国际会计准则第17号租赁会计(DOC 8页)
新租赁准则出租方预收租金的会计处理
新租赁准则出租方预收租金的会计处理1. 引言1.1 什么是新租赁准则新租赁准则是指国际财务报告准则第16号《租赁合同》（IFRS 16），该准则于2016年1月1日生效，取代了旧有的租赁会计准则（IAS 17）。
新租赁准则的实施主要目的是为了弥补旧准则在租赁合同管理中存在的不足，通过统一的会计处理方式，提高信息披露的透明度和可比性。
根据新租赁准则，租赁合同分为融资租赁和经营租赁，而出租方和承租方在合同签订后需根据具体情况对租赁合同的支付和收益进行准确的会计处理。
特别是对于出租方而言，预收租金是一个重要的会计要素，需要根据准则规定进行识别、确认和计提。
新租赁准则的实施对出租方的财务报告产生了显著影响，尤其是对于预收租金的处理。
预收租金的会计处理规定了准确的会计原则和流程，以确保财务信息的真实性和准确性。
了解和遵守新租赁准则下关于预收租金的会计处理是出租方必须重视的问题。
1.2 为什么需要对预收租金进行会计处理预收租金是指在合同生效前，出租方收到的提前支付的租金。
根据旧的会计准则，预收租金通常被视为责任，被延期确认为收入。
在新的租赁准则下，对预收租金进行会计处理的要求更加规范和细致。
预收租金的会计处理能够确保财务报表的准确性和真实性。
预收租金作为收入的一部分应当在适当的时间点确认，并在未来租赁期内逐步转化为实际收入。
如果不对预收租金进行会计处理，可能导致财务报表的失真，影响投资者和其他利益相关方对公司业绩的真实性的判断。
会计处理预收租金也能够避免潜在的风险和错误。
如果未按照准则对预收租金进行处理，可能导致公司实际收入与报表收入不一致，进而可能引发审计问题或其他财务风险。
对预收租金进行会计处理是确保财务报表准确性和避免潜在风险的必要措施。
在新的租赁准则下，更加规范和细致的要求进一步强调了预收租金的重要性，对出租方和承租方都具有重要意义。
会计人员需要严格按照准则规定进行处理，以确保财务报表的准确性和真实性。
新租赁准则之：出租人的会计处理
为了适应市场经济发展需要，规范租赁的会计处理，提高会计信息质量，国际会计准则理事会于2016年 1 月修订发布了《国际财务报告准则第 16 号——租赁》，自2019 年 1 月 1日起实施，该准则取消了承租人关于融资租赁与经营租赁的分类，要求承租人对所有租赁（选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外）确认使用权资产和租赁负债，并分别确认折旧和利息费用。
在此背景下，为了保持我国会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同，进一步规范我国会计准则对租赁交易的确认、计量和相关信息的列报，2018年 12 月 7日，财政部以“财会〔 2018 〕 35 号”文，修订发布了新的《企业会计准则第 21号——租赁》。
新租赁准则共分为 8 章 68 条，分别对租赁的识别、分拆和合并，承租人的会计处理，出租人的租赁分类、出租人对融资租赁的会计处理，售后租回交易，列报，衔接等方面做了规定。
2019 年财政部会计司编写组又编著发布了《 <企业会计准则第 21 号——租赁 > 应用指南 2019》，为租赁业务的会计处理进行了规范。
本公众号2019年 11 月 17 日与大家分享了《新租赁准则之：出租人的会计处理》，今天我们继续说一说新租赁准则下出租人的会计处理。
一出租人对租赁的分类（一） 融资租赁 与 经营租赁出租人应当在租赁开始日将租赁分为 融资租赁 和 经营租赁。
在租赁开始日后，出租人无需对租赁的分类进行重新评估，除非发生租赁变更。
租赁资产预计使用寿命、预计余值等会计估计变更或发生承租人违约等情况变化的，出租人不对租赁的分类进行重新评估。
租赁开始日是指租赁合同签署日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者。
融资租赁是指实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁。
其所有权最终可能转移，也可能不转移。
经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。
