应付账款-- - 课件
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会计科目应付账款PPT
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（一）以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，企业应按应付债务的账面余 额，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记 “营业外收入——债务重组利得 ”科目。
【例】甲企业于20×6年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格 为200 000元，增值税税率为17%，按合同规定，乙企业应于20×6年4 月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按合同规定的期限 偿还债务，经双方协议于7月1 日进行债务重组。债务重组协议规定，甲 企业同意减免乙企业30 000元债务，余额用现金立即偿清。乙企业于当 日通过银行转账支付了该笔剩余款项，甲企业随即收到了通过银行转账 偿还的款项。甲企业已为该项应收债权计提了20 000元的坏账准备。
借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000 在本例中，甲公司销售产品取得的利润体现在营业利润中，债务重组 利得作为营业外收入处理。
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价 值），借记“材料采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额， 借记“应交税金 —— 应交增值税（进项税额）”等科目，按应付 的价款，贷记本科目。 企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单 位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记 本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
204
30 000
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
《应付账款F》课件
冲减金额
根据协议或法律文件，确 定冲减的金额。
冲减会计处理
在会计账簿上记录冲减的 金额，并相应调整应付账 款余额。
应付账款的结转
结转时间
通常在年底或企业清算时 进行应付账款的结转。
结转方式
根据企业实际情况，可以
在会计账簿上记录结转的 金额和科目，确保账务处 理准确无误。
应付账款的核算
应付账款的核算内容：应付账款的核 算包括应付账款的形成、支付、转销 和清偿等业务的处理。
应付账款的核算方法：应付账款的核 算方法包括单式记账法和复式记账法 。单式记账法是指对每一笔经济业务 只在一个账户中进行登记的方法；复 式记账法是指对每一笔经济业务在两 个或两个以上的账户中进行登记的方 法。
。
控制措施
02
该企业采取了建立内部审计制度、加强授权审批和不相容职务
分离、实施定期的清查和盘点等措施。
实施效果
03
通过这些内部控制措施，该企业成功地遏制了应付账款舞弊的
发生，保障了企业的资产安全。
案例三：某企业的应付账款风险管理
1 2
案例概述
某企业面临应付账款的信用风险，需要进行风险 管理。
管理策略
定期对账
与供应商定期核对账目，确保应 付账款的准确性。
及时沟通
与供应商保持良好沟通，了解其催 款需求，协商合理的还款计划。
优先处理
根据应付账款的紧急程度，优先处 理重要或紧急的催收事项。
应付账款的清偿
制定还款计划
根据企业的财务状况和供应商的 要求，制定合理的还款计划。
优先支付
确保优先支付信誉良好且长期合 作的供应商，以维护良好的合作
A
保证应付账款记录的准确性
二应付及预收款项PPT课件
借：应付账款
5 000
贷：营业外收入
5 000
.
5
二、应付票据
应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的 商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（二）应付票据的账务处理 由于商业汇票时间短，一般按照开出承兑商业汇票的面值入账。
1. 企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票：
借：材料采购（库存商品、原材料） 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据（面值）
2.企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用：
借：财务费用 贷：银行存款
3.偿还应付票据
借：应付票据 贷：银行存款
4.企业无 力支付票 款
商业承兑汇票到期应将应付票据的账面余额转作应付账款： 借：应付票据
贷：应付账款
银行承兑汇票到期，应将应付票据的账面余额转作短期借款：
借：应付票据
贷：短期借款
.
6
【购例入】原材甲料企一业批为（，增三增值值税）税一．专般转用纳销发税应票人上，付注原票明材据的料，价按分款计为划两成6种0本0情0核0况元算，：。增20值12税年额2月为61日0
200元，原材料验收入库。该企业开出经开户银行承兑的商业汇票一张，面 值为70 200元，期限为5个月。交纳银行承兑手续费35.10元。 7月6日商业汇票到期，家企业通知开户银行以银行存款支付票款。
借：原材料
206 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：应付账款
240 000
.
