会计继续教育答案资产减值讲课稿

资产减值

一、单选题

1、资产负债表日，如果有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应当进行减值测试，估计资产的（ B ）

B、可收回金额

2、根据资产减值准则，预计资产未来现金流量的现值时除了要考虑预计未来现金流量和折现率之外，还应考虑（ D）。

D、资产的使用寿命

3、与资产组账面价值的确定基础及确定方式相一致的是（D ）。

D、可收回金额

4、下列资产中，其减值的会计处理不通过资产减值准则来规范的是（A ）。

A、金融资产

5、期末，企业应当将“资产减值损失”科目余额转入（A ）科目。

A、“本年利润

6、按照我国企业会计准则的规定，下列资产确认减值损失后可以转回的是（ D）。 D

存货

7、认定资产组的最关键因素是（ B）。 B、资产组能否独立产生现金流入

8、总部资产的特征是（B ）。

B、难以脱离其他资产或者资产组来产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完

全归属于某一资产组。

9、企业合并所形成的商誉每年都应进行减值测试，商誉应当结合（A ）进行减值测试。

A、与其相关的资产组或资产组组合

10、根据资产减值准则，资产减值的对象不应包括（D ）。

D、金融资产

11、下列项目中，通常可以认定为一个资产组的是（B ）。

B负责生产产品零部件的车间和负责组装产品并销售产品的车间

12、根据资产减值准则，预计资产未来现金流量的现值时除了要考虑预计未来现金流量

和折现率之外，还应考虑（B ）。 B、资产的使用寿命

13、对发生减值的资产确认资产减值损失，计提资产减值准备，对企业的影响是（D ）。

D、既影响财务状况，又影响经营成果

14、资产负债表日资产存在减值迹象时，为了确定资产是否发生了减值，企业应当比较

（C ）。

C、资产的可收回金额与账面价值

15、下列资产中，无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试的有（B ）。 B、

使用寿命不确定的无形资产

16、下列项目中，通常不可以认定为一个资产组的是（C ）。

C、总部资产

17、某项无形资产采用直线法摊销。期末该无形资产计提减值准备后，在未来期间每年

的摊销额与上一年相比会（D ）。 D、减少

18、资产发生减值时，企业应当确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至（A ）。

A、可收回金额

19、在资产不存在销售协议但存在活跃市场时，资产的公允价值可以按（D ）确定。

D、资产的市场价格

15、下列关于资产组的说法中，不正确的是（）。

资产组的认定应当以资产组的产出是否独立于其他资产或者资产组的产出为依据

16、下列关于资产组的说法中，不正确的是（）。

企业不能够以资产组为基础估计可收回金额

17、根据资产减值准则，企业为固定资产计提的减值准备只有在（）时才可转出。

资产被处置

20、下列资产中，确认的减值损失在以后的会计期间不能转回的是（）。

无形资产

21、在减值测试过程中，计算资产未来现金流量的现值时所使用的折现率是税前税率，它应当反映当前市场货币时间价值和（）。

资产的特有风险

22、按照资产减值准则的规定，资产减值损失的计提基础是（）。

单项资产或资产组

23、企业确认资产减值损失时，应借记的会计科目是（）。

资产减值损失

二、判断题

1、在资产负债表日，企业应当判断资产是否存在可能发生减值的现象，主要从内部信息和外部信息来源两个方面加以判断。（√）

2、根据资产减值准则，对于企业持有待售的资产，通常以资产公允价值减去处置费用后的净额作为其可收回金额。（√）

3、资产可收回金额的估计，应当按其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者孰低确定。（×）

4、企业在判断资产减值迹象以决定是否需要估计资产可收回金额时，应当遵循重要性

原则。（√）

5、资产发生减值时，企业应确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至可变现净

值。（×）

6、企业的资产组一经确认后，在各个会计期间应保持一致，不得随意变更。如确实需

要变更，应当在附注中予以说明。（√）

7、由于总部资产难以单独进行减值测试，通常需要结合其他相关资产组或者资产组组

合进行。（√）

8、对于因企业合并形成的商誉，企业应当至少于每年末进行减值测试，估计其可收回

金额。（√）

资产减值会计问题的研究

资产减值会计问题的研究一、研究理论基础 1资产减值会计的含义。依据会计信息对资产的要求，资产投入到使用环节后，会随着市场宏观环境发生变化，因此，在会计工作开展期间，要根据资金的增减情况做出详细统计，并对情况进行确认、计量和披露，从资金自身金额与应用期间创造的价值两方面来进行分析，准确判断资产减值情况。 2资产减值会计的理论基础。企业发展受宏观环境影响，资产自身也会随之改变。会计信息为企业发展规划的制定提供了充足的参照依据，并为企业经营决策提供有益的信息。为企业决策提供有益的信息，体现了会计辅助决策的作用。谨慎性会计原则是资产减值会计的依据。谨慎性原则要求会计记录企业实际面临的或者可能面临的风险损失。资产减值会计信息是上述信息的重要组成部分。在经济发展环境复杂、不确定因素增加时，应用谨慎性会计原则非常必要，此时资产减值会计的作用也越发重要。 3资产减值会计的本质。引发资产减值的原因有很多，最常见的是，统计阶段市场价格低于采购阶段的市场价格，造成资金缩减，继而其损耗也严重影响价值。这是企业经营管理所无法避免的问题，但应将损耗控制在合理范围内。二、资产减值准则实施的经济后果分析 1对准则制定机构的影响。在企业的资产减值会计资料分析中，要采用科学的分析方法利

