试谈人力资源与工薪循环的审计
项目10人力资源与工薪循环审计
项目10人力资源与工薪循环审计人力资源与工薪循环审计是一种评估企业用人政策、保护员工利益、优化用人成本的方法。
对于一个组织来说，人力资源是最为重要的资产之一，因此进行人力资源审计显得非常重要。
工薪循环是人力资源管理中的一个难点，通过工薪循环审计，可以发现公司财务运作中的问题和风险，为企业提供精准的改善建议。
本文旨在介绍项目10中人力资源与工薪循环审计的方法与实践，希望可以为大家提供借鉴与启示。
项目要求目标本次审计的主要目标是评估项目10的人力资源管理和工薪循环情况，发现存在的问题，并提出改善建议。
范围本次审计的范围主要包括以下几个方面：•人力资源管理政策与工作流程•工资福利体系•招聘与员工流动•员工考核与激励机制•工薪循环与财务管理人员本次审计的工作人员共计10人，其中5位来自项目管理组，5位为外部专业审计师。
审计方法与步骤方法本次审计主要采用目标风险导向的审计方法，即根据预先制定的审计目标和范围，对预期存在的风险点进行重点审计，并制定相应的检查程序。
同时，也将综合应用子stantive（实质性）测试和笔 pencil testing（与用户的交互）两种测试方法进行审计。
步骤本次审计执行的具体步骤如下：步骤一：确定审计对象首先，需确定本次审计的具体对象，包括审计的范围和对象。
同时，需明确审计的时间范围和具体执行人员。
步骤二：收集信息根据审计的范围和目标，采集各类信息和数据，包括人力资源管理政策、工资福利体系、招聘与员工流动、员工考核与激励机制以及财务账目等。
步骤三：制定检查程序根据收集到的信息，制定相应的检查程序，依次对人力资源管理政策、工资福利体系、招聘与员工流动、员工考核与激励机制以及工薪循环进行检查。
步骤四：执行检查程序按照制定好的检查程序执行审计工作，对发现的问题进行记录，同时采用适当的测试方法进行检验和验证。
步骤五：分析检查结果根据检查结果，结合双方意见，进行数据比对、风险评估、存在问题排查和问题分类，分析检查结果，发现问题的根本原因。
工薪与人事循环的审计
薪酬是企业支付给职工的劳动报酬，
也是企业最重要的现金结算款项，但由于 会计主体的利益驱动和会计人员对“老板” 存在着明显的依附关系，应付职工薪酬也 是较为容易出问题的一种流动负债。 应付职工薪酬的审计，是审计中不可 忽视的环节，不仅是现金支出的敏感环节， 而且是福利费提取的基础。它涉及到成本 费用、利润，乃至于所得税，所以认真、 有效地审计具有重大意义。
例：某企业工资总额实行工效挂钩方法， 年末应付职工薪酬贷方余额为200万元；年 年末应付职工薪酬贷方余额为200万元；年 初无余额。
审计思路： 1. 检查工薪制度，索取工资总额的核准 文件。 2. 检查被审计单位应付职工薪酬借、 贷方发生额。 3. 检查应付职工薪酬贷方余额的合理 性。
检查应付职工薪酬贷方余额的合理性的审计程序
工薪与人事循环的审计
概 要
本循环基本业务流程
第一部分 工薪与人事循环 审计的简介
本循环可能存在的风险
本循环涉及的会计科目 本循环常规经济业务与会计分录 以会计科目为切入点,以经济活 动为依托,具体介绍如何选择执 行审计程序的
第二部分 工薪与人事循环 审计程序的 操作提示
第一部分 工薪与人事循环审计的简介
4-3 了解被审计单位本期平均职工人数， 计算人均薪酬水平，与上期 同行业 上期或同行业 上期 同行业水平进 行比较。 在审计中，对被审计单位年度间职工薪 职工薪 酬总额以及单位人工产出 单位人工产出进行分析，从而了 从而了 酬总额 单位人工产出 解公司经营业绩的真实性以及公司在行业中 的竞争地位等情况。 分析年度间职工薪酬总额及单位人产出 波动的原因及合理性，有助于分析被审计单 位是否存在利用职工人数操纵利润的情况。
4-2 执行检查程序时，应检查明细项 目的设置是否符合规定的核算内容与范围 例：
人力资源与工薪循环审计(一)2024
人力资源与工薪循环审计（一）引言：人力资源与工薪循环审计在企业管理中起着重要的作用。
审计过程可以帮助企业识别和解决人力资源管理中的问题，确保薪酬循环的合理性和公平性。
本文将从以下五个大点展开，详细探讨人力资源与工薪循环审计的重要性和具体内容。