4
（三）转销应付账款 企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入
借：应付账款 贷：营业外收入
《应付账款的核算》课件
应付账款应当按照应付金额和账龄进行分类，以便更好地 了解企业的短期和长期偿债能力。
应付账款的报表注释
报表注释中应说明应付账款的账龄分布、主要供应商及应付账款周转情况等信息 ，以便更好地了解企业的信用政策和偿债能力。
还应披露应付账款的坏账准备计提情况，包括计提比例和计提依据。
应付账款的报表分析
报表分析中应对应付账款的规模、变 动趋势、占比等指标进行比较分析， 以评估企业的偿债能力和经营状况。
优化付款条件和账期管理
与供应商协商合理的付款条件和账期，以降低企业的资金成本和财 务风险。
应付账款的风险识别
供应商破产或倒闭风险
01
如供应商出现财务危机或破产，可能导致企业无法按期支付应
付账款。
合同违约风险
02
如供应商未能按合同约定提供合格的产品或服务，企业可能面
临退货、索赔等风险。
流动性风险
03
2
应付账款按供应商分类
应付账款可以根据供应商进行分类，如 应付甲公司货款、应付乙公司货款等。 这种分类有助于企业根据不同供应商的 情况进行管理。
3
应付账款按内容分类
应付账款可以根据内容分为商品应付账 款、劳务应付账款等。这种分类有助于 企业根据不同性质的应付账款进行管理 。
应付账款的核算科目
“应付账款”科目
02
如果企业无法支付应付账款，应 将应付账款转为营业外收入或资 产减值损失，并相应调整所得税 费用。
应付账款的结转
在资产负债表日，企业应将应付账款科目余额结转到预付账 款科目中。
如果应付账款科目有借方余额，则不能结转，需查明原因进 行处理。
04
应付账款的报表披露
应付账款在报表中的列示
应付账款在资产负债表中列示为流动负债，根据供应商的 明细列示。
应付账款的报表注释
报表注释中应说明应付账款的账龄分布、主要供应商及应付账款周转情况等信息 ，以便更好地了解企业的信用政策和偿债能力。
还应披露应付账款的坏账准备计提情况，包括计提比例和计提依据。
应付账款的报表分析
报表分析中应对应付账款的规模、变 动趋势、占比等指标进行比较分析， 以评估企业的偿债能力和经营状况。
优化付款条件和账期管理
与供应商协商合理的付款条件和账期，以降低企业的资金成本和财 务风险。
应付账款的风险识别
供应商破产或倒闭风险
01
如供应商出现财务危机或破产，可能导致企业无法按期支付应
付账款。
合同违约风险
02
如供应商未能按合同约定提供合格的产品或服务，企业可能面
临退货、索赔等风险。
流动性风险
03
2
应付账款按供应商分类
应付账款可以根据供应商进行分类，如 应付甲公司货款、应付乙公司货款等。 这种分类有助于企业根据不同供应商的 情况进行管理。
3
应付账款按内容分类
应付账款可以根据内容分为商品应付账 款、劳务应付账款等。这种分类有助于 企业根据不同性质的应付账款进行管理 。
应付账款的核算科目
“应付账款”科目
02
如果企业无法支付应付账款，应 将应付账款转为营业外收入或资 产减值损失，并相应调整所得税 费用。
应付账款的结转
在资产负债表日，企业应将应付账款科目余额结转到预付账 款科目中。
如果应付账款科目有借方余额，则不能结转，需查明原因进 行处理。
04
应付账款的报表披露
应付账款在报表中的列示
应付账款在资产负债表中列示为流动负债，根据供应商的 明细列示。
应付账款说课课件
工作任务
情境模拟法
创设情境
延伸任务
操作技能 扮演角色
执行任务 分析任务 提出任务
共同特点：学生为中心，基于任务，技能为主
说学法
角色扮演
分工合作
任务驱动法 情境模拟法
综合实践能力
实战模拟
说教学过程——课前准备
教师准备： 1.制作课件 2.印发实务资料 学生准备： 1.预习教材内容 2.熟悉实训企业、整理资料
凭证3
经济活动
理论知识
收入岗位
实务中入账时间和价值确定方法:
材料、商品 发票账单
材料、商品 发票账单
验收入库 后入账
收到帐单 后入账
编证入账
不入账
任务二:确定应付账款的入账时间和价值
我来 试试！
赵林（生）
业务1拓展延伸: 1）若发票账单5号同时收到，同时收到销售方代垫的运费发票200元？ 2）若账单在10号传递到会计人员？ 3）若在材料入库后，到本月末还没收到发票账单？则如何确定入账时间和价值？
二、角色模拟 分析任务
我来 分析：
任务三:熟悉业务流程 进行账务处理
1.介绍业务流程:
发生 验收入库 （仓管员） 账务处理 (会计)
审核 （会计主管） 销售方 偿还 银行转账 (出纳员)
2.板演账户结构:
二、角色模拟 分析任务
任务三:熟悉业务流程 进行账务处理
我来 试试！
赵林（生）
模拟业务流程，尝试编制会计分录：
业务1.8号据仓管员传递的账单（凭证1、2）
借：原材料—牛皮 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款—西江皮料厂 40 000 6 800 46 800