（二）交易实质一项租赁属于融资租赁还是经营租赁取决于 交易的实质，而不是合同的形式。
国际会计准则之租赁会计
国际会计准则之租赁会计国际会计准则（International Financial Reporting Standards, IFRS）的租赁会计准则被定义为能过合约、场景、特定标准和指导的会计原则，去确定租凭作为负债还是租赁作为租赁付款。
租赁会计准则的目的是提供与租赁交易相关的信息，以便用户能够理解组织通过租赁交易获得的权利和负债以及与租赁交易相关的现金流量。
租赁会计的重要性在于租赁交易的影响可以对组织的财务状况、财务绩效和现金流量产生重大影响。
在过去，租赁交易被用于规避财务报表和负债的识别，从而改善组织的财务状况。
然而，这种规避行为导致了对租赁交易的准确评估和透明度的需求。
根据IFRS16《租赁》，所有租赁交易都需要在报表中披露，并且将租赁赁入与其他债务分类相似，类似于长期负债。
这意味着租赁凭据需要识别为租赁负债并进行会计处理，同时也需要将租赁资产进行资产确认和会计处理。
租赁凭据是指租赁方获得租赁交易下物理资产的使用权的合约。
租赁凭据需要满足以下几个条件：1.租赁凭据存在对物理资产的权益；2.租赁凭据授权租赁方具有对物理资产的主要决策权；3.租赁方有权获得物理资产的经济利益；4.租赁凭据的期限在合约期限内。
一旦确定了租赁凭据的存在，租赁凭据需要计量为租赁负债和租赁资产。
租赁负债应该以现值的形式计量，租赁负债的初始计量应包括租赁需要支付的固定租金、可能的变动租金、承诺奖金和恢复保证金。
租赁负债还应包括根据租赁凭据的增值机制而确定的租金支付。
租赁资产应该与租赁负债相等，计算方法是初始计量租赁负债时的金额，减去任何附加项，加上与租赁交易直接相关的租赁未支付成本。
租赁资产的减记应基于租赁凭据规定的租赁服务期限的过程。
在报表中的租赁凭据需要按照法规要求进行准确披露。
准确披露租赁凭据对于相关方的决策和评估组织的财务状况和财务绩效非常重要。
以往的租赁会计准则可能会导致租赁交易的滞后识别和财务状况不准确。
而IFRS16的引入为租赁交易的准确识别和会计处理提供了指导。
国际会计准则（1～41）中英文目录对照
国际会计准则（1～41）中英⽂⽬录对照国际会计准则（1～41）中英⽂⽬录对照1.IAS1：Presentation of Financial Statements《IAS1——财务报表的列报》2.IAS2：Inventories《IAS2——存货》3.IAS3：Consolidated Financial Statements《IAS3——合并财务报表》（已被IAS27和IAS28取代）4.IAS4：Depreciation Accounting《IAS4——折旧会计》（已被IAS16、IAS22和IAS38取代）5.IAS5：Information to Be Disclosed in Financial Statements《IAS5——财务报表中披露的信息》（已被IAS1取代）6.IAS6：Accounting Responses to Changing Prices《IAS6——物价变动会计》（已被IAS15取代）7.IAS7：Cash Flow Statements《IAS7——现⾦流量表》8.IAS8：Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors 《IAS8——当期净损益、重⼤差错和会计政策变更》9.IAS9：Accounting for Research and Development Activities《IAS9——研发活动会计》（已被IAS38取代）10.IAS10：Events after the Balance Sheet Date《IAS10——资产负债表⽇后事项》11.IAS11：Construction Contracts《IAS11——建造合同》12.IAS12：Income Taxes《IAS12——所得税》13.IAS13：Presentation of Current Assets and Current Liabilities 《IAS13——流动资产和流动负债的列报》（已被IAS1取代）14.IAS14：Segment Reporting《IAS14——分部报告》15.IAS15：Information