税法基本知识(1)
税法.简答题(1)
第一章税收原理部分1.如何理解税法的内涵。
税收是政府为了实现其职能（或满足公共需要），凭借政治权力，按预先规定的标准，对一部分产品（或收入）进行强制、无偿征收的过程及结果，体现为一定的分配关系。
税收的主体是政府，客体是一部分产品或收入，目的是为了实现政府的职能，依据是政治权力，特征是强制性、无偿性、固定性，本质是为了体现分配关系。
2.如何辩证认识税收的特征。
税收有三个特征：强制性、无偿性、固定性1)强制性：税收的征收是国家凭借政治权力来进行的，而一般的经济分配是以各生产要素的所有者为主体根据财产所有权来进行分配的，两者的分配依据不同。
税收的强制性是指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。
国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。
2)无偿性：税收的征收是针对具体的纳税人而言的，不具有返还性。
税收的无偿性是指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。
它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。
3)固定性：是指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度即开征税收的规则规范。
也称税收的确定性。
这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特征。
3.定额税率、比例税率、累进税率三者产生的顺序以及对应的税种体现，如何理解它们之间的逻辑关系。
1）在税收最开始产生的时候就出现了定额税率，它与财产相关联，源于当时人们对于公平的认识比较狭隘，认为平均就是公平；当进入了商品交换时期，定额税率已经不能满足人们的要求，于是比例税率产生；而累进税率是到了19世纪初期才提出的，是因为当时的帕累托最优理论和边际理论为其提供了理论依据，人们对于公平的理解上升到了一定的层面。
2）定额税率对应于财产税，是指每个计算单位的课税对象固定征收一个税额；比例税率对应于商品税，是指对同一个课税对象，不分数额的大小，规定相同的征收比例；累进税率对应于所得税，是指按课税对象的数额大小划分若干等级，不同等级的课税数额适用不同的税率，数额越大，税率越高。
税法重点知识点归纳
税法重点知识点归纳一、税法概述税法，简单来说，就是关于税收的法律规定。
它规范了国家与纳税人之间的权利和义务关系。
税收具有强制性、无偿性和固定性这三大基本特征。
强制性意味着纳税人必须依法纳税，否则会面临法律制裁；无偿性指国家征税后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人；固定性则表现为税收的征收对象、税率等都是预先规定好的，相对稳定。
税法的构成要素众多，包括纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点等。
其中，纳税义务人就是承担纳税义务的单位和个人；征税对象则是对什么征税，比如货物、劳务、所得等；税率是计算税额的尺度，常见的有比例税率、累进税率和定额税率。
二、增值税增值税是我国税收体系中的重要税种。
增值税的征税范围广泛，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物等。
对于一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。
销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
进项税额则是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。
在计算销售额时，需要注意价外费用的处理。
价外费用通常包括手续费、补贴、基金、集资费等，但不包括符合条件的代垫运输费用等。
增值税的税率分为 13%、9%、6%三档，还有零税率。
适用 13%税率的有销售或进口货物（除适用 9%税率的以外）、提供加工修理修配劳务等；适用 9%税率的有农产品、图书、报纸、杂志、自来水、暖气等；适用 6%税率的主要是提供增值电信服务、金融服务等。
小规模纳税人实行简易计税方法，应纳税额等于销售额乘以征收率。
目前，小规模纳税人的征收率通常为 3%，在一些特殊情况下为 5%。
三、消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。
消费税的征税范围主要包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。
税法基本知识(PDF 61页)
成绩评定
平时成绩：40% 1、考勤：迟到、旷课 2、上课：积极、认真 3、作业
期末成绩：60%，闭卷 合计： 100%
第一章 税法基本知识
第一节 第二节 第三节 第四节
认识税收 税收法律关系 熟悉纳税人的权利和义务 我国现行税法体系与税收管理体制
第一节 认识税收
