税法知识点归纳
税法知识必背知识点总结
税法知识必背知识点总结一、税法概述税法是国家对纳税人征税和管理税收的规范性文件，它包括税法原理、中华人民共和国立法的税法，区域性税法、部门性税法，税法解释的公告和文件等。
二、税收种类1. 直接税和间接税直接税是指纳税人直接交纳给国家的税款，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指不是由纳税人直接交纳，而是由纳税人为了避免因纳税而产生的税负增加，将税负转嫁给其他人的税款，如增值税、消费税、城市维护建设税等。
2. 中央税和地方税中央税是由中央政府征收并保留税收收入，如增值税、企业所得税等；地方税是由各省、市、县级政府征收并保留的税收收入，如耕地占用税、房产税等。
三、税收管理体制税收管理体制是指税收的管理机构、管理体制、管理手段和管理程序等组成的一种组织体系。
1. 税务机构税务机构是执行税收管理职能的税务部门。
2. 征收管理架构税收管理架构是税务机构内部的组织结构，它包括税收征管部门、税务管理部门、税收执法部门、财务管理部门、信息管理部门等。
3. 税收管理手段税收管理手段是指税收管理机构为实现税收管理目标所采取的各种管理手段，包括税务登记、纳税申报、税收征收、税收执法、税收信息管理等。
四、纳税人的义务和权利1. 纳税人的义务纳税人的义务包括按照国家规定及时足额缴纳税款，按照国家规定提供真实、完整的纳税申报材料，接受税务机构的检查、调查和执法监督，配合税务机构履行税收管理职能等。
2. 纳税人的权利纳税人的权利包括按照国家规定享有减免税款的权利，有权自主选择纳税申报、纳税解释和投诉申诉的渠道，享有依法申请国家赔偿的权利等。
五、税法的基本原则税法的基本原则是指税法的制定和适用上必须遵循的原则，包括法律面前人人平等的原则、法定程序的原则、公平合理的原则、积极稳妥的原则、依法垄断和合法性的原则等。
六、个人所得税个人所得税是对个人取得的各种生产、经营、劳务、财产性收入按照国家规定征收的一种税收。
个人所得税的征收范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得、财产转让所得等。
税法知识点归纳总结
税法知识点归纳总结一、税法概述税法是国家对纳税人收取税款并管理税收的法律规定的总称，是一门规范国家税收活动的法律学科。
税法的主要任务是规范国家对纳税人乃至整个社会收取税款的程序和规则，包括税收计划、税收政策、税收征管、税收稽查等内容。
税法的发展与国家税收的形成和发展密切相关，是国家对纳税人实施税收管理的法律依据，对于国家和个人来说，都具有重要的意义。
二、税法的基本原则税法的基本原则是指在税收征管过程中所遵循的规则和规范，影响着税法的制定、实施和适用。
税法的基本原则包括以下几个方面：1. 法治原则：税法征管活动应当依法进行，依法处理纳税人的税收关系，并且应当建立健全及时有效的法律制度，保障税法的实施。
2. 纳税义务原则：纳税人应当依法履行纳税义务，税法征管人员应当依法处理相关事务，并在征管中指导纳税人履行纳税义务。
3. 公平原则：税法实施应当遵循公平原则，对所有纳税人一视同仁，不得有偏袒之嫌。
4. 法定原则：税法的规定和税务机关的行为必须依据法律来执行，不得违法操作。
5. 简易原则：税法及其实施规则应当简洁明了，便于纳税人理解和适用。
6. 税收依法征收原则：税务机关对税款的征收必须依据法律规定执行，不得滥用权力征收过高的税款。
7. 税收规范原则：税法的规定应当具有明确性、可操作性，避免模糊、空白的规定，在明确适用的同时应当方便纳税人遵循。
8. 保护纳税人合法权益原则：税法征收应当尊重纳税人的合法权益，不得侵犯其合法权益。
以上是税法的基本原则，这些原则对税法的实施有着重要的指导作用，对税收的管理、征收、征管等环节都有着积极的影响。
三、税法的主要内容及分类税法是一门综合法律学科，主要内容包括税收法律、税收法规、税务管理规定等。
税法的主要分类包括：1. 直接税法：直接税法是指对个人、企业、组织等直接征收的税法，主要包括个人所得税法、企业所得税法、资源税法等。
2. 间接税法：间接税法是指通过商品和劳务的交易发生时，由销售商等交纳的税法，主要包括增值税法、消费税法、营业税法等。
税法知识点
税法知识点一、税法的概念。
它是国家权力机关及基授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。
其核心内容就是税收利益的分配。
二、税收的本质。
税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。
税收是满足社会公共需要的分配形式;税收具有非直接偿还性(无偿性)、强制义务性(强制性)、法定规范性(固定性)。
三、税收的产生。
税收是伴随国家的产生而产生的。
物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经常化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。
中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。
四、税收的作用。
税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。
五、税收制度构成的七个要素1、纳税主体，又称纳税人，是指税法规定负有纳税义务关直接向税务机关缴纳税款的自然人、法人或其他组织。
2、征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。
3、税率，这是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的程度。
税率有比例税率、累进税率(全额累进与超额累进)和定额税率三种基本形式。