Reflecting the Effects of Changing Prices《IAS15——反映物价变动影响的信息》（2003年已被撤销）16.IAS16：Property, Plant and Equipment《IAS16——不动产、⼚场和设备》17.IAS17：Leases《IAS17——租赁》18.IAS18：Revenue《IAS18——收⼊》19.IAS19：Employee Benefits《IAS19——雇员福利》20.IAS20：Accounting for Government Grants and Disclosure of Government Assistance 《IAS20——政府补助会计和政府援助的披露》21.IAS21：The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates《IAS21——汇率变动的影响》22.IAS22：Business Combinations《IAS22——企业合并》（已被IFRS3取代）23.IAS23：Borrowing Costs《IAS23——借款费⽤》24.IAS24：Related Party Disclosures《IAS24——关联⽅披露》25.IAS25：Accounting for Investments《IAS25——投资会计》（已被IAS39 和IAS40取代）26.IAS26：Accounting and Reporting by Retirement Benefit Plans《IAS26——退休福利计划的会计和报告》27.IAS27：Consolidated and Separate Financial Statements《IAS27——合并财务报表及对⼦公司投资会计》28.IAS28：Investments in Associates《IAS28——对联合企业投资会计》29.IAS29：Financial Reporting in Hyperinflationary Economies《IAS29——恶性通货膨胀经济中的财务报告》30.IAS30：Disclosures in the Financial Statements of Banks and Similar Financial Institutions 《IAS30——银⾏和类似⾦融机构财务报表中的披露》31.IAS31：Interests in Joint Ventures《IAS31——合营中权益的财务报告》32.IAS32：Financial Instruments: Disclosure and Presentation《IAS32——⾦融⼯具：披露和列报》33.IAS33：Earnings per Share《IAS33——每股收益》34.IAS34：Interim Financial Reporting《IAS34——中期财务报告》35.IAS35：Discontinuing Operations《IAS35——终⽌经营》（已被IFRS5取代）36.IAS36：Impairment of Assets《IAS36——资产减值》37.IAS37：Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets 《IAS37——准备、或有负债和或有资产》38.IAS38：Intangible Assets《IAS38——⽆形资产》39.IAS39：Financial Instruments: Recognition and Measurement《IAS39——⾦融⼯具：确认和计量》40.IAS40：Investment Property《IAS40——投资性房地产》41.IAS41：Agriculture《IAS41——农业》国际会计准则中⽂版⽂件格式：Pdf可复制性：可复制TAG标签：会计学点击次数：更新时间：2010-03-30 15:23介绍国际会计准则中⽂版，国际会计准则在2008年做了更新，中⽂版不知道是否同步更新，这个对于会计从业⼈员的帮助很⼤，在⽹上找了很久中⽂版都是2003的⽼版本，不知道楼主上传的版本对我是否有⽤。
17号准则解释
17号准则解释
《企业会计准则解释第17号》是为了解决“关于流动负债与非流动负债的划分”、“关于供应商融资安排的披露”和“关于售后租回交易的会计处理”等国际准则趋同问题而发布的文件。