任务一：理解税收和税法的概念
? ❖ 什么是税收呢
? 税法
❖ 所谓税收，是国家为了实现其职能需要，凭 借政治权利，按照法律规定的标准参与国民 收入分配，无偿地取得财政收入的一种形式 。
税法是有权的国家机关制定的用以调整国家 与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关 系的法律规范的总称。
❖ 税法定义要点： 1.立法机关——有权的机关：在我国即是全国人民代表
3 征税对象
4
税目
5
税率
6
税基
立法依据、立法目的、适用原则 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 区分不同税种的主要标志 税法中规定的征税对象的具体项目 税额与征税对象之间的数量关系或比例 计税依据，计算应纳税额的依据
7 纳税环节 8 纳税期限 9 纳税地点 9 减免税 10 罚则 11 附则
纳税对象选定的应当征税的环节 税法规定的纳税义务发生后缴纳税款的期限 纳税人具体缴纳税款的地点 给某些纳税人和征税对象鼓励和照顾规定 对违反税法行为采取的处罚措施 规定单行税法的解释权、生效时间、适用范围
的方法（又分为细列举、粗列举），如：消费税。
②概括税目：是按照商品大类或行业采用概括方法设计 税目（又分为小概括、大概括）。如：营业税。
❖ （四）税率
税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家 的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心 环节。
税收基础知识[1]
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（三）财产税的纳税地点 要根据财产的形态来决定。
率（超额累进税率、全额累进税率、超率累 进税率、全率累进税率）
税收基础知识[1]
定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单 位为标准确定的计税比例。分为单一定额 税率、差别定额税率、幅度定额税率、分 类分级定额税率等。
【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条； 车船使用税的乘人车：60-320元/每年
税收基础知识[1]
四、纳税环节
l 税法规定的纳税环节是指征税界定在哪个环节征税 的问题。
按照不同征税对象的性质来看：
1. 有商品的流转环节（流转税）; 2. 所得的形成环节（所得税）; 3. 也有财产的保有环节（财产税）; 4. 行为的发生环节（行为税）等。 l 按照某种税征税环节多寡来分： 1. 一次课征制：消费税税法就规定只在生产环节缴纳
税收基础知识[1]
八、违章处理
l 是税法规定的对税务征纳过程中， 对纳税方和征税方违章行为给予的 处理。
税收基础知识[1]
违章行为的认定：
l 偷税——纳税人通过欺诈、隐瞒的手段， 如套开发票、隐瞒收入、更改帐簿甚至销 毁帐簿等方式以达到少缴或不缴税的目的。
l 抗税——纳税人拒绝按照税法的规定履行 纳税义务。如：以各种理由拒绝办理纳税 申报和提供纳税资料；以各种理由抵制税 务机关的纳税通知；拒不接受税务机关的 纳税检查，甚至威胁围攻、暴力殴打税务 执法人员。
的收入只差20元，税款却相差107元？
总结：全额累进税率和超额累进税率各自的特点：
l 全额累进税率计算简便，但在应纳税所得额 的级距的临界点出现税负极不合理现象。
l 超额累进税率计算较复杂，但税负合理。我 国现行税制使用超额累进税率和超率累进税率。
税一知识点汇总
税一知识点汇总一、税法基本原理税法：税法•义务性法规；行政法-授权性法规；刑法■禁止性法规税法和行政法均体现了国家单方意志，不需要双方意思表示一致调整的是税收分配中形成的权利义务关系税款优先权：考虑时间：欠税在前，税款优先于物权（抵押质押留置）不考虑时间：税收优先于罚款没收违法所得税收优先于无担保债权税法核心：实体法我国实体法主要包括：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法税法的特点（是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别）：性质-义务性内容■综合性过程-制定法立法机关：全国人大及常委、地方人大及常委、行政机关我国税法生效方式:税法通过一段时间后开始生效、税法自通过发布之日起生效、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期我国税法失效方式:以新税法的生效日为旧税法失效日（最常见）税法作用：经济作用+规范作用规划作用：指引作用（能不能做）-目的在于鼓励人们从事税法所允许的行为评价作用■行为与税法的协调统一预测作用■合理安排税收筹划强制作用-惩罚+预防教育作用-纳税意识培养经济作用：税法是国家调控宏观经济的重要手段，调控宏观经济是税收的基本职能程序法基本制度：回民只听诗，听证制度是程序法核心回避（公正）、表明身份、职能分离、听证制度（公开公平公正）、