一、人力资源策略与目标的审计1.审计企业的人力资源策略是否与业务战略相一致2.审计人力资源目标的设定过程和实施情况3.审计人力资源策略和目标对企业业绩的影响二、人力资源招聘与选拔的审计1.对人力资源招聘流程进行审计，确保程序公正、透明2.审计招聘标准和选拔方法的有效性3.审计招聘决策的合理性和准确性4.审计员工招聘和选拔中的程序纪律性三、薪酬体系与工资福利的审计1.审计企业的薪酬体系是否符合相关法律法规和市场定价2.审计薪酬制度的公平性和激励效果3.审计企业的工资福利项目的合理性和合规性4.审计薪酬与绩效评估的关联性和公正性四、员工绩效管理的审计1.审计绩效管理制度的设计和实施情况2.审计绩效目标的设定和评估标准的科学性3.审计绩效评估过程的公正性和准确性4.审计绩效管理对员工激励和发展的影响五、人力资源培训与发展的审计1.审计企业的培训需求识别和计划制定过程2.审计培训计划和课程的质量和适用性3.审计培训投入与效果的关联性4.审计员工继续教育和职业发展机会的提供情况总结：人力资源与工薪循环审计是保障企业薪酬公平、提升员工绩效的重要手段。
通过审计人力资源策略与目标、招聘与选拔、薪酬体系与工资福利、员工绩效管理以及人力资源培训与发展等方面，企业可以改进管理和运营，提高竞争力和持续发展能力。
人力资源与工薪循环的内部控制审计
一、教学总体设计二、教学设计（一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）考勤复习提问：固定资产审计要点有哪些？（二）学习新知识【新知识引入】提问：1.职工薪酬包括哪些内容？2.职工薪酬相关内控有哪些？【告知】（时间3分钟）本次课的主要内容——人力资源与工薪循环的内部控制审计本次课的主要教学方法——小组讨论、案例教学能力目标：①能够运用正确的审计方法分析人力资源与工薪循环的内部控制中存在的问题；②能够针对存在的问题提出合理化、建设性建议；③能够准确的编制审计工作底稿。
【布置任务】（时间5分钟）（一）分组（5组或6组）可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。
（二）发放资料1.教师准备：人力资源与工薪循环内控制度、工资表与合同、人力资源与工薪循环内控制度调查表各一份、审计工作空白底稿一张（每组一套）。
2.学生自备：会计准则和制度、审计准则和制度（上一次课事先布置给学生）。
【任务处理】（时间32分钟）1.准备工作审阅人力资源与工薪循环的内部控制制度、工资表与合同、档案等书面资料。
2.小组讨论分析人力资源与工薪循环内控制度中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。
【审计结果展示】（时间25——30分钟）每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流，教师参与分析，确定最终答案。
审计步骤：第一步：获取人力资源与工薪循环的内部控制制度书面资料。
第二步：问卷调查。
第三步：审核制度的制定及过程。
第四步：走访调查、询问。
第五步：调取工资表与合同、档案。
第六步：针对上述存在的问题，约见有关负责人、各部门负责人及有关人员。
第七步：与管理层交换意见，认为上述问题基本存在，编制审计工作底稿，如表4-2：表4-2 人力资源与工薪循环审计工作底稿审计证据：1.人力资源与工薪循环的内部控制制度书面资料；2.人力资源与工薪循环内控制度调查表；3.调查、询问有关人员记录；4.未签订劳务合同人员名单；5.职工教育经费支出的记账凭证和原始凭证复印件；6.其他有关证据。
审计中的人力资源与员工福利审计
审计中的人力资源与员工福利审计人力资源是企业中至关重要的一项资源，对企业的发展和经营效益起着重要的作用。
为了确保企业的人力资源管理合规和员工福利的公平性，审计中的人力资源与员工福利审计便应运而生。
本文将从审计的角度来探讨人力资源与员工福利的审计内容与方法。
一、人力资源审计内容人力资源审计是对企业人力资源管理活动的有效性、合规性和内控制度的检查和评价。
人力资源审计的内容包括但不限于以下几个方面：1. 人力资源策略与规划审计：审计人员将评估企业所采用的人力资源策略和规划，包括招聘、培训、绩效管理等方面的制度和流程是否合理有效，并确保其与企业战略的一致性。
2. 人力资源流程与制度审计：审计人员将对企业的人力资源管理流程和各项制度进行审查，包括招聘流程、入职流程、员工离职流程等，以确定其是否规范、合规，是否符合企业内控要求。