五步式任务教学法
3‘
实战模拟 演练任务
情境模拟法
创设情境
延伸任务
操作技能 扮演角色
执行任务 分析任务 提出任务
共同特点：学生为中心，基于任务，技能为主
说学法
角色扮演
分工合作
任务驱动法 情境模拟法
综合实践能力
实战模拟
说教学过程——课前准备
教师准备： 1.制作课件 2.印发实务资料 学生准备： 1.预习教材内容 2.熟悉实训企业、整理资料
凭证3
经济活动
理论知识
收入岗位
实务中入账时间和价值确定方法:
材料、商品 发票账单
材料、商品 发票账单
验收入库 后入账
收到帐单 后入账
编证入账
不入账
任务二:确定应付账款的入账时间和价值
我来 试试！
赵林（生）
业务1拓展延伸: 1）若发票账单5号同时收到，同时收到销售方代垫的运费发票200元？ 2）若账单在10号传递到会计人员？ 3）若在材料入库后，到本月末还没收到发票账单？则如何确定入账时间和价值？
二、角色模拟 分析任务
我来 分析：
任务三:熟悉业务流程 进行账务处理
1.介绍业务流程:
发生 验收入库 （仓管员） 账务处理 (会计)
审核 （会计主管） 销售方 偿还 银行转账 (出纳员)
2.板演账户结构:
二、角色模拟 分析任务
任务三:熟悉业务流程 进行账务处理
我来 试试！
赵林（生）
模拟业务流程，尝试编制会计分录：
业务1.8号据仓管员传递的账单（凭证1、2）
借：原材料—牛皮 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款—西江皮料厂 40 000 6 800 46 800
五步式任务教学法
3‘
实战模拟 演练任务
应付账款审计ppt课件
贷：银行存款
115 000
库存现金
2 000
p 为了进一步查清问题，注册会计师向 了函证，回函证实D公司仅收入支票一张。注册会计师又询问了ABC由会计领取现金并签发支票会计师又调出现金收据进行仔细检查，发现现金 收据纯属伪造。ABC公司的坏账准备按年末余额
D公司进行 115 000元转账公司的出纳员，了解到 用于货款结算。注册1%计提。
上期期末余额；的应付账款，要求被审计单位作的比率、应付账款对流动
p 方法 发现的潜在错报
p 在应付账款审计中应用分析复核的方法，发现潜在的 错报。如下表：
应付账款总体的合理性；未记录或不存在的账户； 错报
未记录或不[要求]：从上列客户中试选出两个重要的客户作为函证对 象，并说明理由。
p 解析： p 正大公司和林海公司应作为函证对象。因为应付账 款函证的目的在于查实有无未入账的应付账款，而不在于 验证具有较大年末余额的应付账款。p 正大公司的年末应付账款余额虽然为0，但在本年 内的交易金额最大，是本公司最重要的供应商，因此应该 作为函证对象。林海公司的年末余额虽然不是最大的，但 其在当年内与本公司的交易也很多，属于重要的供应商， 应该函证。
5,000
借
预付账款—— 乙公司
500
贷
应付账款
预付账款
总账金额
报表金额
例： 应付账款和预付账款的明细账余额如下表所示，计算 应付账款、 预付账款的总账金额和报表金额。
19 000
4 500
20 500
6 000
(二)实施分析程序1、比较本期期末应付账款余额与2、分析长期挂账 出解释；3、计算应付账款对存货 负债的比率；4、根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增 减变动，判断应付账款的增减变动的合理性；
115 000
库存现金
2 000
p 为了进一步查清问题，注册会计师向 了函证，回函证实D公司仅收入支票一张。注册会计师又询问了ABC由会计领取现金并签发支票会计师又调出现金收据进行仔细检查，发现现金 收据纯属伪造。ABC公司的坏账准备按年末余额
D公司进行 115 000元转账公司的出纳员，了解到 用于货款结算。注册1%计提。
上期期末余额；的应付账款，要求被审计单位作的比率、应付账款对流动
p 方法 发现的潜在错报
p 在应付账款审计中应用分析复核的方法，发现潜在的 错报。如下表：
应付账款总体的合理性；未记录或不存在的账户； 错报
未记录或不[要求]：从上列客户中试选出两个重要的客户作为函证对 象，并说明理由。
p 解析： p 正大公司和林海公司应作为函证对象。因为应付账 款函证的目的在于查实有无未入账的应付账款，而不在于 验证具有较大年末余额的应付账款。p 正大公司的年末应付账款余额虽然为0，但在本年 内的交易金额最大，是本公司最重要的供应商，因此应该 作为函证对象。林海公司的年末余额虽然不是最大的，但 其在当年内与本公司的交易也很多，属于重要的供应商， 应该函证。
5,000
借
预付账款—— 乙公司
500
贷
应付账款
预付账款
总账金额
报表金额
例： 应付账款和预付账款的明细账余额如下表所示，计算 应付账款、 预付账款的总账金额和报表金额。
19 000
4 500
20 500
6 000
