资产评估-会计知识第五章练习题
2014年注册会计师考试会计第五章固定资产练习题及答案
2014年注册会计师考试会计第五章固定资产练习题及答案会计网(责任编辑)微博：会计网微博+关注•2014初级会计职称考试《初级会计实务》知识点•总结记账凭证的处理规范•原始凭证的审核规范•追本溯源———教你如何查找错账•企业通常业务凭证类别有哪几类•根据多栏式日记账登记总账的账务处理方法•记账凭证填制的六点小要求•会计凭证的传递的作用•复式记账的特征有哪些•记账凭证的附件如何处理•明细账设立时的注意要点•2014年初级会计职称考试《初级会计实务》知识•2014年中级会计职称考试《财务管理》知识点：•2014初级会计职称考试《经济法基础》知识点:•20014年银行业初级资格考试风险管理备考知识•2014年初级会计职称考试《初级会计实务》知识•2014年全国各省会计从业资格考试报名时间汇总•2014初级会计职称考试《经济法基础》知识点:•2014初级会计职称考试《初级会计实务》知识点•2014初级会计职称考试《经济法基础》知识点：•2014初级会计职称考试《经济法基础》知识点:•2014初级会计职称考试《经济法基础》知识点：•2014年初级会计职称考试《经济法基础》知识点•2014初级会计职称考试《经济法基础》知识点：•2014年中级会计职称考试《财务管理》知识点：•2014初级会计职称考试《经济法基础》知识点：•2014年中级经济师考试《人力资源》真题试卷（•2014年贵州资产评估师考试准考证打印入口•2014年海南资产评估师考试准考证打印入口•第六届讲师大会成功举办!—-财务实战培训大势•2014财务讲师大会（第六届）7月5日北京财智东•知行合一：讲师的“修心课”-实战型财务讲师•“e讲堂”：财务实战领域在线教育领航者•北京第十五期《财务管控之道—财务总监的专业•IMA 公布CMA新版考试大纲2015年起实施•优财CMA4月考期庆功会举行，百名高分考生分享•2014年6月黑龙江伊春会计从业资格考试准考证•会计网官方微信：扫一扫会计学习省烦恼•2014年6月黑龙江大庆会计从业资格考试准考证•优财独家打造考前集训班备战CMA改纲前最后一•昆明市2014年全国统计从业资格考试报名通知•财政部前往美国管理会计师协会IMA美国总部取•IMA推出CMA考试费夏季限时优惠$240•全国各地会计从业资格考试报名网址大全•注册会计师专业就业前景看好•财经类“211工程”大学盘点•2014年6月份黑龙江鸡西会计从业资格考试报名•2014年6月份黑龙江伊春会计从业资格考试报名•专访强生：世界500强企业如何选择英文CMA培•优财CMA——国内唯一同城两大校区的CMA培训机会计网2013—11—26 16:17 ｜分享到：收藏文章一、单项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%.为提高A生产线的生产能力，于2011年3月31日进行改良,11月份完工，改良期间领用外购原材料价款为50万元(不含税),发生其他相关支出共计32万元.估计能使甲设备延长使用寿命3年.根据2011年3月月末的账面记录,该生产线的原账面原价为200万元，已提的折旧为80万元，已提减值准备30万元。
资产评估师《资产评估相关知识》章节训练营【会计知识】第五章 收入、费用和利润
资产评估师《资产评估相关知识》章节训练营【会计知识】第五章收入、费用和利润收入确认和计量单项选择题正确答案：C答案解析：违约金收入记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。
单项选择题正确答案：C答案解析：选项C，企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。
单项选择题下列关于企业对交易价格的确定，表述正确的是（）。
正确答案：A答案解析：选项B，合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。
选项C，客户支付非现金对价的，企业应当按照非现金对价的公允价值确定交易价格。
非现金对价的公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价（企业向客户单独销售商品的价格）间接确定交易价格。
选项D，企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。
单项选择题甲公司2×21年以分期收款方式向乙公司销售一批产品，合同价款为1000万元，期限为3年，协议约定2×21年1月1日收取100万元，2×21年至2×23年每年年末收取300万元。
甲公司确定的折现率为10%，已知（P/A，10%，3）＝2.486。
不考虑其他因素，甲公司2×2正确答案：B答案解析：甲公司应确认收入的金额＝100＋300×2.486＝845.8（万元）甲公司2×21年将一项商品组合（A商品、B商品和C商品）销售给乙公司，A商品单独售价为60万元，B商品单独售价为90万元，C商品单独售价为50万元。