3. 人力资源绩效评估审计：审计人员将对企业的绩效评估制度进行审查，包括绩效目标设定、绩效考核和薪酬奖励等方面，以确保绩效评估的公平性和准确性。
4. 人力资源信息系统审计：针对企业的人力资源信息系统（HRIS）进行审计，评估系统的安全性，确保员工信息的保密性和数据的准确性。
二、员工福利审计内容员工福利是企业吸引和留住人才的重要手段，通过审计可以确保企业的员工福利政策和程序的透明性和合规性。
员工福利审计的内容包括但不限于以下几个方面：1. 员工薪酬福利审计：审计人员将对企业的薪酬福利制度进行审查，包括薪资标准、薪酬结构、绩效激励和福利待遇等方面，以确保员工的薪酬福利公平合理。
2. 员工福利金融管理审计：审计人员将评估企业的员工福利金融管理制度，包括员工福利基金、员工股权激励计划等，以确保资金使用的安全性和合理性。
3. 员工福利合规审计：审计人员将审查企业员工福利政策和程序的合规性，包括合规检查、福利资格认定和福利支付等方面的内控制度和操作流程。
三、人力资源与员工福利审计方法人力资源与员工福利审计的方法多样，根据具体情况可采用以下几种方法：1. 文件和记录审计：审计人员将审查企业的相关文件和记录，包括人力资源管理制度文件、员工档案、薪酬记录等，以了解制度的执行情况和数据的准确性。
人力资源与工薪循环的内部控制审计
一、教学总体设计二、教学设计（一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）考勤复习提问：固定资产审计要点有哪些？（二）学习新知识【新知识引入】提问：1.职工薪酬包括哪些内容？2.职工薪酬相关内控有哪些？【告知】（时间3分钟）本次课的主要内容——人力资源与工薪循环的内部控制审计本次课的主要教学方法——小组讨论、案例教学能力目标：①能够运用正确的审计方法分析人力资源与工薪循环的内部控制中存在的问题；②能够针对存在的问题提出合理化、建设性建议；③能够准确的编制审计工作底稿。
【布置任务】（时间5分钟）（一）分组（5组或6组）可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。
（二）发放资料1.教师准备：人力资源与工薪循环内控制度、工资表与合同、人力资源与工薪循环内控制度调查表各一份、审计工作空白底稿一张（每组一套）。
2.学生自备：会计准则和制度、审计准则和制度（上一次课事先布置给学生）。
【任务处理】（时间32分钟）1.准备工作审阅人力资源与工薪循环的内部控制制度、工资表与合同、档案等书面资料。
2.小组讨论分析人力资源与工薪循环内控制度中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。
【审计结果展示】（时间25——30分钟）每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流，教师参与分析，确定最终答案。
审计步骤：第一步：获取人力资源与工薪循环的内部控制制度书面资料。
第二步：问卷调查。
第三步：审核制度的制定及过程。
第四步：走访调查、询问。
第五步：调取工资表与合同、档案。
第六步：针对上述存在的问题，约见有关负责人、各部门负责人及有关人员。
第七步：与管理层交换意见，认为上述问题基本存在，编制审计工作底稿，如表4-2：表4-2 人力资源与工薪循环审计工作底稿。
项目10人力资源与工薪循环审计
所有已发生的工 检查工薪分配表、工薪汇总表、 工薪分配表、工薪汇总表完整反 薪支出已记录 工薪结算表，并核对员工工薪手 映已发生的工薪支出 （完整性） 册、员工手册等
任务一 了解人力资源与工薪循环
人力资源与工薪循环的控制测试
内部控制目标 工薪以正确的金额 在恰当的会计期间 及时记录于适当的 账户（发生、完整 性、准确性、计价 和分摊） 关键的内部控制 常用的控制测试 采用适当的工薪费用分 选取样本测试工薪费 配方法，并且前后各期 用的归集和分配；
5.工薪记录
工薪结算汇总表、应付职工薪酬明细账等
任务一 了解人力资源与工薪循环
二、人力资源与工薪循环的内部控制 1.适当的职责分离。 2.适当的授权。 3.适当的凭证和记录。 4.资产和记录的实物控制。 5.工作的独立检查。
任务一 了解人力资源与工薪循环
人力资源与工薪循环的控制测试
内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试