用信息，发现问题及时向管理人员汇报，以便调整接下来的经营理念。会计工作是严格按照制度体系开展的，将其结果应用于企业宏观调控，是非常可靠的。企业要在会计实践过程中调整会计准则，准确反映资产使用阶段的变化，使信息真实有效。因此，企业的资产减值会计信息生成，对准则制定机构的要求非常高。资产减值准则的实施，为企业实际资产会计信息处理提供了指导与监督。 2对投资者和审计师的影响。资产减值会计服务的主要功能是要真实反映企业经营动态，从而为企业发展提供资料信息保障。就目前来看，仍需进一步完善资产减值会计制度体系。我国企业会计制度对企业资产减值的原则性很强，实际操作要求严格，客观上使资产减值的披露过于程序化，使风险的实际覆盖率过于书面化，相应降低了审计人员面临的风险。资产减值准则的实施，对企业现金流量的估值、资产折旧率的确定给出了具体的建议，为企业实际运营及未来审计人员工作降低了风险。 3对监管机构的影响。对监管部门来说，资产减值准则的实施要及时更新信息系统，确保监管部门所得到的会计信息与实际情况一致。新会计体系落实期间，管理人员要深入基层了解存在的问题，促进制度体系快速落实，规范基层会计工作。当减值产生的原因与税法存在差异时，税务部门要积极出台方案，严格审查新准则实施过程中的工作。三、资产减值会计实际应用存在的问题分析 1资产减值会计的确认问题。按照重要性和成本效益性原则，要对使用寿命不确定的无形资产和对商誉进行定期减值测试，其他资产在出现减值迹象之时进行

注会会计第八章资产减值习题及答案

第八章资产减值一、单项选择题 1、甲公司2014年5月初增加一项无形资产，实际成本360万元，预计受益年限6年。按照直线法计提摊销，预计净残值为0。2016年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元。减值后预计受益年限、净残值和摊销方式不变。2017年年末该项无形资产的账面价值为（）。 A、140万元 B、112万元 C、157万元 D、152万元 2、2017年12月31日，AS公司对购入的时间相同、型号相同、性能相似的设备进行检查时发现该类设备可能发生减值。该类设备公允价值总额为82万元；直接归属于该类设备的处置费用为2万元，尚可使用3年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为：40万元、30万元，第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为20万元；在考虑相关因素的基础上，公司决定采用3%的折现率。2017年12月31日设备的可收回金额为（）。【（P/F，3%，1）＝0.97087；（P/F，3%，2）＝0.94260；（P/F，3%，3）＝0.91514】 A、82万元 B、20万元 C、80万元 D、85.42万元 3、关于商誉减值，下列说法不正确的是（）。 A、商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试 B、因企业合并形成的商誉的账面价值，应当自减值测试日起按照合理的方法分摊至相关的资产组 C、与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，应当首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试 D、与商誉相关的资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值确认减值损失的，减值损失金额应当首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中的商誉的账面价值 4、企业在计量资产可收回金额时，下列各项中，不属于资产预计未来现金流量的是（）。 A、为维持资产正常运转发生的现金流出 B、资产持续使用过程中产生的现金流入 C、未来年度为改良资产发生的现金流出 D、未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出 5、下列各项关于资产预计未来现金流量现值的估计中，对折现率的预计表述不正确的是（）。 A、折现率应反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率 B、折现率的确定应当首先以该资产的市场利率为依据 C、估计资产未来现金流量既可以使用单一的折现率也可以在不同期间采用不同的折现率 D、折现率可以是企业在购置资产或者投资资产时所要求的必要报酬率 6、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是（）。 A、长期股权投资 B、固定资产 C、采用成本模式计量的投资性房地产 D、使用寿命不确定的无形资产

论计提资产减值准备以及对企业会计数据的影响(doc 11页)

摘要本文主要探讨了资产减值会计的理论起点、实质、确认与计量等问题，并分析了我国资产减值会计滞后的原因。最后，提出了建议并指出本文研究的局限。为充分贯彻谨慎性原则，“挤出”资产中的“水分”，保证会计信息的可靠性和相关性，《国际会计准则第36号—————资产减值》规定，如果资产的账面价值超过其可收回价值，则资产已经减值。《企业会计制度》第53条规定：“企业应当定期或者至少于每年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的减值损失，计提减值准备”。无疑，这些资产减值准备的计提在一定程度上防止了企业由于资产计量不实造成的浮夸资产和虚增利润的现象，从而使会计信息较为真实地反映企业财务状况和经营成果的客观情况。但这并不排除在其实际运行中由于操作不当，或主观操纵行为给会计信息质量造成一定的负面影响。关键词：资产减值、价值、滞后

前言近期，一些企业利用会计法规准则中的灵活性、不完善性来操纵会计利润的行为日益严重，就"资产减值准备"的问题而言，更是被一些企业为达到自身目的进行随意调整的行为愈演愈烈。所以就此问题浅析如下。我国《企业会计制度》和《企业会计准则》规定，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。为何要对没有发生只是可能发生的资产损失作确认呢？因为企业在经营活动中存在着各种风险和不确定因素，所以制度要求：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，即要求企业在面临不确定因素的情况下做出职业判断时，应当保持必要的谨慎，充分估计到各种风险和损失，不高估资产或收益，也不少计负债或费用。确保资产的真实，符合资产定义（资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益）的要求。我国目前的关于资产减值准备规定不仅说明了谨慎性原则的重要性，也是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增，同时保证企业财务资料的真实性，可比性。需要注意的是，运用谨慎性原则并不意味着企业可以设置秘密准备，否则就属于滥用谨慎性原则，将视为重大会计差错处理。一、计提资产减值准备以及对企业会计数据的影响资产减值准备的计提直接计入当期损益，增加当期费用，减少资产，减少当期利润。如果少计或不计资产减值准备就会减少当期费用，增加资产，从而虚增当期利润。尽管企业已经普遍根据《企业会计准则》要求开始计提各项资产减值准备，但是由于准则对具体情况界定的不明晰，在计提具体内容上没有明确的计算程序，因此留给企业很大的选择空间。目前，八项准备中频繁被部分企业当作调节企业利润粉饰会计报表的利器的主要项目是坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备及长期投资减值准备这几项。以下试对这四项进行浅析。（一）坏账准备

