资金共拨付100 亿元人民币，用于支持达12.1万家的中小微企业申请的资金支持项目的43.3 万个，累计出口额达1.7 万亿美元，注册就业人口6600 万人，对中小微企业在国际市场上的生存和发展发挥了积极的作用。

该项基金是2012 年中央财政根据国务院《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》安排的用于支持中小企业特别是小型微型企业发展的150 亿元资金。

该项基金分5 年到位，每年30 亿元，资金主要来源于中央财政预算安排、基金收益、捐赠等，其政策导向主要是支持中小企业特别是小微企业中的新兴产业和民族特色产业。

6）中小企业服务体系专项补助资金该项资金是中央财政预算安排的用于支持中小企业服务机构开展有关促进中小企业发展的服务业务所发生支出的补助资金。

主要用于补助的项目是中小企业服务机构提供给中小企业的培训服务、信用服务、创业服务和管理咨询服务。

该项资金政策带动了地方财政资金对中小企业服务机构的支持，推动了中小企业服务体系的构建。

7）其他财政资金支持政策近年来，国家对中小微企业重视程度的加深，扶持中小微企业发展的财政资金政策体系也在不断的完善。

如：支持中小商贸企业提高融资能力和抗风险能力的中小商贸企业发展专项资金；主要用来支持地方特色产业集群和特色产业聚集区内中小企业技术进步、节能减排等方面的地方特色产业中小企业发展资金；用来引导企业信息化建设的企业信息化专项资金等财政资金政策都在不同程度上对小微企业的发展起到了积极的促进作用。

2.扶持小微企业发展的政府采购政策我国将小微企业的概念从中小企业中明确划分出来的时间不长，目前关于小微企业的政府采购政策主要是以针对中小企业的政府采购政策为依据的，如：2011 年财政部于工业、信息化部制定的《政府采购促进中小企业发展暂行办法》，其中第四、五、六条规定在部门采购项目预算和采购产品的价格扣除等方面都对小微企业作出了政策支持的规定，都是从对中小企业提供政策支持的基础上作出的。

另外，还鼓励采购人在签订采购和同事，在履约保证金、付款期限、付款方式等方面给予中小企业支持，并鼓励在政府采购活动中引入信用担保手段，保障中小微企业的利益。

2012 年全国政府采购金额13900 多亿，其中小型和微型企业获得的合同金额5800 多亿，占40%以上。

273.缓解小微企业融资难的信用担保资金政策融资难一直是制约小微企业生存和发展的主要因素之一。

信用担保资金政策主要是以财政支出资金作为主要资金来源，通过业务奖励、保费补贴、资本金投入等形式，鼓励担保机构扩大向中小企业尤其是向小微企业提供的担保服务规模，并鼓励其向中小微企业提供低费率担保服务。

信用担保资金来源主要是担保业务收费、财政拨款、担保资金存款利息所得以及其他社会募集资金。

在2008年和2009 年，中央财政为帮助中小微企业应对国际金融危机的冲击，分别追加安排了担保资金20 亿元和30 亿元；2012 年中央财政安排14 亿元财政资金投入中小企业信用担保资金，对565 家中小企业信用担保机构开展的4437 亿元贷款担保给予资助，涉及中小企业17 万户，其中小微企业12 万户。

284.1.2 促进小微企业发展的税收扶持政策促进小微企业发展的税收扶持政策主要是面向小微企业的税收优惠政策，我国促进小微企业发展的理念是对促进中小企业发展的理念的继承和拓展。

因此，小微企业的税收扶持政策大多是在支持中小企业发展的基本税收优惠制度上的制定和实施的。

本文主要就促进小微企业发展的税收优惠政策涉及的具体税种分类政策进行梳理。

1. 企业所得税优惠政策我国目前专门针对促进小微企业发展的企业所得税优惠政策主要是对符合小型微利企业认定条件的小微企业按照20%的优惠税率计算企业所得税；另外，对年应纳税所得额低于 6 万元（含6 万元）的小型微利企业的所得额减按50%计算应纳税所得额，再按20%的优惠税率计算企业所得税。

对于涉及小微企业的一般性企业所得税优惠政策主要有：①特殊行业减免征收。

如从事农林牧渔业项目的所得减免征收，对国家重点扶持的公共基础设施投资经验所得享受“三免三减半”等；②支持科技创新的企业所得税优惠政策，如向国家重点扶持的高新技术行业企业减按15%的税率征收企业所得税，研发费用税前加计扣除等；③安置残疾人就业税前加计扣除等。

2.个人所得税优惠政策财税〔2011〕62 号文件规定：对个体工商户、个人独资企业企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一定为42000 元/年（3500 元/月）。

3.营业税优惠政策涉及小微企业的营业税税收优惠政策有五个方面：（1）起征点的提高，自2011 年11 月1 日起，按期纳税的（不含房屋租赁），营业税起征点提高至月营业额20000 元，房屋租赁为月营业额5000 元；按次纳税的，起征点提高至每次（日）营业额500 元，营业税起征点仅适用于个体工商户和其他个人；（2）对营业税纳税人中月营业额不超过2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。