任务二 应付职工薪酬的审计
应付职工薪酬审计实质性程序的审计目标
1.确定资产负债表中记录的应付职工薪酬是否存在； 2.确定所有应当记录的应付职工薪酬是否均已记录;
3. 确定记录的应付职工薪酬是否为被审计单位应当履行的 现时义务;
4. 确定应付职工薪酬是否以恰当的金额包括在财务报表中 ，与之相关的计价调整是否已恰当记录； 5. 确定应付职工薪酬是否巳按照企业会计准则的规定在财 务报表中做出恰当列报。
应付职工薪酬的审计
二、应付职工薪酬审计程序及案例分析
（三）应付职工薪酬细节测试
2、检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险 费)、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提 (分配） 和支付(使用）的会计处理是否正确，依据是否充分 3、检查非货币性福利 检查以自产产品发放给职工的非货币性福利。 检查无偿向职工提供住房的非货币性福利。 检查租赁住房等资产供职工无偿使用的非货币性福利。
人力资源与工薪循环审计要点
人力资源与工薪循环审计要点☝企业的生存发展，不仅要有良好的现金状况与稳定的筹融资环境，还要有优秀的人才支持方能实现。
在会计实操当中，与人力薪资相关的业务，深刻影响着企业的经营前景，对审计业务也是非常重要的一环。
人力资源与工薪循环审计要点（一）一、人力资源与工薪循环概述不论是什么类型的企业，不论其经营业务与盈利方式如何，唯一不变的是都需要招聘员工来实现企业的各种职能。
审计的人力资源与工薪循环，其实就是对被审计单位所有员工的雇佣与离职、工作时间的相关记录、工资的计算发放、企业各个部门工薪费用分配以及相关税费的情况进行了解。
如果再对这个循环的内容进行细致分类，一部分是根据职工提供劳动的实际收益部门，分配人工成本。
另外一部分就是正常按照规定向职工发放的工资、奖金、津贴福利费等。
以生产部门为例，在分配人工成本时应当注意区分该人工费用与产品的关联程度。
与生产直接相关的人工费用直接计入到生产费用中，像辅助人工成本就应当计入到制造费用中。
其他的部门也应当正常区分。
向职工支付的部分，除了正常的工资薪金之外，还要关注与之相关的税费。
比如向职工支付的福利费、工会经费与职工教育经费以及按照国家规定缴纳的社会保险和住房公积金。
二、人力资源与工薪循环的资料清单会计师事务所在审计企业的人工薪资等方面的内容时，为了提高效率，应当事先准备好需要企业提供的资料清单。
主要应当包括但不限于下列内容：1．企业财务部门提供的应付职工薪酬明细账、总账和其他有关会计凭证。
2．企业全体员工的名册和职工组织构成明细。
3．工资薪金发放政策和标准，这需要和员工名册配合使用，检查有没有吃空饷等现象。
4．企业计提和缴纳五险一金的基数与比例，可以要求企业的财务人员登录企业的社会保障网站，在网上查询职工缴纳五险一金的情况。
5．随机抽取的员工各个月份的考勤记录，由于现在使用考勤系统或者软件的公司越来越多，可以申请调取考勤系统的记录进行核验，比如钉钉的后台记录等。
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第十八章人力资源与工薪循环的审计
一、单项选择题
1. 在对人力资源与工薪循环实施审计之前，注册会计师应当了解被审计单位工薪业务的特点，以便合理分配审计资源。
以下有关不同行业工薪特点的讲法中，你认为不正确的是（）。
A. 服务业的工薪支出在所有支出中占有重要比例
B. 国有事业单位的职职员薪的变动最为频繁
C. 高科技行业职员的工薪补偿方案最为复杂
D. 制造业企业支付的工薪取决于生产过程的劳动密集程度
2. 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当依照受益对象，按照该产品（）计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
A. 公允价值
B.销项税额
C.账面价值
D.公允价值与销项税额之和
3. 以下有关人力资源与工薪循环中与工薪相关的内部操纵的讲法中，正确的是（）。
A.为防止少付职职员薪，应进行适当的职责分离
B.为防止错报工薪，工薪应由专职考勤人员发放
C.为防止漏付职职员薪，应进行独立的专人核查
D.为防止工薪计算差错，应独立验证工薪的计算