资产减值会计研究论文参考文献范例

https://www.360docs.net/doc/0b7563473.html, 资产减值会计研究论文参考文献一、资产减值会计研究论文期刊参考文献 [1].上市公司资产减值会计研究. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2000年9期.周忠惠.罗世全. [2].美国资产减值会计研究的历史回顾及启示. 《财经理论与实践》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2004年3期.许云. [4].资产减值会计计量问题研究. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2005年10期. [5].资产减值会计的相关研究. 《会计之友》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.2011年32期.杨红霞. [6].资产减值会计研究. 《价值工程》.被中信所《中国科技期刊引证报告》收录ISTIC.2013年18期.杜洋洋. [7].资产减值会计在我国的应用性研究. 《学术交流》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2006年5期.张旺军. [8].浅议资产减值会计在我国的发展. 《价值工程》.被中信所《中国科技期刊引证报告》收录ISTIC.2011年17期.张智慧. [9].资产减值会计的几个理论问题. 《北京工商大学学报《商业研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2002年11期.何和平. 二、资产减值会计研究论文参考文献学位论文类 [1].关于我国企业资产减值会计的研究.被引次数：9 作者：董丽娜.会计学吉林财经大学2011（学位年度）

资产减值会计研究毕业论文

资产减值会计研究毕业论文目录引言 (1) 一、资产减值的相关概述 (2) 1.资产减值的基本概念 (2) 1.1.资产 (2) 1.2.资产减值的含义 (2) 2.资产减值会计研究的理论依据 (2) 2.1.资产减值会计符合资产计量理论 (2) 2.2.资产减值会计符合资产谨慎性原则 (3) 2.3.资产减值会计符合相关性和可靠性原则 (4) 3.新准则下资产减值主要容 (5) 3.1.八项资产减值准备 (5) 3.2.资产减值适用围 (6) 3.3.可能发生减值资产的认定 (6) 二、资产减值会计的计量及存在的问题 (6) 1.资产减值会计的概念 (6) 1.1.资产减值准备的基础难以确定 (7) 1.2.可变现净值、可收回金额计算的复杂性 (7) 2.对会计人员专业知识提出更高要求 (9) 2.1.企业对资产减值会计的变相利用 (9) 三、资产减值会计的确认及存在的问题 (10) 1.资产减值会计的确认 (10) 1.1.资产减值会计的确认时间 (10) 1.2.资产减值会计的确认标准 (10) 1.3.资产减值会计的确认基础 (11) 2.资产减值会计的确认存在的问题 (12) 2.1.资产减值损失的判断有难度。 (12) 2.2.资产减值损失禁止转回存在不合理性。 (12) 四、完善资产减值会计 (14) 1.加强和完善资产减值会计的宏观环境 (14) 1.1.完善相关法律法规 (14) 1.2.发展资产信息市场和价格市场 (14) 1.3.加强以独立审计为主的外部监督 (14) 2.加强和完善资产减值会计的部环境 (15) 2.1.完善公司治理结构，抑制盈余管理 (15) 2.2.提高会计人员的职业素质和专业判断能力 (15) 结束语 (16) 致谢 (17) 参考文献 (18)

利用资产减值进行盈余管理的研究分析【开题报告】

本科毕业设计（论文）开题报告题目利用资产减值进行盈余管理的研究分析学院商学院专业会计学班级会计071 学号学生姓名指导教师完成日期 2010-01-08

一、论文选题的背景、意义（一）选题背景盈余管理是目前国内外会计理论界一个比较热门的话题，盈余管理的实质是盈余管理主体追求自身利益的最大化，本身而言并没有所谓好坏之分，在会计准则允许的范围内进行的盈余管理，是实施企业既定的经营战略和管理策略的需要，也是一个企业不断走向成熟的标志。恰当的盈余管理是企业管理当局管理水平的体现。但是，在会计实务界总有一些企业任意改变会计政策与会计估计，恶意地设置秘密准备，人为地进行利润操纵。企业的盈余管理一旦超过了合理的限度就会发生质的变化，其结果必然会导致会计信息失真，侵犯报表使用者的利益，甚至危及社会安定。2006年2月15日，中国财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的一套新的企业会计准则体系，其中，《企业会计准则第8号--资产减值》的颁布和实施立即引起了会计理论和实务界广泛的关注和争议，该准则对一些资产规定了“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，根据新准则的规定，有以下资产的减值损失一经计提将不得转回：（1）对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资；（2）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；（3）固定资产；（4）生产性生物资产；（5）无形资产；（6）商誉；（7）探明石油天然气矿区权益。新准则的实施将使得企业计提和转回资产减值保持相应的谨慎态度，有利于进一步地遏制企业利用计提减值准备操纵企业利润，对公司的资产价值以及业绩产生重大的影响。另一方面，新准则对盈余管理的遏制作用也有待进一步地验证。（二）选题意义新准则的制定与实施在一定程度上对减值准备的确认、计量、披露做了相关的改进，但是实际业务操作中的具体情况是复杂多变的，依然还存在有待该井的地方，不可能完全避免盈余管理，所以，盈余管理仍需要规范。本文主要针对企业在资产减值方面进行盈余管理的研究，试从资产减值与盈余管理的关系出发，探讨利用资产减值进行盈余管理的可能性，如何规范企业在资产减值方面的盈余管理行为，旨为财务信息的使用者提供真实可靠的会计信息，也为如何规范盈余管理行为提供合理的意见。

