财务管理研究论文旅行社管理论文

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旅行社加盟店财务管理研究
摘要：加盟连锁经营由于其具有低成本、低风险扩张的效应，成为旅行社的重要经营模式。

为了实现有序高效的加盟店连锁运营，需要对旅行社加盟店财务管理进行全面的制度建设，并结合业务特性，对资金、价格、成本、利润分配、财务报表、财务预算、财务监督等各项财务工作实行规范化管理。

关键词：旅行社；加盟；财务管理
随着信息化和网络化时代的到来，旅行社的经营模式发生了巨大的变化。

网络化经营由于其具有低成本、低风险扩张的效应，成为不少旅行社经营模式的首要选择。

目前，中国旅游业的批零体系已初具规模，运用加盟店的方式加快网络化建设，布设营业网点，是旅行社在市场竞争中运用品牌，立于不败之地的关键。

随之而来的重要问题，就是旅行社总店如何加强对加盟店的财务管理。

为了实现有序高效的加盟店连锁运营，需要对旅行社加盟店财务管理进行认真的研究。

一、建立加盟店财务管理制度
加盟店管理的最主要特点是：加盟连锁的所有权是分散的，经营权是集中的，即各加盟店对自己的店铺拥有所有权，而经营权则高度集中于总部[1]。

由于加盟店所有权分散和旅行社资金周转量大的特点，更需要对加盟店进行标准化的财务管理，建立以经营过程为主的加盟店财务管理标准化制度。

根据财商字[1997]411号《企业连锁经营有关财务管理问题的暂行规定》第一章第四条规定，连锁企业的财务管理应遵循以下要求：（一）连锁企业应当按照《企业财务通则》、《企业会计准则》和《商品流通企业财务制度》等有关分行业财会制度的规定，全面系统地组织本企业的财务管理，及时向政府有关部门报送财务报告，并向投资者、债权人等有关方面通报重要的财务信息。

（二）连锁企业应当根据内部经营管理的特点，按照不断提高经营管理水平的要求，建立适合企业经营特点的内部财务管理制度。

（三）连锁企业应当建立完整的财务监控体系。

通过建立制度监控、会计监控、实物监控和指标监控等方式，使总部及时掌握销售、价格、存货、纳税、资金等方面的信息，了解各门店的外部或内部情况，并及时调整调控措施。

（四）连锁企业应当逐步实行财务会计电算化。

结合旅行社的特点，加盟店的财务制度建设主要包括以下几个方面：一是营运资金管理制度建设，包括现金、银行存款、票据、应收账款、应付账款。

二是对旅游产品加盟定价和成本管理制度建设，包括价格分级、返利制度、毛利率控制、成本控制。

三是财务汇报制度建设，期间包括日报表、周报表、月报表、季报表、年报表，内容包括销售报表、现金流量表、利润表、资产负债表等等。

四是财务预算制度建设，包括加盟店年度财务预算制定、执行、调整、考核。

五是财务工作监督检查制度建设。

二、资金管理
旅行社加盟店的日常经营大多是现金和银行存款交易，交易笔
数多、交易金额小到几元钱，大到几十万甚至上百万，因此如何有效的管理资金收支，做好资金的管理与使用，以配合并监督加盟店的经营，是财务管理的重点。

在加盟店设立之初，就应该做到资金管理先行，尽早建立并执行正确的的内部资金管理制度，这样才能实现对资金的最有效管控，建立良好的经营秩序，加盟店才能稳健、永续的经营[2]。

具体的资金管理内容包括以下几个方面：
1.现金管理
在旅行社业务尤其是中国公民旅游业务中，现金是最容易被接受的支付工具，现金又是经营活动中必须拥有的而又最易流失的资金，所以对加盟店的现金应制订严格的管理规则。

加盟店要严格区分所有者投入的现金和团队业务收到的现金，对两种现金分开管理。

所有者投入的现金，要建立备用金制度、实行收支两条线管理制度、实行现金库存限额管理和支付零用金管理办法，并每天盘点现金，做到账实相符；加盟店当日团队业务收到的全部现金团款，必须于当日全额存入总店指定银行账户，并编制相应的现金销售日报表，加盟店的一切团队业务支出必须由总店统一支付，不得坐支现金。

