税法基础知识入门
税法基础知识
税法基础知识税法是国家用来管理和调控税收的一门学科，它是财政法和经济法中的重要分支。
税收作为国家财政收入的重要组成部分，对于国家的经济发展和社会稳定具有重要意义。
因此，了解税法基础知识对于个人和企业来说都是非常必要的。
本文将介绍税法的基本概念、分类以及税法的基础原则。
1. 税法的基本概念税法是指国家依法对居民和非居民征收和管理税收的法律规定的总称。
税法对税收的征收对象、征收条件、税收计算方法、征管程序等方面进行了规定，是税收制度的法律基础。
2. 税法的分类税法可以根据税种的不同进行分类。
常见的税种包括：(1) 增值税：增值税是以货物和劳务的增值额为对象征收的一种消费税。
我国的增值税分为一般纳税人增值税和小规模纳税人增值税两种。
(2) 个人所得税：个人所得税是以个人所得额为对象征收的一种税种。
根据个人所得的来源、性质以及用途的不同，个人所得税又可以分为工资薪金所得税、劳务报酬所得税、财产租赁所得税等。
(3) 企业所得税：企业所得税是以企业所得额为对象征收的一种税种。
根据不同的企业类型以及所得额的不同，企业所得税的征收方式也有所区别。
(4) 资产税：资产税是以固定资产和财产净值为对象征收的一种税种，它主要包括房产税、车船税等。
(5) 关税：关税是国家对从进口或出口货物中征收的一种税收，用于调节进出口贸易的平衡，保护国内产业以及调整国家经济结构。
3. 税法的基础原则税法有一些基础原则，这些原则在税收征收过程中起到了重要的指导作用。
主要的基础原则包括：(1) 立法原则：税法是由国家依法制定并经过立法程序通过的法律文件，必须遵循立法程序和原则。
(2) 公平原则：税收的征收应当基于公平原则，即应当根据纳税人的能力和财务状况来确定税率和征收对象。
(3) 合法原则：税收的征收必须依照法律规定进行，纳税人有权依法申诉，并享有合法抗税的权利。
(4) 稳定原则：税法的规定应当保持相对的稳定性，不得频繁变动，以保障纳税人的合法权益。
税法基础知识
税法基础知识税收是国家财政收入的重要来源，也是国家管理经济社会发展的一种手段。
税法作为税收的法律依据，对于个人和企业来说，了解税法基础知识非常重要。
本文将介绍税法的定义、分类、税收主体、税收对象以及纳税义务等基础知识。
一、税法的定义税法是指国家为了实现财政收入的合法性和税收管理的规范性而制定的法律规章。
税法的制定目的是为了确保纳税人遵守税收法律法规，依法纳税，促进经济社会发展。
二、税法的分类根据税种的不同，税法可以分为直接税法和间接税法两大类。
1.直接税法直接税法是指纳税人直接负担的税收，如个人所得税、企业所得税、房产税等。
这些税种对个人和企业直接征收，征税的主体和对象较为明确。
2.间接税法间接税法是指税务部门通过对商品和服务征收的税收，如增值税、消费税、关税等。
这些税收主要通过商品的生产和流通环节征收，最终由消费者承担。
三、税收主体和税收对象1.税收主体税收主体是指具有税收征收权的主体，主要包括中央政府、地方政府和特定的行政机关。
中央政府主要负责国家税收的制定和征收，地方政府负责地方税收的制定和征收。
2.税收对象税收对象是指需要缴纳税款的主体，主要包括个人和企业。
个人作为纳税人需要缴纳个人所得税等，企业作为纳税人需要缴纳企业所得税等。
四、纳税义务纳税义务是指纳税人在法律规定下需要履行的税收义务。
根据税法的规定，纳税人应当自觉履行纳税义务，按时足额缴纳税款，提供真实的纳税信息。
同时，纳税人还有义务依法保管好税务登记证件和纳税资料，接受税务机关的监督检查。
五、税收征收程序税收征收程序是指税务机关对纳税人进行税款的征收和管理的过程。
根据税法规定，税务机关按照法定职权进行税务登记、核定应纳税款、发出税务通知书、实施税款征收等程序。
纳税人按照税法规定的程序履行纳税义务。
六、税收违法行为与处罚税收违法行为是指纳税人违反税法规定，以逃避缴税或者减少纳税义务的行为。
税务机关对于纳税人的税收违法行为将采取相应的处罚措施，包括罚款、追缴罚款、启动行政处罚程序等。
税法基础知识
税法基础知识（一）、税收定义：是国家为实现其职能、凭借政治权力，比例按照税法规定的标准，强制地对社会产品进行分配、无偿地取得财政收入的一种手段。
它体现着以国家为主体的特定分配关系。
税收分配形式区别于其他分配形式的质的规定性。
又称税收形式特征。
税收特征是由税收的本质决定的。
它具有强制性、无偿性和固定性的特征。
强制性指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。
国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。