时限制度税收法律：（12个税1个征管）人大:企业所得税法、个人所得税法常委会:税收征收管理法、车船税法、环保税法、烟叶税法、船舶吨税法、资源税法、车辆购置税法、耕地占用税法、城市维护建设税法、契税法、印花税法税收法规：（6个税•增值+消费+土房城关）增值税暂行条例、消费税暂行条例、土地增值税暂行条例、关税暂行条例、房产税暂行条例、城镇土地使用税暂行条例税收规章：（办法、规则、规定）一般公布之日起30日后施行增值税暂行条例实施细则、税务部门规章制定实施办法、营改增试点实施办法税务规范性文件：非立法、非特殊、不可诉、向后发生效力应当以公告形式发布，不以公告形式发布的不得作为税务机关执法依据，可使用办法、规定、规程、规则等名称，不得使用条例、实施细则、通知、批复等名称，不立即施行将有碍执行的可自发布之日施行，一般公布之日起30日后施行不得设定-开征、停征、减税、免税、退税、补税、行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费，不得溯及过往制定-县税务机关在法律法规省以上税务机关税务规范性文件明确授权的直接制定，否则提请上一级税务机关制定（各级税务机关的临时机构、内设机构、派出机构不得以自己的名义制定税务规范性文件）税收：属地+属人管辖税收执法通常意义上，都是指狭义的税收执法税收执法特征：单方意志法律强制、具体、裁量、主动、效力先定、有责税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外税收行政司法既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度税收司法审查以具体行政行为为对象，仅限于合法性审查税务抽象行政行为已纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围我国税收实体法内容:流转税法（增值税、消费税、关税）、所得税法、财产税法和行为税法税种与税收实体法的一一对应，一税一法在税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与，经历案件移送、立案侦查、提起公诉和司法裁判四个阶段税收刑事责任制度包括:规范税务机关及其执法人员依法履行职责的刑事实体制度、保障和维护税收征管秩序的刑事实体制度"两税法"是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用唐中期实行的两税法：量出制入原则、实物税与货币税并重（实物税为主）、税款分夏秋两次缴纳、户税按九等分摊、鳏寡孤独及赤贫者免征一条鞭法：由对人征转为对物征，由缴纳实物转为缴纳货币特征：强制性固定性无偿性（无偿性是核心强制性是基本保障）征税主体-国家依据-国家政权目的-满足国家财政需要分配客体-社会剩余产品基本原则（法公信实）：（法律主义与信赖主义存在一定争议）1税收法律主义（课税要素法定/课税要素明确/依法稽征（课税要素/法定程序））2税收公平主义（能力不同负担不同）3税收合作信赖主义（汲取了民法诚实信用原则）税务机关作出的行政解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，纳税人因此而少缴的税款也不必缴纳滞纳金。
2019法考商经《税法》知识点1
2019年法考商经《税法》知识点12019年法律职业资格考试商经《税法》知识点，商经精讲系列教材将知识点分章节逐一解析，将知识融会贯通，高效提分。
一、税法概述（一）税法的界定和调整对象税收是国家依照法律规定的程序，对符合法定课税要件的自然人和法人所征收的货币或实物。
税收具有法定性、强制性、无偿性的特征。
税法是指调整税收关系的法律规范的总称。
税法的调整对象是税收关系。
（二）税收法律关系1．税收法律关系的概念。
税收法律关系是由税法所调整的国家和纳税人之间发生的有关税收权利和义务内容的社会关系。
其法律主体的一方始终是国家，另一方是负有纳税义务的自然人和法人。
税收法律关系的主体双方具有单方面的权利和义务内容。
2．税收法律关系的构成要素。
（1）税收法律关系的主体，是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，主要包括国家、征税机关、纳税人和扣缴义务人。
（2）税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务，主要包括纳税人的权利义务和征税机关的权利义务。
（3）税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体的权利义务所指向的对象，主要包括货币、实物和行为。
（三）税法的构成要素税法的构成要素是指构成税法所必需的基本要件，主要包括税法主体、征税对象、税基、税目、税率、税收减免、纳税地点、纳税时间和税法责任等。
二、增值税法★★★2017年11月19日，国务院令第691号公布了《关于废止《<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》。
自此，营业税退出我国税收征管的历史舞台，“营改增”全面实施。