4、纳税环节，是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。
5、纳税期限，是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。
一般的按次与按期征收两种。
6、纳税地点，是指缴纳税款的地方。
一般是为纳税人的住所地，也有规定在营业发生地。
7、税收优惠，是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定。
从目的上讲有照顾性与鼓励性两种。
六、现在的税收分类及税种。
按现在大的分类，主要是流转税、所得税、财产税、资源税、行为税和其他：1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等;2、所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等;3、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等;4、财产税：房产税、城市房地产税等;5、行为税：印花税、车船使用税、车船使用牌照税、城市维护建设税等6、其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等税法知识培训后心得体会实训的时间总是在不知不觉中就过去了，这次的实训和上次的ERP实训相比，相对来说，这次的比较枯燥一些，并且，需要的专业知识也更加多一些，必须要静下心来认真做，遇到不懂的要向同学或者老师询问。
税法重点知识点归纳
税法重点知识点归纳一、税法概述税法，简单来说，就是关于税收的法律规定。
它规范了国家与纳税人之间的权利和义务关系。
税收具有强制性、无偿性和固定性这三大基本特征。
强制性意味着纳税人必须依法纳税，否则会面临法律制裁；无偿性指国家征税后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人；固定性则表现为税收的征收对象、税率等都是预先规定好的，相对稳定。
税法的构成要素众多，包括纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点等。
其中，纳税义务人就是承担纳税义务的单位和个人；征税对象则是对什么征税，比如货物、劳务、所得等；税率是计算税额的尺度，常见的有比例税率、累进税率和定额税率。
二、增值税增值税是我国税收体系中的重要税种。
增值税的征税范围广泛，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物等。
对于一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。
销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
进项税额则是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。
在计算销售额时，需要注意价外费用的处理。
价外费用通常包括手续费、补贴、基金、集资费等，但不包括符合条件的代垫运输费用等。
增值税的税率分为 13%、9%、6%三档，还有零税率。
适用 13%税率的有销售或进口货物（除适用 9%税率的以外）、提供加工修理修配劳务等；适用 9%税率的有农产品、图书、报纸、杂志、自来水、暖气等；适用 6%税率的主要是提供增值电信服务、金融服务等。
小规模纳税人实行简易计税方法，应纳税额等于销售额乘以征收率。
目前，小规模纳税人的征收率通常为 3%，在一些特殊情况下为 5%。
三、消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。
消费税的征税范围主要包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。
税法常考知识点总结
税法常考知识点总结
一、纳税主体及税法的基本原则
1. 纳税主体范围及纳税义务
2. 税法的基本原则
3. 纳税主体的义务和权利
二、税法的法律关系
1. 税法的法律适用
2. 纳税主体的履行义务
3. 税收征管的程序和权限
三、税收的种类及征收方式
1. 增值税和消费税
2. 企业所得税
3. 个人所得税
4. 资源税和房产税
5. 关税及进出口税收
6. 征收方式及税收征管
四、税务行政管理
1. 纳税申报和纳税登记
2. 税收征管的监督和检查
3. 税收征管的处罚
4. 税费减免和缓交
五、税务证明及税收征收手续
1. 纳税证明和税务登记证明
2. 税收征收手续
3. 凭税证申报和缴纳税款
六、税收的征收和调节
1. 税款的征收
2. 税收的调节和分配
3. 税费的征收和管理
七、税务关系和争议解决
1. 纳税人关系
2. 纳税争议的解决
3. 税务行政复议和司法救济
八、税收征收的其他问题
1. 税收的监控和预警
2. 税收政策和法规
3. 税收征收的信息系统
以上是税法的常考知识点总结，希望对大家的学习有所帮助。
税法重点知识点总结
税法重点知识点总结税法是一门关于税务法规和政策的学科，主要研究与税收相关的法律和制度。
下面是税法重点知识点的总结。
一、税法基本原则1.平等原则：所有人都应当依法纳税，税法不得任意歧视纳税人。
2.合法权益保护原则：税收机关应当保护纳税人的合法权益，严禁滥用职权。
3.纳税人自主申报原则：纳税人有义务按照法定期限、税种、税率和计税方法向税务机关报送申报资料。
4.事实推定原则：税务机关在收集证据不足情况下，可以根据类似情况的事实做出推定，但纳税人有权提供证据来推翻推定。
5.信用原则：税务机关应当信任纳税人的申报和陈述，但也有权要求纳税人提供证明材料。
6.法定程序原则：税务机关在行使权力时必须依法程序，确保纳税人享有合法的诉讼权利。