国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。
社会主义的国有企业，是具有自身物质利益的相对独立的经济实体。
因此，社会主义国家和国有企业的税收关系，也具有强制性特征。
无偿性指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。
列宁曾指出：“所谓税收，就是国家向居民无偿地索取”（新版《列宁全集》第41卷,140页）。
无偿性是税收的关键特征。
它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。
在社会主义国家，它还是调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。
税收无偿性的形式特征，是针对具体纳税人的。
固定性指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度。
也称税收的确定性。
这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特征。
税收的公平原则 , 以及保证财政收入和调节经济的作用 ,都是以这种固定性为前提的。
税收的形式特征并不因社会制度的不同而改变。
任何社会制度下的财政分配只要具有上述三个特征，就是税收。
经济理论界对税收特征还有其他不同看法。
有人认为，税收的强制性不是由政治权力决定的，而是由社会经济关系或国家的社会职能决定的。
有人认为，税收既然是用来满足全体纳税人的公共需要，因此它应有整体的“报偿性”，而不应是无偿的。
（二）、税收分类：是按某一标准把性质相同或相近的税种划归一类，以示同其它税种的区别。
具体税种：1994 年税制改革之后，我国的税种由37 个缩减到目前的 23 个，按课税对象，可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为目的税五类。
税法基础知识课件
税法基础知识课件第一章：税法概述一、税法的定义和作用税法是国家用法律规范纳税关系的专门法律体系。
其作用主要包括调节纳税义务人与国家之间的税收关系、调控经济发展、实现社会公平等。
二、税法的基本原则1. 法定原则：税法的设定和实施必须以法律为依据。
2. 等价原则：纳税人应按照税收法律规定的方式和税率，以合法的课税对象满足纳税义务。
3. 比例原则：税法规定的税额应与课税标准之间存在一定的比例关系。
4. 公平原则：税法应当符合社会公平正义的要求，合理分担税收负担。
第二章：税收的分类一、按征收主体划分1. 中央税：由中央政府征收的税收，如企业所得税、个人所得税等。
2. 地方税：由地方政府征收的税收，如房产税、土地增值税等。
二、按征收对象划分1. 直接税：纳税人直接承担税负的税收，如个人所得税、企业所得税等。
2. 间接税：由纳税人作为经营者向消费者转嫁的税收，如增值税、消费税等。
三、按税收来源划分1. 国内税：来源于经济活动在国内产生的税收，如增值税、企业所得税等。
2. 对外税：来源于经济活动与外国之间的税收，如关税、出口退税等。
第三章：税收的基本原则和制度一、税收的基本原则1. 性质一致原则：同一种税收在不同的征收主体之间应保持统一。
2. 简易和便利原则：税收征收应简明、便于纳税人操作。
3. 适度纳税原则：税收应根据纳税人的经济能力进行合理的征收。
4. 会计核算原则：纳税人应按照会计核算规定进行税款计算和申报抵扣。
二、税收的制度1. 税基核查制度：税务机关对纳税人的经济业务进行核查，确保纳税申报的真实性和合法性。
2. 税收征收制度：税务机关按法定程序对纳税人进行税款的征收与管理。
3. 税收优惠制度：根据国家政策对符合条件的纳税人给予减免、减税或免税等优惠政策。
4. 税收征管制度：就税收的征管活动进行规范和管理，包括税收登记、税款征收、纳税申报等。
第四章：税法的基本理论一、税收的收入理论：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共事业运行所需的资金支持。
税法考试会计知识点总结
税法考试会计知识点总结税法考试是财会类考试中的重要组成部分，了解税法知识点对于财会从业人员尤为重要。
本文将就税法考试中涉及到的一些重要的会计知识点进行总结和解析，希望能够帮助考生更好地备考。
一、税法基础知识税法是规范纳税与税务行为的法律规定，通俗来讲就是规定纳税人应缴纳的税款的法规。
税法方面的基础知识包括以下几个方面：1. 纳税人身份：纳税人身份分为个人和企业两种，个人纳税人主要涉及个人所得税，企业纳税人则包括企业所得税和增值税等。
2. 税种分类：不同税种有不同的征收对象和计税依据。