（一）增值税的概念增值税是以货物、劳务、服务、无形资产和不动产（以下统称“应税销售行为”）在流通各环节的增加值为征税对象的一种流转税。
目前我国所有行业由生产型增值税转为国际上通用的消费型增值税。
（二）增值税法的基本内容1．增值税的纳税主体。
增值税的纳税人为在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。
税法1知识点总结
税法1知识点总结一、税法的基本概念税法是以税收征收为基本内容的一部特殊法律。
它是国家为了实现税收征收目标，保障国家财政收入，促进社会经济发展，对纳税人实行强制性规范的一种法律制度。
税法是国家税收征收的法律基础，它对税收的收支权、征税权限、纳税义务、税收征收程序和税收管理等方面都进行了规定和安排，具有法律约束力。
二、税法的法律体系税法是国家税收征收的法律依据，它是国家税法体系的重要组成部分。
我国的税法体系主要包括：宪法、税收法、税务管理法和税收征收管理法。
宪法是国家的最高法律，它对国家税收征收的基本原则和规定进行了确认和规范。
税收法主要包括国家税法和地方税法，对国家税收征收的内容和范围进行了具体规定。
税务管理法和税收征收管理法用于规定税务机关和税收征收的具体程序和规范，保障纳税人的合法权益。
三、税法的基本原则税法的征收和管理应当遵循以下基本原则：1. 法定原则。
税法的征收和管理应当严格依照法律规定进行，不得违反法律进行税收征收和管理。
2. 公平原则。
税法的征收和管理应当保障纳税人的合法权益，不得歧视纳税人的身份和财富状况，维护公平。
3. 全民共同原则。
税法的征收和管理应当均衡考虑全社会的利益，确保税收的合理分配和利用。
4. 便民原则。
税法的征收和管理应当方便纳税人，简化纳税程序，减轻纳税人的税收负担。
5. 法治原则。
税法的征收和管理应当依法行使权力，规范税务机关的行为，保障纳税人的合法权益。
以上是税法的一些基本概念、法律体系和基本原则的总结，这些知识是每一个纳税人都应该了解的。
掌握税法的基本知识可以帮助纳税人规范纳税行为，保障自身的权益，同时也有助于国家实现税收目标，促进经济社会的健康发展。
希望广大纳税人能够加强相关知识的学习，切实履行纳税义务，共同为建设美好的国家和社会作出贡献。
税法方面知识点总结
税法方面知识点总结税法知识点总结：一、税法的基本原则1.1 法律面前人人平等原则税法律面前人人平等，不分贵贱，一切个人、团体和组织都必须按照法律规定纳税。
纳税人无论贫富贵贱、国籍和职业身份如何，都应依法缴纳税款。
1.2 法定原则税法以国家法律为依据，任何征税活动都必须依据法律规定。
税法所涉及的行为标准、税率、税收对象等都必须在法律中明确规定。
1.3 公平原则税法的目的是为了促进经济的健康发展和社会的公平。
因此，税法不仅要公平地征收税款，还要保障纳税人的合法权益。
1.4 效率原则税法制度要具有高效率，在征税过程中要避免产生过多的税收成本，提高纳税效率，降低纳税负担。
1.5 简便原则税法是一种特殊的法律规定，对纳税人的要求不应过于复杂和繁琐。
税法应尽量简化税收制度和税收管理，方便纳税人缴纳税款。
二、税收体系2.1 税种税法规定了国家税收的种类，主要包括所得税、增值税、消费税、关税和其他各类税收。
2.2 征税主体税法规定了缴纳税款的主体范围，主要包括个人纳税人、企业和其他组织。
2.3 征税方式税法规定了不同税种的征税方式，包括按月、季度、年度缴纳税款，或者根据不同的消费、生产和经营活动征收税款。
2.4 税收管理税法规定了对纳税人缴纳税款的监督、检查和处罚管理等方面的规定。
三、税收管理3.1 纳税人义务税法规定了纳税人的缴纳税款义务，包括履行税务登记、申报纳税、缴纳税款、保存税务资料等方面的义务。
3.2 纳税人权利税法规定了纳税人的合法权益，包括享有信息保密权、申诉和上诉权、申请减免税款等方面的权利。
3.3 税务征收和管理税法规定了税务机关的管理职责和权力，包括对纳税人的监督检查、征收税款、处罚违法行为等方面的管理。
3.4 税收征收程序税法规定了税收征收的一般程序，包括税务登记、税收申报、税款征收等程序。
四、税务违法及处罚4.1 税收违法行为税法规定了一系列的税收违法行为，包括逃避税款、违法避税、虚报等行为。
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累进税率：
n 1.含义：（了解） 按照课税对象数额的大小，划分为若 干不同的级距，每一级距规定相应的 税率，数额越大，税率越高。
税法基本知识(1)
全（超）额累进税率表
级 所得额级距 数
1 全年所得额不超过400元（含400元）
税率 5%
速算 扣除数 0
2 全年所得额超过400元至1000元（含1000 10% 20 元）
（一）纳税人（纳税义务人简称）
n 1.含义：（又称纳税主体）（*）
直接负有纳税义务的单位和个人
n 2.包括：
自然人、法人
n 3.扣缴义务人：负有扣缴税款义务单位和个人n 4.负税人：
税款的最终承担者
税法基本知识(1)
（二）征税对象
n 1.含义：征税的目的物 n 2.有关概念（4） n ①税目：征税的品种和项目 n ②计税依据：