7.税收保密原则：税务机关应当保护纳税人的个人隐私和商业秘密，严禁泄露纳税人的税务信息。
二、税收主体1.中央税收：由国家财政部制定征收政策的税收。
2.地方税收：由地方政府征收的税收，包括地方税和地方附加税。
4.纳税人：享有纳税义务和权益的公民、法人或其他组织。
5.代理纳税人：代表纳税人向税务机关履行纳税义务的人。
三、税种1.增值税：适用于商品和劳务的销售额和进口货物的增值额。
2.企业所得税：适用于企业取得的所得。
3.个人所得税：适用于个人取得的各种所得。
4.营业税：适用于企业和个体工商户的营业额。
5.印花税：适用于各种证券、合同和其他文件的交易。
6.房产税：适用于个人和企业的房地产。
7.车船税：适用于机动车、船舶和航空器。
8.资源税：适用于矿产资源的开采和利用。
四、纳税义务1.纳税申报：纳税人应按规定期限向税务机关报送纳税申报表。
2.纳税缴款：纳税人应按期限将纳税款缴纳到指定的银行账户。
3.纳税申报表的真实性：纳税人在申报表中应真实、完整地申报相关信息，不得虚报、漏报。
4.受托纳税人：受托纳税人应按约定代缴纳税款，并按期向委托人报告纳税情况。
5.税务代理：纳税人可以委托税务代理人代理其纳税申报和缴纳税款。
税法章节知识点总结
税法章节知识点总结1.税法的基本原则税法的基本原则是税法制度的根本依据和遵循。
在税法章节中，通常会对税法的基本原则进行明确规定。
税法的基本原则包括公平原则、法定原则、稳定原则、适度原则等。
公平原则是税法的核心原则，它要求税法对纳税人实行平等对待，不偏袒任何一方。
法定原则是指税法的实施必须依据法律的规定，不得违法乱纪。
稳定原则要求税法制度的变化应当稳定有序，不得频繁变更，避免给纳税人带来不确定性。
适度原则要求税法的制定和实施应当在尊重市场经济规律的基础上，合理确定税收的征收标准和税率，不得过高或者过低。
2.纳税人的义务和权利在税法章节中，通常会对纳税人的义务和权利进行详细规定。
纳税人的义务包括申报纳税、缴纳税款、配合税务机关进行税务检查等。
纳税人的权利包括了解税法规定、申诉和诉讼权利、利用税收优惠政策等。
此外，纳税人还有询问和申诉的权利，有维护自身合法权益的义务等。
为了保障纳税人的权利，税法章节规定了税务机关的执法程序和纳税人的申诉程序，以便纳税人在税收活动中得到公正对待，避免受到不公平对待。
3.税收的种类和税率税法章节中通常会对各种税收的种类和税率进行明确规定。
税收的种类通常包括了消费税、所得税、资源税、土地增值税等。
税率通常指的是各种税收的征收标准和比例。
税收的种类和税率的规定对纳税人的纳税活动具有重要影响，纳税人需要根据税法章节的规定合理合法地缴纳税款，避免因为不了解税收的种类和税率而导致违法行为。
4.税款的申报和缴纳税法章节中一般会对税款的申报和缴纳程序进行详细规定。
税款的申报通常包括填写税金申报表、提交相关资料、接受税务机关的审核等。
税款的缴纳通常包括选择税款的缴纳方式、支付税款的时间和地点等。
税款的申报和缴纳程序在税法章节中的规定具有重要的法律效力，纳税人必须按照规定的程序合法地申报和缴纳税款，否则将会受到税务机关的处罚和处分。
5.税务管理税法章节中通常会对税务管理的内容和要求进行明确规定。
【2024注册会计师】税法300个重要知识点
【2024注册会计师】税法300个重要学问点1.权利主体双方：法律地位同等，但权利和义务不对等2.纳税客体：区分不同税种的主要标记3.我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率4.人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例5.一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法(条例)、实施细则、详细规定四个层次6.特定目的税：固定资产投资方向调整税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税7.财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船运用税、车船运用牌照税、印花税、屠宰税、契税8.农业税类：农业税、牧业税9.税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权10.地方税详细包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船11.国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易12.地税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧13.中心政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。
14.地方政府固定收入：15.中心地方政府共享收入：1、增值税：(不含进口环节)中心75%，地方25%。
2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中心，其余归地方。
3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中心政府，其余比例共享：02年各50%，03年中心60%，地方40%，03年以后另定。
4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。
5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中心，其余归地方。
6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中心，其余归地方。
7、印花税：证券交易94%归中心，其余归地方。