主要的税种包括：增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等。
3. 税收政策：税收政策是国家宏观调控的重要手段之一，税收政策的调整会对经济发展产生重要影响。
经常关注税收政策的动态变化，对于企业和个人纳税人来说非常关键。
二、增值税的征收与计算方法增值税，简称“VAT”，是一种以货物和劳务价款为征税对象，按照逐级递减税率的方式计算的营业税。
增值税率的调整对于企业经营和税务申报具有重要影响。
1. 增值税计算方法：增值税计算是将增值税税率乘以实际增值额，计算出应纳税额。
计算公式为：应纳税额 = 增值税税率× (销售额 - 进项税额)。
2. 税率差异：增值税的税率在不同行业之间有所不同，有些行业的增值税税率较高，有些行业的增值税税率较低。
3. 进项税抵扣：进项税抵扣是指企业在购货和服务过程中支付的增值税可以作为进项税抵扣。
企业在进行销售时，可以将购货和服务中缴纳的增值税与销售中所产生的增值税进行抵扣，计算差额后缴纳给税务机关。
三、企业所得税的税款计算企业所得税是企业利润所应缴纳的税款，是税收体系中非常重要的一种税种。
对于企业来说，了解企业所得税的税款计算方法非常必要。
1. 税前利润计算：企业所得税的计算是建立在税前利润的基础上的。
税前利润是企业在经营过程中所实现的所有收入减去全部成本、费用和税负以后的金额。
2. 企业所得税税率：企业所得税税率是由国家税务部门根据不同行业所制定的。
税法基础知识
税法基础知识第一讲税收概述一、税收的概念税收是经济学概念，税法则是法学概念。
税收是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、无偿参与国民收入再分配的一种形式。
它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特殊分配关系。
对税收的概念，可以从下面三个方面来理解：1.税收与国家存在直接关系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
2.税收是一种分配形式，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
3.税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
二、税收的特征税收作为一种凭借国家政治权利所进行的特殊分配，必然有它自己鲜明的特征。
其特征通常概括为强制性、无偿性和固定性。
（一）强制性税收的强制性是指国家以社会管理员的身份，凭借政治力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。
负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，负责就要受到法律制裁。
（二）固定性税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征税双方共同遵守。
税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的限度性。
国家通过法律形式，规定了征收范围和比例，在一定时期内相对稳定，纳税人就要依法履行纳税义务。
它区别于一次性的临时摊派以及对违法行为的罚款没收等。
税收通过法律规定了征收比例，使其具有限度性，对纳税人来说比较容易接受，对税务机关来说也又征税的尺度，便于征纳双方共同遵守。
（三）无偿性税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬。
从税收的产生来看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转。
会计上关于税法的知识点
会计上关于税法的知识点一、知识概述《会计中的税法知识点》①基本定义：税法在会计里就是各种和税收有关的规定、准则，就是告诉咱们企业或者个人什么时候要交税、交多少税、怎么交税的那些事儿。
比如说企业所得税法就规定了企业应该怎么计算该交多少企业所得税。
②重要程度：超级重要。
在会计学科里就像交通规则在开车里的地位一样。
会计本来就是记录钱的收支的，而税是很重要的支出部分，要是不懂税法，那会计账做得可能就乱七八糟，企业还可能因为没按税法交税而被罚款呢，那肯定对企业财务有很大影响啊。
③前置知识：首先得了解基本的会计概念，像资产、负债、收入、费用这些。
因为计算税的时候经常和企业的这些财务状况有关。
比如说企业所得税就和企业的利润（收入减费用、加其他一些调整后的结果）有关系，利润的计算就涉及很多会计基础概念。