资产减值会计存在问题及对策研究

资产减值会计存在问题及对策研究一、资产减值会计存在的问题（一）资产减值会计在实务操作中存在的问题１、关于引入资产组的问题资产组概念的引进合理性和科学性。但是，由于资产组的认定在具体操作上十分复杂，涉及大量的主观判断，对会计人员的素质要求较高，因此，从我国的企业管理现状和上市公司监管来看，全面引入资产组的概念可能会遇到以下困难： (l)我国企业的管理惯例和较低的管理水平不利于资产组概念的广泛运用。资产组概念的运用，需要有与之相适应的现金流量预算管理水平。我国大部分上市公司没有编制长期(3至5年)现金流量预算的惯例(而这恰恰是采用IAS36所必不可少的)，管理人员和会计人员对现金流量的测算普遍缺乏经验。在这种情况下，即使是测算企业层面上的现金流量都十分困难，更不要说是测算资产组的现金流量。 (2)资产组的划分缺乏明确的标准，容易诱发盈余管理行为。资产组的划分方法不同，直接影响到资产减值准备应否计提及计提多少等问题。在这种情况下，不论是监管部门还是注册会计师，都难以对此进行判断，客观上可能诱使企业利用资产组的划分来操纵资产减值准备和经营业绩。尤其是就我国对上市公司的监管而言，由于采取净利润、资产收益率等作为评价上市公司经营业绩的核心指标，上市公司利用资产组划分标准的模糊性，随意扩大或缩小资产组合据以进行盈余管理的动机相比国外上市公司而言可能会更为强烈。 (3)资产组的运用，将大大增加企业尤其是中小企业的会计成本，同时执行效果可能不甚理想。为提高按资产组确定可收回金额的可操作性，必须提供大量且详细的指南和解释，这可能大大增加准则制定部门的会计成本。即使这样，一些企业尤其是中小企业，在辨认资产组以及对资产组的未来现金流量进行测算时仍然会面临诸多实际困难，因此，资产组的运用可能达不到预期的效果。２、关于资产减值转回的问题尽管财政部三令五申禁止企业为调节利润的目的秘密计提减值准备，但在利益驱动和监管不力的情况下，仍有不少公司明知故犯。准则中规定资产减值准备

企业会计资产减值案例分析

一、企业会计部分：案例分析1－资产减值秋月股份有限公司（以下简称秋月公司）为2000年在上海证券交易所上市的公司。2007年末有关资产减值的情况如下： (1)2007年12月31日，A原材料的账面成本为1000万元，A原材料由于市场供应过剩，其市场价格下降为900万元；用A原材料生产的甲产品由于市场需求旺盛，价格未受到冲击，价格平稳。预计用900万元A原材料生产成甲产品的成本为1100万元，甲产品的估计售价仍保持在原材料降价前的1400万元，预计甲产品销售费用及相关税金为50万元。此前，A原材料已计提存货跌价准备160万元。秋月公司认为，A原材料价格下降，导致其价值发生减损，应当计提资产减值损失100万元，因以前已计提存货跌价准备160万元，故应冲回多提的存货减值准备60万元，在结转存货跌价准备60万元的同时，冲减生产成本60万元。 (2)2007年9月15日，秋月公司向乙公司销售产品一批，乙公司开具了期限为6个月的不带息商业承兑汇票，面值为3000万元。 2007年12月，乙公司因遭受严重自然灾害，有确切的证据表明乙公司财务状况恶化，票据到期时无法支付票款。秋月公司认为，该票据尚未到期，不应计提坏账准备，故没有计提坏账准备。 (3）秋月公司由专利权X、设备Y以及设备Z组成的生产线，专门用于生产产品W。该生产线于2001年1月投产，至2007年12月31日已连续生产7年。秋月公司按照不同的生产线进行管理，产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W，经包装机H进行外包装后对外出售。 1）产品W生产线及包装机H的有关资料如下：

①秋月公司于2000年自行研发一项专利权X，研究阶段支出600万元，开发阶段满足资本化支出400万元，于2001年1月达到预定可使用状态并开始专门用于生产产品W。秋月公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为O。该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。2007年末，该专利权的账面价值为120万元。 ②2000年12月秋月公司购入专用设备Y和Z，设备Y和Z是专门为生产W产品的，除生产产品W外，无其他用途。专用设备Y的入账价值为1400万元，取得后即达到预定可使用状态。设备Y 的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为O，采用年限平均法计提折旧。2007年末，专用设备Y的账面价值为420万元。专用设备Z的入账价值为200万元，取得后即达到预定可使用状态。设备Z的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为O，采用年限平均法计提折旧。2007年末，专用设备Z的账面价值为60万元。 ③包装机H系秋月公司于2000年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品（包括产品W）进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，秋月公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为O，采用年限平均法计提折旧。 2)2007年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2007年12月31日，秋月公司对有关资产进行减值测试。 ①2007年12月31日，专利权X的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z的