2.银行收付款管理
通过银行收款是目前所有收款方式中最主要的收款方式，它的特点是使用方便、快捷、安全性高。

旅行社行业的绝大多数团队往来，都通过银行来结算，因此对加盟店银行账户的管理是加盟店财务管理的核心。

加盟店的银行账户也分为两种。

一种是所有者投入资金及日常管理用的账户，用于业务收支以外的所有款项的存取。

另一种是由总店开立的指定银行账户，是加盟店管理最核心的账户，加盟店全部收款要存入该指定账户，该账户的付款权限集中在总店。

加盟店每天收到的支票等旅游团队收入，都要及时全部存入或转入该指定银行账户；收取团队业务汇款，要把指定银行作为唯一收款账户提供给客户；刷银行卡业务，要把指定银行作为收款银行；每天收到的全部款项，要编制银行存款销售日报，与银行当日收入明细一起，及时传给总店。

总店财务部可通过开设的“网上银行”随时掌握、监控销售收入情况及各门店存款情况。

所有团队业务的付款，必须由加盟店提出申请，总店统一安排汇款，加盟店不能自行支付。

各类账户要及时编制银行存款余额调节表，严格按照国家有关银行账户管理的规章制度进行管理和使用。

3.往来账款管理
旅行社旅游业务主要包括两大类，一类是中国公民旅游业务，另一类是外国公民及港澳台公民业务。

在中国公民旅游业务中，加盟店必须对所有中国公民采取“先收款，后发团”的原则，也就是说这类业务不允许加盟店挂应收账款。

在外国公民及港澳台公民旅游业务中，对方必须是正规旅行社，加盟店应首先要求外方旅行社在团发前付款到总店指定账户，对于只接受延期付款的旅行社，加盟店必须向总店提供对方旅行社资料，由总店与外方旅行社签订限期付款合同，并由加盟店所有权人提供担保。

整个挂账过程必须设立一定的程序，
规定流程、各承办人及负责人。

应付账款采取“在不影响信誉的前提下，尽量延期付款”的原则，由加盟店向总店提报申请，经总店汇总审批后，根据资金和信用情况统一付款。

三、价格、返利及成本管理
1.价格管理
加盟店的销售价格要严格按照总店规定的加盟价执行，加盟店应使用经总社统一采购并评审合格的旅游酒店、餐厅、景点景区等旅游服务供方并执行规定的成本价格。

加盟店根据积累的经验，也可以向总社推荐优秀的供应商，经总社按管理标准评审合格后作为旅游服务供应商。

2.返利管理
加盟店经营的团队业务的毛利，总社按核定的比例按月定期返还给加盟店。

总店要结合实际，科学制定加盟价格，在保证一定毛利率的情况下，最大可能促进加盟店的销售量。

加盟店在总社授权范围内经营的地接业务的营业收入全部划入加盟店。

3.成本管理
旅行社行业的成本主要内容是“吃住行，游购娱”。

成本项目纷繁复杂，因此是旅行社团队控制的重点。

主要掌握以下原则：所有成本支出都要有依据，即要有相应的单据，例如：发票、地接社确认单等；营业成本要根据团队计划进行核定，成本项目包括：房费、餐费、交通费、地接费、门票、保险费、证照费、陪同费、领
用随团赠品等费用；房费、餐费、门票费为支付团队行程之内的各酒店、餐厅、景点的费用，标准为公司签定的协议价格或业务部门与酒店、餐厅、景点的确认价格；交通费为团队的机票、火车票、巴士车费，按照出票通知单或与对方确认的价格核定；地接费为支付境内外地接社或同行社的接待费用，按照公司的协议价格或业务部门与对方确认的价格核定；保险费是指团费中已含的游客购买意外保险的费用，根据游客选定的保险种类及保单金额确定；证照费为团队办理护照、签证费用，证照费报销时提供团队签证交接登记表；陪同费是陪同、领队上团时按规定标准报销的补助费；成本进行单团核算，所有的收入、签单、报销以及境内外付款必须完整、准确地填写团号，以免造成团号混乱，收支不配比；出境游、国内游所有散客和同行介绍的客人，出团前必须收齐全额团款，方可出团；签约客户按照合同约定的比例收到款项后，方可出团；特殊原因达不到收款比例的，需报财务总监、总经理审批后，方可出团；为了能够及时准确的核算团队成本，陪同、导游应于团队结束之日起，三个工作日内报销补助，逾期如无特殊原因，不予报销；所有团队收入、成本分别进行核算，不允许用收取的团款直接支付；团与团之间的收入、成本不得随意调整，如确需调整，需根据团队计划及地接社的更改通知或确认单，填写团队调整单；地接费的支付，需填写汇款申请单，凭地接社的原始票据（或传真件，但原件要求及时寄出）支付；所有团队分为正常团队和特殊团队两种，正常团队是指达到社内规定的毛利率的团队。

特殊团队是指邀请团和达不到社内规定的毛利率的团队，特殊团队要写明原
因由部门经理、财务总监、总经理审批，对不履行手续的特殊团队，财务部可拒付任何费用。