④应用价值：在企业里，按照税法计算交税的数额，这样企业就能合法合规经营，不会被税务局找麻烦。
举个例子，一家小餐馆，它要是知道餐饮行业关于营业税（现在很多地方已改为增值税了）的税法规定，就能准确算出每个月该交多少税，不用担心被税务部门处罚，也能把成本控制得更好，毕竟税也是成本的一部分嘛。
二、知识体系①知识图谱：在会计学科里，税法知识是贯穿整个财务核算过程的。
就像是人体里的血管一样，到处都有它的影子。
从采购原材料（进项税）到销售产品（销项税），再到企业一段时期结束计算利润要交的企业所得税，都和税法有关。
②关联知识：和财务会计、管理会计这些知识点都联系紧密。
财务会计准确记录各类经济业务，那很多业务就涉及到税，得按照税法记好账。
管理会计要做成本分析啥的，税也是成本组成部分。
一不小心税算错了，那管理会计的成本分析也跟着错了。
③重难点分析：- 掌握难度：对于初学者来说难度不小。
因为税法规定很细碎而且还经常变。
就拿增值税来说，不同行业的税率可能就不一样，进项税哪些能抵扣哪些不能抵扣，这规定老多了，要记住不容易。
- 关键点：把握好不同税种的计税基础和税率，还有税收优惠政策。
基本的税法知识点总结
基本的税法知识点总结一、税法的基本概念税法是规定税收制度和实施办法的法律规定，是国家对纳税人征收税收的法律依据。
税法包括了一系列法律法规和政策文件，规定了税种、税率、纳税义务、纳税责任等内容，对个人和企业都有一定的约束力。
二、税法的主要内容1、纳税人及其义务纳税人是指依法应当向国家缴纳税款的个人或者组织。
纳税人的义务包括纳税申报、缴纳税款、提供税务信息等。
2、税务登记税务登记是国家税务机关对纳税人的身份、税收种类、纳税义务等信息进行登记的一项行政行为。
纳税人应当按照规定向税务机关申报并登记，并及时更新相关信息。
3、税收种类税法规定了多种税收种类，包括所得税、增值税、营业税、消费税等。
每种税收种类都有各自的征税对象、税率、计税方法等规定。
4、税率税率是指征税基数按一定比例计算所得的税款。
税率是税法规定的一个重要内容，对纳税人的财务状况有一定的影响。
5、税务管理税务管理是指国家税务机关依法对纳税人履行纳税义务进行的管理活动，包括税务登记、纳税申报、税收征收、税务检查等。
6、税务处罚税法规定了对违反税法规定的纳税人进行罚款、延迟申报、滞纳金等处罚措施，以保障纳税人遵守税法规定的秩序。
7、税务审计税务审计是指税务机关对纳税人的纳税情况进行审查和核查，以保障税收的合法性和及时性。
8、税务争议解决纳税人对税务机关的决定有异议时，可以申请复议或者向法院提起诉讼，通过法定程序解决税务争议。
三、税法的适用原则税法的适用原则是指在税法适用过程中，所遵循的一些基本规则，包括以下几个方面：1、法律权威原则税法是国家立法机关制定的法律规定，对纳税人具有约束力。
在适用税法时应当尊重法律的权威性，不能随意规避。
2、公平原则税法的适用应当公平合理，不得给予特定纳税人特殊优惠，也不得对特定纳税人加重税收负担。
3、依法征税原则税法的适用应当严格按照法律规定进行，不能违法征税，也不能漏税、少税。
4、依法课税原则税法的适用应当严格按照法律规定的纳税义务进行，不能超出法定范围进行征税。
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税法基础知识入门•第01讲增值税的概念•[讲义编号NODE01419700020100000101：针对本讲义提问]••一、增值税（一）概念1.概念增值税，是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
[讲义编号NODE01419700020100000102：针对本讲义提问]•• 2.什么是增值额呢？[讲义编号NODE01419700020100000103：针对本讲义提问] ••[讲义编号NODE01419700020100000104：针对本讲义提问] •• 3.增值税怎么计算呢？轻轻的我走了，正如我轻轻的来，挥一挥衣袖，不带走一片云彩。
[讲义编号NODE01419700020100000105：针对本讲义提问]••第02讲增值税征收范围与税率•增值税征税范围与税率一、我国营改增行业范围的整体介绍[讲义编号NODE01419700020200000101：针对本讲义提问]••[讲义编号NODE01419700020200000102：针对本讲义提问]••[讲义编号NODE01419700020200000103：针对本讲义提问]••二、营改增的范围以及税率[讲义编号NODE01419700020200000104：针对本讲义提问] ••[讲义编号NODE01419700020200000105：针对本讲义提问] ••[讲义编号NODE01419700020200000106：针对本讲义提问] ••两档低税率6%和11%低税率6%[讲义编号NODE01419700020200000107：针对本讲义提问] ••[讲义编号NODE01419700020200000108：针对本讲义提问] ••[讲义编号NODE01419700020200000109：针对本讲义提问]••增值税没有3%税率3%真实名字叫“征收率”征收率只有小规模纳税人和简易计税方法时用，一般纳税人采用一般计税方法时，是不会用到3%的。