修理修配：是受托对损伤和丢失功能的货物进行修复，使其复原原状和功能的业务。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
税法知识点归纳(一)税法基本原则基本原则解释及举例税收法定原则也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。
税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则税收公平原则一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
税收公平原则源于法律上的平等原则税收效率原则税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式（二）税法适用原则适用原则解释及举例法律优也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效位原则力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说法是（）。
A.法律的效力高于行政立法的效力B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的【答案】B法律不溯及既往原则即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。
本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法实体从即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定旧，程序从新原则溯及力【实体从旧举例】2008年5月税务机关对某企业进行税务检查时发现，某企业在2007年4月至2008年4月没有代扣个人所得税。
依据税法规定，2007年4月至2008年2月工资薪金税前扣除额是每人每月1600元，2008年3月1日后工资薪金扣除额调整为每人每月2000元。
按照实体法从旧原则，在追缴少扣税款时，对2007年4月至2008年2月按照每人每月1600元扣除生计费，对2008年3月1日以后按照每人每月2000元扣除生计费。
因此，实体法从旧原则实际体现的是：新法只从新规定开始的时段实施，不溯及以往，以往还按照旧的规定执行【程序从新举例】2001年5月起实施的税收征管法规定，企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。
按照程序法从新原则，不论是2001年5月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的，不论是企业2001年5月以后开设的银行账号还是以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行账号都要向税务机关报告。
这体现了税法适用原则中的实体从旧，程序从新原则，即程序法在一定情况下具备溯及力，新法实施前后的同种情况都要按照新的规定执行，体现了实体从旧，程序从新原则程序优于实体即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现原则二、税收法律关系（熟悉，能力等级1）税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护。
【解释】这一部分考点明显，考生要注意掌握下表的内容和对应关系。
税收法律关系的构成权利主体一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关双方法律地位平等但权利义务不对等另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定）权利客体即征税对象法律关系内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约（1）资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的优惠优惠方式优惠项目免征再生水、污水处理劳务、废旧轮胎为原料生产的胶粉、翻新轮胎等即征即退工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾及垃圾发酵的沼气为原料生产的电力和热力、以煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油等自产货物即征即退50%以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热力、利用风力生产的电力即征即退不同比例2009年1月1日起至2010年12月31日，纳税人销售的以“三剩物”、次小薪材、农作物秫秸杆、蔗渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税务机关实行即征即退办法，退税比例2009年为100%；2010年为80%先征后退销售自产的综合利用生物柴油（6）融资租赁批准状况融资租赁货物最终所有权缴纳税种所属项目央行和对外贸易经济合作部（商务部）批准所有权未转让给承租方营业金融业的从事融资租赁业务的单位从事融资租赁业务所有权转让给承租方税其他单位从事融资租赁业务所有权未转让给承租方租赁业所有权转让给承租方增值税销售货物1.