组合中的三项商品构成三项单项履约义务。
甲公司按照180万元的价格销售给乙公司，给予其20万元的合同折扣。
假定有证据表明，该项合同折扣仅与A商品和B商品相关。
不考虑其他因素，甲公司下正确答案：B答案解析：销售该项商品组合合计应确认收入180万元，其中：销售A商品应确认收入＝（180－50）×60/（60＋90）＝52（万元），销售B商品应确认收入＝（180－50）×90/（60＋90）＝78（万元），销售C商品应确认收入50万元。
2023年资产评估师-资产评估相关知识(新版)考试备考题库附带答案1
2023年资产评估师-资产评估相关知识（新版）考试备考题库附带答案第1卷一.全考点押密题库(共50题)1.(单项选择题)(每题 1.00 分) 甲公司为一生产型企业，有A、B、C三种存货，其中C为一批原材料，是用于继续加工生产A产品的。
2008年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：30万元、21万元、36万元；可变现净值分别为：35万元、18万元、30万元。
该公司当年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。
A. 84B. 78C. 88D. 92正确答案：A,2.(单项选择题)(每题 1.00 分)在下列事项中，引起实收资本或股本减少的是（）。
A. 将资本公积转增资本B. 投资者投入资本C. 实际发放股票股利D. 注销库存股正确答案：D,3.(多项选择题)(每题 2.00 分)关于销售商品收入的确认，下列表述中正确的有（）。
A. 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B. 采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债C. 对于订货销售，应在产品生产完工入库时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债D. 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入E. 具有融资性质的分期收款销售商品，应当根据应收款项的公允价值（或现行售价）一次性确认收入正确答案：A,B,D,E,4.(单项选择题)(每题 1.00 分)期末转回存货跌价准备时应做的处理是（）。
A. 借：资产减值损失贷：存货跌价准备B. 借：存货跌价准备贷：资产减值损失C. 借：营业外支出贷：存货跌价准备D. 借：存货跌价准备贷：营业外支出正确答案：B,5.(单项选择题)(每题 1.00 分)2×18年2月26日，甲企业销售一台设备给乙企业，商品价款为10 000元，增值税税额为1 300元。
经协商，如果在15日内付款，甲企业给予乙企业2%的现金折扣。
2023年资产评估师-资产评估相关知识(新版)考试备考题库附带答案10
2023年资产评估师-资产评估相关知识（新版）考试备考题库附带答案第1卷一.全考点押密题库(共50题)1.(单项选择题)(每题 1.00 分)下列各项说法中正确的是（）。
A. “本年利润”科目仅核算企业本年度实现的净利润B. “本年利润”科目仅核算企业以前年度实现的净利润C. “本年利润”科目仅核算企业本年度发生的费用D. “本年利润”科目核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损）正确答案：D,2.(单项选择题)(每题 1.00 分)下列各项中，属于以后期间满足条件时不能重分类进损益的其他综合收益的是（）。
A. 因自用房产转换为以公允价值计量的投资性房地产确认的其他综合收益B. 因重新计量设定受益计划净负债或净资产形成的其他综合收益C. 因债权投资重分类为其他债权投资并以公允价值进行后续计量形成的其他综合收益D. 因外币财务报表折算差额形成的其他综合收益正确答案：B,3.(单项选择题)(每题 1.00 分)2017年11月16日，甲企业因合同违约涉及一起诉讼案，2017年12月31日，甲企业尚未接到法院的判决，在咨询了企业的法律顾问后，甲企业认为，胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。
如果败诉，需要赔偿800万元。
甲企业2017年12月31日应确认的预计负债为（）。
A. 0B. 240万元C. 560万元D. 800万元正确答案：D,4.(单项选择题)(每题 1.00 分)2015年12月31日，某企业应收账款账面余额为1200万元，预计未来现金流量现值为600万元；计提坏账准备前，企业坏账准备贷方科目余额为350万元，不考虑其他因素，当日该企业应计提的坏账准备为（）万元。
A. 250B. 600C. 350D. 1200正确答案：A,5.(单项选择题)(每题 1.00 分)某企业对一条生产线进行改建，原价为100万元，已提折旧为40万元。