该解释自2024年1月1日起施行，其中：“关于流动负债与非流动负债的划分”要求调整前期比较财务报表；“关于供应商融资安排的披露”不要求调整前期比较财务报表；“关于售后租回交易的会计处理”要求对《企业会计准则第21号——租赁》首次执行日后开展的售后租回交易进行追溯调整，并允许企业自发布年度（即2023年度）提前执行。
《企业会计准则解释第17号》与国际财务报告准则保持趋同，其三项内容均自2024年1月1日起施行。
特殊租赁业务的会计处理
特殊租赁业务的会计处理1. 简介特殊租赁业务是指在一般租赁业务之外，存在较为特殊的租赁合同或交易类型。
这些特殊租赁业务可能涉及到各种复杂的会计处理，需要根据相关会计准则进行正确的记录和报告。
本文将介绍特殊租赁业务的一些常见类型，并详细说明其会计处理方法和相关会计准则要求。
2. 特殊租赁业务类型及会计处理方法2.1 销售-回购合同销售-回购合同是指一方将资产出售给另一方，并在事后以约定价格回购该资产。
对于销售-回购合同的会计处理，需要根据以下步骤进行：1.首先，根据销售发生时的实际情况，确认是否满足了出售资产的条件。
如果满足出售条件，则按照出售资产的金额确认收入，并将相应的资产从资产负债表中删除。
2.其次，在回购发生时，将回购款项作为负债记录在资产负债表中，并与之前删除的相应资产金额进行抵消。
3.最后，在回购期间，需要按照约定的利率计算利息费用，并在适当的时间进行确认和记录。
2.2 融资租赁融资租赁是指租赁合同中存在购买权转移的情况。
对于融资租赁的会计处理，需要根据以下步骤进行：1.首先，在开始阶段，将租赁物作为固定资产记录在资产负债表中，并将相应的租赁负债也记录在负债一侧。
2.其次，在每个会计期间，需要根据租赁合同约定的利率和还款计划计算利息费用，并确认和记录。
3.最后，在租赁期满时，需要按照约定将租赁物转移给承租人或者以其他方式处置。
同时，将相应的固定资产和负债从资产负债表中删除。
2.3 运营租赁运营租赁是指不涉及购买权转移的一种租赁形式。
对于运营租赁的会计处理，需要根据以下步骤进行：1.首先，在开始阶段，将租赁物作为固定资产记录在资产负债表中。
同时，在每个会计期间，根据租赁合同约定的支付计划确认租赁费用，并将其记录为费用。
2.其次，在租赁期满时，将相应的固定资产从资产负债表中删除。
2.4 其他特殊租赁业务除了上述两种常见的特殊租赁业务类型外，还存在其他一些特殊的租赁业务，如权益法下的投资物业、地下石油和天然气资源等。
浅析新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响
浅析新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响新旧租赁准则是指国际财务报告准则（IFRS）第16号准则（简称新准则）和原有租赁准则（IAS17），这两个准则分别对租赁合同的会计处理提出了不同的要求。
在新旧准则下，租金减免的会计处理和税务影响也有所不同。
首先要明确的是，租金减免是指出租方给予承租方在租赁合同期限内一定时间内或一定金额的租金减免。
对于新旧准则下的租金减免，在会计处理和税务影响上可以进行如下的浅析。
在新准则下，会计处理更加复杂。
根据新准则，租金减免应该分别处理为租赁收入减免和租赁负债减免。
租赁收入减免应该体现在损益表中，以减少租赁收入的金额计入其他损益；租赁负债减免应该直接减少租赁负债的金额。
换句话说，在新准则下，租金减免将分别影响损益表和资产负债表，会计处理较为繁琐，需要更多的调整。
而在旧准则下，租金减免的会计处理较为简单。
根据旧准则，减免的租金可以直接计入损益表中的租赁成本，即可以直接减少租赁费用，从而减少当期税前利润。
在税务影响方面，新旧准则下的租金减免也存在差异。
在新准则下，租金减免可能导致税务上的影响，因为按照税法的规定，租金减免被视为企业收入的一部分。
根据不同国家和地区的税法规定，租金减免可能会受到所得税、增值税或其他税种的影响。
在旧准则下，租金减免可能会对税务产生较少的影响。
这是因为根据旧准则，租金减免可以直接计入租赁成本，减少当期税前利润，从而减少纳税义务。
综上所述，新旧租赁准则下租金减免的会计处理和税务影响有所不同。