一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准：要点具体规定基本划分标准年销售额的大小（1）从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的，为小规模纳税人（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人上述年应税销售额，包括免税销售额会计核算水平基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿，只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料的，可以申请资格认定，不作为小规模纳税人特殊划分标（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税准（2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税（3）从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税资格认定权限（1）一般纳税人资格认定权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（2）纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人2.小规模纳税人以外的纳税人向主管税务机关申请资格认定的程序性规定要点规则向谁申请凡增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人），均应向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续申请时间（1）新办非商贸企业在办理税务登记时同时申请认定。
税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人（2）非商贸小规模纳税人转为一般纳税人的，在次年1月底前申请二、其他按照简易办法征收增值税的优惠规定（能力等级3）特殊征收率适用情况注意辨析小规模纳税人适用减按2%征收率征收计税公式：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%适用于：（1）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产（2）小规模纳税人销售旧货所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税一般纳税人适4%征收率减半征收计税公式：销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×4%/2适用情况：（1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（2）纳税人销售旧货（1）一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税（2）一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，应当按照适用税率征收增值税用4%征收率计税一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）（2）典当业销售死当物品（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品可选择按照6%征收率计税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）（4）用微生物、微生物代谢产物、（1）一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更（2）对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品（5）自来水（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）【例题·多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（BCD ）。
（2009年）A．用购买的石料生产的石灰B．用动物毒素制成的生物制品C．以水泥为原料生产的水泥混凝土D．县级以下小型水力发电站生产的电力【归纳】一般纳税人和小规模纳税人相同行为辨析处理自用过旧固定资产处理自用过旧物经营旧货一般纳税人①小轿车以及转型前购入的设备：应纳税额=含税销售额/（1+4%）×4%/2②转型后购入设备：应纳税额=含税销售额/（1+税率）×税率应纳税额=含税销售额/（1+税率）×税率税率一般为17%，低税率范围的为13%应纳税额=含税销售额/（1+4%）×4%/2税率一般为17%，低税率范围的农机等为13%小规模纳税人应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3%应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%【重要疑点归纳】需要作含税与不含税换算的情况归纳：（1）商业企业零售价；（2）普通发票上注明的销售额（一般纳税人和小规模纳税人都有这种情况）；（3）价税合并收取的金额；（4）价外费用一般为含税收入；（5）含包装物押金一般为含税收入；（6）建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同）。
【知识点归纳】关于运输费抵扣进项税问题的归纳:具体业务能否抵扣进项税纳税人购买原材料（非免税）支付的运输费可计算抵扣纳税人销售产品（非免税）支付的运输费可计算抵扣纳税人购买生产经营设备的运输费可计算抵扣纳税人代垫运费符合不计入销售额条件的代垫运费不计销项税,不得计算抵扣进项.不符合条件的代垫运费计算销项税,可计算抵扣进项税.【相关链接】考生对比货物来源区分两类情况：一类是属于视同销售计销项税，可相应抵扣其符合规定的进项税。