4 全年所得额超过2000元至5000元（含5000元） 20% 170
解析：2500*20%-170=330元（个人所得税）
税法基本知识(1)
定额税率：
n 含义：（又称固定税额） 按照征税对象一定的实物量，直接确应 缴税款的数额。
税法基本知识(1)
比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例
定额
流转税类
增值税、消费税、营业税、关税
所得税类 资源税类 财产税类 行为税类
企业所得税、个人所得税
资源税、城镇土地使用税
房产税、车船税、契税、车辆购置税 印花税、固定资产投资方向调节税、
土地增值税、耕地占用税等
税法基本知识(1)
n 二、按税收管理和使用权限分（*） 中央税、地方税、中央地方共享税
n 三、按税收与价格的关系分（*） 价内税、价外税
n 2.免税： 对应征税款全部予以免征。
税法基本知识(1)
（七）违章处理：违反税收法规的行为
n 1.违章行为的种类： ①逃税 ②抗税 ③欠税 ④骗税
税法基本知识(1)
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/24
税法基本知识(1)
O
税基
税法基本知识(1)
（四）纳税环节
n 含义： 按税法规定的在商品的流转过程的各个环节中 应缴纳税款的环节。
n 分为： 一次课征 二次课征 多次课征
税法基本知识(1)
（五）纳税期限
n 含义： 指纳税人向国家缴纳税款的法定 期限。
税法基本知识(1)
（六）减免税
n 1.减税： 对应征税款减征其中一部分。
全额累进税率：
例1：甲某年所得额1000元，乙所得额为1001元， 求应纳税额各为多少？
级数 所得额级距
税率 速算扣除数
1 全年所得额不超过400元（含400元）
5% 0
2 全年所得额超过400元至1000元（含1000元） 10% 20
3 全年所得额超过1000元至2000元（含2000元） 15% 70
税法基本知识(1)
2020/11/24
税法基本知识(1)
第一章 税法的基本知识
n 一、税收的含义和特点
税法基本知识(1)
目的
主体
依据
参与社会 产品分配 的方式
特征 （*）
税收 地位
满足社 国家 会公共 (政府) 需要
依据法 政治权利 律规定 《税法》
无偿性 取得财 强制性 政收入 固定性 的一种
解析：甲=1000*10%=100元 乙=1001*15%=150.15元
税法基本知识(1)
超额累进税率：
例2：甲某年所得额2500元，求应纳税额？
级数 所得额级距
税率 速算扣除数
1 全年所得额不超过400元（含400元）
5% 0
2 全年所得额超过400元至1000元（含1000元） 10% 20
税法基本知识(1)
速算扣除数法： ：
例3：甲某年所得额2500元，求应纳税额？
级数 所得额级距
税率 速算扣除数
1 全年所得额不超过400元（含400元）
5% 0
2 全年所得额超过400元至1000元（含1000元） 10% 20
3 全年所得额超过1000元至2000元（含2000元） 15% 70
n 四、按税负是否容易转嫁分（*） 直接税、间接税
税法基本知识(1)
n 五、按计税标准分（*） 从价税、从量税
n 六、按税收收入的形态分（*） 货币税、实物税
税法基本知识(1)
三、税制构成要素
n 税制要素（7个）： 纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳 税期限、减税免税、违章处理
税法基本知识(1)
3 全年所得额超过1000元至2000元（含2000元） 15% 70
4 全年所得额超过2000元至5000元（含5000元） 20% 170
解析：400元：400*5%=20元 400-1000元：600*10%=60元 1000-2000元：1000*15%=150元 2000-2500元：500*20%=100元 应纳税额=20+60+150+100=330元（复杂）
征税对象的计量单位的征收标准 n ③征税范围：征税对象的范围 n ④税源：税收收入的来源
税法基本知识(1)
（三）税率
n 1.含义： 税额/征税对象数量
n 2.种类：（*） 比例税率 累进税率 定额税率
税法基本知识(1)
比例税率：
n 含义： 同一征税对象，不论数额大小，只规 定一个比率征收的税率。
3 全年所得额超过1000元至2000元（含2000 15% 70 元）
4 全年所得额超过2000元至5000元（含5000 20% 170 元）
税法基本知识(1)
n 2.种类（3种） 全额累进税率： 超额累进税率：（计算方法及二者的比较） 全率累进税率超率累进税率（土地增值税）
税法基本知识(1)
分配方 式
税法基本知识(1)
1.税收的含义（*） n 为了满足社会公共需要，由政
府按照法律规定，凭借政治权 利，强制地、无偿地参与社会 产品分配，以取得财政收入的 一种分配方式。
税法基本知识(1)
二、税收分类
n 税收的分类： n 按某种标志，把性质相同的或近似
的税种归为类。
税法基本知识(1)
一、按课税对象分类（5类*）