改建过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值为10万元。
资产评估复习题(会计)
资产评估一、判断1、正常情况下，一栋别墅在某一时点的市场价值，不会高于此时点重新开发一同等效用别墅的成本（包括利润）。
这体现了资产评估的预期原则。
2、成本法主要适用于评估可连续计量预期收益的设备。
3、某一宗土地用于住宅开发时的价值为300万元，用于商业大楼开发时的价值为500万元，用于工业厂房开发时的价值为280万元。
城市规划确认该土地可用于住宅或工业。
该宗土地的价值应评估为300万元，这体现了房地产评估的最佳使用原则。
4、对无形资产进行转让、投资评估的前提条件是无形资产可以附着于有形资产。
5、估算机器设备的实体性贬值时所使用的总使用年限是其总经济使用年限。
6、一般来说，应收账款评估后，账面上的“坏账准备”科目应为零。
7、假设开发法属于市场法与收益法的综合运用。
8、机器设备的经济寿命是指机器设备从使用到报废为止的时间。
9、某待评估住宅建筑物与参照住宅建筑物相比而言，室内格局更加合理，由此引起待评估住宅的价格比参照交易住宅的价格高15％，室内格局因素修正系数为100／115。
10、企业价值大小的决定因素是持续经营性。
11、教堂、学校、专用机器设备等资产的价值评估，一般采用市场比较法。
12、在应用市场法时，一般应选择3个或3个以上参照物进行比较。
13、教堂、学校、专用机器设备等资产的价值评估，一般采用市场比较法。
14、在应用市场法时，一般应该选择4个或4个以上参照物进行比较。
15、成本法主要适用于评估可连续计量预期收益的设备。
16、运用价格指数法评估机器设备的重置成本仅仅考虑了功能因素。
17、对被评估的机器设备进行模拟重置，按现行技术条件下的设计、工艺、材料、标准、价格和费用水平进行核算，这样求得的成本称为实际重置成本。
18、会计上所编制的资产负债表中的各项资产的账面价值往往与市场价格大相径庭，引起账面价值高于市场价值的主要原因是通货膨胀。
19、某企业于2007年10月购进1000吨钢材，每吨价格为3800元，2008年9月购进钢材500吨，每吨价格为4000元，2008年10月有库存钢材700吨，该批库存钢材2008年10月的评估价值为280万元。
资产评估第五章习题及答案
同步练习一、单项选择题1．下列各项中属于不可确指资产的有( )。
A．商标B．专利权C．著作权D．商誉2．无形资产的经济寿命受到技术进步、市场变化等外在不确定性因素的影响更大，这体现了无形资产的特点中的( )。
A．非实体性B．垄断性C．经营效益性D．价值的较大不确定性3．一项无形资产的寿命期，主要取决于它的( )。
A．重置成本B．损耗程度C．机会成本D．使用价值4．在进行无形资产评估时，应该确定无形资产评估的前提，即它的( )。
A．有效期限B．成熟时期C．重置成本D．能产生超额收益5．在无形资产转让价格评估中，转让价格的计算公式可以是( )。
A．销售利润×销售利润率B．销售利润×销售收入分成率C．销售利润×销售利润分成率D．销售收入×销售利润分成率6．用成本法评估某项专利技术，已经在开发该专利的过程中耗费的材料费用20万元，工资费用30万元，管理费用5万元，专用设备费10万元，营销费用5万元，咨询鉴定费5万元，其直接成本为( )。
A．75 B. 50 C.65 D. 207．同一内容的技术发明只授予一次专利，对于已取得专利权的技术，任何人未经许可不得进行营利性实施。
这是专利权的 ( )。
A．独占性B．专有性C．时间性D．不可转让性8．专利的成本费用与专利可以带来的额外收益之间( )。
A．有必然联系B．没有多大联系C．没有必然联系D．有一些联系9．商标的评估对象是（）。
A．商标所带来的总体收益B．商标注册时所花费的费用C．商标产品的价格D．商标所带来的额外收益10．决定商标权价值高低的因素为( )。
A．商标的基本构成和设计B．商标所能带来的效益C．商标具有法律保护的专用权D．商标所能发挥的作用及具有的特点11．商誉评估值指的是企业超额收益的( )。
A．本金化价格B．重置成本价格C．变现价值D．最高收益值12．某企业外购一项无形资产，法定年限为15年，现已使用了3年，经评估其重置成本全价为100万元，则此项无形资产的重置成本净值为( )。
2023年资产评估师-资产评估相关知识(新版)考试备考题库附带答案1
2023年资产评估师-资产评估相关知识（新版）考试备考题库附带答案第1卷一.全考点押密题库(共50题)1.(单项选择题)(每题 1.00 分)下列关于优先股的说法中，不正确的是（）。
A. 对于同一公司而言，优先股的筹资成本低于债务筹资成本B. 与债券相比，不支付股利不会导致公司破产C. 与普通股相比，发行优先股一般不会稀释股东权益D. 没有到期期限，不需要偿还本金正确答案：A,2.(单项选择题)(每题 1.00 分)某公司拟向新构造的投资组合投入1000万元，该投资组合由3项资产组成，投资额的50%购买甲公司股票，其β系数为1.2，投资额的40%购买乙公司股票，其β系数为0.8，投资额的10%购买国债，年收益率为3%，则该投资组合的β系数为（）。