有关资产减值会计理论

的个人津贴、奖金、补助等福利性开支。同时，严格实行“收支两条线” ，防止发生坐支现象。再次是把好综合“处理关”。实施会计监督前移，有原来的事后监督变成了事前、事中监督。（二）要逐步建立健全会计信用评价系统，通过制定会计信用评价规则，协调税务、审计等部门搜集整理会计信用信息，建立会计信用档案，加强信用轨迹跟踪，并开设会计信用网站，促进诚实守信的职业道德建设。对于注册会计师，有必要在中国和各地方注册会计师协会设立职业道德监管机构，以保证监管的专业性和权威性；同时完善注册会计师继续教育制度，杜绝继续教育走形式的现象；采用注册会计师职业道德水平追踪制度，建立注册会计师职业道德信用档案，以保持注册会计师提高职业道德水平的外在驱动力。（三）健全内部控制制度。建立内部控制制度的关键是使不相容职务相互分离，在实际工作中必须明确经济工作中每个环节、每个岗位的工作职责、工作程序、职责权限、制约措施和手段，并做到参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离、相互制约；相关的会计人员要明确自己的责任和权限，相互监督，相互制约；对会计资料进行定期审查；按章办事，减少人为因素影响，提高会计工作的效率和质量；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。这样就使个人与个人，部门与部门之间工作相互联系，进行连续不断的检查和监督，从源头上杜绝造假事件的发生，阻断会计造假的环节和载体，使内部监督真正落到实处。同时，公开办事制度、程序，坚持做到手续齐全，层层把关，通过制度依法管理，防患于未然。其次，要建立独立的内部审计监督制度，强化内部审计职能。内部审计可以通过对经济活动的全面、经常、及时的监督促使企业建立健全科学有效的内部控制制度，还可以达到内部控制规范化和自我约束的要求。最后，明确会计责任主体。在工作中。一些单位的负责人自认为是 “一把手”，会计上的事情“一言堂”，强令会计机构、会计人员按自己的意愿办事，出了问题则以不懂会计为由全盘推卸责任，这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此，在实际工作中，应明确会计责任主体，谁领导谁负责。（四）联合执法，提高政府会计监督的效率。现阶段，对会计工作进行监督检查的政府有关部门之间的联系比较松散，信息共享效率低。在对会计工作进行监督检查过程中，各部门应按照《会计法》的立法精神，通过工作协调，紧密联合起来实行联合执法，为社会主义市场经济的发展提供真实、完整的基础信息。政府各有关部门可以在每年度的定期经济检查中设立联合办公室，利用计算机技术设立信息共享平台，不仅可以降低监督检查的工作成本，而且利用共有的信息平台统一了数据核算的依据，既避免了重复执法，又防止了执法不严的漏洞，有利于从源头上遏制会计造假现象，提高政府会计监督的效率。参考文献： [1]刘莉萍.浅议企业会计监督职能的加强。现代商业2010 （15）一、资产减值会计的发展历程（一）资产减值会计理论在国外的发展历程。资产减值会计的理念和思想诞生于欧洲文艺复兴阶段的意大利，在当时意大利商业会计实务当中，人们往往先通过比较市价与成本，再对存货进行计价。19世纪中叶，德国首先在其制定的公司法当中明确了对成本与市价进行比较的原则。1975年，美国财务会计准则委员会制定的会计准则规定：允许企业根据市价和成本孰低法进行记账处理，其出现标志着认可短期投资减值的永久性标准问世。1998年国际会计准则委员会公布和实施最新会计准则IAS36，其对于健全当前的国际会计准则，进一步规范资产减值实务，增加会计信息的可比性，强化减值测试的实践操作性，具有非常重要的意义。（二）资产减值会计在国内的发展历程。在20世纪90年代，我国第一次制定资产减值会计的相关规范，紧接着财政部又颁布和实施了专门针对股份有限公司的会计制度，要求所有的上市公司以及非上市的股份有限公司，必须依据相关会计制度的具体规定，计提资产减值准备。到2001年初，财政部制定和实施了《企业会计制度》，其基于谨慎性本质原则，要求企业计提在建工程减值准备、固定资产减值准备、委托贷款减值准备和无形资产减值准备。2006年初国财政部在综合考虑了国际会计最新标准和国内资产减值会计实际的基础上，制定和实施了资产减值准则，逐渐与国际会计的现行准则趋同。 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 作者简介：李璐，（1979-），女，吉林通化人，会计师，研究方向：企业财务管理。有关资产减值会计理论的探讨李璐（通化钢铁股份有限公司财务处吉林通化134003）摘要：企业对于资产减值会计的处理，既能够影响到企业与企业、企业与国家的利益关系，还直接涉及到企业管理层与股东的利益纷争，而且这些利益矛盾关系的纠葛能够直接影响企业资产减值会计准则具体实施的效果。资产作为非常关键和重要的经济学和会计概念，资产减值会计的合理处理能够更加真实准确地反映企业资产的实际价值。关键词：资产减值会计，企业，实施李璐：有关资产减值会计理论的探讨 74··

资产减值论文参考文献范例

https://www.360docs.net/doc/0b7563473.html, 资产减值论文参考文献一、资产减值论文期刊参考文献 [1].资产减值与盈余管理论《资产减值》准则的政策涵义. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2006年3期.赵春光. [2].长期资产减值:公允价值的体现还是盈余管理行为. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2005年8期.王跃堂.周雪.张莉. [3].公司治理结构、盈余管理动机与长期资产减值转回——来自我国上市公司的经验证据. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2007年5期.王建新. [5].资产减值的可转回性、管理层责任与管理层投资决策——一项实验证据. 《南开管理评论》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2014年4期.张继勋.何亚南. [6].资产减值政策对上市公司会计稳健性的影响. 《首都经济贸易大学学报》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2015年6期.吴虹雁.严心怡. [7].我国企业资产减值核算存在的问题及对策. 《生产力研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2012年12期.何建华. [8].管理防御视角下的CFO背景特征与会计政策选择——来自资产减值计提的经验证据. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2014年12期.王福胜.程富. [9].资产减值准则差异比较及政策建议. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2005年1期.黄世忠. [10].会计准则变迁、盈余管理与资产减值信息价值相关性. 《商业经济与管理》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2012年9期.周冬华.

资产减值会计毕业论文

吉林财经大学信息经济学院毕业论文资产减值会计问题研究系别会计系专业年级 0864 学生姓名黄研学号 20301086444 指导教师吴威名职称教授

目录一、资产减值的概念- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - （一）新准则下资产减值主要内容- - - - - - - - - - - - - - - - - - - （二）资产减值损失的确定- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - （三）资产组的认定- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - （四）新旧准则主要差异- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - （五）实行资产减值会计的意义- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 二、资产减值会计存在的问题- - - - - - - - - - - - - - - - - - - （一）资产减值准备的基础难以确定- - - - - - - - - - - - - - - - - - - （二）可变现净值、可收回金额计算的复杂性- - - - - - - - - - - - - - - （三）对会计人员专业知识提出更高要求- - - - - - - - - - - - - - - - - （四）企业对资产减值会计的变相利用- - - - - - - - - - - - - - - - - - 三、资产减值准备会计的发展对策- - - - - - - - - - - - - - - - - - （一）加强对资产组的运用指导- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - （二）增强资产减值会计规范的可操作性- - - - - - - - - - - - - - - - - （三）借助表外披露，进一步提高信息披露质量- - - - - - - - - - - - - - （四）大力提高会计人员素质- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - （五）健全、发展信息市场和价格市场- - - - - - - - - - - - - - - - - - （六）加强以独立审计为核心的外部监督- - - - - - - - - - - - - - - - - (七) 提高资产减值信息可靠性- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