(二)实施分析程序1、比较本期期末应付账款余额与2、分析长期挂账 出解释；3、计算应付账款对存货 负债的比率；4、根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增 减变动，判断应付账款的增减变动的合理性；
最新应付账款的核算2PPT课件
4、案例练习
• 【例题3·计算分析题】 A公司6月10日购入材料一批， 价款50，000元，增值税率17%，材料已验收入库， 付款条件为2/10、n/30。（假设增值税不打折扣）。 请分别编制6月10日购入、6月14日付款、6月25日 付款的会料
50,000
• 应交税费—应交增值税（进项税额） 8，500
结束语
谢谢大家聆听！！！
19
简案
• 1、新课导入（简要回顾上学期的内容，跟本 学期衔接起来，介绍本学期的学习内容及安 排）
• 2、以一个问题导入本次课的教学内容（复习 “应收和预付款项”的核算）
• 3、详细讲授任务1 应付款项的核算（案例引 入，后讲理论）
• 4、本课小结及课后学习任务布置
3、知识点归结
• 卖方
• 1、卖出货物，款未收
• 6.14
• 借: 应付账款
58,500
• 贷: 财务费用
1,000
•
银行存款
57,500
4、案例练习
• 【例题3·计算分析题】 A公司6月10日购入材 料一批，价款50，000元，增值税率17%，材 料 已 验 收 入 库 ， 付 款 条 件 为 2/10 、 n/30 。 （假设增值税不打折扣）。请分别编制6月10 日购入、6月14日付款、6月25日付款的会计 分录。
• 6.25 • 借: 应付账款58,500 • 贷: 银行存款 58,500
[本课小结]
• 这次课我们主要学习了应付账款发生、偿还、转
销的处理，请同学们结合应收账款的处理来理解。
• 下次课我们要继续探讨往来结算岗位的工作内容— —应付票据，预收账款，其他应付款的核算，望做 好预习工作。
本课结束，谢谢大家☺
《应付账款管理制度》PPT幻灯片
管控，真正落地---用友客户全新集成管控模式C2 为你的业务而生
业务流程
用友ERP
采购请购单 采购订单 采购到货单 付款申请单
请购审批流程 采购订单审批流程 采购质检入库流程
付款审批流程
管理流程
OA
报表
用友ERP海量 数据沉淀
实时ERP数据展现
OA管理报表 轻松查阅
简单易用
财务 业务
用友财务凭证
流程驱动财务管控
体系控制
24
管理层，都特关注的，随心可得！
C2 为你的业务而生
财务报表 各类供应链业务报表篇
25
要什么报表，触手可得！ 迈锐思C2集成：用友U8、T6财务及各类业务报表集成
用 系业友 统务
帐套信息 用友多帐套支持
自定义报表
财务、业务 报表
C2 为你的业务而生
报表权限体系 人员、账号、
权限……
迈锐思C2集成套件报表集成平台（报表映射引擎）
C2 为你的业务而生
8
采购订单来了，当然，也可以是异地的！ 迈锐思C2集成功能—用友U8、T6填单可推送OA审批
C2 为你的业务而生
9
C2 为你的业务而生
审批！再复杂的审批流程，审批进度查询，还是难事吗？ 迈锐思C2集成套件：灵活的业务送审机制、审批进度实施查询
10
C2 为你的业务而生
放心度假吧！您在机场、海滩、国外…… 还可实时审批您的各类业务！ 迈锐思C2集成功能 —手机端审批用友U8、T6业务单据
用友ERP自定义报表集成
1 科目余额表 2 资金变动表 3 收入明细表 4 费用明细表 5 采购执行分析表 6 销售订单执行情况分析 7 产品盈利分析表 8 区域销售分析表 9 成本构成分析表 10 。。。。。。
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贷：应付账款—西江皮料厂
46 800
业务2.28号据出纳传递的支票存根（凭证3）
借：应付账款—西江皮料厂 46 800
贷：银行存款
46 800
业务2：凭证3
赵林（生）
我来 分析：
二、角色模拟 分析任务
任务二:确定应付账款的入账时间和价值
1.确定原理:
在企业取得所购材料、商品等所有权和已接受劳务时，按未来应付的金额入 账。
1.介绍业务流程:
发生
验收入库 （仓管员）
账务处理 (会计)
销售方
偿还
银行转账 (出纳员)
审核 （会计主管）
二、角色模拟 分析任务
任务三:熟悉业务流程 进行账务处理
我来 试试！
模拟业务流程，尝试编制会计分录：
业务1.8号据仓管员传递的账单（凭证1、2）
借：原材料—牛皮
40 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 6 800
凭证1
凭证2
潘杰（生）
我来分 二、角色模拟 分析任务
析：
任务一:审核原始凭证、判断核算内容
概念：
解读原始凭证：
应付账款指企业因购买材料、 商品和接受劳务供应等而发 生的债务。
我来 试试！
潘杰（生）
分析:
1.核算主体 2.核算内容 3.性质
渗透诚信教育
二、角色模拟 分析任务
我来
任务二:确定应付账款的入账时间和价值
信心大增!