A. 0.8B. 0.92C. 1.06D. 1.2正确答案：B,3.(单项选择题)(每题 1.00 分) 下列各项会计处理中，符合会计信息质量特征中实质重于形式要求的是（）。
A. 期末按成本与可变现净值孰低来对存货进行计量B. 将融资租入的固定资产比照自有资产进行核算C. 将预期不能为企业带来经济利益的无形资产按其账面价值转为营业外支出D. 计提固定资产折旧正确答案：B,4.(多项选择题)(每题 2.00 分)国有股东非公开协议转让上市公司股份的价格不得低于下列价格之中的较高者（）。
A. 提示性公告日前30个交易日公司股票每日加权平均价格的算术平均值B. 提示性公告日前20个交易日公司股票每日加权平均价格的算术平均值C. 提示性公告日前10个交易日公司股票每日加权平均价格的算术平均值D. 最近1个会计年度上市公司经审计的每股净资产值E. 最近2个会计年度上市公司经审计的每股净资产值正确答案：A,D,5.(单项选择题)(每题 2.00 分) 丙公司生产中使用甲零件，全年共需耗用14400件，该零件既可自行制造也可外购取得。
如果自制，单位制造成本为10元，每次生产准备成本34.375元，每日生产量128件。
资产评估相关知识 (6)
第一部分会计知识——第五章收入、费用和利润2018年本章教材具体变化：增加“政府补助的会计处理”，属于掌握的内容，原“建造合同收入和费用的确认及其会计处理”移动至熟悉的内容。
【知识点】销售商品收入（★★★）（一）销售商品收入的确认条件1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
（1）通常情况下，转移商品所有权凭证或交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，如大多数商品零售。
（2）某些情况下商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移。
①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。
②企业销售商品的收入是否能够取得，取决于购买方是否已将商品销售出去。
如采用支付手续费方式委托代销商品、售后回购等。
③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分。
④销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性。
商品所有权上的主要风险和报酬必须转移给购货方才有可能确认收入。
如果企业只保留所有权上的次要风险（如交款提货方式销售商品、视同买断方式委托代销商品），且符合销售商品收入确认的其他4项条件，则相应的收入应予以确认。
如某商场在销售A商品时向客户承诺，如果卖出的商品在3个月内因质量问题不符合要求，则可以退货。
根据以往的经验，商场估计退货的比例为销售额的1%。
虽然商场仍保留一定的风险，但这种风险是次要的。
所售商品所有权上的主要风险和报酬已转移给了客户。
因此，如果其他条件也符合的话，该商场可以在A商品售出后即确认收入。
如甲公司销售一批商品给乙公司。
乙公司已根据甲公司开出的发票账单付清货款，并取得了提货单，但乙公司未提走商品。
甲公司采用交款提货的销售方式，即买方已根据卖方开出的发票账单支付货款，并取得卖方开出的提货单。
在这种情况下，买方付清了货款，并取得提货单，虽然货并未实际交付，但商品所有权上的主要风险和报酬已转移出甲公司，如果其他条件也符合的话，甲公司应确认收入。
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第一部分会计知识——第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.2018年7月28日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为800万元，增值税税额为136万元，成本为600万元。
2018年8月2日，乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。
假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税税额，不考虑其它因素。
甲公司对发生销售折让的处理正确的是（）。
A.冲减2018年8月的销售收入800万元及成本600万元B.冲减2018年7月的销售收入800万元及成本600万元C.冲减2018年7月的销售收入40万元D.冲减2018年8月的销售收入40万元『正确答案』D『答案解析』发生销售折让时，冲减2018年8月的销售收入40万元，但不冲减销售成本。