在新准则下，租金减免需要分别处理为租赁收入减免和租赁负债减免，会计处理相对复杂。
而在旧准则下，租金减免可以直接计入租赁成本，影响税前利润，税务处理相对简单。
此外，在新旧准则下，租金减免的税务影响也有所不同，具体影响因各国税法而异。
企业在面临租金减免情况时应结合具体准则和国家税法的要求，合理调整会计处理和遵守税法规定。
修订租赁准则主要变化及影响分析
修订租赁准则主要变化及影响分析修订租赁准则是指国际会计准则理事会（IASB）于2024年发布的《国际财务报告准则第16号：租赁》（IFRS16）准则。
该准则于2024年1月1日生效，取代了原有的租赁准则（IAS17）。
修订租赁准则对于租赁的会计处理方式发生了重大变化，对租赁合同的租赁方（承租人）和出租方（租赁商）都会产生重要影响。
首先，修订租赁准则最重要的变化之一是取消了租赁合同的区分。
在原有准则中，对于资本租赁和运营租赁之间的区分，会计处理方式有所不同。
而新的准则将资本租赁和运营租赁统一起来，所有租赁均需计入资产负债表。
这意味着承租人在资产负债表上要增加租赁资产和租赁负债，以反映租赁合同的义务和权益。
这样做的目的是为了更准确地反映企业的经济实质，使用户更好地理解租赁对企业的财务状况和业绩产生的影响。
其次，修订租赁准则还要求承租人根据租赁期间的使用权进行租赁收入和费用的分摊。
根据之前的准则，运营租赁的租金支付需逐期计入损益表中，而资本租赁需要分摊为租赁资产的折旧和利息费用。
现在，所有租金支付需在资产负债表中计入为租赁负债，并按照使用权进行分摊，一部分计入利润表中的折旧费用，另一部分计入利润表中的利息费用。
这样一来，企业在利润表上的费用会有所增加，但更准确地反映了租赁资产的使用权及其对企业的经济利益的影响。
首先，对于承租人来说，修订租赁准则可能导致资产负债表上租赁负债的增加，并且将租赁费用从损益表转移到利润表。
这将对其财务指标产生影响，如资产负债比例、盈利能力等。
承租人需要审慎评估租赁决策，以确保其财务指标能够满足潜在的融资需求。
其次，对于出租方来说，修订租赁准则可能会增加他们与承租人的谈判难度。
由于租赁负债计入资产负债表，可能会对企业的资产负债比例产生不利影响，从而影响到融资成本和融资能力。
对于投资者来说，修订租赁准则的主要影响是增加了对租赁合同的披露要求，使投资者能够更好地理解企业的租赁活动对其财务状况和经营绩效的影响。
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国际会计准则第17号租赁会计(DOC 8页)4．就其定义而言，租赁还包括这样一种租用资产的合同，此合同规定承租人在满足一些商定的条件后，有权购买资产的所有权。
这些合同在某些国家称为分期付款购买合同。
在其他一些国家，对具有租赁性质的协议还使用一些不同的称呼（例如空船租约）。
租赁的分类5．本号准则所采用的租赁的分类，以与租赁资产所有权有关的风险和报酬归属于出租人或承租人的程度为依据的。
风险包括由于生产能力的闲置、技术陈旧等因素可能造成的损失，以及因经济条件发生变化而可能导致的收入的变动。
报酬是指在资产的经济使用年限中预期将得到的经营获利，以及通过资产的升值或残值的变现而获得的利益。
6．由于出租人与承租人之间的交易是以一项双方同意的租赁协议为基础的，因此应当采用一致的定义。
通常双方采用相同的方式对租赁进行分类。
但是，在将这些定义应用于双方所处的不同场合时，有时可能会导致双方对同一租赁作出不同的分类。
7．一项租赁是否为融资租赁，取决于交易的实质而不是合同的形式。
在一项租赁中，如果与资产所有权有关的全部风险与报酬实质上已发生转移，该项租赁应归类为融资租赁。
这类租赁通常不能取消，但可以保证出租人收回其资本支出并另外获取一笔投资收益。
如果与所有权有关的全部风险与报酬并未发生实质上的转移，则该项租赁应归类为经营租赁。
8．下列情况下的租赁通常应归类为融资租赁：（1）在租赁期满时将资产的所有权转让给承租人；（2）承租人具有购买资产的选择权,其购买价格预计将显著低于行使该选择权之日的该资产的公允价值，并且在租赁开始日就可以合理地肯定承租人将行使该购买权；（3）租赁期占了资产使用年限的大部分时间。
资产的所有权最终可能发生转移,也可能不发生转移；以及（4）在租赁开始日,租赁最低付款的现值实际上大于或等于租赁资产的公允价值减去出租人应收到的各种补助金和税款减免后的净额。