2021年新资产减值会计的现状及策略

2021年新资产减值会计的现状及策略一、新资产减值会计存在的问题新会计准则是与我国国情相适应同时又充分与国际会计准则趋同。随着新资产减值会计的实施，大量的理论研究的深入，它所存在的问题逐步显示出来。目前，从我国新会计准则中对于资产减值准备的具体规定来看，资产减值会计面临着如下问题：（一）资产减值准备的确认基础难以确定资产减值准则针对会计实务中，部分企业以单项资产为基础而估计的预计未来现金流量十分困难的实际情况，而引入“资产组”的概念。就我国的企业管理现状和上市公司的监管机制看，资产组属于全新概念，引入资产组的概念将面临一系列困难。一是资产组概念的运用，需要有与之相适应的现金流量预算管理水平。我国的大部分上市公司没有编制长期现金流量的惯例，管理人员和会计人员对现金流量的测算普遍缺乏经验。二是我国企业规模普遍不大，中小企业居多，在辨认资产组时仍然会面临诸多实际困难。从我国企业的实际管理水平来看，新准则对于资产组的规定要在企业中得到很好的施行有比较大的难度。（二）关于资产减值转回的问题资产减值准备计提后不能转回，符合中国遏制财务虚假信息的原则，但与新准则中普遍应用的公允价值有些矛盾，使整个准则体系看来有些不协调。如果从防范公司舞弊的目的来看，此项规定尚可理解，但从会计的角度来看，这种做法缺乏理论依据和可操作性。会计上主

要面临不能如实反映企业的资产状况的问题。计提资产减值准备的目的是为了满足会计信息相关性要求，使调整后的资产价值更符合客观实际，但如果减值恢复时不转回己计提的减值准备，也就无法反映资产的真实状况。（三）较大的专业判断范围影响了信息的可靠性计提资产减值准备的关键是确定资产预期的未来经济利益。我国采用的是经济性标准，只要资产发生减值，即当资产可收回金额低于账面价值时，就予以确认，然而，要合理确认各项资产的可收回金额有较大的难度。一是我国目前资产信息、价格市场机制尚不健全，使资产减值准备的计提缺乏依据。二是固定资产、无形资产入账后，由于技术更新、市价下跌等原因，会发生价值贬值，对其确认和计量远远超出会计人员的专业能力，需多个部门协同认定，甚至需要企业外部的专业评估机构才能认定。不仅难度大，而且时间往往滞后于会计信息披露时间。在运用新会计准则对资产减值进行处理时，仍然要面临其他诸多的难题。例如，计提减值准备的具体方法有待明确，目前准则中的方法看起来很有道理，但在中国很难操作；预计资产未来现金流量一项内容就会使会计师疲于应付，还可能会形成会计差错。因此在实务操作中仍需进一步的探讨。二、新资产减值会计存在问题的对策建议高质量的会计准则，表现为能为投资者提供有用的信息，而能否达到这个目标，不仅取决于准则本身的质量，还取决于准则是否与环

关于资产减值准备问题的探索

文章编号:JL010229(2006)04002303 关于资产减值准备问题的探索梁岩 (石家庄经济学院华信学院,河北石家庄050228) 摘要:资产减值准备总体上是一个尚待成熟的课题。以前准则或制度中关于资产减值准备计提的规定,因明线和数量界限较多,企业在规定的范围以外渗入了许多主观因素,这种准则导向给某些企业调节会计数据留下空间,文中案例也佐证了企业利用资产减值操纵盈余的现实。2006年2月财政部发布的会计准则第8号-资产减值将资产有关内容进行了整合,取消了数量界限,这样能有效防止利用资产减值提供虚假信息吗?笔者认为,已开始实施原则导向的会计准则很难遏制虚假信息。这种做法只不过是两弊相比取其轻罢了。论文认为从根本上解决提供虚假信息的方法是建立目标导向型会计准则,并辅之以加强审计与监控。笔者期待本篇论文对理解、强化新会计准则提供些许参考。关键词:减值准备;利润;规范化中图分类号:F230 文献标识码:A 1 规则型导向的弊端 1.1 以前制度存在的问题资产减值准备在我国是一个逐渐成熟的课题,早先会计制度中资产减值有明线、数量界限的规定,属于规则型导向会计准则。它几乎没有任何职业判断空间,会计人员按规定计提都会得到唯一的结果,会计信息的可比性和一致性得到保证但缺乏相关性,因为它既不能反映交易的实质,又无法适应经济环境和公司特征的变化,不能体现实质重于形式原则。由于制度缺失带来了很多虚假信息。下列案例提供刚性数据足以证明这一点。 1.2 利用资产减值准备增加利润 TCL通讯(000542)于2003年3月29日发布了一则关于对公司2000年度会计报表所反映问题整改报告的公告,公告显示TCL通讯2000年虚增利润4952万元的情况。其中包括少计坏收稿日期:20060714 责任编辑:范长缨校对:王素娟作者简介:梁岩(1980-),女,汉族,河北石家庄人,会计系,助教,主要从事财务管理课程教学与研究。账准备4392万元,少计存货跌价准备2813万元,少计长期投资减值准备685万元!。如果正常计提则亏损2938万元(4952-4392-2813-685)。TCL对此事件仅解释为会计处理不当、会计估计不当以及会计信息传递不及时、不真实等原因造成,而有关专业人员却有不同看法。1999年TCL 通讯亏损17984万元,如果2000年继续亏损,则将被ST。不计或少计资产减值准备不仅与会计谨慎性原则背道而驰,还反映出上市公司依然难以摆脱年末粉饰报表的情结。而且在当时给投资者造成的重大误导,也已经构成虚假陈述。 1.3 利用资产减值准备减少企业利润每到年报公布财务报表时,都会出现一些形形色色的亏损企业,亏损的原因多种多样,其中更多的是企业资产?缩水#形成的损失。这种现象的发生在很大程度上是因为滥用谨慎性原则,设置秘密准备形成的。资产减值准备的特点是通过计提减值准备时增加减少当期损益,资产价值得以恢复时则转回已计提的减值准备,增加当期损益。新会计制度实施后,不少公司计提了大量资产减值准备,尤其是上市公司,在八项计提方面计提的数量过度,造成巨额亏损。 ST鲁银(600784)在2002年度报告中显示每 2006年12月石家庄联合技术职业学院学术研究 Dec.2006 第1卷第4期 Academ ic Research o f Shijiazhuang Lionful Vo cat ional College Vo l.1No.4