借：主营业务收入 40应交税费——应交增值税（销项税额） 6.80贷：应收账款46.802.2017年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2018年3月31日完工；合同总金额为9 000万元，预计合同总成本为7 500万元。
截至2017年12月31日，累计发生成本2 250万元，预计完成合同还需发生成本5 250万元。
截至2018年12月31日，累计发生成本6 000万元，预计完成合同还需发生成本2 000万元。
甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度并确认合同收入，不考虑其它因素。
甲公司2018年度对该合同应确认的合同毛利为（）万元。
A.300B.450C.675D.270『正确答案』A『答案解析』2017年确认收入＝9 000×2 250÷（2 250＋5 250）＝2 700（万元）；2018年应该确认收入＝9 000×6 000÷（6 000＋2 000）－2 700＝4 050（万元）；2018年应该确认毛利＝4 050－（6 000－2 250）＝300（万元）3.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2018年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。
因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。
假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（）元。
A.20 638.80B.21 060C.22 932D.23 400『正确答案』A『答案解析』销售时确认的应收款项为20 000×（1－10%）×（1＋17%）＝21 060（元）。
由于在10天之内对方付款，则对方应享受2%的现金折扣，甲公司实际收到的款项为21 060×（1－2%）＝20 638.80（元）。
4.下列关于收入的表述中，不正确的是（）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入D.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理『正确答案』D『答案解析』选项D，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。
5.乙公司2018年1月10日与丁公司签订一项总金额为1 900万元的固定造价合同，承建一幢办公楼。
工程已于2018年2月开工，预计2019年6月完工，预计工程总成本1700万元。
2018年11月由于材料价格上涨等因素调整预计总成本，预计工程总成本已达2 000万元。
经双方协商，追加合同造价300万元。
截止2018年12月31日乙公司实际发生合同成本1 600万元。
若乙公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则乙公司2018年度因该项造价合同应确认合同收入（）万元。
A.0B.1 520C.1 760D.1 788『正确答案』C『答案解析』2018年度的完工进度＝1 600÷2 000＝80%，乙公司2018年度应确认的合同收入＝（1 900＋300）×80%＝1 760（万元）。
6.下列各成本费用项目中，应作为税金及附加核算的是（）。
A.广告费B.汇兑损失C.印花税D.车间管理人员工资『正确答案』C『答案解析』选项A，计入销售费用；选项B，计入财务费用；选项D，计入制造费用。
7.对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，在预计可利用弥补亏损的未来期间有足够的应纳税所得额时，对未弥补亏损正确的会计处理是（）。
A.作为投资损失处理B.作为递延所得税资产处理C.作为递延所得税负债处理D.作为其他应收款处理『正确答案』B『答案解析』对于未弥补亏损以后期间可以减少应纳税所得额，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
8.A公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17%。
代垫运杂费2万元。
则应收账款账户的入账金额为（）万元。
A.119B.117C.110.93D.113.15『正确答案』D『答案解析』应收账款账户的入账金额＝100×（1－5%）×（1＋17%）＋2＝113.15（万元）9.A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1 800万元，其中资本化部分为1 000万元。
2013年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。