资产的所有权最终可能发生转移，也可能不发生转移。
土地与建筑物9．土地与建筑物的租赁，应按与其他租赁相同的方法进行分类。
但是，土地的特征是它通常具有不确定的使用年限，如果租赁期满时，所有权预计不会转移给承租人的话，承租人实际上并没有得到与租赁资产的所有权有关的全部风险与报酬。
因此，这类租赁应适当地归类为经营租赁。
为获取该类租赁权而支付的金额，应作为预付租金在租赁期内分期摊销。
10．许多被出租的建筑物，其使用年限预计远远超出租赁期。
而且，对建筑物的长期租赁通常包括特定的条款，规定定期根据市场利率对租金进行调整。
如果所有权预计不会发生转移，或租金将根据市场利率作定期调整，则出租人仍然保留了与所有权有关的主要风险和报酬。
因此，这类租赁通常应归类为经营租赁。
在承租人财务报表中的租赁融资租赁11．融资租赁应在承租人的资产负债表中确认一项资产和一项负债，其数额应等于租赁开始日的租赁资产的公允价值减去出租人应收到的各种补助金和税款减免后的净额；如果租赁最低付款的现值较低，则应采用此数额。
在计算租赁最低付款的现值时，所采用的贴现率应为租赁的内含利率；如果此利率不能确定，则可使用承租人另行借款的利率。
12．交易和其他事项，应依据它们的实质和财务现实，而不是仅按其法律形式来进行会计处理和呈报。
虽然一份租赁协议的法律形式可能并未表明承租人获得了租赁资产的所有权、但在融资租赁的情形下，其实质和财务现实是承租人在该资产使用年限的大部分时间内，获得了因使用该资产所产生的经济利益，同时，作为取得这项权利的代价，承租人要负责支付相当于该资产公允价值的金额以及有关的财务费用。
13．如果这类租赁交易不在承租人的资产负债表中予以反映，企业的经济资源和债务水平将得不到充分反映，并且由此歪曲了企业的财务比率。
因此，在承租人的资产负债表中，将一项融资租赁同时确认为一项资产和一项支付本来租金的负债是恰当的。
在租赁开始日，这项资产和这项支付未来租金的负债应在资产负债表中按相同的金额予以确认。
14．租金应作为财务费用和未清偿债务的减少进行分摊。
财务费用应分摊于租赁期内的各个会计期间，以便使每个会计期间的负债余额能有一个固定的定期利率。
对此可采用某种近似计算法。
15．租赁期内需支付的最低租赁付款总额与最初确认的负债金额之间的差额，代表了财务费用。
此费用应分摊于租赁期内的各个会计期间，以便对每个会计期间的负债余额产生一个固定的定期利率。
在实务上，为方便核算，有时可采用某种近似计算法。
16．一项融资租赁的每个会计期间均会发生一定的资产折旧费用和财务费用。
租赁资产的折旧政策应与自有折旧性资产的折旧政策一致，并应根据国际会计准则第名号“折旧会计”和国际会计准则第16号“不动产、厂房和设备”所作的规定计算折旧额。
如果不能肯定承租人在租赁期满时将获得资产的所有权，则租赁资产应在租赁期和该资产使用年限两者中较短的一个期限内全部摊完折旧。
17．租赁资产在预计的使用期间内，应采用与自有的折旧性资产一致的折旧政策计提折旧，并有规则地分摊于每个会计期间。
如果能充分肯定承租人在租赁期满时能获得资产所有权，则预计的使用期间应是资产的使用年限；否则资产应根据租赁期和资产使用年限两者中较短的一个期限内计算折旧。
18．租赁资产在某个会计期间的折旧费用与财务费用的合计数通常与当期的应付租金数额不等，因此简单地将应付租金冲减当期收益是木恰当的。
同样，在租赁开始日之后，租赁资产及其相应的负债在金额上通常不一定相等。
经营租赁19．在经营租赁中，冲减收益的开支应记作会计期间的租赁费用，并按使用者受益的时间有规则地予以确认。
20．就经营租赁而言，租赁费用（不包括诸如保险和维护之类的劳务费用）应按使用者受益的时间有规则地予以确认，即使租金的支付不按照这个基础。
揭示21．在每一个资产负债表日，属于融资租赁的资产的金额应予以揭示。
与这些租赁资产有关的负债应与其他负债分开反映，并划分为流动负债和长期负债。
22．承租人应在财务报表中单独确认属于融资租赁的资产的金额。
按每一种主要类别的资产来提供这种揭示，通常也是有用的。
有关负债的合计数可以用租赁最低付款分别扣减未来的财务费用来列示，也可以用负债的净现值来列示，并以摘要的形式揭示用来作为贴现率的利率。
在财务报表中，不宜将为租赁资产而发生的负债列为租赁资产的减项。