[讲义编号NODE01419700020200000110：针对本讲义提问]••征收率5%••[讲义编号NODE01419700020200000111：针对本讲义提问]••增值税和营业税的税负问题如何理解？营业税和增值税的税负问题是指纳税人实际缴纳的营业税或者增值税占纳税人当期销售货物、提供应税劳务或服务取得的全部价款和价外费用的比例。
[讲义编号NODE01419700020200000112：针对本讲义提问]••抵扣进项税，不是只有适用17%税率才能抵扣吗？增值税一般计税方法如下：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额只要你是一般纳税人，采取一般计税方法，无论你的适用税率是多少，无论你购进货物或服务适用的税率是多少，进项税都可以抵扣。
[讲义编号NODE01419700020200000113：针对本讲义提问]••购进货物只能从一般纳税人购进吗？不是的1.增值税一般纳税人可以开具2.小规模纳税人找税务机关代开[讲义编号NODE01419700020200000114：针对本讲义提问]••假设有甲、乙两个供应商，供应同样的货物，甲为一般纳税人，其报价含税价117元，乙为小规模纳税人，其报价为多少时，可以选择乙？假设：买方地处市区，城市维护建设税为7%，乙的报价为X，乙可以到税务机关申请代开增值税专用发票，则令两种采购方式下成本相同：117-117/（1+17%）×17% ×（1+7%+3%+2%）=X-X/（1+3%）×3% ×（1+7%+3%+2%）X=101.26元，为甲报价的86.55%因此，当小规模纳税人的含税报价低于一般纳税人含税报价的86.55%时，可以考虑从小规模纳税人处购买货物。
[讲义编号NODE01419700020200000115：针对本讲义提问]••一般纳税人只能开增值税专用发票吗？不是的增值税专用发票和增值税普通发票的核心区别就是专用发票能抵扣进项税而普通发票不能抵扣，所以说，如果你需要抵扣进项税的时候，就要取得增值税专用发票，有些不能抵扣进项税的项目，比如采购发放给职工的福利用品，税法就规定这个就无法取得增值税专用发票。
[讲义编号NODE01419700020200000116：针对本讲义提问]••思考：小规模纳税人和一般纳税人谁的税负轻？[讲义编号NODE01419700020200000117：针对本讲义提问]••[讲义编号NODE01419700020200000118：针对本讲义提问]••第03讲纳税人类别登记管理与计税方法•纳税人类别登记管理与计税方法[讲义编号NODE01419700020300000101：针对本讲义提问]••一、一般纳税人与小规模纳税人划分标准•【提示1】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。
[讲义编号NODE01419700020300000102：针对本讲义提问]•••[讲义编号NODE01419700020300000103：针对本讲义提问]••二、增值税的计税方法•[讲义编号NODE01419700020300000104：针对本讲义提问]••第04讲增值税应纳税额的计算•增值税应纳税额的计算[讲义编号NODE01419700020400000101：针对本讲义提问]••Part 1小规模纳税人应纳税额计算一、简易计税方法简易计税方法的销售额不包括其应纳的增值税税额，纳税人采用销售额和应纳增值税税额合并定价方法，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+征收率）1简易征收范围a.小规模纳税人b.一般纳税人特定应税额行为。
2应纳税额按照销售额和征收率计算应纳税额，并不得抵扣进项税。
3销售额界定销售货物或提供应税劳务和应税服务向购买者收取全部价款和价外费用。
[讲义编号NODE01419700020400000102：针对本讲义提问]••含税销售额的换算（不含税）销售额＝含税销售额/（1＋6%、11%、13%或17%）[讲义编号NODE01419700020400000103：针对本讲义提问]••简易计税方法应纳税额计算某商店为增值税小规模纳税人，2014年1月取得零售收入12.36万元。