税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，则2013年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是（）。
A.资产账面价值为950万元B.资产计税基础为1 425万元C.可抵扣暂时性差异为475万元D.应确认递延所得税资产118.75万元『正确答案』D『答案解析』账面价值＝1 000－1 000÷10×6÷12＝950（万元）；计税基础＝1 000×150%－1 000×150%÷10×6÷12＝1 425（万元）；可抵扣暂时性差异＝475（万元）；不确认递延所得税资产。
10.甲公司适用的所得税税率为25%。
2018年年初，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”年初余额为50万元。
2018年12月31日，该交易性金融资产的市价为 2 300万元。
2018年12月31日税前会计利润为1 000万元。
2018年甲公司的递延所得税收益是（）万元。
A.－25B.25C.75D.－75『正确答案』A『答案解析』年末账面价值＝2 300（万元），计税基础＝2 000（万元），累计应纳税暂时性差异＝300（万元）；2018年年末“递延所得税负债”余额＝300×25%＝75（万元）；“递延所得税负债”发生额＝75－50＝25（万元）；故递延所得税收益为－25万元。
11.甲公司适用的所得税税率为25%。
2013年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，划分为可供出售金融资产，假定不考虑交易费用。
2013年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。
税前利润为1 000万元。
则甲公司2013年有关可供出售金融资产所得税的会计处理不正确的是（）。
A.应纳税暂时性差异为100万元B.确认递延所得税负债25万元C.递延所得税费用25万元D.当期所得税费用250万元『正确答案』C『答案解析』账面价值＝600（万元）；计税基础＝500（万元）；应纳税暂时性差异＝100（万元）；递延所得税负债＝100×25%＝25（万元），对应科目为其他综合收益；应交所得税＝1 000×25%＝250（万元）。
选项C不正确，不确认递延所得税费用，而应确认其他综合收益25万元。
所得税费用＝250（万元）。
12.某企业签订了一份总金额为500万元的固定造价合同。
在施工过程中，由于合同变更，客户同意追加工程款50万元；由于材料供应商的原因，延误了材料的供应，经协商，材料供应商同意赔偿企业的损失10万元；由于工程质量优良，客户同意支付2万元的奖励款。
如果不考虑其他因素的影响，企业确认的该项建造合同的收入总额为（）万元。
A.500B.550C.560D.562『正确答案』D『答案解析』建造合同收入＝初始收入500＋合同变更50＋索赔10＋奖励收入2＝562（万元）13.建造合同的执行结果在资产负债表日不能可靠估计的情况下，关于合同收入和费用会计处理的说法，正确的是（）。
A.采用完工百分比法确认收入和费用B.合同成本不可能收回的，既不确认费用，也不确认收入C.按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用D.合同成本不可能收回的，合同成本应在其发生时确认为费用，并按相同金额确认收入『正确答案』C『答案解析』如果建造合同的结果不能可靠地估计的，合同成本发生时应当确认为合同费用。
合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认。
合同成本不可能收回的，不确认合同收入。
14.甲企业适用的所得税税率为25%。
该企业自行研制成功一项无形资产，其研究阶段支出为1 000万元。
按照有关规定，该项研究支出在计算所得税时可以加计50%扣除。
如果不考虑其他因素的影响，研究阶段因该项支出确认的递延所得税负债为（）万元。
A.1 500B.1 000C.250D.0『正确答案』D『答案解析』研究阶段支出，会计中直接计入当期损益，税法中允许在发生时税前扣除，并且加计50%扣除，因此该项支出不形成资产，也无需未来期间抵扣，所以不产生暂时性差异，故确认递延所得税负债为0。
15.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易事项，年末可能会引起递延所得税负债增加的是（）。
A.年末计提固定资产减值准备B.年末因质量保证条款确认预计负债C.企业当年购入交易性金融资产，年末公允价值小于其账面价值D.年初购入的固定资产计提折旧时，会计上采用年限平均法，计税时采用年数总和法『正确答案』D『答案解析』选项ABC，都属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。