4. 在对应付职工薪酬实施实质性程序时，注册会计师正在检查辞退福利，并将以下内容作为检查的重点。
其中，你不认可的是（）。
A.关于职工没有选择权的辞退打算，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确
B.关于自愿同意裁减的建议，检查按同意裁减建议的可能职工数量、辞退补偿标准 (该标准确定)等计提辞退福利负债金额是否正确
C.检查实质性辞退工作在一年内完成，但付款时刻超过一年的辞退福利，是否按折现后的金额计量，折现率的选择是否合理
D.检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期营业外支出
5. 下列属于人力资源与工薪循环中人工操纵的是( )。
A.职员主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录
B.逻辑存取操纵只同意经授权的高级职员复议职员主文档中的固定数据
C.只有经授权的人力资源职员能够修改职员固定数据
D.对工作时刻进行程序化的限制和合理性检查
6. 针对工薪交易可能被分配至不正确的总分类账户或全然未予以记录，注册会计师执行的操纵测试是（）。
A.通过询问和观看程序，确定有权雇佣和解聘职员的人员不具有其他工薪方面的职能
B.观看上下班的打卡程序以确定该行为受到监督
C.检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据
D.现场观看工薪的发放
7. 通常情况下，由于下列各方面的缘故，工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险。
相对来讲，导致重大错风险的可能性最低的是（）。
A.为不存在的职员支付工薪
B.在工薪单上虚构职员
C.为职员并未工作的工时支付工薪
D.工薪扣款未经职员个人授权
8. 下列能实现工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当账户这一目标的内部操纵措施是（）。
A．对本期工薪费用实施分析程序
B．检查工薪的计提是否正确
C．采纳适当的工薪费用分配方法，同时前后各期一致
D．检查工薪的分配方法是否与上期一致
9. 工薪交易和余额的重大错报风险要紧由于以下缘故产生的，其中不包括（）。
A.在工薪单上虚构职员
B.在进行工薪处理过程中出错
C.支付应付工薪扣款的金额正确
D.将工薪支付给错误的职员
10. 由于以下缘故，为进行股份基础支付交易确定了不正确的公允价值，下列讲法错误的是（）。
A.治理层不正确的假设或决定权益价值的经营环境变动
B.在估价模型中使用了不一致或不可靠的数据
C.发起交易人员和进行估价人员之间不充分的职责分离
D.以股份为基础支付的交易价值不正确
11. 下列不属于对职员的雇用、解雇以及固定数据的变更的操纵测试的是（）。
A.通过询问和观看程序，确定有权雇用和解雇职员的人员不具有其他工薪方面的职能
B.检查治理层复核职员雇用和解雇打印文件的证据
C.检查治理层复核固定数据变更的证据
D.检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据
12. 下列能实现工薪支出均已记录的内部操纵措施是( )。
A.工时卡经领班核准
B.工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出
C.用生产记录钟记录工时
D.人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离
13. 为了防止向职员过量支付工薪或向不存在的职员虚假支付工薪，下列最为有效的内部操纵措施是（）。
A．适当的职责分离
B．适当的授权
C．适当的凭证和记录
D．工作的独立检查
14.（）在识不因错误或舞弊而导致的重大错报领域或证实支出列报和披露的公允性时特不有用。
A. 观看
B. 检查
C. 操纵测试
D. 实质性分析程序
15. 下列属于对工薪账项实施的实质性程序是( )。
A.检查工时卡的有关核准
B.检查工薪记录中有关内部检查标记
C.检查人事档案中的授权
D.将工时卡与工时记录等进行比较
二、多项选择题
1. 人力资源与工薪循环涉及的要紧业务活动通常包括( )。
A.批准招聘与记录工作时刻或产量
B.有价证券的收取和保存。