计算该商店1月应缴纳的增值税税额。
1月不含税销售额=12.36/（1+3%）=12（万元）1月应缴纳增值税税额=12*3%=0.36（万元）简易计税方法应纳税额计算[讲义编号NODE01419700020400000104：针对本讲义提问]••Part 2一般纳税人应纳税额计算购进扣税法：应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额＝当期销售额×适用税率-当期进项税额是所有的进项税额都可以抵扣吗？[讲义编号NODE01419700020400000105：针对本讲义提问]••销项税额的计算销项税额＝销售额×税率[讲义编号NODE01419700020400000106：针对本讲义提问]••（一）一般销售方式下的销售额纳税人收取全部价款和价外费用，不包括1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；2.同时符合以下条件的代垫运输费用：a.承运部分的运输费用发票开具给购买方的；b.纳税人将该项发票转交给购买方的。
3.同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
其他价外费用，无论会计制度上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
销售额以人民币计算纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
折合率可以选择销售额发生当天或当月1日的人民币汇率中间价。
确定后12个月内不得变更。
[讲义编号NODE01419700020400000107：针对本讲义提问]••（二）特殊销售方式下的销售额[讲义编号NODE01419700020400000108：针对本讲义提问]•• 1.折扣折让方式（1）•[讲义编号NODE01419700020400000109：针对本讲义提问]•• 1.折扣折让方式（2）•纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税，未在同一张发票“金额”栏注明折扣金额，仅在发票备注折扣额，不得从销售额中扣除。
[讲义编号NODE01419700020400000110：针对本讲义提问]•• 2.以旧换新•[讲义编号NODE01419700020400000111：针对本讲义提问]••一般货物账务处理百货大楼销售A牌电冰箱，零售价3510元／台，若顾客交还同品牌旧冰箱作价1000元，交差价2510元就可换回全新冰箱。
当月采用此种方式销售A牌电冰箱100台。
销项税额=3510/（1+17%）*100*17%=51000（元）借：银行存款351000贷：主营业务收入-A牌冰箱300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000借：库存商品——旧冰箱100000贷：银行存款100000[讲义编号NODE01419700020400000112：针对本讲义提问]••某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.23万元，每条项链取得差价款0.02万元。
（1）应纳增值税＝2000×0.02÷（1＋17%）×17%＝5.81（万元）（2）应纳消费税＝2000×0.02÷（1＋17%）×5%＝1.71（万元）[讲义编号NODE01419700020400000113：针对本讲义提问]•• 3.还本销售还本销售是企业销售货物后，在一定期限内将全部或部分销货款一次或分次无条件退还给购货方的一种销售方式。
销售额就是货物销售价格，不得从销售额中扣减还本支出。
[讲义编号NODE01419700020400000114：针对本讲义提问]•• 4.以物易物双方均作购销处理。
在以物易物活动中，应分别开具合法的票据。
如收到的货物未取得相应票据，不得抵扣进项税额。
【例题】甲企业为机器设备生产企业，乙企业为钢材生产企业，现在甲企业将市场售价为50万元的机器设备换取乙企业售价为40万元的钢材。
双方各自向对方开具增值税专用发票。
【答案】甲企业：销项税额——8.5万元；进项税额——6.8万元乙企业：销项税额——6.8万元；进项税额——8.5万元[讲义编号NODE01419700020400000115：针对本讲义提问]•• 5.包装物押金•[讲义编号NODE01419700020400000116：针对本讲义提问]•• 1.某饮料厂为一般纳税人。