资产减值会计相关问题研究

资产减值会计相关问题研究进入二十一世纪，企业面临的经济环境复杂多变，由于经济利益的驱动，企业普遍存在高估资产价值的现象，财务报告中的资产泡沫严重影响了信息使用者的正确决策，降低了公司的可信度，同时给经济发展带来了许多不利的影响。为了公允地反映企业的资产状况，向现实和潜在的投资者提供决策相关信息，资产减值成为不可回避的问题。资产减值会计成为当前各国会计的热点问题之一。2006年2月15日我国财政部发布了《企业会计准则第8号——资产减值》，并于2007年1月1日起在上市公司中实施。鉴于此，本文拟从资产减值会计的理论问题入手，对其相关概念、理论基础进行探讨，并对新会计准则在资产减值确认、计量和信息披露等方面的规定进行分析。通过对新旧资产减值准则的比较分析，以及新准则与国际会计准则的差异比较概括了新准则的优缺点。然后结合对我国上市公司资产减值会计政策执行情况的分析，指出了新会计准则的实施对上市公司产生的影响，并提出了可能会影响新会计准则实施的一些问题。最后提出了如何健全我国资产减值会计的几点建议。本文主要分为七个部分：第一部分引言，主要介绍本文的研究动机，研究方法以及所引用的文献。第二部分，从资产减值定义出发，阐述资产减值会计的理论基础，并分析了资产减值准备产生与发展。第三部分论述资产减值损失的确认、计量和披露。这是资产减值会计最核心的问题。第四部分将资产减值会计与企业会计制度及国际会计准则进行比较分析，并对资产减值会计准则进行评价。第五部分选取了华新公司作为案例，研究其资产减值准备明细表，分析资产减值会计准则的实施可能带来的问题及影响。第六部分对我国资产减值准则和会计实务提出一些观点和改进意见。最后一部分提出本文的结论及研究局限性。

资产减值会计问题研究

资产减值会计问题研究范宇峰（中南财经政法大学会计学院，湖北武汉430073）【摘要】文章阐述了资产减值准则的产生和发展以及企业计提资产减值损失的动机，通过对比国内外资产减值准则指出我国资产减值准则的先进性和局限性。【关键词】资产减值；盈余管理；减值转回一、资产减值准则的产生（1）决策有用观是资产减值准则产生的起点。决策有用观认为财务报告应当向信息使用者提供有助于经济决策的相关信息。资产减值准则试图通过将账面金额大于实际价值的部分确认为资产减值损失来剔除企业资产中的“水分”，使企业的资产价值更真实和公允，从而夯实资产的质量。由此可见，资产减值准则的目的在于向利益相关者提供关于企业资产价值的可靠信息来帮助他们决策，而这正是体现了决策有用观的相关理念。（2）资产的定义与本质对计提资产减值提出了要求。在如今的会计理论研究中，对资产的定义是基于斯普拉格（Sprague，1907）在《账户原理》一书中提出经济学的思想。资产被定义为预期的未来经济利益。一个持续经营的企业持有资产的目的是获得未来的经济利益。那么，当资产的账面金额大于该资产预期的未来经济利益时，计提相应的资产减值损失是符合资产定义要求的。（3）实务操作中对资产减值计提的人为操纵产生了准则规范的必要性。资产减值准则要求管理当局运用自己的职业判断计提资产减值从而更稳健地确认企业当期收益，更准确公允地反映企业的财务状况，但在实务中管理层往往出于某种需要（如平滑利润、扭亏为盈等）少提或多提减值准备，以影响当年度的盈利。二、计提资产减值的动机（1）经济因素。经济因素也称价值毁损因素，是指公司计提资产减值准备是基于外部的宏微观环境变化导致公司资产价值下降。因此计提资产减值是为了使公司资产价值更加接近其真实的市场价值。戴德明等（2005）研究亏损了2001～2003年上市公司资产减值准备的计提动机后发现行业平均总资产收益率增长率、公司主营业务收入率等经济因素对亏损公司资产减值准备的计提具有显著影响。王跃堂等（2005）研究上市公司执行2001年准则计提长期资产减值损失的情况后发现长期资产减值的计提真实反映了长期资产未来收益能力的下降。由此可见，上市公司计提资产减值损失的行为能够反映出公司所在行业或其自身经营环境的不利变化。（2）盈余管理因素。盈余管理因素是指资产减值损失的计提源于管理层为了自身利益或股东利益进行的人为干预和操纵。实证研究表明，根据目的不同可以将盈余管理因素分为利润平滑、大清洗、管理层变更等。一是平滑利润。企业的管理层为了避免业绩的大起大落，存在通过计提和转回资产减值损失来平滑利润的动机。在企业利润较高的年份，管理层会通过多计提资产减值损失建立起“秘密储备”。当企业业绩未能达到预期时，管理层就能释放之前的“秘密储备”来保持业绩的稳定增长。二是大清洗。在国外，企业高管的薪酬合约中往往包括了激励性薪酬条款，而当公司业绩下滑时却缺少相应的惩罚机制。这样当企业的利润低于预期且无法通过盈余管理改变时，管理层就存在动机将以后年度的资产减值损失提前确认，从而为将来提高盈利水平创造空间。而在我国，亏损的上市公司为了避免被特殊处理或取消上市资格，同样存在着动机，通过以上手段来人为实现盈利。三是管理层变更。在企业更换管理层后，新的管理层可能会以会计估计变更的形式增加资产减值准备来向市场传递其严格管理企业的信号。同时，资产净值的减少提高了公司的资产回报率等一系列指标，能够让新的管理层“轻装上阵”。（3）谨慎性因素。谨慎性原则要求企业在面临不确定因素时应当保持应有的谨慎，充分考虑到各种潜在风险和损失。因此，企业对于资产账面价值低于市场价值这个“坏消息”应当充分及时地确认减值损失。代冰彬等（2007）检验了在资产减值计提过程中谨慎性动机的存在性。研究结果发现，在另两个因素相同时， “坏消息”公司将比“好消息”公司计提更多的减值损失。这就证实了除了被广泛接受的经济因素和盈余管理因素，谨慎性因素也能影响资产减值准备的计提。三、我国资产减值会计准则的发展以及与国际准则的比较（1）我国资产减值制度发展历程。资产减值会计在我国的起步较晚，但发展较快。1992年执行的《股份制试点企业会计制度》首次提出企业可自愿对应收账款计提坏账准备；随后实施的《外商投资企业会计制度》将计提减值的资产扩展到了存货。1998年财政部出台了《股份有限公司会计制度》取代了《股份制试点企业会计制度》，并要求境外及香港上市的公司在会计期末计提坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备和长期投资减值准备；要求仅发行A股的上市公司除采用备抵法对应收帐款计提坏账准备外，对其他三项资产的减值准备可比照上述规定自愿计提减值准备。随后，1999年财政部出台的补充规定四项将资产减值准备由上市公司推广到了到所有的股份有限公司。2001年实施的《企业会计制度》首次明确提出了“资产减值”的概念，在原先的基础上增加了对固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款减值准备的计提，由四项资产减值准备扩展到八项资产减值准备。2007年颁布实施了新会计准则，新会计金融财会 95 企业导报2012年第01期