所附原始凭证
学以致用
检验你 的时间 到哦！
三、实战模拟 演练任务 没问题， 我来实践!
赵林（生）
1.任务描述：6月5日奥康集团温州皮革厂达成赊购协议；6日材料
与增值税发票同时到达，验收入库（业务3）；25日出纳办理银行转 账偿还50%欠款（业务4）。
三、实战模拟 演练任务
2.任务要求：
试试！
潘杰（生）
二、角色模拟 分析任务
业务1拓展延伸
❖ 1）若发票账单5号同时收到，同时收到销售方代 垫的运费发票200元？
❖ 2）若账单在10号传递到会计人员？ ❖ 3）若在材料入库后，到本月末还没收到发票账单？
则如何确定入账时间和价值？
二、角色模拟 分析任务
我来 分析：
任务三:熟悉业务流程 进行账务处理
•
板书设计：
应 付账 款
主板书 一、概念： 核算单位 核算内容 性质 二、任务分解 （一）总任务：应付账款核算 （二）子任务
1.审核原始凭证和判断核算内容 2.确定应付账款的入账时间和金额 3.熟悉业务流程和账务处理
借方 应付账款 贷方
“做 中 学”
—杜威
理论与实践有效整合 学得精彩!
学出自信!
1) 贷：应付账款 —— X公司
借：生产成本/ 管理费用（等） 应交税费—— 应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 ——X 公司
借：应付账款 —— X公司 贷：银行存款
(业务2)
(业务
借：应付账款 —— X公司 贷：应付票据 —— X公司
符合认识规律
做得 很好！
互动交流
赵林
三、实战模拟 演练任务 （生）
同桌分为会计、出纳合作伙伴，按岗位工作要求和应付账款业务流程进行 相关账务处理。
3.实践过程：
体 验 合 作
五、课后检验 延伸任务
还有任务…
我会继续 努力!
赵林（生）
1. 基础题: 习题集P67实训一
2. 拓展题： 王明又向潘杰提出问题:假若供货单位温州皮革厂提供现金 折扣条件：“2/10,1/ 20, N/30” ：如何选择还款时间并 进行账务处理呢？（在下节课以理财为主题进行探讨）
2.实务中确定方法：
材料、商品
材料、商品
发票账单
发票账单
验收入库 后入账
收到帐单 后入账
编证入账
不入账
二、角色模拟 分析任务
赵林
（生）
很有悟性, 大有前途
啊!
我来归纳!
会计核算模型 :
经济业务
会计核算
发生应付账款 （注意确定入账时间 和价值）
偿还应付账款
借：在途物资/ 原材料/ 库存商品（等 ） 应交税费—— 应交增值税（进项税额）
《应付账款》
授课人:张玉
一、创设情境 提出任务 电算专业毕业生，被温州奥康集团聘为实习会计，拜财 务经理王明为师。
潘杰 (生)
请多指教！
王明 （师）
一、创设情境 提出任务 产生疑
惑
提出总任务：1、奥康集团发生了什么经济业务？
2、如何进行应付账款的核算？
说教学过程
创设情境 提出任务
约3‘
角色模拟 分析任务 约22‘
约15‘
实战模拟 演练任务
约3‘
归纳总结 提炼任务
约2‘
课后检验 延伸任务
四、归纳总结 提炼任务
❖ 1、结合板书总结学习要点。 ❖ 2、谈谈这节课你有哪时收获和感受？
说学法
理论知识
经济活动
收入岗位
凭证3
理论知识
经济活动
收入岗位