23．经营租赁中的租金支出，有时需要在每一个会计期间的损益表中予以揭示，其目的在于表明企业对自有资产之外的租赁资产的依赖程度。
24．对融资租赁和一年以上不可取消的经营租赁所承担的最低租赁付款的义务，应以摘要形式揭示其金额和付款的到期日。
25．国际会计准则第5号“财务报表应揭示的信息”，要求对距离到期日在一年以上的贷款揭示其还款条件和利率。
就融资租赁而言，以摘要形式揭示其未来应付的金额和到期时间的作法可能更为简便（例如，对以后五年中的每一年以及在这五年期后的每五年的情况加以揭示）。
同样，为了反映企业的义务，对一年以上不可取消的经营租赁，以摘要形式揭示其未来的应付租金和到期的时间的作法也是恰当的（例如，对以后五年中的每一年以及在这五年期后的每五年的情况加以揭示）。
26．对因租赁而产生的重大的财务限制、续租或购买选择权、或有租金和其他或有事项，均应予以揭示。
27．对融资租赁和经营租赁再作某些其他的揭示也是恰当的,例如：任何续租选择权、购买选择权或租金调整条款的性质；租赁协议规定的财务限制，诸如对另行借贷或另行租赁的限制；任何或有租金的性质，例如按使用量和销售量确定的租金；与租赁期满预计发生的成本有关的或有负债的性质。
在出租人财务报表中的租赁融资租赁28．在融资租赁下持有的资产，在资产负债表中应确认为应收帐款，而不是确认为不动产、厂房和设备，其金额应等于对该项租赁的投资净额。
29．在融资租赁中，出租人实质上转移了与所有权有关的全部风险和报酬，因此，出租人应将应收租金作为本金的收回和财务收益处理，作为出租人对其所作的投资和劳务的补偿和报酬。
30．为谨慎起见，财务收益的确认应以这样一种模式为依据，该模式可以反映出租人在融资租赁中的未收回投资净额或未收回现全投资净额的一个固定的期间报酬率。
对具有类似财务特性的租赁所使用的方法应当一致。
31．出租人的目的在于将财务收益在整个租赁期内作合理有序的分配。
这种收益的分配，通常采用的是可以反映出租人在融资租赁情况下未收回投资净额固定的期间报酬率的模式。
与一个会计期间有关的租金，除劳务费用之外，应冲减租赁的投资总额，同时减少本金和末实现财务收益。
32．在将收益作有序的分配时，出租人还应考虑某些不确定的因素，如租金是否能够收回，未来利率水平的变化等。
租赁期越长，所涉及的风险也越大。
为谨慎起见，可能有必要调整收益确认的模式，以反映各种情况。
33．在计算出租人的租赁投资总额时，对所使用的未予担保的资产残值的估计数应定期审核。
如果预计的未予担保的资产残值发生永久性的减值，在租赁期内的收益分配也应作出修正，同时应将已列入预计收益金额的任何减值立即冲减收益。
34．出租人在谈判和安排租赁时，经常会发生佣金和律师费之类的初始直接费用。
在融资租赁中，这些初始直接费用的发生可以产生财务收益，所以，应立即确认为费用，或者在租赁期内冲减所产生的这种收益。
在采用后一种处理方法的情况下，应将此项费用在发生时确认为费用，并在同一期间将未实现财务收益中相等于初始直接费用的一部分确认为收益。
35．在评价一项租赁所含的条款能否令投资产生满意的回报时，出租人应考虑与该项租赁交易有关的现金流量模式。
在某些情况下，所得税的减免或递延，补助金的取得，以及第37段中所述的第三方提供资金，都会对与租赁资产有关的现金流量模式产生重大的影响。
36．如果能对影响现金流量的所得税因素作出有把握的预测，则计算租赁收益时应考虑这种因素。
在这些情况下，为了谨慎起见，有关融资租赁的收益的确认，应以出租人的未收回现金投资净额而不是出租人的未收回投资净额的固定期间报酬率作为依据。
37．某些融资租赁交易至少涉及到三方，即承租人、出租人，以及一个或一个以上的长期贷款人，这些长期贷款人向承租人提供朝赁资产所需的部分购买资金，而且对出租人一般没有追索权。
这种租赁交易有时称为杠杆租赁。
在这种情况下，出租人所记录的租赁投资金额应扣除没有追索权的债务以及支付给第三方贷款人的财务费用，并且在有关融资租赁的出租人的现金投资净额的基础上确认财务收益。
38．在分配收益时，采用租赁投资净额还是采用现金投资净额，将产生截然不同的结果，因此，对具有同样财务特性的租赁应采用一致的方法，并加以揭示。
制造商或经销商提供的融资租赁39．当制造商或经销商作为出租人时，应按照企业对直接销售所采用的政策，将销售损益记入本期净损益中。
如人为地压低利率，则销售利润应仅限于采用商业利率时所应得的利润。