我国资产减值的会计确认

资产减值会计对于资产减值的确认是在资产持有过程中进行的，它摈弃了只对实际已经发生的交易才予以确认的传统惯例，而采用了如下的确认观念：只要某个项目的价格或价值变动能够可靠地予以计量，且对决策具有相关性，就应当确认有关价值的变化。由此产生的相关问题主要包括资产减值确认的时间、条件、方式、应确认为何会计要素等方面。一、资产减值应于何时确认对于资产减值确认的时点，国际会计准则第36号第8段指出：“在每一个资产负债表日，企业应估计是否存在资产可能已经减值的迹象。如果存在这样的迹象，企业应估计资产的可收回价值。”我国《企业会计制度》第51条规定：“企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。”显然，确认资产减值的时点是资产负债表日，但对于应在何种资产负债表日确认的规定并不十分明确。笔者认为，基于资产减值确认、计量等工作的复杂性和企业对外报送财务报告的时间要求，企业没必要甚至也不可能在每一资产负债表日对资产减值予以确认，但在需要对外报送财务报告时，必须于相应的资产负债表日对资产减值进行确认。二、资产减值应在什么条件下确认理论上，企业任何一项资产的减值都应予确认。但在会计实务中，不可能也没必要对每一资产的减值都进行确认。笔者认为，资产减值确认应考虑两个方面的因素：资产减值量的多少和可能性的大小。资产减值多少才应当予以确认？按照资产减值会计所体现的决策有用观的观点，财务会计系统要提供决策有用的信息，这类信息要具有相关性和有用性，并不要求绝对精确可靠。再者，“会计面临的主要是判断和估计，而不是肯定”。就资产减值的确认来说，也就意味着，如果一项资产减值的确认与否并不影响信息使用者所作出的决策，那么对该项资产减值的确认就没有必要；反之，就应当予以确认。这是重要性原则在会计确认中的具体应用。实际工作中，也不可能对每一项资产价值的微小变化进行确认。因此，对于资产减值的确认，应依据重要性原则的要求，视其金额大小而定。由此产生的问题是：（1）重要性标准如何确定？（2）若干项单项资产的减值均达不到重要性标准，但其综合却达到了重要性标准，那么单项资产的减值是否予以确认？笔者认为，为避免企业在执行中采用多重标准进而造成信息使用者理解上的不便，国家应确定统一的重要性标准，如减值幅度达5%时应视为重要，等等。单项资产减值达不到重要性标准但其综合达到的，也应分别予以确认，因为作出许多经济决策所依据的往往不是某一单项信息而是反映企业总体财务状况和经营成果的信息。资产减值可能性的大小，意味着资产减值有多种类型，如确定的永久性减值、暂时性减值、不确定的减值等。对哪种资产减值应予确认？目前，主要有如下三种判断标准：（1）永久性标准，要求只对永久性（即在可预见的未来不可能恢复）的资产减值进行确认；[!--empirenews.page--] （2）可能性标准，要求对可能的资产减值予以确认；（3）经济性标准，要求对资产负债表日发生的任何资产减值进行确认。上述确认标准中，可能性标准包含永久性标准，因为永久性的减值实质上是可能性很大甚至是100%的减值，但却排除了对暂时性减值的确认。鉴于永久性标准和可能性标准应用中很难确定哪些是永久性减值哪些是暂时性减值，大大增加了企业管理当局操纵会计信息的可能性，而经济性标准避开了区分资产减值类型的难题，易于理解，便于操作，能够反映环境变化对企业资产价值的不利影响，真正体现了稳健性原则的要求，所以很多国家的会计准则包括国际会计准则都广泛采用经济性标准。我国《企业会计制度》未明确规定应采用的标准，但从相关条文中可以看出，三种确认标准兼有，只是不同种类的资产确认标准有所侧重而已（如表1）。表1 资产类型与其减值确认应用标准对照表标准应收短期委托存货长期固定在建无形款项投资贷款投资资产工程资产永久性标准√√√可能性标准√√√经济性标准√√从表1可以看出，八类资产中只有两种（短期投资和委托贷款）采用经济性标准确认资产减值，采用永久性标准和可能性标准